Noutati Legislative 2 2015[1]

APEX Team International

Anul 2015, Numrul 2

Nouti legislative

Cuprins:

Noile reglementri contabile n partid simpl

Refacturarea serviciilor de cazare

Noile cerine de informare pentru casele de marcat

Loteria bonurilor scale Impozitarea veniturilor

din dobnzi n relaia cu Austria

Nouti privind scutirea de TVA pentru misiuni diplomatice, forele SUA/NATO

Dobnda de referin a BNR

Modicarea declaraiei 112

Anularea impozitului pe venituri agricole 2013

Stabilirea pragului de la care se emit decizii accesorii

Completri ale procedurii de noticare a contribuabililor care se sustrag inspeciei scale

Extinderea portalului ANAF cu persoane zice

Rata inaiei 2014 Extinderea limitrii

dreptului de deducere TVA pentru vehicule

Nr. de lucrtori strini pe piaa forei de munc

Regimul de declarare derogatoriu

Schimbarea perioadei scale TVA

Ce cursuri valutare folosim?

Agenda - martie 2015 Indicatori sociali

2015 APEX Team International

Bd. Dacia 56, Sector 2 Bucureti - 020061 Romnia Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

Fax: + 40 (0) 31 805 7739

E-mail: [email protected]

ORDIN nr. 170 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea reglementrilor

contabile privind contabilitatea n partid simpl (MO 139/2015)

Ordinul aprob reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl, acestea ind aplicabile ncepnd cu 1 martie 2015. Reglementrile contabile privind contabilitatea n partid simpl se aplic de ctre urmtoarele categorii de persoane: a) persoanele zice i asocierile fr personalitate juridic ale cror venituri

sunt supuse impozitului pe venit, al cror venit net anual este determinat n sis-tem real, pe baza datelor din contabilitate, ind obinut din urmtoarele surse:

activiti independente; cedarea folosinei bunurilor; activiti agricole, silvicultur i piscicultur;

b) persoanele sau entitile care, prin actul normativ de ninare, prin legi specia-le sau prin alte acte normative, au obligaia inerii contabilitii n partid sim-pl, cu excepia persoanelor juridice fr scop patrimonial.

Ca element de noutate, persoanele de la litera a) de mai sus pot conduce contabilita-te n partid dubl, prin opiunea acestora, dac nu exist vreun act normativ care s interzic aceast posibilitate sau care s impun conducerea contabilitii n par-tid simpl. Cnd este permis opiunea, iar persoana zic este interesat de con-ducerea contabilitii n partid dubl, aceasta poate conduce contabilitatea n acest mod de la nceputul exerciiului nanciar ulterior celui n care s-a decis schimbarea conducerii contabilitii. Persoanele ninate dup 1 martie 2015 pot opta nc de la ninare la conducerea contabilitii n partid dubl sau n partid simpl. n cazul n care se opteaz pentru contabilitate n partid dubl, aceasta se va con-duce aplicnd reglementrile valabile operatorilor economici, pn la nivel de ba-lan inclusiv i fr a se ntocmi situaii nanciare anuale. Trecerea de la contabili-tatea n partid simpl la contabilitatea n partid dubl, se realizeaz avnd ca do-cument justicativ un inventar din care s rezulte activele i datoriile persoanei -zice, iar deschiderea iniial a conturilor se va face prin utilizarea contului 455 Sume datorate acionarilor/asociailor. Persoanele care conduc contabilitate n partid simpl nu ntocmesc situaii nanci-are anuale. Registre obligatorii

Pentru persoanele ce conduc contabilitatea n partid simpl, avnd n vedere speci-cul activitii, urmtoarele registre sunt obligatorii: Registrul Jurnal de ncasri i pli cod 14-1-1/b; Registrul Inventar cod 14-1-2/b. n Registrul Jurnal de ncasri i pli se nregistreaz cronologic toate ncasrile att cu numerar ct i prin banc, precum i plile i sumele se totalizeaz lunar. Registrul Inventar se completeaz cu elementele de natura activelor i datoriilor inventariate. Reamintim faptul c i persoanele ce desfoar activiti independen-te, profesii libere etc, au obligaia efecturii inventarierii patrimoniului, cel puin o dat pe an.

Pagina 2

Newsletter


Arhivarea i pstrarea documentelor nanciar-contabile Termenele de pstrare sunt: a) 10 ani pentru Registrul Jurnal de ncasri i pli i Registrul Inventar; b) 50 ani pentru statele de salarii; c) 5 ani pentru documentele justicative primare; d) documentele ce atest proveniena unor bunuri cu o durat de folosin mai mare de

5 ani se pstreaz pe toat durata de utilizare a bunurilor.

ORDIN nr. 150 din 11 februarie 2015 privind modicarea i completarea re-glementrilor contabile conforme cu IFRS, aplicabile societilor comerciale ale cror valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglemen-tat, aprobate prin ordinul viceprim-ministrului, ministrul nanelor publi-ce, nr. 1.286/2012 (MO136/2015)

CIRCULARA nr. 40146 din 30 ianuarie 2015 emis de ministerul nanelor publice cu privire la refacturarea serviciilor de cazare n cazul ageniilor de turism care aplic regimul normal de taxare Circulara aduce claricri privind regimul de TVA aplicabil refacturrii serviciilor de cazare de ctre ageniile de turism, astfel: atunci cnd agenia de turism aplic regimul normal de taxare, se consider c aceas

ta a primit i a prestat servicii de cazare; n situaia n care agenia de turism opteaz pentru aplicarea regimului normal de

tax i refactureaz servicii de cazare, aceasta va aplica cota redus de TVA de 9% la baza de impozitare, ce include i marja sa de prot;

alte persoane care refactureaz servicii de cazare pot aplica cota redus de 9% numai la costul exact al acestor operaiuni.

Trebuie precizat totui c, prevederile Codului Fiscal permit aplicarea cotei reduse de 9% doar n cazul refacturrii la cost, prin aplicarea aa numitului mecanism al structurii de comisionar. Circulara emis de Ministerul de Finane permite cu titlu de excepie aplicarea structurii de comisionar de ctre ageniile de turism chiar dac i adaug o marj de prot.

