Modifiari Cod Fiscal - Impozit pe profit
9
Taxation Services Modificari ale Codului fiscal Impozit pe profit. Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti 2010 Daniel Pana 22 iunie 2010
-
Upload
alin-popescu -
Category
Travel
-
view
816 -
download
1
Transcript of Modifiari Cod Fiscal - Impozit pe profit
Taxation Services
Modificari ale Codului fiscalImpozit pe profit.
Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
2010
Daniel Pana
22 iunie 2010
Daniel Pana
22 iunie 2010
2
AgendaAgenda
Modificari deja efectuate
Modificari propuse pentru 1 iulie 2010
3
Modificari in vigoare, impozite directe (1)Modificari in vigoare, impozite directe (1)
14 mai 2010 (Legea nr. 76/2010): clarificarea faptului ca legislatia preturilor de transfer se aplica tranzactiilor intra-grup locale.
in Norme (pct. 22): “[…] nu se efectueaza reconsiderarea evidentelor persoanelor afiliate […] in cazul tranzactiilor intre persoane juridice romane afiliate”.
1 ianuarie 2010 (OUG 109/2010): includerea in categoria cheltuielilor deductibile a dobanzilor/majorarilor de intarziere datorate catre parteneri comerciali nerezidenti.
inainte: “[…] penalitatile sau majorarile datorate […] in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane nerezidente […] sunt cheltuieli nedeductibile […]”. Insa argumente pentru considerarea acestor cheltuieli drept deductibile, in baza articolului cu privire la nediscriminare din conventii.
Exemplu: “dobanzile, redeventele si alte plati facute de o intreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant se vor deduce, in scopul determinarii profiturilor impozabile ale unei asemenea intreprinderi, in aceleasi conditii ca si cum ar fi fost platite unui rezident al primului stat mentionat”
4
Modificari in vigoare, impozite directe (2)Modificari in vigoare, impozite directe (2)
termenul de plata a impozitului pe profit pentru contribuabilii care definitiveaza inchiderea exercitiului financiar – 25 februarie (inainte: 15 februarie) – OUG 109/2010
plati anticipate de impozit pe profit – de la 1 ianuarie 2012 (OUG 22/2010)
1 ianuarie 2010: reducerea la 6% a dobanzii deductibile pentru imprumuturi in valuta de la entitati non-financiare (HG 296/31.03.2010). Inainte (2009) – 8%.
abrogarea Titlului IV din Codul fiscal “Impozitul pe veniturile microintreprinderilor” (Legea nr. 76/2010) – care oricum nu se mai aplica de la 1 ianuarie 2010
aplicarea “legislatiei Uniunii Europene” (adica: 0% - dividende; 10% - dobanzi si redevente pana la 31.12.2010, 0% dupa) – declaratie pe proprie raspundere data de nerezident (probabil: procent de detinere, perioada de detinere, tip societate
Declaratie informativa impozit cu retinere la sursa: 30 iunie (inainte: 28/29 februarie). Model: pct. 151 Norme.
5
An financiar diferit de anul calendaristicAn financiar diferit de anul calendaristic
1 ianuarie 2010 (Legea contabilitatii 82/1991; OMF 864/2010): exercitiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic in anumite cazuri:
sucursalele din Romania ale unei persoane juridice straine care are un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic (exceptii: institutiile financiare);
filialele consolidate ale societatii-mama, precum si pentru filialele filialelor dacă exercitiul financiar difera pentru societatea-mama (exceptii: institutiile financiare).
Din punct de vedere fiscal: anul fiscal ramane anul calendaristic
6
Modificari posibile, 1 iulie 2010 – PROIECT (1)Modificari posibile, 1 iulie 2010 – PROIECT (1)
Credit fiscal pentru impozitul datorat / platit in alt stat (de exemplu, direct de catre un sediu permanent in acel stat, sau prin retinere la sursa) – numai daca impozitul este platit intr-o tara care are incheiata cu Romania o conventie pentru evitarea dublei impuneri.
descurajare investitii;
efect? (sunt relativ putine tarile care nu au inchiate conventii cu Romania).
pierderile fiscale inregistrate pentru activitatea desfasurata in alt stat (UE / AELS / conventie) prin sediu permanent (sucursala) – “deductibila” din profiturile totale (obtinute in Romania sau in alte state).
clarificarea faptului ca se aplica 0% impozit pe dividende pentru dividendele distribuite organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului la acele persoane juridice romane
7
Modificari posibile, 1 iulie 2010 – PROIECT (2)Modificari posibile, 1 iulie 2010 – PROIECT (2)
majorarea de la 20% la 25% a impozitului pentru veniturile obtinute din jocuri de noroc;
impozitarea veniturilor din dobanzi obtinute de nerezidenti din Romania pentru:
depozite la vedere / conturi curente;
Instrumente / titluri de creanta (tranzactionate pe o piata de valori reglementata) emise de SC romane;
depozite la termen / instrumente de economisire obtinute de persoane fizice (UE si non-UE)
Sesiune de intrebari si raspunsuriSesiune de intrebari si raspunsuri
9
Date de contact
Daniel Pana
Tax Senior Manager
KPMG Romania
Tel. 0741.800.800
Informaţiile incluse în acest document sunt de natură generală, neadresându-se în mod special circumstanţelor particulare în care s-ar găsi o anumită persoană fizică sau entitate. Deşi ne străduim să furnizăm informaţii exacte şi la zi, nu poate exista nici o garanţie că acestea sunt exacte la data la care sunt primite sau că ele vor continua să fie exacte în viitor. Nimeni nu trebuie să acţioneze în baza acestor informaţii fără a beneficia de consultanţă profesională acordată după o cercetare amănunţită a situaţiei specifice.
