Agentul economic X achiziioneaz de la productorul Y o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand. Agentul economic X aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor dup care vinde 800 de perechi agentului economic W i 200 de perechi agentului economic Z. ntruct agentul economic W este un vechi client, X decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi. tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA in Romnia, iar toate operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau de recuperat pentru ag economic X. ALFA SRL , cu sediul in Bucuresti, Romania, care beneficiaza de regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, livreaza catre Z, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Germania, telefoane in valoare de 10.000 lei, fara TVA.Telefoanele sunt transportate din romania in Germania de catre un transportator in contul soci X SRL. Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC ALFA SRL? ALFA SRL , o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de TVA in Romania, achizitioneaza de la SC GAMA SRL, stabilita in Portugalia si inregistrata in scop de TVA in Portugalia, fructe care sunt transportate din Portugalia in Romania. Care sunt conditiile in care SC GAMA SRL poate aplica scutire la factura emisa catre ALFA SRL ?

1. Determinarea TVA deductibil Pre de producie pantofi = 250 lei / pereche ; Discount = 10% Pre de achiziie fr TVA = 250 (250 x 10%) = 225 lei / pereche TVA deductibil = 225 x 1.000 x 19% = 42.750 lei 2. Determinarea TVA colectat Pre achiziie = 225 lei / pereche ; Adaos comercial = 225x 30% = 67,5 lei / pereche Pre vnzare fr TVA = 225 + 67,5 = 292,5 lei / pereche TVA colectat = ((800 x 292,50 x 0,95 ) + (200 x 292,50 ) ) = 53.352 lei 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat > TVA deductibil TVA de plat = 53.352 42.750 = 10.602 lei

143

169

SC ALFA SRL nefiind inregistrata in scopuri de TVA va emite factura fara TVA facand mentiunea regim special de scutire

-persoana impozabila SC ALFA SRL -operatiune: achizitie intracomunitara (PotugaliaRomania) -Locul op: unde se sfarseste- in Romania -Scutiri? NU- niciodata la achizitii intracomunitare nu avem scutiri -Persoana obligata la plata: SC ALFA SRL : taxare inversa (4427=4426) -Conditii : 2 conditii: transportul din Portugalia in Romania; o fc scutita cu drept de deducere Asemanator 162 de la profu

165

Daca Alfa comunica lui Gama un cod valid de inregistrare in scop tva din Romania si sa existe documentele de transport pentru dovedirea transportului din Portugalia in RomaniaALFA SRL presteaza servicii de consultanta catre BETACO. SC ALFA SRL are sediul activitatii economice in Romania , si este inregistrata in scop de TVA in Romania, BETACO are sediul activitatii ec in Italia si este inregistrata in scop de TVA in Italia. Nici ALFA nici BETACO nu au sedii fixe in alte state membre decat cele unde au sediul activi tatii economice, Deter regimul de TVA aplicabil acestei operatiuni, precum si daca SC ALFA SRL , trebuie sa declare acest serv. In declaratia recapitulativa ALFA SRL stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania, realizeaza servicii de transport pentru beneficiarul TETA, persoana juridica stabilita in romania si inreg in scopuri TVA in Romania. Serviciul facturat= transportul de bunuri din Bucuresti la Berlin in valoare de 10.000 lei pret fara TVA. Precizati regimul de TVA aplicabil si obligatiile declarative ale SC Alfa SRL referitoare la aceasta operatiune ALFA SRL, cu sediul in Iasi, inreg in scop de TVA in Romania, livreaza catre BBB, stabilita in Franta si inregistrata in scop de Tva in Franta, televizoare in valoare de 200.000 lei, fara TVA. BBB dispune ca televizoarele sa fie transportate in Germania si ii comunica SC ALFA SRL codul de inregistrare in scopuri de TVA in Franta. Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC ALFA SRL si ce conditii trebuie indeplinite pentru a trece aceasta suma/mentiune? SC Alfa realizeaza o prestare de servicii intracomunitara , locul prestarii fiind in Italia , se declara in declaratia recapitulativa 390 Regim de TVA scutit cu drept de deducere in Romania daca Betaco furnizeaza cod valid de TVA167

Deoarece beneficiarul nu comunica prestatorului un cod valid de TVA , din alt stat membru , diferit de cel al prestatoruui ,SC ALFA, emite factura cu TVA (=1900 lei) avand si obligatia inregistrarii facturii , intocmirii decontului de TVA

184

-este o livrare intracomunitara, locul este unde incepe transportul -SC ALFA e scutita cu drept de deducere, indeplinind cele 2 conditii (cod valabil de Tva si docum transport)

