ISCALITATE2008

1. Grupati veniturile de mai josn impozite directe si impozite indirecte:

a) impozit pe profit;b) taxa pe valoarea adaugata;c) accize;d) taxe vamale;e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;f) impozit pe venit;g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor;

Raspuns:Conform clasificatiei veniturilor bugetului de stat (a se vedea Legea nr.388/2007 pentru aprobarea bugetului de stat/2008 MOF 902/2007), putem clasifica veniturile de mai sus astfel:Impozite directea) impozitul pe profit;d) taxe vamale;e) impozitul pe dividende de la societatile comerciale;f) impozit pe venit;g) impozit pe veniturile micro ntreprinderilor.

Impozite indirecteb) taxa pe valoarea adaugata;c) accize;Venituri nefiscaleh) taxe consulare;i)taxe pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal.

2 Se cunosc urmatoarele date din legile bugetului de stat al Rom niei pe anii 2006 si 2007:Indicator200620071.Venitri curente, din care:42761.555496.3a)Venituri fiscale40486.652185.9b)Contributii de asigurari271.0352.0c)Venituri nefiscale

2003.92958.42.Venituri de capital56.174.33.Incasari din ramburs. imprum.acord.5.04.9Sursa: Legea Bugetului de Stat pe 2007 nr. 486/2006, publicatan MonitorulOficial, Nr. 1043/2006 si Legea Bugetului de Stat pe 2008 nr. 388/2007 publicata in Monitorul Oficial nr. 902/2007Se cunosc de asemenea urmatoarele valori ale produsului intern brut(PIB):Indicator20062007PIB44.535,5404.708,8Pe baza datelor de mai sus determinati rata fiscalitatiiin fiecare dintre cei 2 ani.Raspuns:Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale.Rf 2006 = 40486.6/344535.5*100= 11.75%Rf 2007 = 52185.9/404708.8*100= 12.89%

3.Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.Raspuns-art.3 Cod fiscal.

1.Neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigura nd conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain.2.Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari sintelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale3.Echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor,n functie de marimea acestora4.Eficienta impunerii prin asigurarea stabilitatii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice,n raport cu impozitarean vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investitionale majore.

4. Clasificati impozitele dupa fond si forma. Dezvoltati pe scurt categoriile identificate.RaspunsDupa trasaturile de fond si forma impozitele se clasifica in impozite directe si impozite indirecte.Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unei persoane, cuantumul lor fiind influentat,n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor si/sau averii, precum si de cotele de impozitare.n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiectecladiri, terenuri etc.)si impozitele personale (pe venit si pe avere).Impozitele indirecte sunt impozite percepute pe cheltuieli (ele sunt impozite peconsum).

5. De cate feluri sunt impozitele directe?Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale si impozite personale.

6. Prin ce se caracterizeaza imnpozitele reale?Impozitele reale sunt impozite percepute asupra unor obiecte cladiri, terenurietc. Ele nu tin cont de situatia personala a subiectului impozitului, ci doar deobiectul impozabil.

7. Ce semnifica impozitele personale?Impozitele persoanale sunt impozite instituite asupra veniturilor sau averii avandlegatura cu situatia (venitul sau averea) persoanei impozabile.

8. Clasificati impozitele dupa obiectul impuneriiDupa obiectul impunerii impozitele sempartn: impozite pe venit, impozite peavere si impozite pe cheltuieli.

9.Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?Caracterul obligatoriu - sarcina achitarii impozitului pe venit revine tutror persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevezuta de lege cum ar fi:- pentru muncitori si functionary:salariul;- pentru agentii economici: profitul;- pentru propietarii funciari: renta;- pentru detinatorii de hartii de valori(actiuni, obligatiuni); venitul produs de acesta (dividende, dobanzi);- micii meseriasi si liberii profesionisti suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma activitatii desfasurate.De asemenea, suporta, in mod obligatoriu impozit si persoanele care detin in proprietate anumite bunuri mobile sau immobile: proprietarii de immobile datoreaza impozitul pe cladiri, proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri, proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport.Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectarea unor cheltuieli genereaza obligatia de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achizitia de bunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specifc in cazul lor este faptul ca, spre

deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozituluirevine unei alte personae (impozitul este cuprins in pretul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana de la care au fost achizitionate bunurile) De asemenea, in cazul acestor bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorulimpozitului, care retine din pr?t impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului.Obligativitatea-consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligatiei fiind reglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite conditiile impuse de codul penal este considerata infractiune.

10. Ionescu Ion este un contribuabilpersoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publiceoferite de stat , el solicita rambursarae impozitului platit inanul 2007, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta solicitare intemeiata ?argumentati.

Raspuns:-nu este intemeiata solicitarea;-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nupresupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.

11. Societatea comerciala X SRLvireaza in luna aprilie2008suma de 120 lei reprezentand impozit pe veniturile din salariipt. Salariata sa Andreescu AndreeaIdentificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.Raspuns:-subiect- Andreescu A.

-obiect-venitul din salarii(Subiectul impozabil numit adesea platitor sau contrib. este persoana fizica sau juridica obligata la plata unui impozit catre stat.Obiectul impozabil reprezinta materia supusa impozitarii, care poate fi: veniturile, averea, suma vanzarilor etc. Evaluarea materiei impozabile poate fi destul de dificila. De regula, aceasta se face pe baza declaratiei contribuabilului. In alte cazuri, ea se evalueaza conform unor norme fixate de catre autoritatea publica sau se face o expertiza fiscala.)

