Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26

8/3/2019 Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26

http://slidepdf.com/reader/full/probleme-stagiu-anul-i-sem-i126 1/26

Sta.gin co)ectiv ann) I semestrn) I 2011

CONT ABILIT ATE

1. Se constituie SC "FELIX" SA cu un capital de 2.000 lei, divizat in 40 aetiuni, eu 50 lei

nominalul.

Aporturile actionarilor sunt:

- in natura-un utilaj 1.600 lei

- in contul curent 400 lei

Aportul in natura este eliberat imediat la eonstituire, iar aportul in numerar este eliberat

3/4 la subscriptie, iar 1/4 ulterior.

Cheltuielile de constituire sunt de 60 lei si se aehita prin banea.

Rezolvare:

a) subsrierea integrala a capitalului

456 1011 2.000 lei

"Decontari cu actionarii/asociatii

privind capitalul"

"Capital subseris nevarsat "

b) inregistrarea varsarii aporturilor:

'Y o 456 1.900 lei


privind eapitalul"

2131 1.600 lei

"Echipamente tehnologice

(masini, utilaje si instalatii de lueru) "'

5121 300 lei

"Conturi la banci In lei"

(400x75%=300 lei)



c) inregistrarea capitalului varsat:

1011 1012 1.900 lei

Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat

d)inregistrarea varsarii ulterioare a capitalului in numerar Y .!

5121 456 100 lei

Conturi 1abanci In lei "Decontari cu aetionarii/asociatiiprivind capitalul"

e) inregistrarea cheltuielilor de constituire:

201 5121 60 lei

"Cheltuieli de constituire .. "Conturi la banci In lei"

2. Se constituie 0 societate in nume colectiv formata din doi membri ai unei familii: Ion si

Lucia Pintea, fiecare aduce ca aport valori, astfel:

Ion Pintea aporteaza:

- un autoturism 8.000 lei

- 0baraca 6.000 lei

- materii prime 4.000 lei

Lucia Pintea aporteaza:

- numerar depus la banca 2.000 lei

Cheltuieli de constituire 7 lei, TVA 19%.

2



Rezolvare:

a) subsrierea integrala a capitalului:

456

"Decontari ell actionarii/asociatii

privind capitalul"

b) inregistrarea capitalului varsat:

2133

"Mijloace de transport"

214

"Mohilier, aparatura birotica, echipamente

de protectie a valorilor

umanesi materiale ;; i alte active corporals"

301

"Materii prime"

c) Inregistrarea cheltuielilor de constituire:

201

"Cheltuieli de constituire "

4426

"TV A deductibila"

1011

"Capital subscris nevarsat"

Analitic: Lucia Pin tea

Analitic: Ion Pin tea

456


privind capitalul"

404 (5121;5311) I

"Fumizori de imobilizari "

20.000 lei

2.000 lei

18.000 lei

20.000 lei

8.000 lei

6.000 lei

4.000 lei

8.331ei

7 lei

1.33 lei

3



3. SC "ALFA" SA dispune de un capital social de 10.000 lei si rezerve accumulate de

500 lei. Adunarea generala a actionarilor hotaraste marirea capitalului social pe calea

emiterii unei serii de actiuni de 5.000 lei, valoarea nominala a unei actiuni este de 100 lei,

deci se emit 50 actiuni, In anuntul de subscriptie la curnpararea noii serii de actiuni se va

specifica valoarea nominala a actiunii de 100 lei si valoarea primei de emisiune de 5

lei/actiune, astfel:

- valoarea nominata a unei actiuni emise:

50 actiuni x 100 lei/actiune = 5.000 lei

- prima de emisiune 50 actiuni x 5 lei/actiune = 250 lei

TOTAL 5.250 lei

Rezolvare:

a).-sold creditor 1012: 10.000 lei

-sold creditor 106: 500 lei

b) subscrierea capitalului social:

456 1011 5.000 lei


privind capitalul"

c) varsarea capitalului social:

" Capital subscris nevarsat"

5121 % 5.250 lei

"Conturi la banci In lei"

456 5.000 lei

"Decontari ell actionarii/asociatii

privind capitalul"

4



1041 250 lei

"Prime de emisiune "

4. SC DORIS SA prin Consiliul de administratie hotaraste restructurarea activitatii sale

pentru un produs ce se executa in alta localitate, S-a luat hotararea vanzarii cladirii la un

pret negociat de 85.000 lei, iar valoarea contabila a cladirii este de 80.000 lei. S-au achitat

plati compensatorii celor afectati de restructurare in suma de 70.000 lei. Se constituie un

provizion pentru restructurare de 90.000 lei, reprezentand costuri cu personalul afectat de

restructurare.

Rezolvare:

a).vanzarea dadirii:

461 105.400 lei

"Debitori diversi"

7583 85.000 lei

" Venituri din vanzarea activelor

si alte operatii de capital"

4427

"TVA colectata"

20.400 lei

art. 141 alin, (2) lit. f Cod Fiscal

-livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite,

precum si a oricaror altor terenuri, Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de

constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul

prezentului articol, se definesc urmatoarele:

5



I. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot

executa constructii, conform Iegislatiei in vigoare;

2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;

3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta Inseamna livrarea

efectuatii eel tarziu pfma la data de 31 decembrie a anului urrnator anului primei ocupari

ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, In urrna transformarii;

4.0

constructie noua cuprinde~i

orice constructie transformata astfel 'incatstructura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, In absenta acestor modificiiri,

dad costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de

piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;

b) seoaterea din funetiune:

6583 2112 80.000 lei

"Cheltuieli privind activele cedate

si alte operatii de capital"

"Amenajari de terenuri"

N.B. Se pune intrebarea daea cladirea era amortizata integral sau nu.

c). constituirea provizionului pentru restrueturare:

6812 1514 90.000 lei

"Cheltuieli de exploatare "Provizioane pentru restructurare"

privind provizioanele"

6



OMFP 3055/2009

224.-

(1) Provizioanele pentru restructurare se pot constitui in urmatoarele

situatii:

a) vanzarea sau 'incetarea activitatii unei parti a afacerii;

b) 'inchiderea unor sedii ale entitatii;

c) modificari in structura conducerii, de exemplu, eliminarea unui nivel de conducere;

d) reorganizari fundamentale care au un efect semnificativ in naturasi scopul activitatilor

entitatii.

(2) In cazul in care restructurarea este la nivelul grupului, provizionul pentru restructurare

se recunoaste atat in situatiile financiare anuale individuale ale entitatii din grup afectate

de restructurare , cat~i In cele consolidate.

(3) Provizioanele de restructurare, In cazul unei obligatii legale, se constituie cu

respectarea conditiilor generale de recunoastere a provizioanelor si a prevederilor legale.

(4) 0 entitate are 0 obligatie implicita care determina constituirea unui

provizion pentru restructurare atunci cand sunt indeplinite conditiile generale

de recunoastere a provizioanelorsi entitatea:

a) dispune de un plan oficial detaliat pentru restructurare, care s a stipuleze eel putin:

-activitatea sau partea de activitate la care se refera;

-principalele locatii afectate de planul de restructurare;

-numarul aproximativ de angajati care vor primi compensatii pentru incetarea activitatii,

distributia si posturile acestora;

-cheltuielile implicate

-data de 1a care se va imp1ementa planul de restructurare

7



b) a provo cat celor afectati 0 asteptare di va realiza restructurarea prin inceperea

implementarii acelui plan sau prin anuntarea principalelor sale caracteristici celor afectati

de acesta,

in cazul in care 0 entitate incepe un plan de restructurare sau anunta

principalele sale caracteristici celor afectati numar dupa data bilantului, daca

restructurarea este semnificativa s neprezentarea ar putea influenta deciziile

economice ale utilizatorilor luate pe baza situatiilor financiare, este necesara

prezentarea de informatii In acest sens.

