Sistemul Fiscal in Bulgaria Tabel (2) (1)

7/28/2019 Sistemul Fiscal in Bulgaria Tabel (2) (1)

1/20

1

Sistemul fiscal n Bulgaria

1.I ntroducere

Bulgaria este o ar care i-a depus candidatura pentru Comunitatea European din anul1995, iar aderarea acesteia s-a produs la 1 ianuarie 2007. n Bulgaria au intrat n vigoare n an1995, un numr de ase legi fiscale, menite s modernizeze sistemulde impozitare, neschimbatde aproape 30 de ani, astfel nct acesta sa corespund necesitilor unei economii de pia. Noulsistem se caracterizeaz prin neutralitate, prevaznd totui i cteva stimulentefiscale inerente, precum i msuri mpotrivaevaziunii fiscale.

Bulgaria i-a focalizat eforturile ndeosebi pentru pregtirea unei reforme mai ptrunzatoare a sistemelor naionale ale taxei pe valoarea adaugat i ale accizelor, ns se impn continuare eforturi substaniale pentru definirea scopului i locului aplicrii impozitulu precum i definirea obiectului scutirilor, dar i introducerea unor scheme speciale pentru bunurde mna a doua.

Rapoartele Comisiei Europene prezint att progresele, ct i regresele sau stagnrinregistrate de reforma fiscal din Bulgaria. n ciuda acestor lucruri, Bulgaria, numit i paradifiscal de proximitate, reprezint o atracie financiar pentru investitori, deoarece dispune de ofiscalitate mult mai relaxat comparativ cu rile est-europene, dar i de o birocraie mai mic.

A.Absorbia fondurilor structurale comparaie cu alte state membre UE


2/20

2

B.Veniturile fiscale totale pe ar, 2001-2011 (%din PIB i milioane de euro)


3/20

3

C.Rata omajului n Bulgaria, evoluie n perioada 1998- 2012

D.Ponderea cheltuielilor cu asisten social n total venituri ncasate la buget n rile din UE2

E.Ponderea cheltuielilor cu salarii n total venituri ncasate la buget n rile din UE27


4/20

4

F.Veniturile bugetarei venituri fiscale (% din PIB,2011)

G.Evoluia cheltuielilor cu salariile i asistena social (inclusiv pensii) n UE27 i ECE


5/20

5

2.Sistemul de impozitare

Impozitarea la nivelnaional,n Bulgaria, este administrat de Agenia Naional de

Administrare Fiscal.

A.Defalcarea veniturilor fiscale n funcie de ar i de pe principalele categorii de taxe (procent din PIB

PNG


6/20

6

B.Eficiena sistemului de taxe i impozite

1. Impozitarea direct Impozitul pe profit

Companiile nregistrate n Bulgaria vor pltiimpozit pe profit. Impozitului pe profit este,de asemenea, pltit de ctre entiti strine care opereaz n Bulgaria prin intermediul unui sediu permanent.Companiile care nu sunt nregistrate nBulgaria i nu funcioneaz n ar prinintermediul unui sediu permanent vor plti impozit numai pe veniturile obinute din sursele dBulgaria.

I mpozitul pe profi t este de 10% i este reglementatde Legea impozitului pe profit.

Impozitul pe profit este,de asemenea, pltit de ctre entiti locale, care nu sunt operatorieconomici cu privire la orice profituri pe care le fac asupra tranzaciilor care fac obiectul art.1dinLegea comerului sau din nchirierea de bunuri mobile sau imobile.


7/20

7

C.Impozitul pe profit n Bulgaria 2009-2011

Cine este responsabil pentru plata impositului pe profit?

1. Entiti din Bulgaria companii;2. Persoanele juridice bulgare care nu sunt operatori economici pltescimpozit pe

profiturile pe care le fac din tranzaciilecare fac obiectul articolului 1 din Legea privindComercial sau nchirierea de bunuri mobile sau imobile.

3.

Asociaii fr personalitate juridic din Bulgaria; 4. Entiti strine care opereaz n Bulgaria prin intermediul unui sediu permanent; 5. Entiti strine fr personalitate juridic care realizeaz activiti comerciale n Bulgar

printr-un sediu permanent.