ORDIN nr. 159 din 16 februarie 2015 pentru stabilirea modelului i coninutu-lui anunului de atenionare a clienilor referitor la obligaia de respectare a prevederilor OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utili-za aparate de marcat electronice scale (MO 131/2015) Ordinul aprob modelul i coninutul anunului de atenionare a clienilor referitor la obligaia de respectare a prevederilor OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice scale. ncepnd cu data de 1 martie 2015, operatorii economici care au obligaia de a utiliza aparate de marcat electronice scale, aeaz anunul aprobat prin acest ordin la locul de amplasare a aparatelor de marcat electronice scale, n aa fel nct s e vizibil clienilor. Operatorii economici care desfoar activiti comerciale n uniti de tip restaurant, bar, discotec, club i altele asemenea asigur informarea clienilor i prin tiprirea anunului de atenionare pe prima pagin a meniurilor pe care le pun la dispoziia acestora ori prin alte mijloace, astfel nct la ecare mas destinat clienilor acetia s aib permanent posibilitatea de a citi anunul de atenionare. Anunul aprobat prin acest ordin se tiprete pe format A4 color. Modelul poate descrcat n format electronic de pe siteul Ministerului Finanelor Publice www.mnante.gov.ro Pentru tiprirea anunului de atenionare se utilizeaz caractere egale, de minimum 14 puncte. Modelul anunului poate consultat i aici: http://www.apexteam.ro/Files/Anunt_case_de_marcat.pdf

Un nou anun

obligatoriu de aat

la casele de marcat

ncepnd cu

1 martie 2015

Pagina 3

Newsletter


ORDONANA nr. 10 din 28 ianuarie 2015 pentru organizarea loteriei bonurilor scale (MO 81/2015) Ordonana aduce modicri legislaiei privind casele de marcat i aprob sistemul Loteriei bonurilor scale, ca msur pentru combaterea evaziunii scale i ncurajarea cumprtorilor de a solicita bonurile scale n vederea scalizrii veniturilor operatorilor economici. Modicri aduse legislaiei privind casele de marcat Ordonana completeaz prevederile OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice scale. Astfel, ncepnd cu 1 martie 2015, n cazul n care operatorii economici refuz emiterea i nmnarea bonului scal clientului, cu excepia situaiei n care aparatele nu funcioneaz, clientul are dreptul de a benecia de bunul achiziionat sau de serviciul prestat fr plata contravalorii acestuia. Totodat operatorii economici sunt obligai s aeze la loc vizibil un anun detaliat de atenionare a clienilor cu privire la dreptul consumatorilor de a pleca cu bunul cumprat /serviciul prestat fr sl plteasc. Modelul i coninutul anunului se vor aproba separat prin ordin al ministrului nanelor publice. Pentru a pune n practic aceste dispoziii, MFP a lansat recent n dezbatere public un proiect de ordin de stabilire a modelului anunului pe care urmeaz sa l aeze comercianii. n cazul restaurantelor, barurilor, discotecilor i cluburilor, anunul urmeaz s gureze pe prima pagin a meniurilor sau ar putea aat prin alte mijloace, astfel nct, la ecare mas destinat clienilor, acetia s aib permanent posibilitatea de a citi anunul de atenionare, se arat n proiectul de ordin. n plus, anunul va conine i numrul de telefon Telverde 0800.800.085 al MFP, pe care consumatorii l vor putea apela gratuit pentru a semnala situaiile n care magazinele nu emit bonuri scale. Loteria bonurilor scale OG 10/2015 reglementeaz noul sistem al loteriei bonurilor scale, acesta constnd n extragerea aleatorie de numere, n vederea acordrii de premii n bani, persoanelor zice rezidente i nerezidente n Romnia, deintoare de bonuri scale care atest cumprarea de bunuri sau servicii pe teritoriul Romniei. Sumele de bani acordate reprezint premii, n nelesul art. 75 din Codul Fiscal. n ce const? Loteria bonurilor scale se organizeaz lunar i const n extragerea aleatorie de numere, astfel: a) un numr cuprins n intervalul dintre 1 i 999 inclusiv, reprezentnd valoarea

total a bonului scal fr subdiviziunile leului, inclusiv TVA. Numrul reprezentnd valoarea total a bonului scal rezult n urma extragerii succesive a trei serii de cifre, cuprinse ntre 0 i 9;

i b) un numr reprezentnd ziua emiterii bonului scal aferent lunii sau intervalu

lui calendaristic, dup caz, pentru care se organizeaz Loteria bonurilor scale. La extragerile lunare particip bonurile scale emise n luna calendaristic anterioar organizrii extragerii. Extragerea se realizeaz n prima duminic dup data de 15 a ecrei luni, pentru luna anterioar. Loteria bonurilor scale poate organizat i ocazional: a) cu ocazia srbtorilor legale; b) n situaiile n care la extragerile lunare nu exist ctigtori dou luni consecutive; c) n alte situaii stabilite prin ordin al ministrului nanelor publice. La extragerile ocazionale particip bonurile scale emise n intervalul calendaristic anterior organizrii extragerii, stabilit prin ordin al ministrului nanelor publice. Extragerea se realizeaz dup minimum 15 zile de la sfritul intervalului calendaristic pentru care se organizeaz Loteria bonurilor scale. Extragerile sunt organizate de ctre Loteria Romn i sunt publice. Rezultatele sunt publicate pe siteul Ministerului Finanelor Publice i al ANAF pentru o perioad de mini

Loteria bonurilor scale, o msur

mpotriva evaziunii scale

Pagina 4

Newsletter


mum 30 de zile. Cnd este un bon scal considerat ctigtor? Un bon scal este considerat ctigtor dac ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: a) a fost emis de un aparat de marcat electronic scal care funcioneaz n conformita

te cu OUG 28/1999; b) sunt lizibile toate informaiile obligatorii; c) are valoarea total exprimat n moned naional, egal cu valoarea extras; d) a fost emis n ziua extras; e) nu are menionat niciun cod de nregistrare scal al cumprtorului. Revendicarea premiilor Revendicarea premiilor se face prin depunerea la orice unitate teritorial a ANAF, a urmtoarelor: bonul scal ctigtor, n original copia actului de identitate sau a paaportului titularului bonului o cerere al crei model i coninut se aprob prin ordin al ministrului nanelor pu

