Ghid practic pentru intelegerea si...

Ghid practic pentru

intelegerea si intocmirea

Noului formular D394

Declaratie informativa privind

livrarile/prestarile si achizitiile efectuate

pe teritoriul national de persoanele

inregistrate in scopuri de TVA

.

Material editat de TheExperts (www.theexperts.ro)

2

.

Ghid practic pentru intelegerea si intocmirea noului formular D394

Cuprins

Generalitati ....................................................................................................................................... 5

1. Scurta prezentare a obligatiilor declarative ............................................................................. 6

2. Tipuri de operatiuni de raportat in formularul 394 .................................................................. 7

3. Documente care fac obiectul formularului 394 ....................................................................... 9

I. Date introductive ......................................................................................................................... 10

II. Sectiunea A - Date de identificare a contribuabilului ................................................................ 11

III. Sectiunea B - Date de identificare a reprezentantului fiscal / legal / imputernicit .................. 12

IV. Sectiunea C - Operatiuni realizate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in

Romania .............................................................................................................................................. 13

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in

Romania, incluse in declaratie ........................................................................................................ 13

2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii .................................................. 14

3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in

regim special .................................................................................................................................... 15

4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica

sistemul normal de TVA .................................................................................................................. 16

5. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica

sistemul de TVA la incasare ............................................................................................................. 17

6. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special ........................ 18

7. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa ....... 19

8. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa ..... 20

9. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea C ............................ 21

V. Sectiunea D - Operatiuni realizate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania 26

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in

declaratie ......................................................................................................................................... 26

2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane neinregistrate in

scopuri de TVA in Romania ............................................................................................................. 27

3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in

regim special, catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania ................................. 28

4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile ................. 29

5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea D ............................ 30

.


3

.


VI. Sectiunea E - Operatiuni realizate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt

stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de

TVA in Romania ................................................................................................................................... 33

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile nestabilite in Romania care sunt

stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de

TVA in Romania ............................................................................................................................... 33

2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile

nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt

obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania ............................................................... 34

3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane

impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu

sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania ....................................................... 35

4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in

Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se

inregistreze in scopuri de TVA in Romania ...................................................................................... 36

5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea E ............................ 37

VII. Sectiunea F - Operatiuni realizate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt

obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul UE ...................... 41

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate

sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene ........ 41


neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite

pe teritoriul Uniunii Europene ........................................................................................................ 42

3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane

impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania,

nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene ...................................................................................... 43

4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care se aplica taxarea

inversa ............................................................................................................................................. 44

5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea F ............................ 45

VIII. Sectiunea G - Incasari realizate cu bonuri fiscale, facturi simplificate, alte incasari pentru

care nu exista obligatia emiterii bonurilor fiscale............................................................................... 48

1. Rezumat declaratie - Incasari realizate cu bonuri fiscale, facturi simplificate, alte incasari

pentru care nu exista obligatia emiterii bonurilor fiscale ............................................................... 48

2. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea G............................ 49

IX. Rezumat declaratie .................................................................................................................... 51

X. Alte informatii ............................................................................................................................ 52

XI. Plajele de facturi ........................................................................................................................ 54

XII. Informatii necesare in cazul solicitarii rambursarii TVA ........................................................... 58

XIII. Informatii aferente TVA neexigibila dedusa pentru facturile achitate in perioada de

raportare ............................................................................................................................................. 60

.


4

.


XIV. Informatii cu privire la TVA neexigibila pentru persoanele care aplica sistemul de TVA la

incasare ............................................................................................................................................... 61

XV. Informatii oferite de persoanele impozabile care livreaza bunuri sau presteaza servicii -

regimul special .................................................................................................................................... 63

XVI. Informatii oferite de persoanele impozabile care realizeaza operatiuni specifice ................ 64

XVII - Asumarea raspunderii pentru intocmirea declaratiei .......................................................... 65

1. Declaratia administratorului cu privire la intocmire ............................................................. 65

2. Declaratia administratorului cu privire la corectitudinea informatiei si acordul pentru

interogarea datelor raportate ......................................................................................................... 66

.


5

.


Generalitati

Ordinul nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe

teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si

continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul

national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, modificat de 3 ori de-a lungul anului 2016

impune completarea integrala a formularului pentru perioada de raportare care incepe la data de

1 Octombrie 2016.

Scurt istoric al noului formular D394

Prevazuta initial pentru primul trimestru al anului 2016, completarea integrala a fost amanata

pentru data de 1 Iulie (modificare adusa prin Ordinul 1105 / 2016) si, ulterior, aplicarea

prevederilor referitoare la noul formular s-a defalcat (Ordinul 2264/2016) astfel:

a) pentru perioada 1 iulie 2016 - 30 septembrie 2016, declaratia urma a se completa numai

pentru operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania

si se completeaza informatiile din cartusele A-C din anexa nr. 1;

b) incepand cu data de 1 octombrie 2016, declaratia se va completa integral, pentru toate

operatiunile efectuate pe teritoriul national."

Mai tarziu, o noua modificare a ordinului (Ordinul 2328/2016) a schimbat termenul pentru

depunerea declaratiei, astfel:

"Declaratia (...) se depune la organul fiscal competent, pana in data de 30 inclusiv a lunii

urmatoare incheierii perioadei de raportare. In cazul in care perioada de raportare este luna

calendaristica, termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28,

respectiv 29 februarie, dupa caz."

Astfel, pentru perioada de raportare care incepe la 1 Octombrie 2016, completarea formularului

trebuie efectuata integral, cu toate informatiile solicitate de ordin.

Prezentul ghid are drept scop urmatoarele:

� determinarea documentelor care constituie baza pentru completarea formularului 394; � determinarea datelor si a informatiilor care se raporteaza in formularul 394; � stabilirea informatiilor necesare pentru a asigura intocmirea corecta si completa a noului formular D394.