(5) Un provizion aferent restructurarii va include numai costurile directe generate de

restructurare.si anume cele care:

- sunt generate in mod necesar de procesul de restructurare.si

- nu sunt legate de desfasurarea continua a activitatii entitatii.

Un provizion pentru restructurare nu trebuie s a includii costuri precum cele legate de:

- recalificarea sau mutarea personalului permanent;

- marketing; sau

- investitiile In noi sistemesi retele de distributie.

Aceste cheltuieli referitoare la administrarea viitoare a activitatii nu reprezinta datorii de

restructurare la data bilantului.

Un provizion va fi recunoscut numai in momentul in care:

- 0 entitate are 0 obligatie curenta generata de un eveniment anterior;

- este probabiJ ca 0 iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva;

S1

- poate fi realizata 0 estimare credibila a valorii obligatiei,

Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.

o obligatie curenta este 0 obligatie legala san implicita.

In intelesul acestor reglementari:

a) 0obligatie legala este obligatia care rezulta:

- dintr-un contract (in mod explicit sau implicit);

- din legislatie; sau

- din alt efect al legii;

8



b) 0 obligatie implicita (de exemplu, obligatia prin care 0 entitate se angajeaza sa

efectueze plati compensatorii personalului disponibilizat) este obligatia care rezulta din

actiunile unei entitati in cazul in care:

- prin stabilirea unei practici antericare, prin politica sensa a firmei sau dintr-o

declaratie suficient de specifica, entitatea a indicat partenerilor sai ca isi asuma anumite

responsabilitati; si

- ca rezultat, entitatea a indus partenerilor ideea ca isi va onora acele responsabilitati.

d). Inregistrarea cheltuielilor:

6588

.Alte cheltuieli de exploatare"

4281 70.000 lei

.Alte datorii in legatura cu personalul"

e). Anularea provizionului Ia data inregistrarii cheltuielilor:

1514 7812 90.000 lei

"Provizioane pentru restructurare" .Venituri din provizioane"

g). Efectuarea platilor compensatorii:

4281

.Alte datorii in legatura eu personalul"

5121 70.000 lei

"Conturi la band in lei"

5. SC SELINA SA isi adjudeca prin licitatie si incaseaza efectiv prin banca 0 subventie

pentru investitii in valoare de 25.000 lei, cu care achizitioneaza un brevet Ia un pret

negociat de 25.000 lei, TVA 19% care urrneaza sa tie amortiz at liniar in 5 ani.

9



Rezolvare:

a). Incasarea subventiei pentru investitii:

5121 4751 25.000 lei

"Conturi la banei in lei" " Subventii guvemamentale

pentru investitii"

b).achizitia brevetului:

404 31.000 lei

"Furnizori de imobilizari"

205 25.000 lei

"Concesiuni, brevete, licente

.marci comerciale,

drepturi ;; i active similare"

4426 6.000 lei

"TV A deductibila"

c).inregistrarea amortizarii annale:

6811 2805 5.000 lei

"Cheltuieli de exploatare privind

amortizarea imobilizarilor"

"Amortizarea concesiunilor,

brevetelor, licentelor,

marcilor comerciale,

drepturilor ?i activelor similare "

d). inregistrarea veniturilor din subventii la nivelul eheltuielii eu amortizarea:

4751

"Subventii guvernamentale

Pentruinvestitii "

7584

"Venituri din subventii

pentru investitii"

5.000 lei

10



Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala

conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau achizitioneze active

imobilizate,

Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.

Subventiile se recunosc, pe 0 baza sistematica, drept venituri ale perioadelor

corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le

compenseze.

In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au

fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente,

Subventiile nu trebuie inregistrate direct in conturile de capital si rezerve.