Un subsidiar a impozitului pe profit se percepe pentru :

1. ntreprinderi finanate din buget (departamente, municipaliti, etc). Rata de impozitareeste de 3% ,(2% pentru autoritile locale).

2. Organizatorii de jocuri de noroc i pariuri plteasc un impozit pe jocuri pe baz pariurilor fcute sau numrul de maini de jocuri de noroc exploatate. Rata dimpozitare este de15%. Impozitul pentru utilizarea mainilor de jocuri de noroc se bazeaz pe numrul de maini existente.

3. Persoanele angajate n transportul comercial maritim vor plti un impozit de 10 % asupactivitii de operare a navei, care se bazeaz petonajul net alnavei pe zi de funcionare.

4. Anumite venituri ale persoanelor juridice strine i asociaii fr personalitate juridicgenerate n Bulgaria sunt impozite la surs. Rata este de 10%.


8/20

8

Un impozit de 5% se percepe pe dividende i aciuni distribuite n lichidare de ctre entiti juridice locale , la:

persoane juridice strine, cu cteva excepii; persoane juridice rezidente care nu sunt comerciani, inclusiv autoritile locale.

Sunt supuse la plata unui impozit de 10%:

Prestaiile sociale n natur acordate salariailor i lucrtorilor contractuali n conformitacu acordurile de gestionare;

Cheltuielile de prezentare pentru activitile societii; Costurile de exploatare a vehiculelor care circul n scopuri de management.

2. Impozitul pe venit

Impozitul pe veniturile persoanelor fizice, inclusiv pentruactivitile desfurate n calitatede comerciant unic, este reglementat de Legea cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice.

D.Impozitul pe venit 2009-2011


9/20

9

Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice

Persoanele supuse impozitriin temeiul prezentei legi sunt:

persoane fizice rezidente, pe veniturile din sursele din Bulgaria i din strintate;

persoane fizice strine, asupra veniturilor din surse din Bulgaria; persoane locale i strine care cer s plteasc impozit n temeiul Legii privind impozit pe venitul persoanelor fizice (ZDDFL).

Tipuri de impozit pe venit:

impozit total anual - 10% impozitul pe venitul anual impozabil - 15% impozit final - 10, 7 sau 5%.

Veniturile din relaiile de munc, din alte activiti de afaceri (activiti desfurate c persoan fizic autorizat sau comerciantindependent, etc), mijloace de nchiriere i de altnatur permind utilizarea drepturilor de proprietate n schimbul unei pli, venituri dintransferul drepturilor de proprietate sau a veniturilor din alte surse sunt supuse impozitului totaanual.

Veniturile din activiti realizate ca i comerciantindependenti a persoanelor fizicenregistrate ca fermieri sau productori de tutun sunt supuse impozitului pe totalulanual, care se pltete n acelai mod ca i impozitul pentrucomercianii independeni.

Un impozit final de 5% se percepe pe tipuri specifice de veniturincasate / pltite

persoanelor juridice strine din surse din Bulgaria, precum i alte venituri obinute de une persoane juridice locale. Rata acestei taxe este de 5% pentru veniturile din dividende i aciunidin lichidare decare beneficiaz persoanele fizice locale i strine private i 7% pentru venituimpozabil n cadrul politicilor pe termen lung de asigurare de via (n cazul n care durata ede 15 ani sau mai mult). Pentru toate celelalte venituri exigibile, rata este de 10%.

n cazul ncare un acord de impozitare sau orice alt acord internaional ratificat de Bulgariconine dispoziii care ar fi diferite de legislaia fiscal, dispoziiile acordului fiscal saconveniaare prioritate.


10/20

10

E.Impozitul pe venit n Europa in perioada 2007 2011

3. Impozitarea indirect

Sunt supuse la plata TVA :

- Fiecare livrarea impozabil de bunuri sau servicii;

- Orice achiziie intracomunitar efectuate n ar de ctre o persoan nregistrat conform lesau o persoan trebuie s se nregistreze;

- Orice achiziie intracomunitar a unui vehiculnouefectuat n interiorul rii;

- Orice achiziie intracomunitar efectuat pe teritoriul rii atunci cnd ambele pri suntnregistrate sau nenregistrate n scopuri tva ;

- Importul de bunuri.

