Direc�ia General� Regional� a Finan�elor Publice Bra�ov -Serviciul Servicii pentru Contribuabili

DEPUNEREA �I COMPLETAREA DECLARA�IEI 394 "Declara�ie informativ� privind livr�rile/prest�rile �i achizi�iile efectuate pe teritoriul na�ional" pentru opera�iunile efectuate pe teritoriul na�ional începând cu luna ianuarie 2013

25 inclusiv a lunii urm�toare încheierii perioadei de raportare�i numai dac� în aceast� perioad� au fost realizate opera�iuni denatura celor care fac obiectul obliga�iei de declarare.

TERMEN DEDEPUNERE

� livr�rile/achizi�iile pentru care s-a emis bon fiscal, dar nu s-a emis factura;� opera�iunile cu persoane neînregistrate ca pl�titoare de TVA in România;� facturile emise prin autofacturare.ATEN�IE! Începând cu opera�iunile efectuate în luna august 2013 nu se declar�bonurile fiscale cu valoare sub 100 de euro care îndeplinesc condi�iile unei facturisimplificate conform art. 155 alin. (11), (12) �i (20) din Codul fiscal. Prevederea referitoare labonurile fiscale se va aplica numai pân� la data de 31 decembrie 2014;(OPANAF 2986/2013)

CE NU SE DECLAR�?

Toate opera�iunile impozabile �i taxabile cu cota prev�zut� de lege realizate peteritoriul na�ional, pentru care:� este emis� o factur� în perioada de raportare, inclusiv pentru avansuri �i cele

care au înscris� men�iunea "taxare invers� " sau “TVA la încasare”;� s-a primit o factur� în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscris�

men�iunea "taxare invers�" sau “TVA la încasare”.IMPORTANT! Formularul 394 cuprinde pozi�ie distinct� pentru declarareaopera�iunilor de livr�ri/achizi�ii de cereale �i plante tehnice pentru care se aplic�taxarea invers� prev�zut� la art. 160 alin. (2) lit.c) din Codul fiscal

CE SE DECLAR�?

� perioada fiscal� declarat� pentru depunerea decontului deTVA (formularul 300), prev�zut� la art. 1561 din Codul fiscal,(lunar, trimestrial etc.)

* PERIOADA DERAPORTARE

Numai persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conformart. 153 din Codul fiscal, care au realizat, pe teritoriul României în perioada deraportare*, livr�ri de bunuri, prest�ri de servicii �i achizi�ii de bunuri �i servicii c�tre/de la alte persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.� Persoanele impozabile care nu au realizat astfel de opera�iuni în perioada de

raportare, nu depun declara�ia pe 0 (zero).� Formularul 394 este o declara�ie informativ�, nu o declara�ie fiscal�. Numai în

cazul declara�iei fiscale exist� obliga�ia depunerii chiar dac� nu se desfa�oar�activitate sau nu rezult� sume de plat� în perioada de raportare.

CINE DECLAR�?

Ordinul ANAF nr. 3596 / 2011 privind declararea livr�rilor/prest�rilor �i achizi�iilor efectuate pe teritoriul na�ional depersoanele înregistrate în scopuri de TVA �i pentru aprobareamodelului �i con�inutului declara�iei informative privind livr�rile/prest�rile �i achizi�iile efectuate pe teritoriul na�ional depersoanele înregistrate în scopuri de TVA, modificat de OrdinulANAF nr. 1992/2012OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur� fiscal�, cumodific�rile �i complet�rile ulterioare, art. 53.

BAZA LEGAL�:

1/2

� Prevederile OPANAF nr. 3596 / 2011 au intrat în vigoare la data de 1 februarie2012 �i se aplic� pentru opera�iunile efectuate începând cu 1 ianuarie 2012, iarmodific�rile aduse prin OPANAF nr. 1992/2012, cu referire la sistemul TVA laîncasare, intr� în vigoare la data de 1 februarie 2013 �i se aplic� pentruopera�iunile efectuate începând cu 1 ianuarie 2013.

ATEN�IE! Informa�iile declarate în "Lista livr�rilor de bunuri/prest�rilor de serviciiefectuate pe teritoriul na�ional" �i cele declarate în "Lista achizi�iilor de bunuri siservicii efectuate pe teritoriul na�ional", de c�tre toate persoanele înregistrate înscopuri de TVA se vor verifica la nivel central în vederea corel�rii informa�iilordeclarate pe codurile de înregistrare în scopuri de TVA ale furnizorului (emitent alfacturii) �i beneficiarului (cel c�tre care s-a emis factura) iar informa�iile din baza dedate vor fi puse la dispozi�ia organelor de control.

Nerespectarea obliga�iei de depunere a declara�iei informativereprezint� contraven�ie �i se sanc�ioneaz� cu amend� de la2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, �i cu amend� dela 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, conformprevederilor Codului de procedur� fiscal� (art. 219 alin.1 lit.f �ialin.2 lit. c)

SANC�IUNI

� Declara�ia se depune în format electronic sub forma unuifi�ier PDF care are ata�at un fi�ier XML astfel:

- prin mijloace electronice de transmitere la distan�� (on-line), încondi�iile de�inerii unui certificat calificat privind semn�turaelectronic�;- la registratura organului fiscal competent sau prin po�t� cuconfirmare de primire, în format electronic, pe suport electronic,înso�it de formularul listat, semnat �i �tampilat.� Declara�ia se completeaz�/valideaz� cu ajutorul programelor

de asisten�� puse la dispozi�ie gratuit de unit��ile fiscale saupot fi desc�rcate de pe site-ul ANAF la adresawww.anaf.mfinante.gov.roIMPORTANT!

Verificarea faptului c� este o declara�ie corect� reprezint� unproces ulterior depunerii, care se desf��oar� pe serverelecentrale.Dup� depunerea prin internet sau la ghi�eu a formularului 394starea acesteia se poate verifica accesând portalul ANAF.Dac� pe pagina de vizualizare a st�rii declara�iei se afi�eaz� unmesaj cu erorile pe care le con�ine documentul depus, trebuieca, în termen de 3 zile lucr�toare, s� se corecteze toate erorilecomunicate �i s� se reia procesul de depunere a declara�iei 394.

MODALITATEA DEDEPUNERE

Declara�ia se completeaz� cu valoarea cumulat� înscris� în facturile emise/primite,pentru fiecare cod de înregistrare în scopuri de TVA, ale partenerilor de tranzac�ii.Excep�ie: valorile totale înscrise în facturile aferente tranzac�iilor pentru care se aplic�taxarea invers�, care se completeaz� pe acela�i formular, separat fa�� de celelalteopera�iuni, pentru fiecare partener.ATEN�IE! Dac� dup� depunerea declara�iei se constat� existen�a unor omisiuni sauerori în datele declarate sau în cazul în care una ori mai multe facturi sunt emise încursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzac�iei dup�data depunerii declara�iei, persoana impozabil� trebuie s� depun� o nou� declara�iecorect completat�, care înlocuie�te declara�ia informativ� depus� ini�ial.

CUM SE DECLAR�?

________________________________Material informativ actualizat la data de 17.09.2013

2/2