Subventiile pentru active, inclusiv subventiile nernonetare la valoarea justa, se

inregistreaza in contabilitate ca subventii pentru investitii si se recunosc in bilant ca venit

amanat (contul 475 "Subventii pentru investitii"). Venitul amanat se inregistreaza in

contul de profit si pierdere pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amartizarea sau la

casarea or; cedarea activelor: (punct 235-237 din Reglemantarile cantabile aprobate

prin OMPF 305512009)

6. La SC STIMIN SA se scoate din folosinta 0 cladire in valoare de 14000 lei, amortizata

in valoare de 3500 lei, care a fost distrusa de un cutremur,

Rezolvare:

aj.Scnaterea din folosinta a dadirii:

'Y o 212 14.000 lei

"Constructii"

2812

"Amortizarea constructiilor"

3500 lei

671

"Cheltuieli privind calamitatile

si alte evenimente extraordinare"

10.500 lei

1 L



7. La SC "INTEGRAL" SRL se receptioneza materii prime sosite fara factum, in valoare

de 1.000 lei, TVA 19%.

La sosirea facturii se constata ca valoarea facturata este de 1.200 lei, tva 19%.

Inregistrari in contabilitate dupa doua variante:

A - varianta cu stornarea;

2 B - varianta cu inregistrarea diferentelor,

Rezolvare varianta A:

a).receptia materiilor prime sosite fara factura:

'Y o 408

"Furnizori - facturi nesosite"

301

"Materii prime"

4428

"Tva neexigibila"

b).inregistrarea facturii primite de la furnizor:

'Y o 401

"Furnizori"

301

"Materii prime"

4426

"Tva deductibila"

c).Stornarea inregistrarii initiale:

'Y o 408


301

"Materii prime"

4428

"Tva neexigibila"

1.240 lei

1.000 lei

240 lei

1.488 lei

1.200 lei

288 lei

L .240 le i

1.000 lei

240 lei

12



Rezolvare varianta B:

a).Inregistrarea facturii:

408


401

"Furnizori"

1240 lei

b).inregistrarea tva dedeuctibila:

4426

"Tva deductibila"

4428

"Tva neexigibila"

240 lei

c).inregistrarea diferentelor de pret:

'Y o 401 248 lei

"Furnizori"

308

"Diferente de pre] la materii prime

si materiale"

200 lei

4426

"Tva deductibila"

48 lei

3

8. SC "ORADINUM" SA primeste conform facturii nr.2200, 5.000 m stofa de import a L

USD/m, curs valutar 2,7 leilUSD taxe vamale L0%, accize 20%, TVA 19%, care se

elibereaza in consum.

Rezolvare:

Potrivit art. 131 din Codul fiscal, reprezinta import de bunuri prima intrare a bunurilor in

spatiul comunitar, iar locul importului de bunuri este locul un de se efectueaza

formalitatile de pun ere in libera circulatie ( vamuirea bunurilor ).

13



In esenta, valoarea in vama reprezinta suma tuturor eosturilor in legatura eu achizitia,

fiind eompusa eu suma pretului extern, a valorii transportului, cheltuieli eu manipulare -

transbordare, eventuale cheltuieli de asigurare externa. Toata aceasta struetura de costuri

reprezinta valoarea in vama pentru care se vor achita obligatiile vamale (eomision vamal,

taxe vamale, accize),

Baza de determinare a TVA este valoarea in vama plus celelalte obligatii descrise anterior

(se apliea in caseada).

a).ioregistrarea facturii or. 2200 :

301

"Materii prime"

% 17.550 lei

401

"Furnizori"

13.500 lei

446 taxe vamale

"Alte irnpozite, taxe

si varsaminte asimilate"

1.350 lei

446 accize

"Alte impozite, taxe


2.700 lei

b).plata Tva-nlui:

Ivarianta:

4426 5121 4.212 lei

"Tva deductibila" "Conturi la banei in lei"

ll-a varianta:

446 5121 4.212 lei

"Alte impozite, taxe


"Conturi la banci in lei"

4426 446 4.212 lei

"Tva deductibila" "Alte irnpozite, taxe


14



c). darea in consum a materiilor prime:

