Unele modificUnele modificări aduse Codului ări aduse Codului Fiscal prin Legea nr. 168/2013Fiscal prin Legea nr. 168/2013 privind privind aprobarea O.G. nr. 8/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. aprobarea O.G. nr. 8/2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr.

571/2003 privind Codul fiscal, publicată în 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în M.O. nr. 310/29.05.2013

Modificări aduse impozitului pe veniturile Modificări aduse impozitului pe veniturile microîntreprinderilormicroîntreprinderilor

Începând cu data intrării în vigoare a Legii nr. 168/2013, respectiv Începând cu data intrării în vigoare a Legii nr. 168/2013, respectiv 01.06.2013 01.06.2013 o microîntreprindereo microîntreprindere este o persoană juridică română este o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:decembrie a anului fiscal precedent:a)a) realizează venituri , altele decât cele obţinute din activităţi în realizează venituri , altele decât cele obţinute din activităţi în domeniul bancar, activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, domeniul bancar, activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital (cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară al pieţei de capital (cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii), precum şi din activităţi activităţi de intermediere în aceste domenii), precum şi din activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementuluiîn domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementuluib)b) a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 65.000 a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 65.000 euro;euro;c)c) capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi autorităţile locale.statul şi autorităţile locale.d)d) nu se află în dizolvare cu lichidare, înregistrată în registrul nu se află în dizolvare cu lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii.

Modificări aduse impozitului pe veniturile Modificări aduse impozitului pe veniturile microîntreprinderilormicroîntreprinderilor

Regula generală prevede ca Regula generală prevede ca persoana juridicăpersoana juridicăromană care este nou-infiinţatăromană care este nou-infiinţată, este obligată să, este obligată săplătească impozit pe veniturile microîntreprinderilorplătească impozit pe veniturile microîntreprinderilorîncepând cu primul an fiscal, dacă la dataîncepând cu primul an fiscal, dacă la dataînregistrării la registrul comerţului capitalul social alînregistrării la registrul comerţului capitalul social alacesteia este deţinut de persoane, altele decât statulacesteia este deţinut de persoane, altele decât statulşi autorităţile locale. şi autorităţile locale.

Modificări aduse impozitului pe veniturile Modificări aduse impozitului pe veniturile microîntreprinderilormicroîntreprinderilor

► ► Prin excepţiePrin excepţie, î, începând cu data intrării în vigoare a Legii nr.ncepând cu data intrării în vigoare a Legii nr.168/2013, persoana juridică romană nou –înfiinţată , care :168/2013, persoana juridică romană nou –înfiinţată , care :

- - începând cu data înregistrării în registrul comerţului, începând cu data înregistrării în registrul comerţului, intenţionează să desfăşoare activităţi în domeniul intenţionează să desfăşoare activităţi în domeniul bancar, activităţi în domeniile asigurărilor şi bancar, activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital (cu excepţia reasigurărilor, al pieţei de capital (cu excepţia persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de persoanelor juridice care desfăşoară activităţi de intermediere în aceste domenii), precum şi din activităţi intermediere în aceste domenii), precum şi din activităţi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi în domeniile jocurilor de noroc, consultanţei şi managementului, managementului, este plătitoare de impozit pe profiteste plătitoare de impozit pe profit

Modificări aduse impozitului pe veniturile Modificări aduse impozitului pe veniturile microîntreprinderilormicroîntreprinderilor