blice, pn la data de 30 martie 2015. Premiile se pot revendica n maxim 30 de zile de la data extragerii, acest termen reprezentnd termen de decdere din dreptul de a revendica premiul. Dup alte 10 zile de la expirarea perioadei de revendicare, unitile teritoriale transmit ctre sediul central ANAF, lista persoanelor care au revendicat premiile. Plata ctigurilor se face de ctre Ministerul Finanelor Publice, n termen de 60 de zile de la expirarea termenului de revendicare a premiilor. Vericarea autenticitii i realitii bonurilor scale depuse pentru revendicarea premiilor se realizeaz de ctre organul competent al ANAF. n cazul constatrii elementelor constitutive ale unei infraciuni, sunt sesizate organele de cercetare competente, iar plata premiului revendicat se suspend pn la soluionarea cauzei penale. La solicitarea titularului bonului scal, unitatea teritorial a ANAF unde a fost depus originalul bonului scal ctigtor elibereaz o copie care poart meniunea "conform cu originalul". Cum se determin valoarea ctigului? Dup centralizarea situaiei bonurilor scale ctigtoare revendicate n termen, se mparte fondul lunar de premiere la numrul total al bonurilor scale ctigtoare revendicate n termen, iar suma astfel obinut se rotunjete la leu n favoarea ctigtorului. n cazul n care ntro lun calendaristic nu exist ctigtori, fondul de premiere se reporteaz pentru extragerea urmtoare. Pentru anul 2015, prima extragere lunar are loc n luna iulie 2015. Normele de aplicare a acestor reglementri, vor emise de Ministerul Finanelor Publice pn la data de 30 martie 2015.

ORDIN nr. 106 din 2 februarie 2015 pentru organizarea unei extrageri ocazionale a Loteriei bonurilor scale (MO 91/2015) n data de 13 aprilie 2015 se organizeaz o extragere ocazional a Loteriei bonurilor scale. La extragere particip bonurile scale emise ntre 2 februarie i 28 martie 2015 care ndeplinesc condiiile prevzute de OG 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor scale. Fondul de premiere alocat extragerii este de 1.000.000 lei.

INFO Modicri privind impozitarea veniturilor de natura dobnzilor obinute din Romnia de rezidenii scali n Austria La nceputul anului 2015 a fost emis o Circular de ctre Ministerul Finanelor Publice, prin care se aduc la cunotin modicrile legislaiei austriece n domeniul impozitrii veniturilor din dobnzi obinute de nerezideni i care inueneaz impozitarea dobnzilor obinute din Romnia de rezidenii Austriei. Veniturile din dobnzi obinute din Romnia de rezidenii Austriei vor impozitate cu un impozit n cota de 3%, conform prevederilor paragrafului 2 al articolului 11

Modicarea regimului de impozitare a

veniturilor din dobnzi n relaia

cu Austria

Pagina 5

Newsletter


Dobnzi din Convenia de evitare a dublei impuneri dintre Romnia i Austria. Pn la aceste modicri, Protocolul Conveniei stabilea c se aplic cota zero de impozit veniturilor de natura dobnzilor obinute din surse romne, pe baz de reciprocitate (att timp ct Austria nu stabilete impozit cu reinere la surs asupra unor astfel de venituri pltite unui rezident romn). ncepnd cu data de 1 ianuarie 2015, legislaia intern a Austriei prevede un impozit cu reinere la surs de 25% pentru veniturile din dobnzi obinute de nerezideni. Excepie de la aceast regul general de impozitare, conform legislaiei din Austria, fac: Dobnda obinut de persoane altele dect persoanele zice; Dobnda obinut de persoane care sunt subiect al prevederilor legii de implementa

re a Directivei nr. 2003/48/CE privind impunerea veniturilor din economii sub forma plilor de dobnzi, cu amendamentele ulterioare;

Dobnda pltit de un debitor care nu este nici rezident al Austriei i nici o societate al crei loc de conducere efectiv este localizat n Austria.

Deoarece excepia de la impozitarea n Austria este n continuare aplicabil dobnzilor obinute de persoane juridice nerezidente, cota zero se aplic n continuare dobnzilor obinute din surse romne dac primitorul dobnzii este o persoan juridic rezident scal n Austria. Pentru a benecia de aceast scutire, n baza prevederilor Conveniei de evitare a dublei impuneri, beneciarul efectiv al veniturilor de natura dobnzilor va prezenta pltitorului de venit din Romnia un certicat de reziden scal eliberat de autoritile scale din Austria, cu respectarea prevederilor legale.

ORDIN nr. 138 din 9 februarie 2015 pentru modicarea i completarea Normelor privind aplicarea scutirii de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 143 alin. (1) lit. j), j1), k), l) i m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul scal i la art. X i XI din Acordul dintre Romnia i SUA privind statutul forelor SUA n Romnia, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, raticat prin Legea nr. 260/2002, aprobate prin OMFP nr. 2.389/2011 (MO 113/2015) Ordinul aduce completri normelor de aplicare a scutirii de TVA prevzute la art. 143 alin. (1) lit. j), j1), k), l) i m) din Codul Fiscal i la art. X i XI din Acordul dintre Romnia i SUA privind Statutul forelor SUA n Romnia. Ordinul aduce lmuriri privind noiunea de contractant al forelor SUA, acesta ind orice entitate care livreaz bunuri sau presteaz servicii ctre forele SUA, inclusiv companii, corporaii, ntreprinderi i subcontractani. Prin personal civil care nsoete fora i membrii de familie se nelege componenta civil prevzut la art. I alin. (1) din Acordul dintre Romnia i SUA privind statutul forelor SUA n Romnia. n cazul operaiunilor de nchiriere sau leasing de bunuri imobile, persoanele scutite stabilite n Romnia parte a misiunilor diplomatice i a ociilor consulare, pot benecia de scutirea direct de TVA pe baza avizului privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate, care este valabil pentru o perioad de 12 luni consecutive de la data emiterii acestuia. Pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile prestatorii aplic scutirea de TVA cu drept de deducere pe baza avizului privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate prezentat de persoanele scutite. Prestatorii care nu primesc avizul valabil privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate, aplic e: scutirea de TVA fr drept de deducere prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul

Fiscal regimul de taxare n cazul n care au optat conform art. 141 alin. (3) din Codul Fiscal

pentru taxarea operaiunilor de nchiriere sau leasing de bunuri imobile. Avizul privind ndeplinirea condiiilor de reciprocitate se solicit Direciei protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe, ori de cte ori este cazul. O copie de pe aviz se transmite prestatorilor pentru justicarea scutirii directe de TVA aplicate pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile. Pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile, prestatorii aplic scutirea de TVA cu drept de deducere pe baza certicatului de scutire valabil prezentat de urmtoarele categorii de persoane scutite :