O livrare intracomunitar de bunuri se poate face ntre dou societi comercialenregistrate ca pltitoare de TVA n dou state membre diferite ale UE.Compania care vinmarfa face o livrare intracomunitar, iar cea care cumpr efectueaz o achiziiintracomunitar.Marfa trebuie transportat ntre cele dou ri.n principiu, transportul poate

dovedit cu unCMR sau cu o confirmare scris de primire.Livrrile intracomunitare sunt scutitde TVA, adic sunt impozabile cu cota zero.

ntr-o operaiune triunghiular sunt implicate trei societi nregistrate n scopuri TVA trei state membre diferite, iar mrfurile circul direct de la furnizor la beneficiarul final.

n cadrul unei operaiuni triunghiulare:


11/20

11

Furnizorul ncadreaz operaiunea la livrare intracomunitar scutit cu drept de deducefiscal;

Intermediarul ncadreaz operaiunea la livrriintracomunitare scutite cu drept dededucere, efectuate n cadrul unei operaiuni triunghiulare;

Beneficiarul final ncadreaz operaiunea la achiziii intracomunitare, impoziteazlivrarea prin taxare invers i o raporteaz ca fiind achiziie intracomunitar efectuat cadrul unei operaiuni triunghiulare.

ntre rile membre ale UE nu mai exist control vamal, iar declaraiile vamale sunt nlocuide sistemul statistic Intrastat, ce conine: ara de destinaie/expediie; codul de marf; modde transport; cantitatea n kg; valoarea facturat.

Dup ce va depi pragurile valorice, o firm depune declaraii intrastat pentru cele 2 fluxu

Introduceri intracomunitare ;

Expedieri intracomunitare de bunuri.Aceast declaraie se depune electronic pn la data de 14 ale lunii urmtoare.

Achiziia intracomunitar de bunuri este o achiziie de la un furnizor o persoan impozabildintr- un alt stat membru, a unor bunuri transportate sau expediate din ara furnizorului n aracumprtorului.

Livrarea in tracomunitar nseamn o livrare de bunuri care sunt transportate dintr -un stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de cumprtor sau alt persoan n contul acestora.

Cota standard a TVA n Bulgaria este de 20 % . n Bulgaria nu exist o cot redus pentru produsele de prim necesitate, ci o cot mai mic aplicat doar ageniilor de turisPentru serviciile de cazare ntr-un hotel i pentru transportul turitilor, TVA-ul se pltete cu ocot redus de 9%.

F.Evoluia TVA n rile UE n ultimii 3-4 ani


12/20

12

nregistrarea pentru plata TVA este obligatorie sau facultativ i dureaz 14 ziledup depunerea actelor la Administraia Naional Fiscal.Plafonul de nregistrareobligatorie este de 50 000 de leva . Dac cifra de afaceri depete50 000 de leva pentruultimele 12 luni calendaristice, firma este obligat s depun la Administraia Naional Fiscalcerere de nregistrare n scopuri de TVA.La determinarea cifrei de afaceri se ia n calcul valoaretotal a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate.

Ca pltitoare de TVA se nregistreaz persoanele juridice, dar i orice persoan cardesfoar o activitate economic de o manier independent i se consider o persoanimpozabil.

Declaraiile de TVA

Toate persoanele nregistrate ca pltitoare de TVA depun Deconturi de TVA laANF.Decontul de TVA se depune pn la dfate de 14 inclusiv a lunii urmtoare.Aceasta

conine: Decontul de TVA; Jurnalul de vnzri; Jurnalul de cumprri; Declaraia VIES.

Decontul de TVAi jurnalele de vnzri i cumprri se depun lunar indiferent dac n lunarespectiv firma a desfurat activitate.

Termenul de plat a TVA-ului la bugetul de stat este de 14 inclusiv a lunii urmtoare.

n cazul n care firma a livrat bunuri sau servicii n alt ar din UE, se mai depune odeclaraie VIES- declaraie recapitulativ privind livrrile intracomunitare de bunuri i servicii.nBulgaria aceast declaraie se depune, de asemenea lunar.

n Bulgaria declaraiile fiscale se depun electronic cu semntur digital.