-- la data înregistrării în registrul comerţului, la data înregistrării în registrul comerţului, are subscrisare subscrisun capital social reprezentând cel puţin echivalentul în lei alun capital social reprezentând cel puţin echivalentul în lei alsumei de 25.000 euro sumei de 25.000 euro poate opta să plătească impozitpoate opta să plătească impozitpe profit.pe profit. Opţiunea este definitivă, cu condiţia menţinerii valoriiOpţiunea este definitivă, cu condiţia menţinerii valoriicapitalului social de la data inregistrării, pentru întreaga perioadă decapitalului social de la data inregistrării, pentru întreaga perioadă deexistenţă a persoanei juridice. În cazul existenţă a persoanei juridice. În cazul inin care această condiţie nu este care această condiţie nu esterespectată, persoana juridică plăteşte impozit pe venitulrespectată, persoana juridică plăteşte impozit pe venitulmicrointreprinderilor, începând cu anul fiscal următor celui în caremicrointreprinderilor, începând cu anul fiscal următor celui în carecapitalul social este redus sub valoarea reprezentând echivalentul în leicapitalul social este redus sub valoarea reprezentând echivalentul în leial sumei de 25.0000 euro de la data înregistrării, dacă sunt îndepliniteal sumei de 25.0000 euro de la data înregistrării, dacă sunt îndeplinitecondiţiile de plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.condiţiile de plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Modificări aduse impozitului pe veniturile Modificări aduse impozitului pe veniturile microîntreprinderilormicroîntreprinderilor

Cursul de schimb utilizat pentru Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în lei pentru determinarea echivalentului în lei pentru suma de 25.000 euro este cursul de suma de 25.000 euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca schimb leu/euro comunicat de Banca Naţională a României la data înregistrării Naţională a României la data înregistrării persoanei juridice.persoanei juridice.

Modificări aduse impozitului pe veniturile din

activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură Nu sunt venituri impozabileNu sunt venituri impozabile v veniturile realizate deeniturile realizate depersoanele fizice/membrii asocierilor fără personalitatepersoanele fizice/membrii asocierilor fără personalitatejuridică din valorificarea în stare naturală a următoarelor:juridică din valorificarea în stare naturală a următoarelor:

- produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa - produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei lemnoase sunt venituri lemnoasă. În cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea şi valorificarea acesteia în volum de maximum 20 mc/an şi valorificarea acesteia în volum de maximum 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au în proprietate;din padurile pe care contribuabilii le au în proprietate;- produse capturate din fauna sălbatică, cu excepţia - produse capturate din fauna sălbatică, cu excepţia celor realizate din activitatea de pescuit comercial celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit cap. II „Venituri din activităţi supuse impunerii potrivit cap. II „Venituri din activităţi independente”independente”

Modificări aduse impozitului pe veniturile din Modificări aduse impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi pisciculturăactivităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

De asemenea, nu sunt impozabile:De asemenea, nu sunt impozabile:- veniturile obţinute din exploatarea păşunilor şi - veniturile obţinute din exploatarea păşunilor şi fâneţelor naturalefâneţelor naturale- nu generează venit impozabil cultivarea - nu generează venit impozabil cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee şi terenurilor cu plante furajere graminee şi leguminoase pentru producţia de masă verde leguminoase pentru producţia de masă verde destinate furajării animalelor pentru care venitul destinate furajării animalelor pentru care venitul se determină pe baza normelor de venit şi a se determină pe baza normelor de venit şi a celor prevăzute a fi neimpozabile în limitele celor prevăzute a fi neimpozabile în limitele stabilite, potrivit tabelului de mai jos.stabilite, potrivit tabelului de mai jos.- veniturile din activităţi agricole în limitele - veniturile din activităţi agricole în limitele stabilite potrivit tabelului de mai jos.stabilite potrivit tabelului de mai jos.

Modificări aduse impozitului pe veniturile din Modificări aduse impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi pisciculturăactivităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

Produse vegetaleProduse vegetale Suprafaţă Suprafaţă

CerealeCereale Până la 2 haPână la 2 ha

Plante oleaginoasePlante oleaginoase Până la 2 hPână la 2 haa

CartofCartof Până la 2 hPână la 2 haa

Sfeclă de zahărSfeclă de zahăr Până la 2 hPână la 2 haa

TutunTutun Până la Până la 11 h haa

Hamei pe rodHamei pe rod Până la 2 hPână la 2 haa

Legume în câmpLegume în câmp Până la Până la 0,50,5 h haa

Legume în spaţii protejateLegume în spaţii protejate Până la Până la 0,0,2 h2 haa

