7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

1/21

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

2/21

STRUCTURA PREZENTRII:

1. Prevederi eseniale ISA 3002. Etapele angajamentului

3.Activiti preliminare

4. Strategia de audit

5. Planificarea resurselor

6. Planul de angajament

7. Coordonare, supervizare i revizuire

8. Documentaie i comunicare

Studiu de caz Sunny Hotel (hand-out)

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

3/21

Page 3

1. Prevederi eseniale ISA 300

Planificarea asigur:

Eficiena

Eficacitatea

Planificarea presupune:

elaborarea strategiei

elaborarea planului de audit

angajamentului

minimizarea

Riscului de

Audit

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

4/21

Page 4

1. Prevederi eseniale ISA 300

Obiectivele planificrii:

Acordarea unei atenii adecvate domeniilor importante

Identificarea problemelor importante i soluionarea lor n

timp utilOrganizarea i derularea angajamentului ntr-o maniereficient i eficace

Reper pentru:

Delegarea responsabilitilor

Coordonarea lucrrilor

Supervizarea

Revizuirea

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

5/21

Page 5

1. Prevederi eseniale ISA 300

Activitile de planificare includ:

Activiti preliminare

Elaborarea strategiei de audit

Determinarea resurselor necesare derulriiangajamentului

Elaborarea planului de audit

Coordonarea, supervizarea i revizuirea

Documentarea

Comunicarea cu RGC

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

6/21

Page 6

2. Etapele angajamentului

Etapa preliminar: cunoaterea clientului, numireaauditorului, planificarea

Auditul interimar:

nelegerea, documentarea i testarea controalelorinterne

Examinare final:

Final de exerciiu asistarea la inventariere, teste cut-off,confirmare solduri, confirmri bancare, etc.

Finalizare audit proceduri analitice, teste axate peevaluare, prezentare i existen, etc.

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

7/21

Page 7

3. Activiti preliminare

Scop:

Independena i competena profesional suntasigurate

Integritatea managementului nu afecteazderularea angajamentului

Clientul nelege termenii angajamentului

Abordare:

Proces ciclic (misiuni recurente)

Numirea / re-confirmarea auditorului

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

8/21

Page 8

3. Activiti preliminare

Activiti specifice:

(Re)Evaluarea relaiei cu clientul Doretecontinuarea colaborrii?

(Re)Evaluarea respectrii principiilor etice

Revizuirea termenilor angajamentului:

Reconsiderarea circumstanelor (legislative,economice, sociale, etc.)

Ajustarea termenilor angajamentului n acord

cu noile circumstane

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

9/21

Page 9

4. Strategia de audit

Stabilete:

a.Aria de ntindere a misiunii

b.Momentul aplicrii procedurilor

c.Abordarea auditului

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

10/21

Page 10

4. Strategia de audit

a. Aria de ntindere

Identificarea cadrului de raportare financiar aplicabil

Examinarea legislaiei specifice sectorului de activitate

Examinarea cerinelor de guvernan aplicabile Considerarea locaiilor diferite ale clientului (reglementri

specifice!)

b. Momentul aplicrii considerarea:

Obiectivelor raportrii

Termenelor de raportare interimar&final

Datelor convenite pentru comunicri cu managementul i RGC

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

11/21

Page 11

4. Strategia de audit

c. Abordarea auditului

determinarea pragului de semnificaie adecvat

identificarea domeniilor cu risc de eroare

semnificativ ridicat

identificarea preliminar a posturilor i soldurilorsemnificative din SF

evaluarea preliminar a riscului de control

identificarea efectelor externe semnificative

(sectoriale, economice, etc.)

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

12/21

Page 12

5. Planificarea resurselorAspecte considerate:

Competena profesional adecvat a membrilor echipei recursul la experi externi

Nr. de persoane necesare pentru asistarea la inventariere

Fondul de ore alocat pentru domeniile cu risc ridicat,semnificative, planificare, testarea controalelor, revizuire

i finalizare

Delimitarea n timp a resurselor alocate

Maniera de coordonare, supervizare i revizuire: Datele convenite pentru discuiile n echip

Datele convenite pentru revizuirea procesului de ctre: managerii parteneri

Recursul la dubla revizuire partener independent

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

13/21

Page 13

6. Planul de angajament

a. Scop:

Reducerea riscului de audit la un nivel minim prin

utilizare optim a resurselor auditorului

b. Coninutul PA/program de lucru al misiunii:b1.Descrierea detaliat a procedurilor de evaluare

a riscurilor de denaturare semnificativ (cf. ISA 315):

natur, momentul aplicrii

aria de aplicare

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

14/21

Page 14

6. Planul de angajament

b2.Descrierea detaliat a procedurilor aplicabile lanivelul aseriunilor(cf. ISA 300):

Teste de control

Proceduri de fond

b3. Alte proceduri:

Confirmri

Verificarea estimrilor contabile

Evenimente ulterioare

Continuitatea exerciiilor

Declaraiile conducerii

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

15/21

Page 15

6. Planul de angajament

Modificarea PA:

Evenimente imprevizibile

Schimbri n mediul de afaceri al clientului

Rezultate neateptate la teste i proceduri

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

16/21

Page 16

7. Coordonare, supervizare irevizuire

Coordonare manager/partener:

Stabilirea responsabilitilor individuale

Natura afacerilor clientului

Aspecte legate de riscuri

Abordarea detaliat a misiunii

Gestionarea angajamentului

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

17/21

Page 17

7. Coordonare, supervizare irevizuire

Supervizaremanager/ef de misiune:

Monitorizarea operativ a derulrii

angajamentuluiRespectarea planului de audit

Soluionarea operativ a problemelor

Informarea managerului/partenerului

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

18/21

Page 18

7. Coordonare, supervizare irevizuire

Revizuire QC:

ef de misiune asisteni

Manager auditori seniori

Partener angajamentul n ansamblu

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

19/21

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

20/21

Page 20

Studiu de caz

Sunny Hotel

Hand-out

7/28/2019 ISA 300-L. Dobroteanu

21/21

Mulumesc pentru atenie!