Livrrile de bunuri / prestrile de

servicii ctre forele SUA / NATO sunt

scutite de TVA

Pagina 6

Newsletter


organismele internaionale, altele dect cele menionate la art. 143 alin. (1) lit. j1) din Codul Fiscal, recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i membrii acestora;

forele SUA i contractanii acestora, membrii forei SUA n Romnia, personalul civil care nsoete fora i membrii lor de familie ;

forele armate ale celorlalte state membre NATO. Acest certicat de scutire este nlocuit cu un formular de comand n cazul livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii ctre Comunitatea European, Comunitatea European a Energiei Atomice, Banca Central European, Banca European de Investiii sau ctre organismele crora li se aplic Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile i imunitile Comunitilor Europene. Prestatorii care nu primesc un certicat de scutire valabil i, respectiv, un formular de comand aplic e scutirea de TVA fr drept de deducere prevzut la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul Fiscal, e regimul de taxare n cazul n care au optat conform art. 141 alin. (3) din Codul Fiscal pentru taxarea operaiunilor de nchiriere sau leasing de bunuri imobile. Rspunderea pentru vericarea respectrii condiiilor de reciprocitate i a ncadrrii n limitele i condiiile stabilite de conveniile internaionale de instituire a organismelor sau de acordurile de sediu revine Direciei protocol din cadrul Ministerului Afacerilor Externe. Certicatele de scutire de TVA eliberate pn la data intrrii n vigoare a acestui ordin vor avute n vedere pentru aplicarea scutirii directe de TVA pentru nchirierea sau leasingul de bunuri imobile pn la expirarea valabilitii acestora.

CIRCULAR nr. 5 din 4 februarie 2015 privind nivelul ratei dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei (MO 95/2015) ncepnd cu data de 5 februarie 2015, nivelul ratei dobnzii de referin a BNR este de 2,25% pe an.

ORDIN nr. 410 din 12 februarie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul Fiscal" (MO 133/2015) Ordinul aprob noul model al formularului 089 "Declaraie pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 160 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul Fiscal", cod: 14.13.01.02/89. Totodat este abrogat vechiul model de formular reglementat de 3.713/2013. Formularul 089 se adreseaz celor care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii : Sunt nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul Fiscal i stabilite n

Romnia, conform art. 1251 alin. (2) din Codul Fiscal. Dein o licen valabil de furnizare a energiei electrice, eliberat de Autoritatea Na

ional de Reglementare n Domeniul Energiei Activitatea principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, este re

vnzarea acesteia, iar consumul propriu din energia electric cumprat este neglijabil, respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada ianuarienoiembrie a anului calendaristic sau n perioada din luna decembrie n care au deinut licena, n situaia persoanelor impozabile care obin licena de furnizare a energiei electrice n perioada 131 decembrie, dup caz.

Reamintim c livrrile de energie electric ctre un intermediar care ndeplinete condiiile de mai sus se fac n regim de taxare invers. Formularul 089 se depune la organul scal competent anual, pn la data de 10 decembrie a ecrui an, i este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n anul urmtor, n situaia n care licena de furnizare a energiei electrice se obine n perioada 131 decembrie a unui an calendaristic, declaraia se depune la organul scal competent, n perioada 120 ianuarie a anului calendaristic urmtor celui n care sa obinut licena. Aceast declaraie pe propria rspundere este valabil n ntreg anul urmtor i autoritatea scal va prezenta pe siteul ANAF lista persoanelor impozabile ce beneciaz de

Rata dobnzii de referin a BNR redus la 2,25%

Pagina 7

Newsletter


facturare a energiei electrice n regim de taxare invers. Desigur, livrarea n regim de simplicare a TVA este aplicabil doar ctre astfel de operatori economici.

ORDINELE COMUNE nr. 141 din 10 februarie 2015, nr. 2256 din 25 noiembrie 2014 i nr. 1569 din 19 decembrie 2014 privind modicarea Ordinului viceprimministrului, ministrul nanelor publice, al ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al ministrului sntii nr. 1.045/2.084/793/2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate" (MO 139/2015) Ordinul comun aduce modicri n coninutul declaraiei 112 Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate. Modicrile vizeaz angajatorii, care beneciaz de subvenii acordate de ageniile pentru ocuparea forei de munc, n baza conveniilor ncheiate cu acetia, pentru efectuarea stagiului de ctre absolvenii de nvmnt superior, conform Legii 335/2013 privind efectuarea stagiului pentru absolvenii de nvmnt superior. Astfel, aceti angajatori au obligaia de a declara aceste subvenii prin depunerea de declaraii 112 recticative, ncepnd cu obligaiile declarative aferente primei luni n care sau acordat subveniile. Termenul de depunere a declaraiilor recticative este pn n ultima zi calendaristic a lunii urmtoare publicrii n Monitorul Ocial a prezentului ordin, adic pn la 31 martie 2015, inclusiv. Reamintim c angajatorii care ncheie un contract de stagiu, primesc lunar, la cerere, din bugetul asigurrilor pentru omaj, pe perioada derulrii contractului de stagiu pentru acel stagiar, o sum egal cu de 1,5 ori valoarea indicatorului social de referin al asigurrilor pentru omaj i stimulrii ocuprii forei de munc.

ORDIN nr. 197 din 23 februarie 2015 privind Procedura de anulare a impozitului pe venitul din activiti agricole datorat potrivit art. 74 din Legea nr. 571/2003 privind Codul scal, cu modicrile i completrile ulterioare, pentru anul scal 2013, precum i a obligaiilor scale accesorii aferente acestuia (MO 139/2015) Contribuabilii care au desfurat activiti agricole individual sau n asociere, beneciaz de anularea impozitului pe venitul din activiti agricole datorat pentru anul scal 2013, precum i a obligaiilor scale accesorii aferente acestuia, proporional cu gradul de calamitate al produciei agricole, dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele condiii: a) impozitul a fost stabilit pe baz de norme de venit; b) pentru producia agricol nu au fost ncheiate polie de asigurare; c) producia a fost calamitat n proporie de peste 30% din totalul produciei aferente

ecrei grupe de produse vegetale sau animale. Pentru a benecia de aceast facilitate contribuabilul depune o cerere la organul scal competent care trebuie s cuprind urmtoarele elemente: a) datele de identicare ale contribuabilului; b) numrul i data emiterii deciziei de impunere prin care a fost stabilit impozitul pe

venitul din activiti agricole datorat pentru anul 2013; c) numrul i data deciziei prin care sau stabilit creane scale accesorii aferente im

pozitului pe venitul din activiti agricole datorat pentru anul 2013. La cererea de anulare se anexeaz urmtoarele documente: a) copii de pe proceseleverbale de constatare a pagubelor din care rezult gradul de

calamitate sau alte documente justicative; b) declaraie pe propria rspundere a contribuabilului din care s reias faptul c pen

tru producia agricol calamitat nu au fost ncheiate polie de asigurare. Cererea de anulare se soluioneaz n termen de 45 de zile de la nregistrare.