Completarea declaratiei se poate face in doua moduri, respectiv:

� prin utilizarea softului A (fisier .pdf). De acest fisier ne vom folosi pentru a detalia continutul noului formular si pentru a exemplifica modalitatea de intocmire. In acest caz

toate informatiile din prezentul material vizeaza completarea declaratiei.

� pe baza datelor exportate din aplicatia informatica (fisier .xml care urmeaza a se valida si semna cu ajutorul softului J - aplicatia DUK). In acest al doilea caz, prezentul material serveste

ca baza documentara privind informatiile si datele care trebuie raportate, operatiunile care

trebuie sa se regaseasca in cuprinsul formularului si operatiunile la care se face referire.

Modul de reflectare in contabilitate depinde insa de solutia adoptata de dezvoltatorul

aplicatiei informatice, respectandu-se conditiile impuse de acesta pentru a asigura exportul

corect si complet al datelor necesare intocmitii declaratiei conform prevederilor legale.

.


6

.


1. Scurta prezentare a obligatiilor declarative

Declaratia se va depune:

� numai de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru bunurile livrate / serviciile prestate precum si pentru achizitiile de bunuri sau servicii.

� indiferent daca in perioada de raportare exista sau nu date de raportat; � numai pentru operatiunile impozabile realizate in Romania si taxabile cu cota prevazuta de Codul fiscal;

� pentru orice operatiune taxabila pentru care este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru operatiunile

pentru se aplica taxarea inversa sau pentru autofacturi; se vor include facturile simplificate

sau bonurile fiscale emise.

Continutul declaratiei, depunere si corectare

1. Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv

cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de

achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul

achizitiilor efectuate de la persoane fizice si/sau contracte incheiate cu persoane fizice. De

asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care

indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21)

din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

2. Declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 30 inclusiv a lunii urmatoare

incheierii perioadei de raportare. In cazul in care perioada de raportare este luna calendaristica,

termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28, respectiv 29

februarie, dupa caz."

3. Declaratia se va depune inclusiv daca in perioada de raportare nu au fost realizate operatiuni

de natura celor care fac obiectul declaratiei.

4. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor

omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata

cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie

care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei

facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii

acestora de catre furnizori.

.


7

.


2. Tipuri de operatiuni de raportat in formularul 394

Urmatoarele tipuri de operatiuni se vor raporta prin formularul 394:

� Livrari de bunuri / prestari de servicii (L), pentru care au fost emise facturi, cu exceptia facturilor simplificate;

� Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa (V); � Achizitii de bunuri si servicii (A) - achizitii de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi, cu exceptia facturilor simplificate;

� Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa (C); � Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare (AI) - au fost primite facturi cu TVA la incasare;

� Livrari de bunuri / prestari de servicii derulate in regim special*(LS) - livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care au fost emise facturi de catre persoanele impozabile

care aplica regimul special pentru agentiile de turism, bunurile second - hand, opere de arta,

obiecte de colectie si antichitati;

� Achizitii de bunuri si servicii derulate in regim special* (AS) - achizitii de bunuri si servicii pentru care au fost primite facturi de la persoanele impozabile care aplica regimul special

pentru agentiile de turism, bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si

antichitati;

� Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile (N) - achizitii de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi/borderouri de achizitii/file din carnetele de comercializare

a produselor din sectorul agricol de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA/contracte

incheiate cu persoane fizice;

� Incasari efectuate prin intermediul bonurilor fiscale (I1) - incasari efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale;

� Incasari efectuate in cadrul unor activitati care nu implica obligatia utilizarii caselor de marcat electronice fiscale

** (I2) - incasari efectuate din activitati exceptate de la obligatia

utilizarii aparatelor electronice de marcat fiscal, conform prevederilor legale in vigoare

(Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile

ulterioare). * In aceasta categorie sunt incluse: operatiunile realizate conform regimului special de catre agentiile de turism,

pentru bunuri second hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati. **

Se face referire la activitatile care reprezinta exceptii de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice

fiscale:

a) comertul ocazional cu produse agricole din productie proprie efectuat de catre producatorii agricoli individuali,

autorizati in conditiile legii, in piete, targuri, oboare sau in alte locuri publice autorizate;

b) vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati;

c) transportul public de calatori in interiorul unei localitati pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii,

precum si cu metroul;

d) activitatile pentru care incasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite conform legii - bilete de

acces la spectacole, muzee, expozitii, targuri si oboare, gradini zoologice si gradini botanice, biblioteci, locuri de parcare

pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc si altele similare;

e) activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de intermedieri financiare, inclusiv activitatile

auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu numerar si substituite de numerar pentru

persoane fizice, altele decat operatiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta institutiilor de credit,

apartinand acestor institutii;

f) activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica crearea unei societati

comerciale;

.


8

.


g) vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult;

h) comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la

domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda;

i) serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului;

j) vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile de turism, definite

potrivit legii;

k) incasarea contravalorii energiei electrice si termice, a gazelor naturale, a apei si canalizarii, a serviciilor de

telefonie, inclusiv de telefonie mobila, de posta si curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet;

l) efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte;

m) serviciile de transport feroviar public de calatori in trafic intern si international, prestate de societati comerciale

persoane juridice romane, pe baza de bilete sau abonamente tiparite conform legii;

n) activitatile de jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza acceptatoarelor de

bancnote sau monede;

o) serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate ce functioneaza pe baza

acceptatoarelor de bancnote sau monede;

p) livrarile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele comerciale ce functioneaza pe baza de acceptatoare

de bancnote sau monede si contin un sistem de contorizare electronic si/sau mecanic, ca parte integrata constructiva

din automat, care sa permita inregistrarea, evidentierea si controlul sumelor incasate, cu exceptia livrarilor de produse

energetice, astfel cum sunt definite in titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si

completarile ulterioare;

q) comertul de tip cash and carry desfasurat de comerciantii care vand marfuri prin sistemul de autoservire catre

persoane fizice inregistrate in baza de date a vanzatorului, in scopul utilizarii acestora ca produse consumabile.