601 301 17. 550 lei

"Cheltuieli cu materiile prime" "Materii prime"

9. SC "GAMA" SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 19%, pe

care le trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la

reparare obiectele de inventar si se elibereaza in folosinta,

Rezolvare:

a).achizitia obiectelor de inventar:

'Y o 401 1.666 lei

"Furnizori"

303 1.400 lei

"Materiale de natura obiectelor de inventar"

4426 266 lei

"Tva deductibila"

b).Trimitrea catre terti pentru repararea ob de inventar:

351 303 1.400 lei

"Materii ! ? i materiale aflate la terti " "Materiale de natura

obiectelor de inventar"

15



c).Inregistrarea facturii de manopera:

'Y o 401 238 lei

"Furnizori"

303 200 lei

"Materiale de natura


4426 38 lei

"Tvadeductibila"

d).achitarea facturii de manopera:

401 5121 238 lei

"Furnizori" "Conturi la banci in lei"

e). Se aduc de la reparare obiectele de inventar :

303 351 1.400 lei



"Materii ~i materiale aflate la terti "

Q.Eliberarea din folosinta a obiectelor de inventar:

603

"Cheltuieli privind materialele

de natura obiectelor de inventar"

303 1.600 lei



10. SC VULTURUL NEGRU SA se aprovizioneaza pe baza facturii nr.35596 cu

confectii fernei, de la SC MONDlALA Satu Mare.

16



Marfa sosita prin CFR este in valoare de 2.200 lei, TVA 19%, cheltuieli cuvenite CFR-

ului 100 lei, TVA 19%.

La receptie se constata ca un lot de bluze femei au vicii ascunse, valoarea acestui lot fiind

de 550 lei.

Se formeaza 0 conusie de receptie, care anunta furnizorul, Jar lotul respectiv se

receptioneaza si ramane in custodie.

Rezolvare:

a). reeeptia marfii:

'Y o 401 2.852 lei

"Furnizori"

371 2.300 lei

"Marfuri"

4426 552 lei

"Tvadeductibila'

b).Stornarea valorii de 550 lei:

'Y o 401 682 lei

"Furnizori"

371 550 lei

"Marfuri'

4426 132 lei

"Tvadeductibila"

e).inregistrarea eustodiei marfurilor eu vicii ascunse:

550lei 8033 =

"Valori materiale primite "inpastrare san custodie"

17



1. SC DIAMANT SRL primeste spre vanzare in consignatie marfuri evaluate la 500 lei,

comision 20% si TVA 19%. Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate in conditiile in

care:

deponentul este persoana fizica

2 deponentul este persoana juridical (societate cornerciala).

3

Rezolvare:

A. Varianta I: deponentul este persoana fizica

a).primirea marfurilor in consignatie:

500 lei 8039

"Alte valori In afara bilantului"

b).vanzarea marfurilor in regim de consignatie:

5311

"Casa in lei"

'Y o

707

624 lei

600 lei

"Venituri din vanzarea marfurilor"

4427 24 lei

"Tva colectata"

c).incarcarea gestiunii de marfuri:

371

"Marfuri"

% 624 lei

462

"Creditori diversi"

500 lei

378

"Diferente de pre] la marfuri"

100 lei

4428

"Tva neexigibila"

24 lei

18



d).descarcarea gestlunii:

'Y o 371

"Marfuri"

624 lei

607

"Cheltuieli privind marfurile"

378

"Diferente de pret la miirfuri"

500 lei

100 lei

4428

"Tva neexigibila"

24 lei

ej.plata deponentului :

462 5311 500 lei

"Creditori diversi" "Casa in lei"

1). descarcarea contului de ordine si evidenta:

8039 500 lei

"Alte valori in afara bilantului"

B. Varianta II : deponentu[ estepersoana juridica (wcietate comercialal.

a).primirea marfurilor in consignatie:

500 lei 8039


b).vanzarea marfurilor in regim de consignatie:

5311

"Casa in lei"

