TEMA 3: Noțiuni generale despre

impozite. Sistemul fiscal al

RomânieiNoțiuni generale despre impozitePROF.UNIV.DR. ANDREEA STOIAN | CURS 5

Conținutul temei

Noțiuni

generale

despre

impozite

Conținutul și rolul

impozitelor

Principiile impunerii

Elementele impozitului

Cadrul legal al

impozitării

Tipologia impozitării

Rezultatele așteptate ale cursului

Studenții vor fi capabili să:

• Definească corect conceptul de impozit

• Cunoască principiile care stau la baza unei impozitări eficiente și echitabile

• Înțeleagă terminologia de bază utilizată în analiza impactului impozitelor asupra

economiei, ce include noțiunile de bază de impozitare și structura cotelor de impozitare

• Discute modul în care este distribuită povara fiscală

Mick Jagger

"I love America,

but I can't spend

the whole year

here. I can't afford

the taxes."

Ce sunt

impozitele?Formă de prelevare a

unei părţi din veniturile

şi/sau averea

persoanelor fizice şi

juridice la dispoziţia

statului în vederea

acoperirii cheltuielilor

publice.

Această prelevare se face:

• în mod obligatoriu

• cu titlu definitiv

(nerambursabil)

• fără contraprestaţie

directă din partea

statului.

Rolul impozitelor

Pe plan financiar

• principalul mijloc de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice

Pe plan economic

• utilizarea impozitelor ca mijloc de intervenţie în activitatea economică

Pe plan social

• se procedează la redistribuirea unei părţi importante din PIB între grupuri sociale şi indivizi, între persoane fizice şi juridice

Principiile impunerii (I)

Adam Smith, 1776, Wealth of Nations

Principiul echității

contribuţii în funcţie de veniturile pe care le obţin contribuabilii

Principiul certitudinii

mărimea impozitelor

datorate de fiecare

persoană să fie certă şi nu

arbitrară, termenele,

modalitatea şi locul de

plată să fie stabilite fără

echivoc, pentru a fi

cunoscute şi respectate

de fiecare plătitor

Principiile impunerii (II)

Adam Smith, 1776, Wealth of Nations

Principiul comodității

impozitele să fie

percepute la

termenele şi la

modul cel mai

convenabil pentru

contribuabil

Principiul randamentului

sistemul fiscal să

asigure încasarea

impozitelor cu un

minim de cheltuieli

şi să fie cât mai

puţin apăsător

pentru plătitori

London Poll Tax Riot

Martie1990, Londra

Reformă privind impozitarea introdusă de cabinetul Primului Ministru al Marii Britanii, Margaret Thatcher

Înlocuirea impozitelor pe proprietate calculate proporțional cu valoarea proprietății imobiliare cu un impozit de tipul ”capitației”, a cărei valoare era aceeași pentru toți contribuabilii, indiferent de faptul că aceștia erau bogați sau săraci

Rezultate:

Răniți, peste 400 de oameni

Persoane arestate aproximativ 350

Focus -

Principiul echității fiscale

Echitate fiscală pe orizontală

Echitate fiscală pe verticală

Cote proporționale

Cote progresive (simple sau compuse)

Cote regresive

Progresivitate/regresivitate

Rosen (1992): definirea noţiunilor de impozitare regresivă şi progresivă este destul de ambiguă. De aceea se apelează la rata medie a impozitării, adică proporţia de impozit pe venit.

Dacă rata medie de impozitare creşte odată cu venitul, atunci este vorba despre impozitare progresivă

Dacă rata medie de impozitare scade odată cu creşterea venitului, atunci este vorba despre impozitare regresivă.

Exercițiu Cote proporționale vs. cote

progresive simple vs. cote progresive

compuse

Rata medie a impozitării

Rata marginală a impozitării

Presiunea fiscală la nivel

macroeconomic (rata

medie a impozitării la

nivel macroeconomic)

𝑃𝑓 =𝑉𝑒𝑛𝑖𝑡𝑢𝑟𝑖 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙𝑒 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒

𝑃𝐼𝐵∙ 100

Principiul beneficiului

impozitele trebuie să fie stabilite în strânsălegătură cu beneficiile pe care contribuabilii leprimesc sub forma bunurilor şi serviciilor publice

în acest caz, echitatea pe orizontalăpresupune ca cei ce beneficiază de aceeaşicantitate de servicii publice să plăteascăaceeaşi sumă de bani sub formă de impozit

în acest caz, echitatea pe verticală presupuneca cei care beneficiază de cantităţi mai marisă plătească impozite mai mari în comparaţiecu cei ce beneficiază de bunurile publice , darîn cantităţi mai mici

cei care nu beneficiază de servicii publice nusunt nevoiţi să plătească impozit

teoria beneficiului face legătură întreimpozitare şi cheltuielile publice

Principii de politică

financiară

randament fiscal ridicat

impozitul să aibă un caracter universal

să nu existe posibilităţi de sustragere de la impunere

volumul cheltuielilor privind stabilirea materiei impozabile, calcularea şi perceperea impozitelor să fie cât mai redus posibil

stabilitate

randamentul impozitului rămâne constant de-a lungul întregului ciclu economic

randamentul unui impozit nu trebuie neapărat să sporească odată cu creşterea volumului producţiei şi a veniturilor şi nici să scadă în perioadele de criză

elasticitatea

impozitul să odată fi adaptat în permanenţă necesităţilor conjuncturale de venituri ale statului

Principii de politică

economică Folosirea impozitelor ca instrument de

impulsionare a dezvoltării unor ramuri

sau subramuri economice, de

stimulare ori de reducere a

consumului unor mărfuri, de

extindere/restrângere a

exportului/importului unor bunuri

Principii social politice Promovarea unei politici de impozitare care să fie în concordanță

cu interesele grupurilor pe care

partidul de guvernământ le

reprezintă

Utilizarea impozitelor pentru

corectarea/stimularea anumitor

comportamente sociale

Codul Fiscal al

României

a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egaleinvestitorilor, capitalului roman si strain;

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitateasi sumele de plata sa fie precis stabilite pentrufiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmarisi intelege sarcina fiscala ce le revine, precum sisa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in functie de marimea acestora;

d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatiipe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoanefizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

Elementele impozitului (I)

1)subiectul (plătitorul): persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata impozitului

2)suportatorul: persoana care suportă efectiv impozitul

3)obiectul impunerii: materia supusă impunerii

4)sursa impozitului: din ce anume se plăteşte impozitul

5)unitatea de impunere 6)cota impozitului 7)termenul de plată 8)asietă:

totalitatea măsurilor permise de lege pe care le iau organele fiscale în legătură cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea mărimii materiei impozabile şi determinarea impozitului datorat statului

Elementele impozitului (II)

online.ase.ro ÎNTREBAREA PROFESORULUI