.


9

.


3. Documente care fac obiectul formularului 394

Documentele care, inregistrate in contabilitate vor face obiectul declaratiei 394:

� facturi fiscale (cu TVA, emise / primite; in regim normal de TVA sau in regim de TVA la incasare), inclusiv autofacturile

*;

� facturi fara TVA; � facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate** ***

;

� borderouri de achizitie; � file ale carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol; � numar de contracte incheiate pentru produsele din sectorul agricol; � bonurile fiscale emise; � alte documente utilizate pentru incasare (chitante)

* Potrivit codului fiscal, pentru urmatoarele situatii:

- in cazul desființarii totale sau parțiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de

efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;

- in cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate sau ale serviciilor

prestate, precum și in cazul desființarii totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca

urmare a unui acord scris intre parți sau ca urmare a unei hotarari judecatorești definitive/definitive și irevocabile, dupa

caz, sau in urma unui arbitraj;

- in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele și celelalte reduceri de preț prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt

acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

- in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin

facturare.

daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corecție, beneficiarul trebuie sa emita o

autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au

intervenit evenimentele de mai sus. **

Facturile emise in sistem simplificat trebuie sa conțina cel puțin urmatoarele informații: a) data emiterii;

b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;

c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;

d) suma taxei colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;

e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin. (2), o referire

specifica și clara la factura inițiala și la detaliile specifice care se modifica. ***

Situatia facturilor simplificate este tratata diferit in functie de natura operatiunii: livrare sau prestare respectiv

achizitie. In cazul livrarilor / prestarilor, nu are importanta daca pe facturile simplificate este sau nu inscris codul de

inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. In cazul achizitiilor, facturile simplificate si bonurile fiscale care

indeplinesc conditiile unei facturi simplificate se declara numai daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al

beneficiarului.

.


10

.


I. Date introductive

Informatii specifice sectiunii Date introductive

In sectiunea Date introductive se vor declara:

� Tip platitor (lunar / trimestrial / semestrial / anual); � Perioada de raportare (anul / luna). (de exemplu anul 2016 , luna 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an)

� Sistemul de TVA aplicabil (regimul normal de TVA / sistemul de TVA la incasare) � Informatii despre realizarea de operatiuni in perioada de raportare (DA / NU)

.


11

.


II. Sectiunea A - Date de identificare a contribuabilului

Informatii specifice:

Se completeaza datele de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA.

Atentie! In cazul codului CAEN, se inscrie codul CAEN al activitatii preponderente efectiv

desfasurate in perioada de raportare, nu codul CAEN care reprezinta, in actele constitutive,

obiectul principal de activitate.

.


12

.


III. Sectiunea B - Date de identificare a reprezentantului fiscal / legal /

imputernicit


Daca este cazul, se completeaza datele de identificare ale reprezentantului fiscal / legal /

imputernicit.

.


13

.


IV. Sectiunea C - Operatiuni realizate cu persoane impozabile inregistrate in

scopuri de TVA in Romania

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA

in Romania, incluse in declaratie

Aceasta sectiune va fi vizibila numai in cazul se completeaza formularul inteligent (Soft A -

fisierul .pdf). In cazul in care validarea se face prin intermediul softului J, informatia va fi disponibila

numai in fisierul .xml, fara a fi insa vizibila si in fisierul .pdf generat de aplicatia Soft J.


Se va completa automat numarul total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA

in Romania incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor, fie pe baza datelor incluse in

declaratia Soft A, fie de catre aplicatia informatica utilizata.

Date necesare:

Informatia va fi completata in baza documentelor inregistrate in cadrul sectiunilor de mai jos. Se

va calcula un total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.

.


14

.


2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii


Se vor prezenta urmatoarele informatii - rezumat (informatiile se vor determina automat din

centralizarea informatiilor introduse in declaratie - Softul A sau se vor exporta din aplicatia

informatica):

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii defalcate pe fiecare cota de TVA; nu se declara operatiunile pentru care au fost emise facturi

simplificate;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); nu se inregistreaza valoarea

operatiunilor pentru care au fost emise facturi simplificate.

� valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); nu se inregistreaza

valoarea operatiunilor pentru care au fost emise facturi simplificate.

Se pare ca Softul A nu a fost actualizat de catre ANAF (pana la data editarii prezentului material),

avand in vedere ca in descrierea de mai sus a ramas exprimarea "din care:". Aceasta a fost necesara

pana la data modificarii aduse de ordinul 2264 / 2016 care a eliminat obligatia declararii separate

a anumitor operatiuni. Este vorba despre operatiunile reprezentand livrari de telefoane mobile,

microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri. Aceste operatiuni urmau a fi incluse in

prezenta sectiune numai daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, era

mai mica de 22.500 lei. In cazul in care valoarea acestor livrari depaseste limita de 22.500 lei,

operatiunile se recunosc in cadrul sectiunii livrari de bunuri / prestari de servicii efectuate pentru

care se aplica taxarea inversa (vezi Pct. 8. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru

care se aplica taxarea inversa).

Date necesare:

Rubricile se completeaza prin centralizarea datelor incluse in formular, prezentate la pct. 9. Lista

operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national.

Defalcarea livrarilor in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil

Ordinul prevede raportarea separata in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabilul care

intocmeste declaratia, respectiv de catre persoanele impozabile care aplica sistemul normal de TVA

si de catre persoanele care aplica sistemul de TVA la incasare. Fizic, nu exista doua sectiuni alocate,

ci numai una, avand in vedere ca defalcarea se face prin optiunea exprimata anterior cu privire la

sistemul de TVA aplicabil, completat fie prin intermediul Softului A, fie prin intermediul aplicatiei de

contabilitate.

