TEMA 4. Metode calitative utilizate n analiza activitii economico financiare a ntreprinderii 1. Comparaia2. Gruparea3. Divizarea4. Generalizarea5. Modelarea determinat6. Graficul7. Metode euristice

1. ComparaiaComparaia orice analiz se efectueaz n comparaie. Indicatorul rezultativ analizat se compar cu acelai indicator pentru o alt perioad precedent, planificat sau de alt natur. In activitatea practic de analiz economico financiar, se utilizeaz mai multe tipuri de comparaie, clasificate n funcie de mai multe criterii, cum ar fi: comparaia n timp adic cele efectuate ntre rezultatele perioadei curente i rezultatele pe o perioad sau mai multe precedente; comparaia n spaiu care pot fi efectuate ntre rezultatele unor verigi organizatorice interne ale ntreprinderii; ntre rezultatele obinute de ntreprinderea analizat i cele medii pe ramur; ntre rezultatele proprii i cele ale concurenei; comparaii mixte adic acele comparaii care se bazeaz pe ambele criterii (timp i spaiu); comparaii n funcie de un anumit criteriu prestabilit plan, norme, normative, standard, etc.; comparaii cu caracter special pentru care intervin alte criterii n afar de timp, spaiu, norme, standard. Cele mai frecvente comparaii de acest fel au loc n determinarea eficienei anumitor msuri, soluii tehnico economice (comparaia variantelor n vederea alegerii celei optime).

2. GrupareaGruparea - const din unirea unor indicatori care au aproximativ acelai sens economic n grupe omogene cu scopul analizei simultane a lor. Alegerea caracteristicii de grupare este n funcie de scopul cercetrii, de esena fenomenului studiat, de natura colectiviti studiate.Apariia i dezvoltarea metodei gruprilor este strns legat de necesitatea de a ordona, ierarhiza i sistematiza fenomenele i faptele din natur i societate dup criterii logice.Marea diversitate a gruprilor necesit clasificarea lor dup anumite criterii:1. dup numrul de caracteristici: grupri simple (dup o singur caracteristic, permit caracterizarea structurii colectivitilor, tendina de concentrare a fenomenelor);Exemplu: Gruparea ntreprinderilor dintr-o anumit zon, dup rentabilitatea economic.

Tabelul 1 Rentabilitatea economic (%))Numr de ntreprinderi

10 - 2024

20 - 3017

30 - 4015

grupri combinate se ntocmesc dup dou sau mai multe caracteristici care permit studierea legturilor ntre fenomene.Exemplu: Gruparea angajailor dup vechime i gen.Tabelul 2Vechime n muncBrbai%Femei%Total%

pn la 2 ani

ntre 2 4 ani

ntre 4 7 ani

ntre 7 10 ani

ntre 10 15 ani

peste 15 ani

TOTAL

2. dup coninutul caracteristicilor de grupare: dup caracteristici de timp; dup caracteristici de spaiu.

3. DivizareaDivizarea unii indicatori generalizai se divizeaz n alii mai detaliai cnd e nevoie de a efectua analiza detaliat a lor. Diviziunea rezultatelor este de mai multe feluri, i anume: diviziunea n timp care permite evidenierea abaterilor de la tendina general de desfurare n timp a rezultatului (de exemplu, asigurarea cu materii prime, materiale n intervale optime, executarea i livrarea unor produse ealonate n timp, etc.); diviziunea rezultatelor dup locul de formare care decurge din funcia analizei de semnalare a locurilor unde efectul obinut nu corespunde condiiilor, unde exist posibiliti mai largi pentru mbuntirea activitii, unde se remarc att rezultate bune ct i deficiene. Practic, aceasta nseamn necesitatea stabilirii concrete a locului de munc, sectorului unde s-a format un rezultat pozitiv sau negativ, a contribuiei fiecrui loc la tendina general a rezultatului; diviziunea pe pri sau elemente componente care prezint o deosebit importan n procesul de analiz economico financiar a ntreprinderilor, n localizarea rezultatelor favorabile i nefavorabile, pe categorii de resurse angajate i consumate.