171

1

ALFA SRL, o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de TVA in Romania, achizitioneaza de la societatea GAMA, stabilita in Portugalia si inregistrata in scop TVA in Portugalia, fructe care sunt transportate din portugalia in romania de catre GAMA, existand documente de transport in acest sens. Ce operatiune realizeaza SC ALFA SRL si cum va inregistra TVA aferenta acestei operatiuni, stiind ca fructele achizitionate vor fi utilizate pentru operatiuni care dau dreptul de deducere a tVA? ALFA SRL, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Romania presteaza servicii de consultanta in domeniul contabil pentru beneficiarul GAMA, persoana juridica stabilita in Polonia si inreg in scop de Tva in Polonia si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu permanent in Romania. serviciul facturat= 10.000 lei pret fara TVA. Precizati regimul de TVA aplicabil si obligatiile declarative ale SC Alfa SRL referitoare la aceasta operatiune . Argumentati BETA SRL, cu sediul in Bucuresti, Romania, inregistrata in scop de TVA in Romania, livreaza catre GAMA, stabilita in Franta si inregistrata in scop de TVA in Franta si Romania, televizoare in valoare de 200.000 lei, fara TVA.GAMA dispune ca televizoarele sa fie transportate de la sediul societatii BETA din Bucuresti la un depozit inchiriat de GAMA in Iasi. Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC BETA SRL? Camera profesional C, persoan juridic de utilitate public, are organizate n structura sa desmembrminte (sedii secundare) fr personalitate juridic, denumite filiale". O parte din aceste desmembrminte (sedii secundare), neavnd mai mult de cinci salariai, nu ndeplinesc condiia cerut de lege de a fi nregistrate ca puncte de lucru pltitoare de impozit pe venitul din salarii i, pe cale de consecin, de a li se atribui un cod de identificare propriu. Aceste desmembrminte trebuie ns declarate la organul fiscal, fr a primi cod de identificare propriu. In ce termen se declar i care este organul fiscal competent pentru declararea sediilor secundare care au mai puin de cinci salariai? Cnd devine exigibil taxa pe valoarea adugat n cazul achiziiilor intracomunitare?

ALFA SRL, o societate comerciala stabilita in Romania si inregistrata in scop de TVA in Romania realizeaza o operatiune intracomunitara deoarece exista documente de transport care atesta transportul dintr-un alt stat comunitar Transport se realizeaza de la Gama (Portugalia) la ALFA (Romania) ALFA este pers impozabila si va inregistra TVA cu taxare inversa va inregistra Factura in jurnalele de vanzari si cumparari , va declara operatiunea in 390 Art.153; operatiunea este o prestare de servicii intracomunitara TVA scutit cu drept de deducere SC ALFA SRLv are obligatia de a cere cod valid , si de a intocmi si depune declaratia 390

166

185

Operatiunea reprezinta o operatiune locala , bunurile nefiind transportate dintr-un stat membru intr-un alt stat membru SC Beta factureaza cu TVA trecand baza impozabila 200.000 x taxa pe valoarea adaugata 19% rezultand TVA 38.000 lei

170

In aceasta situatie contribuabilii au obligatia de a declara organului fiscal competent , din subordinea ANAF in termen de 30 de zile de la infiintarea de sedii secundare prin depunerea declaraiei privind sediile secundare (OMFP 1329/2004). Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 34 i art. 74 i OMFP 1329/2004

218

Cnd se poate considera c deplasarea intracomunitar a produselor accizabile este considerat ca avnd loc n regim suspensiv? Raspuns 1 Art. 20631. - (1) Deplasarea intracomunitar de produse accizabile este considerat ca avnd loc n regim suspensiv de accize doar dac este acoperit de un document administrativ electronic procesat, n conformitate cu alin. (2) i (3).

taxa pe valoarea adugat devine exigibil n cazul achiziiilor intracomunitare la data livrarii sau facturarii dar nu mai tarziu de a 15-a zi a lunii urmatoare faptului generator conf art.135 ali 2) si 3) din codul fiscal -alin.2):in cazul unei achiziii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator. -alin 3):prin exceptie,exigibilitatea taxei intervine la data emiterii daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15 zi a lunii urmatoare faptului generator. (2) n sensul alin. (1), expeditorul din Romnia nainteaz un proiect de document administrativ electronic la autoritile competente, prin intermediul sistemului informatizat prevzut la art. 1 din Decizia nr. 1.152/2003/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 16 iunie 2003 privind informatizarea circulaiei i a controlului produselor supuse accizelor, denumit n continuare sistemul informatizat. (3) Autoritile competente prevzute la alin. (2) efectueaz o verificare electronic a datelor din proiectul de document administrativ electronic, iar n cazul n care: a) datele nu sunt corecte, expeditorul este informat fr ntrziere; b) datele sunt corecte, autoritatea competent atribuie documentului un cod de referin administrativ unic i l comunic expeditorului.

161

204

2

Care este codul de identificare fiscal pentru persoanele fizice

Potrivit art 72 CPF (1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi: a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; e) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Raspuns-16% cu exceptia preved. Art.38- fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n L571/2003Cod fisc CF.Autofactura (art.155alin .1) (2) Persoana nregistrat conform art. 153 trebuie s autofactureze, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost deja emis, fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii ctre sine. n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal; O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 31, alin 1 lit. a i b Suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate este deductibil n limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice si care este 13 lei la intern si 35 Euro la extern CF. (art.21 ALIN 3 LIT b Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, ( O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal art. 33, alin 1) Conform codului de procedura fiscala primul act de executare silita in cazul creantelor fiscale este reprezentat de comunicarea somatiei catre debitor . Ea este insotita de un exemplar al titlului executoriu . Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 145

250

Care este cota de impunere a profitului in 2009? Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine? Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoan fizic?