.


15

.


3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate

in regim special


Se vor prezenta urmatoarele informatii - rezumat (informatiile se vor determina automat din


informatica):

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii defalcate pe fiecare cota de TVA; nu se declara operatiunile pentru care au fost emise facturi

simplificate;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%);

� valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); nu se inregistreaza

valoarea operatiunilor pentru care au fost emise facturi simplificate.

Se pare ca Softul A nu a fost actualizat de catre ANAF (pana la data editarii prezentului material),

avand in vedere ca in descrierea de mai sus a ramas exprimarea "din care:". Aceasta a fost necesara

pana la data modificarii aduse de ordinul 2264 / 2016 care a eliminat obligatia declararii separate

a anumitor operatiuni. Este vorba despre operatiunile reprezentand livrari de telefoane mobile,


prezenta sectiune numai daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, era

mai mica de 22.500 lei. In cazul in care valoarea acestor livrari depaseste limita de 22.500 lei,

operatiunile se recunosc in cadrul sectiunii livrari de bunuri / prestari de servicii efectuate pentru

care se aplica taxarea inversa (vezi Pct. 8. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru

care se aplica taxarea inversa).

Date necesare:



Defalcarea livrarilor in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil

Ordinul prevede raportarea separata in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabilul care

intocmeste declaratia, respectiv de catre persoanele impozabile care aplica sistemul normal de TVA

si de catre persoanele care aplica sistemul de TVA la incasare. Fizic, nu exista doua sectiuni alocate,

ci numai una, avand in vedere ca defalcarea se face prin optiunea exprimata anterior cu privire la

sistemul de TVA aplicabil, completat fie prin intermediul Softului A, fie prin intermediul aplicatiei de

contabilitate.

.


16

.


4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care

aplica sistemul normal de TVA


Indiferent de sistemul de TVA aplicat de contribuabil (sistem normal sau TVA la incasare), se vor

prezenta urmatoarele informatii (informatiile se vor determina automat din centralizarea

informatiilor introduse in declaratie - Softul A sau se vor exporta din aplicatia informatica):

� numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii defalcate pe fiecare cota de TVA de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA; nu se includ in

aceasta categorie operatiunile pentru care au fost primite facturi simplificate;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica

sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;

� valoarea totala a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA,

cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;

Si in acest caz se poate invoca neactualizarea de catre ANAF a Softului A, avand in vedere ca si in

descrierea de mai sus a ramas exprimarea "din care:". Aceasta era necesara intrucat, cum explicam

mai sus, anterior urmau a se declara defalcat operatiunile privind achizitiile de telefoane mobile,


prezenta sectiune numai daca valoarea acestor achizitii exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, era mai

mica de 22.500 lei. In cazul in care valoarea acestor achizitii depaseste limita de 22.500 lei,

operatiunile se recunosc in cadrul sectiunii achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica

taxarea inversa (vezi Pct. 9. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica

taxarea inversa).

Date necesare:



.


17

.


5. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care

aplica sistemul de TVA la incasare



prezenta urmatoarele informatii (informatiile se vor determina automat din centralizarea


� numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii defalcate pe fiecare cota de TVA de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare; nu se includ

in aceasta categorie operatiunile pentru care au fost primite facturi simplificate;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica

sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;

� valoarea totala a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii taxabile, defalcate pe cote de TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA,

cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;

Ramane valabila explicatia anterioara cu privire la exprimarea "din care:" prezenta in declaratie.

Date necesare:



.


18

.


6. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special



prezenta urmatoarele informatii(informatiile se vor determina automat din centralizarea


� numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate de catre

persoana impozabila de la persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de

turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati,

indiferent de sistemul de TVA (sistemul normal de TVA sau sistemul de TVA la incasare)

aplicat de catre furnizor.

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile

second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati.

� nu se pune problema TVA, acesta nefiind inscris in facturile prin care se achizitioneaza astfel de servicii.

In acest caz cel mai adesea ar putea fi vorba de servicii achizitionate de la agentiile de turism.

Date necesare:



Anterior, ordinul prevedea defalcarea achizitiilor in functie de sistemul de TVA aplicabil de catre

furnizor.

Am putea vorbi despre o omisiune in generarea formularului, avand in vedere ca, potrivit

Codului fiscal, pentru operatiunile supuse regimurilor speciale agentii economici nu pot aplica

sistemul de TVA la incasare. ART. 282 - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri și prestari de servicii

(6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai

pentru operațiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275 , sau locul prestarii, conform prevederilor art.

278 , se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operațiuni care intra sub

incidența regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

c) operațiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311 - 313 ;

.


19

.


7. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa


Aceasta sectiune reprezinta rezumatul livrarilor reprezentand livrarile de bunuri si prestarile de

servicii pentru care se aplica taxarea inversa (informatiile se vor determina automat din


informatica).

Se vor completa urmatoarele informatii:

� numarul total al facturilor emise de catre persoana impozabila pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate, pentru care se aplica taxarea inversa;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora,

defalcate pe cote de TVA si pe categorii de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica

taxarea inversa; livrarile de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC

si laptopuri se vor evidentia distinct in functie de valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA,

inscrise intr-o factura, respectiv daca aceasta este mai mare sau egala cu 22.500 lei.

Date necesare:



.


20

.


8. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa


Aceasta sectiune reprezinta rezumatul achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica

taxarea inversa (informatiile se vor determina automat din centralizarea informatiilor introduse in

declaratie - Softul A sau se vor exporta din aplicatia informatica).