Leguminoase pentru boabeLeguminoase pentru boabe Până la Până la 1,51,5 h haa

Pomi pe rodPomi pe rod Până la Până la 1,51,5 h haa

Vie pe rodVie pe rod Până la Până la 11 h haa

Arbuşti fructiferiArbuşti fructiferi Până la Până la 11 h haa

Flori şi plante ornamentaleFlori şi plante ornamentale Până la Până la 0,30,3 h haa

Modificări aduse impozitului pe veniturile din Modificări aduse impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi pisciculturăactivităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

AnimaleAnimale Nr. capete/nr. de familii de albineNr. capete/nr. de familii de albine

VaciVaci Până la 2Până la 2

BivoliţeBivoliţe Până la 2Până la 2

OiOi Până la Până la 5050CapreCapre Până la 2Până la 255

Porci pentru îngrăşatPorci pentru îngrăşat Până la Până la 66

AlbineAlbine Până la Până la 75 de familii75 de familiiPăsări de curtePăsări de curte Până la Până la 100100

După cum se observă din tabel, a fost mărită suprafaţa neimpozabilă în După cum se observă din tabel, a fost mărită suprafaţa neimpozabilă în cazul viei pe rod şi a fost mărit numărul de capete de animale/familii decazul viei pe rod şi a fost mărit numărul de capete de animale/familii de

albine care nu sunt impozabile.albine care nu sunt impozabile.

Modificări aduse impozitului pe veniturile din Modificări aduse impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi pisciculturăactivităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

Normele de venit corespunzătoare veniturilor din activităţi agricole stabiliteNormele de venit corespunzătoare veniturilor din activităţi agricole stabilitepentru perioada 1 februarie 2013 - 31 decembrie 2013, potrivit tabelului următor: pentru perioada 1 februarie 2013 - 31 decembrie 2013, potrivit tabelului următor:

Produse vegetaleProduse vegetale Suprafaţă destinată producţiei Suprafaţă destinată producţiei vvegetale/egetale/ cap de animal/familie de albinecap de animal/familie de albine

Norma de venitNorma de venit- lei -- lei -

CerealeCereale Peste 2 haPeste 2 ha 449449

Plante oleaginoasePlante oleaginoase Peste 2 haPeste 2 ha 458458

CartofCartof Peste 2 haPeste 2 ha 2.9002.900

Sfeclă de zahărSfeclă de zahăr Peste 2 haPeste 2 ha 697697

TutunTutun Peste 1 haPeste 1 ha 1.0601.060

Hamei pe rodHamei pe rod Peste 2 haPeste 2 ha 1.4831.483

Legume în câmpLegume în câmp Peste 0,5 haPeste 0,5 ha 2.3262.326

Legume în spaţii protejateLegume în spaţii protejate Peste 0,2 haPeste 0,2 ha 5.1175.117

Leguminoase pentru boabeLeguminoase pentru boabe Peste 1,5 haPeste 1,5 ha 801801

Pomi pe rodPomi pe rod Peste 1,5 haPeste 1,5 ha 3.3003.300

Vie pe rodVie pe rod Peste 0,5 haPeste 0,5 ha 1.3851.385

Arbuşti fructiferiArbuşti fructiferi Peste 1 haPeste 1 ha 1.3851.385

Flori şi plante ornamentaleFlori şi plante ornamentale Peste 0,3 haPeste 0,3 ha 11.77311.773

Modificări aduse impozitului pe veniturile din Modificări aduse impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi pisciculturăactivităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

AnimaleAnimale Suprafaţă destinată producţiei Suprafaţă destinată producţiei vvegetale/egetale/ cap de animal/familie de albinecap de animal/familie de albine

Norma de venitNorma de venit- lei -- lei -

Vaci Vaci Peste 2 capetePeste 2 capete 453453

BivoliteBivolite Peste 2 capetePeste 2 capete 326326

OiOi Peste 50 capetePeste 50 capete 4747

CapreCapre Peste 25 capetePeste 25 capete 4747

Porci pentru îngrăşatPorci pentru îngrăşat Peste 6 capetePeste 6 capete 5656

AlbineAlbine Peste 75 familiiPeste 75 familii 4040

Păsări de curtePăsări de curte Peste 100 capetePeste 100 capete 33

După cum se observă din tabel, cuantumul normelor de venit a fost diminuat şi a fost După cum se observă din tabel, cuantumul normelor de venit a fost diminuat şi a fost introdusă normă de venit şi pentru arbuştii fructiferi.introdusă normă de venit şi pentru arbuştii fructiferi.