G.Evoluia TVA 2009-2011


13/20

13

H.Venituri din TVA (% din PIB) 2011

Taxe vamale se pltesc pe urmtoarele produse:

alcool i buturi alcoolice; produse din tutun; produselor energetice (electricitatea); cafea i extractele de cafea;

autoturisme.4. Impozite i taxe locale

Acestea sunt impozitele i taxele colectate de municipaliti. Ele includ impozitul p proprietate, motenire, vehicule, taxa de statiune, taxe i cheltuieli de catering pentru servicilocale, cum ar fi deeuri menajere, piee, pavaje, faciliti de ngrijire a copilului, servicadministrative, etc .Acestea difer de la o regiune la alta i sunt colectate de ctre autoritilocale.

Impozitul pe proprietate

Proprieti impozabile- Articolul 10 din Legea Impozite Locale i Taxe:

- Cladiri;

- Terenuri pe care se poate construin limitele zonelor populate i aglomeraiile urbane.

- Terenuri situate n afara limitelor de construit.


14/20

14

- Terenuri pe care se poate construin limitele zonelor populate i n aglomeraiile urbane careau fost desemnate n conformitate cu articolul 8 alineatul (1) din ZUT ca serviciu rezidentia public, de fabricaie, depozitare, staiune de week -end, cu funcii de agrement ,zone verzi icoridoarele verzi, zonede protecie a naturii, zone pentru sisteme de apa ornamentale, pentrutrafic i transport, pentru infrastructura tehnic,etc.

- Terenuri agricole i pduri pe care au fost construite : zona efectivconstruit i terenulaferent.

Urmtoarele nu sunt impozabile:

- Terenuri ocupate de strzi, drumuri naionale i municipale si de ci ferate;

- Terenuri ocupate de facilitile oferite de stat ;

Baza de impozitare :

- Pentru proprieti rezideniale care aparin unor persoane fizice i juridice, se stabilete evaluarea fiscal a proprietii n conformitate cu anexa nr 2-Impozite i taxe locale.

- Pentru bunurilor non-rezideniale care aparin persoanelor juridice la valoarea contabil (pnla 01 ianuarie 2011), i la cea mai mare dintre valoarea contabil i evaluarea fiscal conformitate cu anexa nr 2 dup 01 ianuarie 2011.

Momentul n care ncepe impozitarea :

- Pentru cldiri noi sau pri ale acestora: de la luna urmtoare lunii n care au fost realizate s

au nceput s fie utilizate. n cazul n care una dintre aceste dou condiii nu este ndeplini proprietatea devine impozabil n sensul articolului 10 alineatul (1) din Legea Impozite i TaxeLocale.

- Pentru transferul unei proprieti: de la luna urmtoare lunii n care s-a realizat transferul.

- Din momentul schimbului de proprietatecu excepia cazului n impozitul a fost pltit de ctre cel care vinde.

Declaraia

Pentru proprietile nou-dobndite, persoanele obligate la plata impozituluitrebuie scompleteze o declaraie n temeiul articolului 14 din legea privind taxele i impozitelelocale ntermende dou luni dela achiziie.

Condiiile de baz pentru exceptare (articolul 24 (1) i (2)):

- Proprietate public municipal;


15/20

15

- Proprietatea public a statului, cu excepia cazului n care a fost dat n folosin unui ter i terul nu este scutit de impozit;

- Centre comunitare.

- Cldirile deinute de ctre guverne strine care adpostesc reprezentanele diplomatice consulare n condiii de reciprocitate.

- Cldiri ale Crucii Roii din Bulgaria i n organizaiile de Cruce Roie nregistrate ntr-un altstat membru UE sau al SEE.

- Universiti i cldiri academie utilizate pentru predare, n scopuri de cercetare, etc .

- Cldiri deinute n scopuri operaionale doar de transport public;

Impozit pe autovehicule

Urmtoarele sunt impozabile:

1. vehicule nmatriculate pentru utilizarea pe sistemul rutier din Bulgaria;

2. navele nregistrate n porturile bulgare;

3. aeronavele nmatriculate n Registrul de stat al aeronavelor (articolul 52 din Legea Impozii Taxe Locale).

Persoanele supuse impozitrii:

n cazul autovehiculelor, persoanele obligate la plata impozitului sunt proprietari(articolul 53 din Legea Impozite Locale i Taxe).