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara ,iar termenele,modalitatea si locul de platasa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enuntul carui principiual impunerii formulat de Adam Smith?Raspuns:-certitudinea impunerii (alte principii :principiul justetii impunerii (echitatii fiscale), potrivit caruia cetatenii fiecarui stat trebuie sa contribuie cu impozite la acoperirea cheltuielilor publice in functie de veniturile pe care le obtin sub protectia statului; - principiul comoditatii perceperii impozitelor, potrivit caruia impozitele trebuie sa fie percepute la termenele si in modalitatile cele mai convenabile pentru contribuabili;-

principiul randamentului impozitelor presupune incasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli si totodata acestea sa fie cat mai putin apasatoare pentru platitori.)

13 Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati. Raspuns- retinerea de catre platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil, in vederea virarii acestuia in contul bugetar corespunzator. Exemple: impozit pe salarii,impozit pe venitul nerezidentilor etc

14. Se dau urmatoarele cote progresive simple

Transa de venit cota cota progr.comp. impozit

Pana la 150010%

150 lei1501-2500 lei

15%

150 lei +15% pt. ce dep. 1500

300 lei

2501-4000 lei

25%

300 lei +25%pt. ce dep. 2500

675 lei

peste 4000 lei

30%

675 lei + 30% pt. ce dep.4000

Pe baza cotelor progresive simple de mai sus construiti tabelul cotelor

progresive compuse.

15.Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. personalse calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o pertioada maimica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote:Transade venit

cota

Pana la 200.000 lei

3%

Peste

200.000 lei6.000 lei + 2% pt. Ceea ce depaseste 200.000

leiPrecizati cetip de cote de impunere sunt acestea.Raspuns:-cote progresive compuse.

16. Impozitul pe profit se calculeazaprin aplicarea unei cote de 16% asupraprofitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?Raspuns - cota procentuala fixa .

17.Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unulde 3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :

Transa de venit

(u.m.)

Cota

(%)

Pana la 1.500 u.m.1

0%1.501.-2.500 u.m.150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501.-4.000 u.m.300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m.675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.Raspuns-

Impunerea venitului de 1000 um=1000 x 10%=100 umImpunerea venitului de 3500um=300 +(3500-2500) x25%=550umImpozit total=100 + 550 =650 um

18.Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unulde 3.500 u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :Transa de venit(u.m.)Cota(%)Pana la 1.500 u.m.

10%1.501.-2.500 u.m.150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.2.501.-4.000 u.m.300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.Peste 4.000 u.m.675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.Venitul global=1000+3500=4500 umImpozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um

19. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeazan primul

semestru al anului 2008 venituri totalen suma de 50.000lei din care 40.000lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totala acheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000lei,dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinati

cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind ca agentul economica constituit si platit la sf rsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe�profitn suma de 4.000 lei determinati c t este cuantumul impozitului pe profit��de plata aferent trimestrului II 2008.Pas 1. Identificarea veniturilor si cheltuielilor aferente fiecarui tip deactivitatiPentru bar de noapte:Pentru celelalte activitatiVenituri= 40.000 leiVenituri = 50.00040.000 = 10.000lei�Cheltuieli = 28.000 leiCheltuieli = 35.00028.000 = 7.000lei�Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitatii de bar denoapte(art.18CF)Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxima dintre:-16% xProfitul impozabil din aceasta activitatesau-5% xTotal venituri din aceasta activitateCu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.00028.000) = 1.920lei�Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000leiImpozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte =2.000 leiPas 3. Impozitului pe profit aferent celorlalte activitati sem II: = 16% * (10.0007.000) = 480lei�Pas 4. Impozitului pe profit datorat pentru semestrul I: Imp.datorat = Imp.bar +Imp.alte.act. = 2.000 + 480 = 2.480leiPas 5. Impozitului pe profit de plata aferent trimestrului IIImpozit pe profit platitn trimestrul I = 4.000lei�Impozit pe profit datorat cumulat de lanceputul anului pentru semestrul I =�2.480 lei.Societatea are de recuperat impozit pe profitn suma de 4.0002.480 = 1.520��lei

20. O organizatie non-profit realizeaza urmatoarele veniturin anul 2008:�- venituri din cotizatiile membrilor = 5000 lei- venituri din donatii si sponsorizari = 15.000 lei- venituri din finantari nerambursabile de la Uniunea Europeana = 30.000lei- venituri din activitati comerciale = 10.000leiCorespunzator acestor venituri ea realizeaza urmatoarele cheltuieli:- cheltuieli aferente activitatii non-profit = 48.000lei;- cheltuieli aferente activitatii comerciale = 7000 leiDeterminati impozitul pe profit datorat de aceasta organizatie non-profit pentruactivitatile desfasuraten cursul anului 2008, daca cursul de schimb este 3,65�lei/euro.Pas 1. Determinarea veniturilor impozabileRegula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EURanual, dar nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.15.000 euro = 15.000x3.65 = 54.750 lei10% (5000 + 15000 + 30000) = 5.000lei- veniturile din activitati economice sunt scutiten limita a 5.000 lei, pentru�restul de 5000lei dator ndu-se impozit pe profit.�Pas 2. Determinarea profitului impozabilOrganizatia non-profit va datora impozit pentru partea din profit care corespundecuantumului veniturilor impozabile.Profitul activitatilor economice = VeconomiceCh.economice = 10.0007000 =��3000 lei.