Declaraia 112 a fost modicat

Pagina 8

Newsletter


ORDIN nr. 360 din 6 februarie 2015 privind completarea anexei la Ordinul preedintelui ANAF 2289/2010 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea i comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii scale restante sub o anumit limit (MO 120/2015) Ordinul a adus cteva nouti procedurii de emitere i comunicare a unor acte administrative pentru debitorii care nregistreaz obligaii scale restante sub o anumit limit, aprobat prin Ordinul ANAF nr. 2289/2010. Astfel, n cazul n care cuantumul obligaiilor scale accesorii (majorri de ntrziere/dobnzi i penaliti de ntrziere) nu depete 40 lei, nu se emit decizii referitoare la obligaiile de plat accesorii. La cererea contribuabilului sau n alte situaii prevzute de lege, se emit decizii referitoare la obligaiile de plat accesorii i n cazul n care cuantumul obligaiilor scale accesorii nu depete 40 lei. De asemenea, aceeai limit de 40 lei sa introdus i n cazul emiterii somaiilor i a titlurilor executorii. n cazul n care cuantumul obligaiilor scale neachitate nu depete 40 lei, nu se emit somaii i titluri executorii, dect n situaii speciale prevzute expres de lege.

ORDIN nr. 320 din 2 februarie 2015 privind modicarea Ordinului preedintelui ANAF nr. 1.847/2014 pentru aprobarea procedurilor de aplicare a art. 781 din Codul de procedur scal, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare (MO 114/2015) Ordinul aduce completri ale procedurilor de aplicare a articolului 781 din Codul de procedur scal, articol ce se refer la Registrul contribuabililor inactivi/reactivai. Astfel, n ceea ce privete procedura privind vericarea contribuabililor care se sustrag de la efectuarea inspeciei scale, prin declararea unor date de identicare a domiciliului scal, care nu permit organului scal identicarea acestuia, se face precizarea c solicitarea prezenei reprezentanilor legali la sediul organelor scale se trimite att la domiciliul scal declarat, ct i la sediul social al contribuabilului. Anterior nu se fcea meniunea expres unde se trimite solicitarea, la sediul social sau la domiciliul scal declarat. Totodat, n prevederile anterioare exista meniunea de a se trimite solicitarea i ctre adresa de domiciliu/domiciliu scal al reprezentanilor legali ai contribuabilului, aceast prevedere nemaiind valabil. Aceleai prevederi au fost adugate i n cazul procedurii privind vericarea de ctre Direcia general antifraud scal a contribuabililor care nu funcioneaz la domiciliul scal declarat.

ORDIN nr. 161 din 17 februarie 2015 pentru modicarea i completarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distan ntre ANAF i persoanele zice, aprobat prin OMFP 1.154/2014 (MO 130/2015) Ordinul completeaz procedura de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distan ntre ANAF i persoanele zice, ind adugate servicii suplimentare. Astfel, prin documentele ce pot comunicate prin serviciul "Spaiul privat virtual" sunt: (A) Documente emise de organul scal i comunicate contribuabilului b) Automat

1. Decizii de impunere anual aferente veniturilor realizate ncepnd cu anul 2013 2. Decizii de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/

contribuii de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de asigurri sociale (formular 260), pentru veniturile realizate ncepnd cu anul 2015

3. Decizii de impunere privind plile anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor (formular 650) pentru veniturile realizate ncepnd cu anul 2015

b) La cererea contribuabilului 1. Situaia obligaiilor scale de plat la data de... 2. Nota obligaiilor de plat 3. Situaia contribuiilor de asigurri sociale declarate de ctre angajatori

Nu se emit decizii pentru obligaii

scale accesorii de pn la 40 lei

Pagina 9

Newsletter


4. Istoricul aciunilor i Registrul documentelor electronice comunicate prin Spaiul privat virtual

(B) Documente emise de contribuabil i comunicate organului scal 1. Cerere privind "Situaia obligaiilor scale de plat la data de .... 2. Cerere privind "Nota obligaiilor de plat 3. Cerere privind "Situaia contribuiilor de asigurri sociale declarate de ctre anga

jatori 4. Cerere privind "Istoricul aciunilor i Registrul documentelor electronice comunica

te prin Spaiul privat virtual".

RATA INFLAIEI (sursa: www.insse.ro) Revenim asupra informaiei privind rata inaiei aferent anului 2014, informaia prezentat de noi n buletinul informativ precedent ind prezentat de INSSE ca ind rata inaiei la luna decembrie 2014 fa de decembrie 2013. Rata anual a inaiei este calculat diferit. Prezentm mai jos informaia corectat, cu evoluia aferent ultimilor 15 ani.

INFO Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehicule i cheltuieli aferente n Jurnalul Ocial al UE nr. L26/27 din data de 31 ianuarie 2015 a fost publicat Decizia nr. 156/2015 de punere n aplicare a Consiliului de prelungire a perioadei de valabilitate a Deciziei de punere n aplicare 2012/232/UE de autorizare a Romniei n vederea aplicrii unei msuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) i de la articolul 168 din Directiva 112/2006/CE privind sistemul comun al TVA. Decizia prevede aprobarea extinderii perioadei de aplicare a limitrii la 50% a dreptului de deducere a TVA n cazul cumprrii, achiziiei intracomunitare, importului, nchirierii sau leasingului de vehicule, precum i n cazul cheltuielilor legate de vehiculele respective, inclusiv combustibilul, dac vehiculele nu sunt utilizate n mod exclusiv n scopul activitii economice. Prelungirea este acordat pn la 31 decembrie 2017.