Se vor completa urmatoarele informatii:

� numarul total al facturilor primite de catre persoana impozabila, aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si serviciilor efectuate pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe

cote de TVA si pe categorii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa; achizitiile

de telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC si laptopuri se vor

evidentia distinct in functie de valoarea bunurilor primite, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura,

respectiv daca aceasta este mai mare sau egala cu 22.500 lei.

Date necesare:



.


21

.


9. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea C


Informatiile sumarizate la punctele 2 - 8 prezentate anterior ca rezumate se vor prelua din

prezenta rubrica ce va necesita un set de informatii si respectarea unor reguli asa cum se detaliaza

mai jos.

Se vor avea in vedere urmatoarele:

Tip partener

Pentru sectiunea C se va completa tip partener 1. Persoane impozabile inregistrate in scopuri

de TVA in Romania.

In ceea ce priveste operatiunile realizate, se vor avea in vedere urmatoarele:

Valabil pentru toate tipurile de operatiuni, toate tipurile de parteneri

Completarea formularului Soft A nu se face pentru fiecare factura in parte ci pe fiecare partener,

centralizat pe categorie de operatiuni (L, A, AI, LS, AS, C, V) pentru fiecare cota de TVA (0%, 5%, 9%,

19%, 20%, 24%).

In ceea ce priveste exportul de date din programul de contabilitate, datele se vor exporta

centralizat, respectand unicitatea CUI/operatiune/cota TVA.

Atentie! Nu se accepta 2 inregistrari care sa aiba identice, concomitent, urmatoarele date: CUI,

operatiune, cota de taxa.

.


22

.


Livrari de bunuri / prestari de servicii (Tip operatiune: L)

� Se vor include doar facturile emise catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, indiferent de sistemul de TVA aplicabil de beneficiar (aplica sistemul normal de TVA

sau sistemul de TVA la incasare); in aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.

� Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA utilizate pentru livrarea de bunuri / prestarea de servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ; pentru fiecare cota de TVA se va completa o

rubrica noua.

� In acesta categorie nu se includ livrarile de bunuri / prestarile de servicii pentru care se aplica taxarea inversa (acestea se vor regasi mai jos - se declara separat).

Ordinul prevede ca operatiunile reprezentand livrarile se vor raporta distinct, in functie de

sistemul de TVA aplicat de catre contribuabil, doar ca defalcarea nu se face in cadrul rubricilor de

raportare a operatiunilor ci prin datele generale care definesc societatea, completate la inceputul

formularului.

Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in regim special (Tip

operatiune: LS)


sau sistemul de TVA la incasare); in aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.

� La cota TVA se va completa "nu este cazul".

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA (Tip

operatiune: A)

� Se vor include doar facturile primite de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul normal de TVA; in aceasta rubrica nu se includ facturile

simplificate.

� Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA specifice bunurilor / serviciilor achizitionate (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;

� In acesta categorie nu se includ achizitiile de bunuri / prestarile de servicii pentru care se aplica taxarea inversa (acestea se vor regasi mai jos - se declara separat).

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare

(Tip operatiune: AI)

� Se vor include doar facturile primite de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul de TVA la incasare; in aceasta rubrica nu se includ facturile

simplificate.

� Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA specifice bunurilor / serviciilor achizitionate (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;

� In acesta categorie nu se includ achizitiile de bunuri / prestarile de servicii pentru care se aplica taxarea inversa (acestea se vor regasi mai jos).

Achizitii de bunuri si servicii supuse regimului special (Tip operatiune: AS)

� Operatiunile se recunosc separat in functie ce sistemul de TVA aplicabil de catre vanzator (sistemul normal de TVA sau sistemul de TVA la incasare);

� Se vor include doar facturile primite de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA;

.


23

.


� Aceste operatiuni nu se se vor raporta, separat, in functie de sistemul de TVA aplicat de catre furnizor pentru ca in aceste cazuri furnizorul nu poate aplica sistemul de TVA la

incasare - se aplica doar sistemul normal de TVA.

Livrari de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa (Tip operatiune: V)


sau sistemul de TVA la incasare), si doar pentru operatiuni (livrari / prestari) pentru care se

aplica taxarea inversa;

� Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA utilizate pentru livrarea de bunuri / prestarea de servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;

� Se va asigura posibilitatea recunoasterii separate a livrarilor reprezentand (categorii distincte, se recunosc separat, asa cum sunt enumerate mai jos):

� cereale si plante tehnice; � deseuri feroase si neferoase; � masa lemnoasa; � certificate de emisii de gaze cu efect de sera; � energie electrica; � certificate verzi; � constructii / terenuri; � aur de investitii; � telefoane mobile; � microprocesoare; � console de jocuri, tablete PC si laptopuri. Pentru ultimele 3 categorii (telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete

PC si laptopuri) incadrarea in acesta categorie se va face numai daca valoarea livrarilor in

cadrul aceleiasi facturi depaseste limita de 22.500 lei;

� Se asigura posibilitatea obtinerii, pentru fiecare categorie enumerata, a numarului de facturi, a bazei impozabile si a taxei pe valoarea adaugata aferenta, pe fiecare cota de TVA).

� Pentru fiecare beneficiar al unor bunuri din categoria cereale si plante tehnice se va asigura recunoasterea individuala a tipului de operatiune (livrare bunuri / prestare servicii) precum

si Codul NC si denumirea produsului*.

Achizitii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa (Tip operatiune: C)

� Se vor include doar facturile primite de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Nu se pune problema sistemului de TVA aplicat de contribuabil intrucat pentru aceasta

categorie de livrari nu se poate aplica sistemul de TVA la incasare;

� Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA utilizate pentru achizitia de bunuri si servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;

� Se va asigura posibilitatea recunoasterii separate a achizitiilor reprezentand (categorii distincte, se recunosc separat, asa cum sunt enumerate mai jos):

� cereale si plante tehnice; � deseuri feroase si neferoase; � masa lemnoasa; � certificate de emisii de gaze cu efect de sera; � energie electrica;

.