744 lei

707 600 lei

" Venituri din vanzarea marfurilor"

4427 144 lei

"Tva colectata"

19



c).incarcarea gestiunii de marfuri:

371

"Marfuri"

462

"Creditori diversi"

378


4428

"Tva neexigibila"

d).descarcarea gestiunii:

'Y o 371

"Marfuri"

607


378


4428"Tva neexigibila"

744 lei

500 lei

100 lei

144 lei

744 lei

500 lei

100 lei

144 lei

e).primirea facturii deponentului pentrusuma de 120 lei reprezentand

TVA(persoana juridical inregistrata in scopuri de TVA):

4426 462

"Tva colectata" "Creditori diversi"

f).plata deponentului :

462 5311

"Creditori diversi" "Cas a in lei"

120 lei

620 lei

20



g. descarcarea contului de ordine si evidenta:

8039 500 lei


In contabilitatea deponentului persoana juridica:

a). trimlterea marfurilor spre vanzare in consignatie:

357

"Marfuri aflate la terti"

500 lei

371

"Marfuri"

400 lei

378


100 lei

Am considerat costul de achizitie 400 lei.

b). emiterea facturii catre consignatar:

461"Debitori diversi"

%620 lei

707 500 lei

"Venituri din vanzarea marfurilor"

4427 120 lei

"Tva colectata"

c).descarcarea gestiunii de marfuri:

'1 0 357 500 lei

"Marfuri aflate la terti"

607


400 lei

378 100 lei

"Diferente de pret la marfuri"

21



d).incasarea debitului:

5121

"Conturi la band in lei"

461

"Debitori diversi"

620 lei

Potrivit pet, 156 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a

Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 , detinerea, cu orice

titlu, de bunuri materiale, precum S 1 efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie

inregistrate in contabilitate, sunt interzise, In aplicarea acestor prevederi este necesar sa

se asigure receptionarea tuturor bunurilor rnateriale intrate in entitate si inregistrarea

acestora la locurile de depozitare. Bunurile rnateriale primite pentru prelucrare, in

custodie sau in consignatie se receptioneaza si inregistreaza distinct ca intrari in gestiune,

In contabilitate, valoarea aces tor bunuri se inregistreaza in conturi in afara bilantului;

Astfel cum prevede pet, 258 alin. (4), pentru bunurile livrate in baza unui contract de

consignatie, se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la

data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai,

Contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul (unitatea de

consignatie) se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului (deponentul, persoana fizica

sau juridica) pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri.

Specific operatiunilor de vanzare a bunurilor in regim de consignatie este data livrarii.

Astfel, pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca

livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt

livrate de consignatar clientilor sai. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in

contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori.

In ceea ce priveste reflectarea in contabilitate a operatiunilor desfasurate in regim de

consignatie la unitatile de consignatie, acestea procedeaza astfel:

OC ! La primirea bunurilor de la deponenti, nu inregistreaza in contabi[itate respectiva

intrare in gestiune, aceasta fiind inregistrata extracontabil.

22



O C ! La prim ire, trebuie sa intocmeasca "Bonul de primire III consignatie", Acest

document se intocmeste in doua exemplare, dintre care unul se inainteaza

deponentului, iar celalalt ramane la unitate. Daca deponentul este operator

economic platitor de T.V.A., bunurile depuse in consignatie sunt insotite de avizul

de insotire a bunului (marfii), care va cuprinde mentiunea "pentru vanzare in

regim de consignatie",

O C ! Incarcarea in gestiune a bunurilor primite de la deponenti este efectuata III

momentul in care bunul a fost vandut.

O C ! In contabilitate, la vanzare, efectele se reflecta in contul de profit si pierdere pe

venituri si pe cheltuieli, se achita deponentul si se retine comisionul de

consignatie perceput .