HOTRRE nr. 52 din 28 ianuarie 2015 privind stabilirea contingentului pe tipuri de lucrtori nou-admii pe piaa forei de munc n anul 2015 (MO 87/2015) Pentru anul 2015 se stabilete contingentul pe tipuri de lucrtori nouadmii pe piaa forei de munc din Romnia dup cum urmeaz: a) lucrtori permaneni 3.300; b) lucrtori stagiari 200; c) lucrtori sezonieri 200; d) lucrtori transfrontalieri 100; e) lucrtori nalt calicai 800; f) lucrtori detaai 900.

ORDIN nr. 96 din 28 ianuarie 2015 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor nanciare ale instituiilor publi-ce la 31 decembrie 2014 (MO 81/2015)

ORDIN nr. 162 din 17 februarie 2015 privind abrogarea Ordinului ministru-lui nanelor nr. 767/2000 pentru aprobarea Instruciunilor cuprinznd procedura de asistare a contribuabililor n domeniul scal (MO 130/2015) Ordinul abrog OMFP 767/2000 pentru aprobarea Instruciunilor cuprinznd procedura de asistare a contribuabililor n domeniul scal.

Rata inaiei

pentru 2014

a fost 1,07%

Anul 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Rata inaiei 45,7 % 34,5 % 22,5% 15,3% 11,9% 9% 6,56%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

4,84% 7,85% 5,59% 6,09% 5,79% 3,33% 3,98 % 1,07%

Pagina 10

Newsletter


ORDIN nr. 168 din 17 februarie 2015 privind abrogarea unor ordine ale ministrului nanelor publice n domeniul administrrii i monitorizrii contribuabililor mari i mijlocii (MO 130/2015)

ORDIN nr. 467 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a marilor contribuabili (MO 134/2015) Ordinul aprob procedura de administrare i monitorizare a marilor contribuabili.

ORDIN nr. 468 din 17 februarie 2015 pentru aprobarea Procedurii de administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii (MO 135/2015) Ordinul aprob procedura de administrare i monitorizare a contribuabililor mijlocii

ORDIN nr. 117 din 4 februarie 2015 privind abrogarea OMFP 2.795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA (MO 107/2015) Ordinul abrog OMFP 2795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru condiionarea nregistrrii n scopuri de TVA, acest lucru venind ca urmare a noilor reglementri aduse n zona de nregistrare n scopuri de TVA.

INFO Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu Aceast procedur este reglementat de Ordinul 1221 din 12 iunie 2009 (MO 415/2009). Contribuabilii pentru care a fost aprobat regimul de declarare derogatoriu nu se includ n lista contribuabililor declarai inactivi. Menionm n continuare principalele aspecte privind regimul de declarare derogatoriu: n caz de inactivitate temporar, organul scal competent poate aproba, la cererea

contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor scale pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de ANAF.

Depunerea declaraiilor scale conform unui regim de declarare derogatoriu poate aprobat pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

Pentru a benecia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supus acestui regim, contribuabilii trebuie sa ndeplineasc, cumulativ, urmtoarele condiii:

s nu desfoare niciun fel de activitate; s nu obin venituri din exploatare, venituri nanciare, venituri extraordinare i/

sau alte elemente similare veniturilor; s nu dispun de personal angajat i s nu plteasc venituri cu regim de reinere

la surs a impozitului; s gureze n evidenta scala cu toate obligaiile declarative i de plata ndeplinite; s nu aib n curs de soluionare un decont cu sume negative de TVA cu opiune de

rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor i contribuiilor; s nu fac obiectul unei aciuni de inspecie scal, n curs de derulare; s nu e nscrii n lista contribuabililor declarai inactivi; n cazul contribuabililor, persoane juridice, ninai n baza Legii 31/1990 privind

societile comerciale, republicat, inactivitatea temporar s e nscris n registrul comerului, conform prevederilor art. 237 din legea menionat.

Regimul de declarare derogatoriu se solicit de contribuabili, prin depunerea unei cereri la organul scal n a crui eviden scal acetia sunt nregistrai ca pltitori de impozite, taxe i contribuii.

n cazul societilor comerciale, odat cu cererea de acordare a regimului de declarare derogatoriu, se depune dovada nscrierii inactivitii temporare la registrul comerului, respectiv o copie a extrasului de registru emis de ctre ociul registrului comerului privind starea societilor comerciale, referitoare la suspendarea temporar a activitii acestora.

Cererea se soluioneaz de organul scal n termen de 30 de zile de la data depunerii, de compartimentul cu atribuii n gestionarea declaraiilor scale.

Obligaiile de declarare aferente activitii desfurate anterior perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu se menin. Regimul de declarare derogatoriu aprobat i nceteaz valabilitatea: la data aprobat pentru ncetarea acestuia; ncepnd cu luna n care nu mai este ndeplinit oricare dintre condiii.

Regimul de declarare

derogatoriu, o facilitate sau nu?

Pagina 11

Newsletter


n cazul ncetrii regimului de declarare derogatoriu, contribuabilul va reintra din ociu n regimul normal de declarare. Prelungirea perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu este posibil numai dup aprobarea unei noi cereri de acordare a regimului, cu respectarea procedurii i a condiiilor. Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu urmtoarele declaraii scale: formularul 100 "Declaraie privind obligaiile de plat la bugetul de stat"; formularul 101 "Declaraie privind impozitul pe prot"; formularul 103 "Declaraie privind accizele"; formularul 104 "Declaraie privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltu

ielilor"; formularul 120 "Decont privind accizele"; formularul 130 "Decont privind impozitul la ieiul din producia intern"; formularul 300 "Decont de TVA". Pentru fraciunea de an scal aat n afara perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii au obligaia depunerii declaraiilor 101, 120 i 130 la termenele prevzute de lege. Pentru celelalte declaraii scale sau declaraii informative, altele dect cele prevzute mai sus, termenele de depunere i procedurile de administrare aplicabile sunt cele prevzute de legislaia scal n vigoare. Reamintim c societile comerciale aate sub incidena regimului de declarare derogatoriu trebuie s depun Raportri Contabile semestriale i situaii nanciare anuale. Atenie, n conformitate cu prevederile art. 153 (9) litera b) din Codul Fiscal, organele scale anuleaz nregistrarea unei persoane n scopuri de TVA, dac aceasta a intrat n inactivitate temporar, nscris n registrul comerului, potrivit legii, de la data nscrierii meniunii privind inactivitatea temporar n registrul comerului.