24

.


� certificate versi; � constructii / terenuri; � aur de investitii; � telefoane mobile; � microprocesoare; � console de jocuri, tablete PC si laptopuri. Pentru ultimele 3 categorii (telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete

PC si laptopuri) incadrarea in acesta categorie se va face numai daca valoarea achizitiilor in

cadrul aceleiasi facturi depaseste limita de 22.500 lei;

� Se asigura posibilitatea obtinerii, pentru fiecare categorie enumerata, a numarului de facturi, a bazei impozabile si a taxei pe valoarea adaugata aferenta, pe fiecare cota de TVA).

� Pentru fiecare beneficiar al unor bunuri din categoria cereale si plante tehnice se va asigura recunoasterea individuala a tipului de operatiune (livrare bunuri / prestare servicii) precum

si Codul NC si denumirea produsului*.

Date necesare:

Tipul operațiunii (L/V):

� Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului; � Denumire/Nume și prenume beneficiar; � Numarul de facturi emise**; � Baza impozabila/TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); � Daca operațiunea este subiect de taxare inversa:

� Defalcare bunuri/servicii; � Codul NC/Denumirea bunului.

Tipul operațiunii (A/AI/C):

� Codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului; � Denumire/Nume și prenume furnizor; � Numarul de facturi primite; � Baza impozabila/TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%); � Daca operațiunea este subiect de taxare inversa:

� Defalcare bunuri/servicii; � Codul NC/Denumirea bunului.

* Lista produselor din categoria cereale si plante tehnice si codurile aferente

COD NC PRODUS

1001 Grau si meslin

1002 Secara

1003 Orz

1004 Ovaz

1005 Porumb

10086000 Triticale

1201 Boabe de soia, chiar sfaramate

120400 Seminte de in, chiar sfaramate

1205 Seminte de rapita sau de rapita salbatica chiar sfaramate

120600 Seminte de floarea-soarelui, chiar sfaramate

121291 Sfecla de zahar

.


25

.


** In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica

"numar de facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru

restul operatiunilor; daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura

data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni

pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica "numar de

facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul

operatiunilor.

.


26

.


V. Sectiunea D - Operatiuni realizate cu persoane neinregistrate in scopuri de

TVA in Romania

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in

declaratie




doar in fisierul .xml, fara a fi insa vizibila si in fisierul .pdf generat de aplicatia Soft J.

Prin persoane neinregistrate in scopuri de TVA se intelege:

� societati comerciale, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale si alte persoane impozabile romanesti neinregistrate in scopuri de TVA ;

� persoane fizice romane neinregistrate in scopuri de TVA; � persoane fizice straine*.

* persoanele impozabile straine (din UE si din afara UE) fac obiectul sectiunilor E si F)

Date necesare:


va calcula un total al persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA in Romania.

.


27

.


2. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane

neinregistrate in scopuri de TVA in Romania


Se vor prezenta:

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii defalcate pe fiecare cota de TVA efectuate, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi

simplificate;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de

catre persoana impozabila, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;

� Ordinul prevede defalcarea in functie de sistemul de TVA aplicat de contribuabil, dar aceasta defalcare se face prin optiunea pentru unul din sistemele de TVA de la inceputul

formularului.

Date necesare:


operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national

.


28

.


3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate

in regim special, catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania


Se vor prezenta:

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru operatiuni derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secont-hand,

opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate in regim special;

� nu este cazul de TVA;

.


29

.


4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile



� natura bunurilor/serviciilor care au fost achizitionate de la persoane fizice, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, cladiri, alte

bunuri si servicii;

� numarul total al facturilor/borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contractelor aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la

persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;

� valoarea totala a achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.

Date necesare:


operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national

.


30

.


5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea D


Informatiile sumarizate la punctele 2 - 4 se vor prelua din prezenta rubrica ce va necesita un set

de informatii si respectarea unor reguli asa cum se detaliaza mai jos.


Livrari de bunuri/prestari de servicii catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in

Romania

� Se vor include doar facturile emise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA; in aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.

� Se va asigura posibilitatea defalcarii pe cote de TVA utilizate pentru livrarea de bunuri / prestarea de servicii (24%, 19%, 20%, 9%, 5%) ;

Livrari de bunuri / prestari de servicii pentru operatiuni derulate in regim special, catre

persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania

� Se vor include doar facturile emise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA; in aceasta rubrica nu se includ facturile simplificate.

Livrarile / prestarile catre persoane fizice vor avea un tratament separat de raportare, respectiv

in functie de valoare si in functie de perioada de timp la care se refera declaratia, astfel:

Primul criteriu este perioada de timp, care este defalcata astfel:

- perioada 01.07.2016 - 31.12.2016;

- perioada de timp incepand cu data de 01.01.2017.

.


31

.


Pentru prima perioada de timp, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre

persoane fizice, vor fi cuprinse in lista de detaliu numai facturile emise cu valoare individuala mai

mare de 10.000 lei. Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice

pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va

completa numarul total al facturilor emise, valoarea totala a bazei impozabile si TVA aferenta

acestora, defalcate pe cote de TVA;

Pentru cea de-a doua perioada de timp, vor fi cuprinse in lista de detaliu toate facturile emise

catre persoanele fizice, indiferent de valoarea acestora.

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane neimpozabile

Se vor prezenta:

� natura bunurilor/serviciilor care au fost achizitionate de la persoane fizice, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, cladiri, alte

bunuri si servicii;

� numarul total al facturilor/borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contractelor aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la

persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;

� valoarea totala a achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.