ART. L521it.g punctuL 1,2 din Codul Fiscal

g) marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de perscana

impozabila revanzatoare si pretul de cumparare, In care:

I. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare

de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie,

impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision,

ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare

cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;

2. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform

definitiei pretului de vanzare, de fumizor, de la perscana impozabila revanzatoare;

(4) In scopul aplicarii art. 1522 alin. (13) si (14) din Codul fiscal:

a) baza de impozitare pentru livrarile de bunuri carom li se aplica aceeasi cota

de taxa este diferenta dintre totalul marjei de profit realizate de persoana impozabila

revanzatoare si valoarea taxei aferente marjei respective;

23



b) totalul marjei profirului pentru 0 perioada fiscala, alta dedit ultima perioada

fiscala a anului calendaristic, va fi egal cu diferenta dintre:

1. suma totala, egala cu preturile de vanzare totale stabilite conform art. 1522

aLin. (1) Lit. g) pet. 1 din CoduL fiscal, a livrarilor de bunuri supuse regimului special

efectuate de persoana impozabila revanzatoare in acea perioada; si

2. suma totala, egala cu preturile de cumparare totale stabilite conform art. 1522

alin. (1) lit. g) pet, 2 din Codul fiscal, a achizitiilor de bunuri prevazute la art. 1522 alin.

(2) ~i (3) din Codul fiscal, efectuate de persoana impozabila revanzatoare in ace a

perioada;

4

12. Se contabilizeaza operatiile banesti in lei, conform Registrului de casa, astfel:

Incasari:

200 lei incasari din contul de la banca;

50 lei din restituire de avans de trezorerie neutilizat;

350 lei incasari de la clienti;

60 lei chirii;

440 lei din vanzari de marfuri.

Plati:

300 lei fumizorilor;

250 lei salariile personalului;

80 lei ajutcare material salariatilor;

20 lei societati de asigurare ca prima;

24



Rezolvare:

a).ridicarea numerarului din banca :

581

"Viramente interne"

5311

"Casa in lei"

b). restituirea avansului neutilizat:

5311

"Casa in lei"

c). incasarea de la cIienti:

5311

"Casa in lei"

d).incasare chirii:

5311

"Casa in lei"

5121

"Conturi la banci in lei"

581

"Viramente interne"

542

"Avansuri de trezorerie"

4111

"Clienti"

706

"Venituri din redevente,

locatii de gestiunesi chirii"

ej.incasarea venitului din vanzarea marfurilor:

5311

"Casa in lei"

f).plata furnizor:

401

"Furnizori"

g).plata salarii:

421

"Personal - salarii datorate"

707

" Venituri din vanzarea marfurilor"

5311

"Casa in lei"

5311

"Casa in lei"

200 lei

200 lei

50 lei

350 lei

60 lei

440 lei

300 lei

250 lei

25



hj.plata ajutor material salariati:

423

"Personal - ajutoare materiale datorate "

5311

"Casa in lei"

80 lei

i).plata primei de asigurare:

613 5311 20 lei

"Cheltuieli eu primele

de asigurare" "Casa in lei"

13. SC OMEGA SA inregistreaza un prejudiciu cauzat prin efractie de catre autori

necunoscuti in valoare de 12.000 lei, adaos eomereiaI20%, tva 19%.

Dupa expirarea termenului de prescriptie ( 3 ani), daea prejudiciu nu a fost recuperat, se

va scadea creanta fata de debitorii diversi , dupa care se va inregistra in contul in afara

bilantului 8034 - Debitori scosi din activ si urmariti in continuare.

a).inregistrarea debitului:

461

"Debitori diversi"

12.000 lei

7588 9.677,42 lei

"Alte venituri din explcatare"

4427 2.322,58 lei

"Tva colectata"

b).descarcarea gestiunii de marfuri:

371

"Marfuri"

12.000 lei

607


8.064,52 lei

378

"Diferente de pret la marfuri"

1.612, 90 lei

4428

"Tva neexigibila"

2.322,58 lei

2 6

Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26

Documents

Transcript of Probleme Stagiu Anul i Sem I_1_26