Momentul nceperii impozitrii

Dac i cumperi un autovehicul, care este nregistrat pentru utilizarea pe drumurile bulgare,data de la care se impoziteaz este data achiziiei sau termenul de dou lunide ladeclararea un autovehicul nou-achiziionate. Taxa este pltit pentru luna n care a avut locachiziia(articolul 60 (1) din Legea Impozitei TaxeLocale.

Dac i cumperi un autovehicul care nu a fost nregistrat pentru utilizarea pe drumurile

bulgare, la momentul achiziiei,impozitarea ncepe n luna n care vehiculul a fost nregistrat pentru utilizarea .

Declaraia

Proprietarii care au dobndit un autovehicul prezint o declaraie n termen de 2 luni la achiziionarea sau nmatricularea acestuia.


16/20

16

Stabilirea impozitelor

Impozitele pe vehicule sunt stabilite de ctre consiliile municipale, n limitele legale, nfuncie de puterea motorului ajustatcu un coeficient care depinde de anul de fabricatie (articolul55 (1) din Legea Impozite Locale i Taxe):

Sfritul obligatiei fiscale

Dac transferai un vehicul, suntei rspunztor pentru plata impozitului pn la luna ncare vehiculul este transferat conform articolului 60 alineatul (2) din Legea Impozitei TaxeLocale.

n alte cazuri dect transferulde proprietate, autovehiculele mai fac obiectul impozitrii pn n luna urmtoare lunii n care acestea sunt radiate la Poliiei Rutiere n cazul n care vehicul nu mai este n uz i legea cere ca acesta s fie predat pentru dezmembrare, obligafiscale expir dup ce a fost eliminat din registru i se deineun certificat de predare pentrudezmembrare.

Taxe succesorale

Taxa pe succesiunese aplic pentru :

motenirile de proprieti n ar sau n strintate n cazul care defunctul este cetean bulgar;

proprietilepersoanelor apatride sunt impozitate ca proprietate acetenilor bulgari ncazul n careacetia au reedina permanent n ar.

Proprietatea motenit reprezint(conform art.30 din Legea impozitelor si taxelor locale dBulgaria) bunuri mobile i imobile a decedatului, drepturile acestuia, precum i alte drepturi proprietate, creane i datorii la data decesului, cu excepia cazului n care se prevede altfel plege.

Taxa pe succesiune este pltit de ctre motenitorii stabiliiprin lege sau prin testament.Taxa pe succesiunenu este pltit de ctre soul supravieuitor i relaiile directe(rude de gradulI).

Declaraia

O declaraie pro-form trebuie depus n termen de 6 luni de la deces.Relaiile directe soii supravieuitori nu sunt obligai s depun declaraii.

Taxa succesoral se aplic asupra averii rmase dup deducerea :

1. sumelor datorate, n mod oficial , de persoana decedat, la data decesului.;


17/20

17

2. datoriilor ale motenitorilor transferate ctre stat sau municipaliti n cadrul termenului leg6 luni, n conformitate cu articolul 32;

3. cheltuieli de nmormntare de leva 1000;

4. alte scutiri legale.Evaluarea unui imobil n scopuri fiscale (articolul 33 taxe i impozite locale)

- La momentul morii, dup cum urmeaz:

1. proprietile imobiliare sunt evaluatela valoarea lor fiscal n conformitate cu anexa 2;

2. valut strin i metalele preioase sunt evaluate la cursul oficial alBNB;

3. titluri de valoare sunt evaluate la valoarea de pia, sau n cazul n care valoarea de pia poate fi stabilit fr a suporta costuri semnificative sau dificulti, la valoarea nominal;

4. vehicule sunt evaluate la valoarea de asigurare;

5. bunuri mobile i alte drepturi sunt evaluate la valoarea de pia;

6. ntreprinderi sau participaii n ntreprinderi sau cooperative sunt evaluate la valoarea pia, sau n cazul n care acest lucru nu se poate face fr a suporta costuri semnificativedificulti, pe baza datelor contabile.