Date necesare:

Tipul operațiunii (L)

� CUI/CNP/NIF, Adresa*; � Denumire/Nume si prenume beneficiar; � Numarul de documente emise (e.g. facturi/alte documente)*; � Tipul documentului; � Baza impozabila/TVA (24%, 19%, 20%, 9%, 5%)

Tipul operațiunii (N)

� CUI/CNP/NIF, Adresa**; � Denumire/Nume și prenume furnizor; � Numarul de documente primite (e.g. facturi/borderou de achizitii/file de carnet – produse agricole);

� Tipul documentului***; � Valoare achiziții; � Natura bunurilor/serviciilor achiziționate.

* In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica

"numar de facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru

restul operatiunilor; daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura

data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni

pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica "numar de

facturi" se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul

operatiunilor. **

CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica - completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care

persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati,

vanzari de bunuri mobile si imobile etc.); in lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice.

La adresa se vor completa informatiile in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate

de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde in mod

.


32

.


obligatoriu, urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr. , bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica "alte

detalii adresa" se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul

pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania. ***

factura/borderou de achizitii/fila din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol/contract

incheiat cu persoana fizica.

.


33

.


VI. Sectiunea E - Operatiuni realizate cu persoane impozabile nestabilite in

Romania care sunt stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt

obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile nestabilite in Romania care

sunt stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze

in scopuri de TVA in Romania





In aceasta sectiune se declara numai operatiunile reprezentand livrari / prestari catre persoane

impozabile care sunt stabilite in alt Stat Membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se

inregistreze in scopuri de TVA in Romania. Persoanele neimpozabile din UE sau din afara UE se

declara la sectiunea D, tip partener 2.

Date necesare:


va calcula un total al persoanelor impozabile care fac obiectul acestei sectiuni, asa cum au fost

definite mai sus.

.


34

.






Se vor prezenta:

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii defalcate pe fiecare cota de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de

catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care

au fost emise facturi simplificate;


formularului.

Date necesare:


operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea E

.


35

.


3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre

persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru,

neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania


Se vor prezenta:

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second

hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile.

Date necesare:



.


36

.


4. Rezumat declaratie - Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile




Se vor asigura conditii pentru reflectarea urmatoarelor informatii:

� numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;

� se vor declara numai operatiunile derulate pe teritoriul national care nu se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390).

Date necesare:



.


37

.


5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea E


Informatiile sumarizate la punctele 2 - 4 se vor prelua din prezenta rubrica ce va necesita un set

de informatii si respectarea unor reguli asa cum se detaliaza mai jos.


Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile nestabilite in Romania care

sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in


Se raporteaza:

- livrarile efectuate catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte

state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in

Romania (cu detaliere pe fiecare cota de taxa).

Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane impozabile nestabilite in


inregistreze in scopuri de TVA in Romania

Se raporteaza:

- livrarile efectuate catre persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte

state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in

Romania.

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt

stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de

TVA in Romania (doar operatiuni de tip C - achizitii cu taxare inversa)

.


38

.


Se raporteaza:

- achizitiile efectuate de la persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in

alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in

Romania (cu detaliere pe fiecare operatiune).

Date necesare:

Livrari de bunuri / prestari de servicii catre persoane impozabile nestabilite in Romania care

sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in


Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi, baza impozabila si TVA aferenta (fiind

livrare locala facturile se emit cu TVA) pentru livrari locale, efectuate catre persoane impozabile

nestabilite in Romania, stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se

inregistreze in scopuri de TVA in Romania. Se va raporta totalul pe fiecare beneficiar, inregistrandu-

se codul de inregistrare in scopuri de TVA si denumirea / numele si prenumele beneficiarului.

Nu se includ in aceasta categorie livrarile locale pentru care s-au emis facturi avand la

cumparator persoane fizice cu domiciliul in UE - nu sunt persoane impozabile, nu intra in aceasta

sectiune, fac obiectul sectiunii D.

In aceasta categorie se includ toate livrarile / prestarile locale pentru care cumparator este o

persoana impozabila nestabilita in Romania, stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu

este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, cum ar fi:

� toate livrarile locale de bunuri de orice natura (de exemplu combustibil sau bunuri vandute din magazine pentru care se emit facturi avand ca beneficiari persoane impozabile din UE).

Avand in vedere ca livrarea este locala (nu se indeplinesc conditiile pentru livrare

intracomunitara - bunurile nu au fost transportate in afara Romaniei de catre furnizor sau de

catre alta persoana in contul sau) se factureaza cu TVA;

� anumite prestari de servicii realizate pe teritoriul Romaniei, cum ar fi inchirierea de mijloace de transport, servicii legate de bunuri imobile (de ex. inchiriere) - factura se

intocmeste cu TVA.

Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre persoane impozabile nestabilite in


inregistreze in scopuri de TVA in Romania

Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi si baza impozabila pentru livrari / prestari

supuse regimului special efectuate catre persoane impozabile nestabilite in Romania, stabilite in

alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in

Romania. Se va raporta totalul pe fiecare beneficiar, inregistrandu-se codul de inregistrare in

scopuri de TVA si denumirea / numele si prenumele beneficiarului.

Achizitii de bunuri si servicii de la persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt

stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de

TVA in Romania

Se culeg urmatoarele informatii: numarul de facturi, baza impozabila si TVA aferenta (generata

de taxarea inversa) pentru achizitii cu locul in Romania, efectuate de furnizori UE, persoane

impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu

sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania. Se va raporta totalul pe fiecare

.


39

.


furnizor, inregistrandu-se codul de inregistrare in scopuri de TVA si denumirea / numele si

prenumele furnizorului.