INFO - Schimbarea perioadei scale n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri

Generaliti privind perioada scal Perioada scal a TVA este reglementat de art. 1561 din Legea 571/2003 Codul Fiscal i pct. 80 din Normele de aplicare ale acestuia aprobate prin HG 44/2004, cu modicrile i completrile ulterioare. Perioada scal este luna calendaristic. Prin excepie de la aceast prevedere perioada scal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz pe baza cursului de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul acestuia, una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri. Excepii privind perioada scal n situaia n care o persoan impozabil care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad scal efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri taxabil n Romnia, perioada scal devine luna calendaristic ncepnd cu: prima lun a unui trimestru calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei

intracomunitare de bunuri intervine n aceast prim lun a respectivului trimestru; a treia lun a trimestrului calendaristic, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei

intracomunitare de bunuri intervine n a doua lun a respectivului trimestru. Atenie! Primele dou luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioad scal distinct, pentru care persoana impozabil va avea obligaia depunerii unui decont de TVA.

prima lun a trimestrului calendaristic urmtor, dac exigibilitatea taxei aferente achiziiei intracomunitare de bunuri intervine n a treia lun a unui trimestru calendaristic.

Persoana impozabil care potrivit celor menionate mai sus este obligat s i schimbe perioada scal trebuie s depun "Declaraia de meniuni privind schimbarea perioadei

Dac efectuai achiziii

intracomunitare de bunuri, perioada

scal TVA devine lunar

Pagina 12

Newsletter


scale pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad scal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia (092)", la organul scal competent, n termen de maximum 5 zile lucrtoare de la nele lunii n care intervine exigibilitatea achiziiei intracomunitare care genereaz aceast obligaie, i va utiliza ca perioad scal luna calendaristic pentru anul curent i pentru anul urmtor. De reinut! Dac n cursul anului urmtor nu efectueaz nicio achiziie intracomunitar de bunuri, persoana respectiv va reveni la trimestrul calendaristic drept perioad scal. n acest sens, va trebui s depun formularele 010 sau 070, dup caz. Baza legal: art. 1561 din Codul Fiscal, Ordinul preedintelui ANAF 1165/2009 privind aprobarea procedurii de actualizare a vectorului scal pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA care utilizeaz trimestrul calendaristic ca perioad scal i care efectueaz o achiziie intracomunitar taxabil n Romnia, precum i a modelului i coninutului unor formulare.

REMINDER Ce cursuri valutare folosim

tii ce cursuri valutare s folosii

pentru calculul diverselor plafoane denite de Codul

Fiscal?

Scop Cursul valutar folosit

Plafonul pentru achiziii intracomunitare de 10.000 euro, aplicabil n cursul unui an calendaristic

3,3817 lei / euro (valabil la data aderrii)

Persoana impozabil stabilit n Romania, care n cursul anului, realizeaz o cifr de afaceri ce depete plafonul de 65.000 euro, trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a atins/depit acest plafon

3,3817 lei / euro (valabil la data aderrii) Plafonul n lei este rotunjit la 220.000 lei.

Plafonul de 100.000 euro pentru determinarea perioadei scale pentru TVA

4,4821 lei/euro (valabil pentru 31 decembrie al anului precedent)

Plafonul de 35.000 euro privind vnzrile la distan 3,3817 lei / euro (valabil la data aderrii)

Organizaiile nonprot, organizaiile sindicale i organizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe prot i pentru veniturile din activiti economice realizate pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntrun an scal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe prot

4,4446 lei / euro (cursul mediu pentru anul 2014)

Stabilirea limitei de deductibilitate a cheltuielilor pentru: contribuii ale angajailor la scheme de pensii facultati

ve n limita a 400 euro ntrun an scal pentru ecare participant

prime de asigurare voluntar de sntate, n limita a 250 euro ntrun an scal pentru ecare participant

taxele i contribuiile ctre organizaiile neguvernamentale sau asociaii profesionale (n limita a 4.000 euro anual)

Cursul BNR la data nregistrrii cheltuielilor Cursul BNR la data nregistrrii cheltuielilor Cursul BNR la data plii contribuiilor

Impozitul pe venit Transformarea contribuiilor reinute pentru fondurile de pensii facultative din lei n euro, pentru vericarea ncadrrii n plafonul anual de 400 euro

Cursul BNR din ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale

Venituri din activiti independente Contribuabilii pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit i care n anul scal anterior au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro, ncepnd cu anul scal urmtor au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real. Stabilirea limitei de deductibilitate a contribuiilor la scheme facultative de pensii n limita a 400 euro anual pentru o persoana i respectiv a primei de asigurare privat de sntate, n limita a 250 euro anual pentru o persoan.

4,4446 lei / euro (cursul mediu pentru anul 2014)

Pagina 13

Newsletter


REMINDER Nu uitai s solicitai partenerilor de afaceri strini certicatul lor de reziden scal emis n 2015 Certicatele de reziden scal eliberate n anul 2014 sunt valabile i n primele 60 zile calendaristice din anul 2015, adic pn la 1 martie 2014.

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut Cursul valutar comunicat de BNR, care se folosete la sfritul lunii februarie 2015, pentru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut (disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este: 1 EUR = 4,4381 RON; 1 CHF = 4,1664 RON; 1 GBP = 6,0875 RON; 1 USD = 3,9515 RON.

AGENDA LUNII MARTIE 2015

Zilnic nu uitai S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec

tronic); S completai jurnalul de vnzri i cumprri; S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoa

re la nceperea/ncetarea unui contract de munc, dac este cazul. La nal de lun nu uitai S completai Registrul Jurnal; S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut

(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii;

S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;

S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent; S ntocmii ultimele facturi aferente lunii. Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea European codul de

nregistrare n scopuri de TVA; Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite; Vericai suma TVA nscris pe facturile primite; Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpoza

bil" etc.) nscrise pe factur; nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse; Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite; Completai Registrul nontransferurilor; Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de

schimb care va utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale). n cursul lunii nu uitai c Duminic, 1 martie, este ultima zi de valabilitate a certicatului de reziden scal aferent anului 2014, pentru care

se fac plile ctre nerezideni n anul 2015 (n baza conveniei de evitare a dublei

Nu uitai de termenele de depunere a

declaraiilor i de plat a taxelor

APEX Team este n continu dezvoltare i de aceea dorete s i completeze echipa cu noi consultani contabili i specialiti salarizare.

Trimitei C.V. la: [email protected]

Aplicaia dumneavoastr va tratat cu discreie.

Alturaiv echipei!