Urmtoarele proprieti sunt scutite de impozit : (conform art.38):

1. proprietatea persoanelor care au murit pentru Bulgaria sau n executarea atribuiilor loficiale, sau n accidente industriale i dezastre naturale;

2. bunurilelsate la stat i municipaliti;

2. bunurile lsate la Crucea Roie bulgar, religii nregistrate oficial, centre comunitare i alt persoane juridice care nu sunt comerciani, cu excepia organizaiilor necomerciale desemn pentru activiti n beneficiul privat;

3. mobilierul de uz casnic obinuit;

4. utilaje minore agricole;

5. biblioteci i instrumente muzicale;

6. opere de art realizatede decedat,lsate la oricare dintre motenitor ii sau descendenii lor direci, fr a se limita, precum i descendenii indireci pnla gradul al patrulea;


18/20

18

7. pensiile neutilizate din decedate;

8. proprietate n strintate a cetenilor bulgari privind taxa pe succesiune care a fost pltitnara respectiv.

Asigurrile sociale n Bulgaria Sistemul de asigurri sociale n Bulgaria este unul foarte complicat.Problema principa

este c n Bulgaria sunt foarte muli pensionari, iar angajaii sunt prea puini.

Ca urmare nivelul asigurrilor sociale este mare, i acesta este cauza pentru care multe firmncearc s nu plteasc asigurrile sociale sau snu declare salarii reale.Unele firme private ar prefera s declare c pltesc angajailor salariul minim pe economie pentru a evita plaasigurrilor sociale.Conform legii,salariul minim brut pe economie dup 01.01.2013 este de310 leva .

I.Venituri dincontribuii sociale (% din PIB) 2011

J. Evoluia contribuiilor sociale 2009-2011


19/20

19

n anul 2013 cotele de contribuii de asigurri sociale sunt urmtoarele:

pentru condiii normale de munc 22,3% (12,6% pentru angajator i 9,7% este cotacontribuiei individuale). n cota de contribuie de mai sus este inclus icota de 5% aferent fondurilor de pensii

administrate private pentru persoanele nscute dup anul 1960 i cea de1% pentr u omaj .

Cota contribuiilor datorate deangajatori n funcie de clasa de risc privindasigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale este ntre 0,4% i 1,1%( i depinde de domeniulde activitate al firmei).

Contribuia la asigurrile socilae de sntate este de 8% (4,8% pentru angajator i 3,2% este cota contribuiei individuale).

Contribuia datorat de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanelor salar iale este de 0,0%.

Cota unic de impozit pe venit este de 10% (pentru angajat).

n Bulgaria un asociat (persoan fizic) n societate comercial se poate nregistra ca persoan care desfoar o activitate independent.n acest caz asociatul pltete asigurri sociala fel ca o persoan fizic autorizat.Asigurrile sociale sunt n valoare de 108,36 leva pe lun.

3.Concluzii

Taxele mai mici, precum i stabilitatea sau predictibilitatea legislaiei fiscale sunt doar cteva dintre motivele pentru care tot mai multe firme aleg s i relocheze activitatea n"paradisul fiscal" de proximitate Bulgaria.

Bulgaria este, ntr-adevr, avantajoasdin multe puncte de vedere. Fie cvorbim de taxemai mici, de un sistem fiscal predictibil i stabil sau de o birocraie redus, Bulgaria pare unmediu propice pentru dezvoltarea de afaceri. Ca i avantaje, putem vorbi despre o economisiregenerat de impozite i taxe mai reduse. De asemenea, putem aminti i posibilitatea de a face previziuni i planuri pe termen lung, avnd n vedere c n Bulgaria sistemul fiscal este unulrelaxat i stabil.Moneda naional are un curs fix, astfel cimporturile extracomunitare nucomportriscuri valutare.

n afarde cota TVA, care s-a modificat acum 10 ani, celelalte taxei impozite au rmasconstante de aproape 20 de ani, iar la toate aceste avantaje, seadaug i o birocraie mai mic,costuri mai mici cu fora de munc, capitalul minim de 1 euro pentru constituirea unei societi ichiar preurile mici ale proprietilor i chiriilor.


20/20

20

4.Referine bibliografice

www.imf.org www.minfin.government.bg/en/

http://.europa.eu

http://www.doingbuiness.org www.investbulgaria.com www.eurostat.eu

Sistemul Fiscal in Bulgaria Tabel (2) (1)

Documents

Transcript of Sistemul Fiscal in Bulgaria Tabel (2) (1)