Se regasesc in cadrul acestor operatiuni serviciile constand in prestarile de servicii efectuate in

legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experți și agenți imobiliari, servicii de

pregatire și coordonare a lucrarilor de construcții, precum serviciile prestate de arhitecți și de

societațile care asigura supravegherea pe șantier (art. 278, alin (4), lit a)*;

In aceasta rubrica nu se declara serviciile prestate de furnizori UE pentru care locul prestarii nu

este expres definit de Codul fiscal ca fiind pe teritoriul Romaniei - aceste operatiuni sunt

considerate operatiuni intracomunitare si fac obiectul declararii in Declaratia 390. De exemplu, o

exceptie care ar putea fi interpretabila ar fi transportul realizat pe teritoriul Romaniei de un

furnizor UE - se considera operatiune intracomunitara (face obiectul declaratiei 390, nu 394).

* Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii

care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient

de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:

a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului și este

central și esențial pentru serviciile prestate;

b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil și au drept obiectiv modificarea

caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.

Regula se aplica pentru urmatoarele cazuri (exemplificativ):

• elaborarea de planuri pentru o construcție sau parți ale unei construcții destinate sa fie edificata pe un anumit lot de teren, indiferent daca construcția este sau nu edificata;

• prestarea de servicii de supraveghere sau de securitate la fața locului;

• edificarea unei construcții pe un teren, precum și lucrarile de construcție și de demolare executate asupra unei construcții sau a unor parți ale unei construcții;

• construirea de structuri permanente pe un teren, precum și lucrarile de construcție și de demolare executate asupra unor structuri permanente precum rețelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare și altele similare;

• studierea și evaluarea riscului și a integritații bunurilor imobile;

• evaluarea bunului imobil, inclusiv in cazul in care astfel de servicii sunt necesare in scopuri legate de asigurari, pentru a determina valoarea unui bun imobil ca garanție pentru un imprumut sau pentru a evalua riscurile și

daunele in litigii;

• intreținerea, renovarea și repararea unei cladiri sau a unor parți ale unei cladiri, inclusiv lucrari de curațenie, montare de gresie și faianța, tapet și parchet;

• intreținerea, renovarea și repararea unor structuri permanente precum rețelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare și altele similare;

• instalarea sau montarea unor mașini sau echipamente care, la instalare sau montare, sunt considerate bunuri imobile, respectiv care nu pot fi deplasate fara distrugerea sau modificarea cladirii sau a construcției in care au

fost instalate permanent;

• intreținerea și repararea, inspecția și controlul mașinilor sau al echipamentelor in cazul in care mașinile sau echipamentele sunt considerate bunuri imobile;

• serviciile de intermediere privind vanzarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile și stabilirea sau transferul de anumite drepturi asupra unui bun imobil sau drepturi reale asupra unor bunuri imobile, altele decat serviciile

de intermediere care fac obiectul alin. (4) lit. d);

• serviciile juridice privind transferul unui titlu de proprietate imobiliara, stabilirea sau transferul anumitor drepturi asupra unui bun imobil sau drepturi reale asupra unui bun imobil, cum ar fi acte notariale, sau

elaborarea unui contract pentru vanzarea sau achiziționarea unor bunuri imobile, chiar daca operațiunea care

privește bunul imobil in cauza nu este finalizata.

Regula nu se aplica pentru urmatoarele cazuri (exemplificativ):

.


40

.


• elaborarea de planuri pentru o cladire sau parți ale unei construcții daca aceasta nu este destinata sa fie edificata pe un anumit lot de teren;

• depozitarea de bunuri intr-un bun imobil daca nicio parte specifica a bunului imobil nu este alocata utilizarii exclusive de catre client;

• serviciile de publicitate, chiar daca implica utilizarea de bunuri imobile;

• serviciile de intermediere in prestarea de servicii de cazare la hotel sau in sectoare cu o funcție similara, cum ar fi tabere de vacanța sau locuri amenajate pentru camping, daca intermediarul acționeaza in numele și pe seama

unei alte persoane;

• punerea la dispoziție a unui stand la locul de desfașurare a unui targ sau a unei expoziții, impreuna cu alte servicii conexe care permit expozantului sa prezinte obiecte, cum ar fi conceperea standului, transportul și

depozitarea obiectelor, punerea la dispoziție de mașini, cablarea, asigurarea și publicitatea;

• instalarea sau montarea, intreținerea și repararea, inspecția sau supravegherea mașinilor sau a echipamentelor care nu fac parte și nu devin parte din bunul imobil;

• administrarea portofoliului de investiții imobiliare;

• serviciile juridice legate de contracte, inclusiv consultanța privind termenii unui contract pentru transferarea unui bun imobil sau executarea unui astfel de contract, ori vizand dovedirea existenței unui astfel de contract, in

cazul in care aceste servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate asupra unui bun imobil. Pentru

a determina daca prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intra sau nu sub

incidența prevederilor acestor prevederi trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz la caz.

.


41

.


VII. Sectiunea F - Operatiuni realizate cu persoane impozabile neinregistrate si

care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe

teritoriul UE

1. Rezumat declaratie - numarul persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt

obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii

Europene





Se raporteaza numarul total al persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa

se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent

de numarul operatiunilor;

Date necesare:


va calcula un total al persoanelor impozabile care fac obiectul acestei sectiuni, asa cum au fost

definite mai sus.

Daca un cumparator aparent nestabilit in UE ofera un cod de TVA valabil din UE, operatiunea va

fi recunoscuta la Sectiunea E.

.


42

.



neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania,

nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene


Se vor prezenta:

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri

de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene;

� valoarea totala a bazei impozabile aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA, cu exceptia

celor pentru care au fost emise facturi simplificate;


formularului.

Date necesare:

Sunt prevazute la pct. 5. Lista operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national - Sectiunea F

.


43

.


3. Rezumat declaratie - Livrari de bunuri / prestari de servicii (regim special) catre

persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de

TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene


Se vor prezenta:

� numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/

Ghid practic pentru intelegerea si...

Documents

Transcript of Ghid practic pentru intelegerea si...