Impozitul pe profitcheltuieli integral deductibile

Deductibilitatea categoriilor de cheltuieli - art. 21 din Codul fiscal

(1) regula generală: Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare. (2) Sunt cheltuielilor efectuate în scopul realizării de venituri:

- cheltuielile cu achiziţionarea ambalajelor, pe durata de viață stabilită de contribuabil - cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecţia muncii și prevenirea accidentelor de muncă și a bolilor profesionale – în fcț. de specificul activității contribuabilului; - cheltuielile reprezentând contribuţiile pentru asigurarea de accidente de muncă – discuție asigurarea de viață; - cheltuielile de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei – discuție: condiții și cazuri particulare; -cheltuielile de transport şi de cazare în ţară şi în străinătate, efectuate pentru salariaţi şi administratori discuție: condiții și cazuri particulare (cele asimilate – la/de la); -

Impozitul pe profitcheltuieli integral deductibile

- taxele de înscriere, cotizaţiile şi contribuţiile obligatorii, reglementate prin acte normative – spre exemplu, privind practicarea unei profesii

- cheltuielile pentru formarea şi perfecţionarea profesională a personalului angajat – legătura cu atribuțiile din fișa postului

- cheltuielile pentru marketing, studiul pieței, promovarea pe piețe deja existente sau altele noi, participarea la târguri și expoziții, misiuni de afaceri – trimitere la substanța economică

- cheltuielile pentru perfecţionarea managementului, introducerea, întreținerea și perfecționarea sistememlor de management sau obținerea atestării cf. standardele de calitate;

Impozitul pe profitcheltuieli integral deductibile

- cheltuielile pentru protejarea mediului şi conservarea resurselor;

- taxele de înscriere, cotizaţiile şi contribuţiile datorate către camerele de comerţ, organizațiile sindicale și patronale - exemple ;

- pierderile înregistrate la scoaterea din evidenţă a creanţelor neîncasate, în următoarele cazuri;

1. procedura de faliment a debitorilor a fost închisă pe baza hotărârii judecătoreşti;

2. debitorul a decedat şi creanţa nu poate fi recuperată de la moştenitori;3. debitorul este dizolvat, în cazul societăţii cu răspundere limitată cu asociat

unic, sau lichidat, fără succesor;4. debitorul înregistrează dificultăţi financiare majore care îi afectează întreg

patrimoniul.- cheltuielile înregistrate ca urmare a restituirii subvențiilor primite

Impozitul pe profitcheltuieli integral deductibile

Cheltuieli asimilate prin norme ca fiind efectuate în scopul realizării de venituri impozabile:

- partea de TVA nedeductibilă în cazul pro ratei sau în alte situații (ex.)

- pierderile tehnologice, cf. normei de consum

- dobânzile, penalitățile și daunele interese care provin din ctr. comerciale, încheiate cu rezidenți, cât și cu nerezidenți (distincție comparativă)

- cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare deținute la terți

- cheltuielile înregistrate la scoaterea din gestiune a creanțelor asupra clienților, în urma admiterii unui plan de reorganizare confirmat

Impozitul pe profitcheltuieli parțial deductibile

(3) Următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată (parțială):

- cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% - determinarea bazei - suma cheltuielilor cu indemnizaţia de deplasare acordată salariaţilor

pentru deplasări în România şi în străinătate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice – analiză implicații fiscale;

- cheltuielile sociale, în limita unei cote de 2% din fondul de salarii – distincție comparativă față de reg. fiscal al veniturilor realizate în contrapartidă de salariat, cu exemplificarea unor situații particulare (ajutoare copii minori, tichete cadou etc.)

- perisabilităţile, în limitele stabilite prin hotarare de guvern; - cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit

legii – discuție;

Impozitul pe profitcheltuieli parțial deductibile

- cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcții de conducere şi de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism

- cheltuielile efectuate în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 400 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;

- cheltuielile cu primele de asigurare voluntară de sănătate, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 250 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;

Impozitul pe profitcheltuieli parțial deductibile

- cheltuielile cu provizioane și rezerve, în limita prevăzută la art. 22- cheltuielile cu dobânda şi diferenţele de curs valutar, în limita prevăzută

la art. 23;- cheltuielile cu amortizarea, în limita prevăzută la art. 24;

- cheltuielile pentru funcţionarea, întreţinerea şi repararea locuinţelor de serviciu situate în localitatea unde se află sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile în limita corespunzătoare suprafeţelor construite prevăzute de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care se majorează din punct de vedere fiscal cu 10%;

- cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii aferente unui sediu aflat în locuinţa proprietate personală, folosită şi în scop personal, deductibile în limita corespunzătoare suprafeţelor puse la dispoziţia societăţii