A) Din punct de vedere TVA

Potrivit prevederilor art. 145 indice 1, alin (1) din Codul fiscal , prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITUTIILE PUBLICE 2014Luati decizii corecte, bazate pe legea in vigoare, EVITATI amenzi de 4.000 lei

>> Afla detalii <<

Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147 indice 1 din Codul fiscal .

B) Din punct de vedere impozit pe profit

In temeiul art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal si pct. 49 indice 2 din Normele metodologice de aplicare, in cazul cheltuielilor aferente unui autoturism achizitionat in sistem de leasing financiar, neutilizat exclusiv in scopul activitatii economice sunt deductibile la utilizator:

- 50% din cheltuielile cu combustibilii si reparatiile;- 50% din cheltuielile facturate de societatea de leasing: dobanzi, comisioane, diferente de curs valutar, impozitul auto, asigurarea RCA etc.;- 50% din orice alte cheltuieli care sunt atribuibile autoturismului (asigurare CASCO, inspectii tehnice periodice, rovinieta etc.);- 50%  din partea nedeductibila de TVA.

Incepand cu 01.02.2013 se limiteaza deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea pentru mijloacele de transport, la  suma de 1.500 lei conform  prevederilor art. 24 alin 11 indice 1  din Codul fiscal potrivit caruia "prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34, pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (11) lit. f) ". La alin (11 indice 2) ale aceluiasi articol se fac precizari ca  se aplica inclusiv pentru mijloacele

de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, achizitionate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente TVA, respectiv aceasta se aplica si asuLeasing operational, in situatia limitarii a cheltuielilor si a TVA in cota de 50%

Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):Debit 8036 "Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate"cu ratele de leasing

% = 401 Furnizori 1240 lei612.1 Chirie auto deductibila 500 lei612.2 Chirie auto nedeductibila 500 lei4426. 1 TVA deductibila -50% 120 lei4426. 2 TVA nedeductibila -50% 120 lei

Inregistrare TVA nedeductibila

% = 4426 TVA deductibila 120 lei612.1 Chirie auto deductibila 60 lei612. 2Chirie auto nedeductibila 60 lei

Si concomitent diminuarea ratelor de leasing:Credit cont 8036 Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilatepra TVA pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al TVA.