Pagina 14

Newsletter


impuneri). Luni, 2 martie, este ultima zi pentru depunerea declaraiei informative privind impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile

realizate, pe beneciari de venit pentru anul 2014 (noul formular 205) include i informaii despre impozitul pe venit care se raportau anterior prin ele scale;

declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de reinere la surs / venituri scutite, pe beneciari de venit nerezideni;

declaraiei informative privind veniturile din economii obinute din Romnia de persoanele zice rezidente n state membre ale UE, ri tere i teritorii dependente sau asociate (OMEF 564/2007) (formular 400);

declaraiei anuale privind impozitul pe reprezentane. Vineri, 6 martie este ultima zi pentru depunerea declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din tri

mestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n luna februarie 2015. ncepnd cu luna martie, perioada scal de raportare a TVA va lunar.

Mari, 10 martie, este ultima zi pentru depunerea declaraieidecont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier; declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul per

soanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut la art.152 din Codul Fiscal (formular 096).

Mari, 10 martie, este ultima zi pentru plata taxei hoteliere; taxei pentru serviciul de reclam i publicitate. Luni, 16 martie este ultima zi pentru depunerea declaraiei INTRASTAT pentru luna februarie 2015 (standard sau extins depus n

format electronic); declaraiei anuale de venit pentru asociaiile fr personalitate juridic i entiti

supuse regimului transparenei scale pentru anul 2014 (formular 204) situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru

februarie 2015. Miercuri, 25 martie este ultima zi pentru depunerea declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100) *; declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i

evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*; decontului de TVA (formular 300) *; decontului special de TVA (formular 301)*; declaraiei anuale privind impozitul pe prot (formular 101) pentru anul 2014 declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/ achiziiile/prestrile intracomuni

tare (formular 390)* aferent lunii februarie 2015; declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritori

ul naional aferent lunii februarie 2015 (formular 394) *; declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre

persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia (formular 224);

declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (fr ecotax);

declaraiei privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307); declaraiei privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nre

gistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art.153 alin. (9) lit. a) e) din Codul Fiscal (formular 311).

Miercuri, 25 martie este ultima zi pentru plata accizelor TVA

Nu uitai s solicitai partenerilor

externi certicatele de

reziden pentru 2015

Pagina 15

Newsletter


sumelor ctre contul unic Buget de stat: impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern impozitului pe veniturile nerezidenilor impozitului pe prot aferent trimestrului IV 2014 pentru contribuabilii care au

obligaia depunerii declaraiei anuale de impozit pe prot (formular 101) pn la 25 martie 2015;

impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i ecare sediu secundar, dac este cazul)

impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna februarie 2015 impozitului pe veniturile din dobnzi impozitului pe alte venituri din investiii impozitului pe veniturile din pensii impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc impozitului pe veniturile din alte surse vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:

contribuiei de asigurri sociale (pensie) contribuiei la asigurrile sociale de sntate contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de snta

te contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale contribuiei la Fondul pentru mediu (fr ecotax) taxei anuale pentru autorizaia de exploatare a jocurilor de noroc, aferent trimes

trului II 2015 anticipat privind impozitul pe venit aferent trimestrului I 2015 de ctre contribua

bilii care realizeaz venituri din activiti independente, din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare, precum i venituri din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur

contribuiei de asigurri sociale de sntate, aferent trimestrului I, de ctre contribuabilii prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. a)e), h) i i): ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale, membrii ntreprinderii familiale, persoanele cu statut de persoan zic autorizat s desfoare activiti economice, persoanele care realizeaz venituri din profesii libere, persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl, persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, persoanele care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur i persoanele care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit i se impun n sistem real.

IMPORTANT Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor pot descrcate de pe websiteul Ministerului de Finane : www.mnante.ro. Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan de contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certicat digital.

25 martie termen de plat

pentru impozitul pe prot nal al anului

2014

Pagina 16

Newsletter


INDICATORI SOCIALI

Contribuii 2015 pentru activiti dependente

Angajator i beneciar (pentru activiti considerate dependente)

(cota %)

Angajat i prestator de activiti dependente

(cota %)

Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)

15,8 % pentru condiii normale de munc 20,8 % pentru condiii deosebite de munc 25,8 % pentru condiii speciale de munc (baza de calcul plafonat: produsul dintre numrul mediu al asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a de cinci ori ctigul salarial mediu brut)1

(valabile ncepnd cu veniturile aferente lunii octombrie 2014)

10,5% (baza de calcul a contribuiei individuale plafonat pentru angajat la cinci ori ctigul salarial mediu brut, adic

5 x 2.415 =12.075 lei)1 (baza de calcul a contribuiei individuale pentru persoane sub convenie civil: venit brut)

Contribuia la fondul de asigurri sociale de sntate (calculat la venitul brut)

5,2% 5,5%

Contribuia pentru concedii medicale i indemnizaii de asigurri de sntate (calculat la venitul brut plafonat la 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat nmulit cu numrul asigurailor pentru care se calculeaz contribuia)

0,85%

Contribuia la fondul de omaj (calculat la venitul brut)

0,5% 0,5%

Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale (Calculat la venit brut)2

0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN al activitii principale

Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (calculat la venitul brut)3

0,25% (numai pentru angajai cu contract de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri 16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap (pentru angajatorii care au peste 50 salariai)

4 * 50% salariul minim pe economie (975 lei) la ecare 100 de salariai

Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul impozitului pe venit ncepnd cu mai 2013

9,35 lei

Salariul minim pe economie (brut) conform HG 1091/2014

975 lei (ncepnd cu 1 ianuarie 2015)

Diurn (n tar) Pentru angajaii instituiilor publice Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

17 lei (ncepnd cu 27 ian 2015) 42,50 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim brut pe tar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator. OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA "dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent, menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de salarizare.

Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.

Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare, scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:

inere de contabilitate

Salarizare i servicii conexe

Asisten contabil

Organizarea funciei contabile

Consultan scal i contabil on line

Bd. Dacia 56, Sector 2 Bucureti - 020061 Romania

Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

+ 40 (0) 74 520 2739

Fax: + 40 (0) 31 805 7739

E-mail: [email protected]

Misiunea noastr:

s aducem valoare afacerii clienilor

www.apex-team.ro

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan

cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii. 2015 APEX Team International

Noutati Legislative 2 2015[1]

Documents

Transcript of Noutati Legislative 2 2015[1]