Modificări aduse impozitului pe veniturile din Modificări aduse impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi pisciculturăactivităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

Contribuabilul care desfăşoară în perioada impozabilă Contribuabilul care desfăşoară în perioada impozabilă din anul fiscal 2013, cuprinsă între 1 februarie 2013 şi din anul fiscal 2013, cuprinsă între 1 februarie 2013 şi până la sfârşitul anului fiscal,până la sfârşitul anului fiscal, o activitate agricolă pentru o activitate agricolă pentru care venitul net se determină pe bază de normă de venit, care venitul net se determină pe bază de normă de venit, are obligaţia de a depune o declaraţie la organul are obligaţia de a depune o declaraţie la organul fiscal competent, până la data de 25 iunie inclusiv a fiscal competent, până la data de 25 iunie inclusiv a anului 2013anului 2013. Este vorba despre . Este vorba despre formularul 221formularul 221 „„Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit”.pe norme de venit”.

Obligaţiile fiscale se stabilesc pe baza limitelor şi Obligaţiile fiscale se stabilesc pe baza limitelor şi normelor de venit prevăzute în Legea nr. 168/2003.normelor de venit prevăzute în Legea nr. 168/2003.

Modificări aduse impozitului pe veniturile din Modificări aduse impozitului pe veniturile din activităţi agricole, silvicultură şi pisciculturăactivităţi agricole, silvicultură şi piscicultură

În anul 2013, contribuabilii/asocierile fără personalitate juridică care În anul 2013, contribuabilii/asocierile fără personalitate juridică care realizează venituri din activităţi agricole pentru care veniturile se realizează venituri din activităţi agricole pentru care veniturile se determină pe bază de normă de venit aplică şi următoarele reguli:determină pe bază de normă de venit aplică şi următoarele reguli:- în cazul celor pentru care au fost modificate limitele neimpozabile - în cazul celor pentru care au fost modificate limitele neimpozabile şi care au depus/nu au depus declaraţia până la data intrării în şi care au depus/nu au depus declaraţia până la data intrării în vigoare a Legii nr. 168/2013 (01.06.2013), vor depune o nouă vigoare a Legii nr. 168/2013 (01.06.2013), vor depune o nouă declaraţie/declaraţie până la data de 25 iunie 2013, care va declaraţie/declaraţie până la data de 25 iunie 2013, care va cuprinde informaţii privind suprafeţe cultivate/capete de cuprinde informaţii privind suprafeţe cultivate/capete de animale/familii de albine deţinute la data de 25 mai 2013;animale/familii de albine deţinute la data de 25 mai 2013;- în cazul celor care depun declaraţia după data de 25 mai 2013, - în cazul celor care depun declaraţia după data de 25 mai 2013, informaţiile cuprinse în declaraţie vizează suprafeţe cultivate/capete informaţiile cuprinse în declaraţie vizează suprafeţe cultivate/capete de animale/familii de albine deţinute la data de 25 mai 2013. Nu se de animale/familii de albine deţinute la data de 25 mai 2013. Nu se consideră depuse cu întârziere declaraţiile care sunt depuse până la consideră depuse cu întârziere declaraţiile care sunt depuse până la data de 25 iunie 2013 inclusiv;data de 25 iunie 2013 inclusiv;- modificarea structurii suprafeţelor cultivate/capetelor de - modificarea structurii suprafeţelor cultivate/capetelor de animale/familiilor de albine, după data de 25 mai 2013, nu va fi luată animale/familiilor de albine, după data de 25 mai 2013, nu va fi luată în considerare la stabilirea obligaţiilor fiscale.în considerare la stabilirea obligaţiilor fiscale.