4. GeneralizareaGeneralizarea sau sintetizarea: prezentarea concluziilor, a rezultatelor sau a elementelor eseniale n cadrul analizei fenomenului sau procesului economic. Sinteza este o metod tiinific de cercetare a fenomenelor, bazat pe trecerea de la particular la general, de la simplu la compus, pentru a se ajunge la generalizare, mbinarea a dou sau mai multor elemente care pot forma un tot.

5. Modelarea determinatModelarea determinat const n determinarea modelului analitic i dac e nevoie detalierea acestuia. Modelul analitic e legtura cauzal ntre indicatorul rezultativ i factorii ce-l determin, exprimat printr-o formul. Exist mai multe modele analitice: Model aditiv legtura dintre factori i indicatorul rezultativ se exprim prin semnele pus i minus (+, -):R = a b c ..., unde: R indicator rezultativ; a, b, c, - factori.Lrgirea acestui model se efectueaz prin detalierea unor factori:Exemplu: b = b1 + b2 + b3 + ... Model multiplicativ legtura dintre factori i indicatorul rezultativ se exprim prin semnul nmulit i mprit (*, /):R = a */ b */ c */ ..., unde: R indicator rezultativ; a, b, c, - factori.Lrgirea acestui model poate fi efectuat n dou moduri: Detalierea unor factori R = a */ (b1 + b2 + b3 + ...) */ c */ ...; Adugarea artificial a unui sau doi factori cu scopul combinrii acestuia cu unul din factorii existeni i obinerea n aa mod a unor factori cu un coninut nou -

Exemplu: Detaliere:

unde: RE rentabilitate economic; PPI profit pn la impozitare;A valoarea medie anual a activelor ntreprinderii;PO profit din activitatea operaional;Pi profit din activitatea investiional;Pf profit din activitatea financiar;ATL active pe termen lung;AC active curente.

Adugare artificial:

unde: RE rentabilitate economic; PPI profit pn la impozitare;A valoarea medie anual a activelor ntreprinderii;VV venit din vnzri;RC rentabilitate comercial;PF prghie financiar, care arat viteza de rotaie a activelor ntreprinderii.

6. GraficulPentru a uura analiza i generaliza rezultatele, seriile statistice pot fi reprezentate grafic. Graficul este o imagine spaial, cu caracter convenional, care prin diferite mijloace plastice de reprezentare reliefeaz ceea ce este caracteristic, esenial pentru obiectul cercetrii. Tocmai datorit acestui avantaj se afirm c un grafic simplu valoreaz mai mult dect o expunere lung. Graficul constituie o manier simplificat de descriere a realitii, transpunnd aspectele sale msurabile n mrimi i figuri geometrice variate, acestea imprimndu-se n memorie mult mai uor dect mulimea datelor nscrise n tabele. De aceea, graficele sunt utilizate n analizele economico - statistice ca un important auxiliar n prezentarea rezultatelor cercetrii.Principalele tipuri de grafice statistice:1. Diagrama prin benzi - benzile au aceeai lime, iar lungimea proporional cu nivelul msurat al caracteristicii, ntre benzi se pstreaz o distan constant. Sunt construite cu bazele pe axa ordonatelor i desprite prin spaii egale.

Figura 1. Diagrama prin benzi2. Diagrama prin coloane - se construiete sub forma unor dreptunghiuri. Toate coloanele au aceeai lime, iar ntre ele se recomand s se pstreze distane proporionale. Mrimea coloanelor este direct proporional cu indicatorul reprezentat.

Figura 2. Diagrama prin coloane

3. Diagramele prin figuri geometrice - volumul reprezint nivelul caracteristicii reprezentate.

Figura 3. Diagrama prin figuri geometrice

4. Diagramele de structur - presupun un raport de proporionalitate ntre suprafaa figurii geometrice i totalul structurii de 100%. Un cerc complet reprezint volumul total al colectivitii (sau 100%). Suprafaa delimitat de cerc este mprit n felii. Diagramele de structur se por reprezenta i pe alte suprafee sau corpuri geometrice (dreptunghi, ptrat, etc.).

Figura 4. Diagrama de structur7. Metode euristiceMetode euristice snt numite metodele psihologice i au primit o aplicare larg n practic datorit faptului c aplicarea lor contribuie la luarea unor decizii corecte, juste.