67 181

208

Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariaiilor n Romnia i/sau n strintate? Care este organul fiscal competent teritorial pentru administrarea impozitelor i taxelor datorate de contribuabili, alii dect marii contribuabili? Care este primul act de executare silit n cazul creanelor fiscale?

57

205

229

3

Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?

Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul impozitului pe profit?

Care este scadena de plat a impozitului pe cldiri Raspuns 1 Impozitul/taxa pe teren se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local Care este sfera de cuprindere n cazul impozitului pe venit pentru veniturile realizate de persoanele fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia?

Conform prevederilor art. 183. din Legea nr. 31/1990 - privind societatile comerciale - Din profitul societatii se va prelua, n fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pna ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social. Conform art.22(1) lit a)-L571/2003 Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare. n cazul n care aceasta este utilizat pentru acoperirea pierderilor sau este distribuit sub orice form, reconstituirea ulterioar a rezervei nu mai este deductibil la calculul profitului impozabil. Prin excepie, rezerva constituit de persoanele juridice care furnizeaz utiliti societilor comerciale care se restructureaz, se reorganizeaz sau se privatizeaz poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de aciuni obinut n urma procedurii de conversie a creanelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil CF. Art 26 Pierderea anual, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi (7 ani incepand cu 01 01 2009). Recuperarea pierderilor se va efectua n ordinea nregistrrii acestora, la fiecare termen de plat a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale n vigoare din anul nregistrrii acestora. Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena prin divizare sau fuziune nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai sau de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite, dup caz.n cazul persoanelor juridice strine, pierderea se recuperaz lundu-se n considerare numai veniturile i cheltuielile atribuibile sediului permanent n Romnia. Contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe venit i care anterior au realizat pierdere fiscal intr sub incidena regulilor de recuperare a pierderii de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceast pierdere se recupereaz pe perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale i limita celor 5 anirespectiv 7 ani, dup caz. Pierderea fiscal reprezint suma nregistrat n declaraia de impunere a anului precedent. n cazul n care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit nainte de impozitare, reconstituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o sum deductibil la calculul profitului impozabil. Impozitul anual pe teren, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat. n cazul n care contribuabilul deine n proprietate mai multe terenuri amplasate pe raza aceleiai uniti administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refer la impozitul pe teren cumulat.

68

64

124

CF Art. 40. - (1) a) Impozitul pe venit n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia se aplic asupra veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei.

91

4

Care este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit(101)?

Care este termenul de depunere a unei contestaii mpotriva unui act de executare silit al organului fiscal?

Care este termenul general de soluionare a cererilor depuse de contribuabili potrivit Codului de procedur fiscal?

Care este termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin publicitate? Care este termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impozitelor i taxelor? Care este termenul legal n care organul fiscal trebuie s soluioneze o cerere a unui contribuabil n cazul n care pentru aceasta sunt necesare informaii suplimentare?

L571/2003 .Art. 35. - (1) Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit si sa plateasca suma inscrisa la impozitul pe profit pn la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmtor, cu urmatoarele exceptii 1. Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. 2. Contribuabilii care obin venituri majoritar din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. 3. Contribuabilii care nu au definitivat impozitul pe profit anual pltesc pentru ultimul trimestru o sum egal cu impozitul calculat i evideniat pentru trimestrul III al aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit respectiv 25. aprilie Contestaia impotrva unui act de executare silita se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd: a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod; b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare; c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest. Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 173, alin. 1 i 2 Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. : O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1) Termenul n care actul administrativ fiscal este considerat comunicat n cazul comunicrii lui prin publicitate este de 15 zile de la data afirii anunului. ( O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 44, alin 3) Termenul n care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plat a impozitelor i taxelor este de un an de la data plii O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 6) Ca regul general, cererile depuse de ctre contribuabil potrivit Codului de procedur se soluioneaz de ctre organul fiscal n termen de 45 de zile de la nregistrare. n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 70, alin 1 i 2 Cheltuielile de sponsorizare i/sau mecenat i cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii sunt Ch. nedeductibile fiscal sau deductibile plafonat. Contribuabilii care efectueaz sponsorizri i/sau acte de mecenat, precum i cei care acord burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim dintre 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat.

79

230

225

217

216

214

Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea? CF Art 21 alin (4) lit p

58

5

Care este, potrivit Codului de procedur fiscal, momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite i taxe i ct este acest termen?

Care sunt bonificaiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren? Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o persoan pentru a fi considerat n ntreinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acord salariaiilor?

Care sunt contribuabilii n cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?

Care sunt cotele de TVA n Romnia?

Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotriva unui act administrativ fiscal?

a) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel.Termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii fiscale ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. b) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal. Termenul curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat prin hotrre judectoreasc definitiv Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 91 Conform legii se poate acorda o bonificaie pentru plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de pn la 10%, cu condiia ca ea s fie stabilit prin Hotrre a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2 Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Nu sunt considerate persoane aflate n ntreinere: a) persoanele fizice care dein terenuri agricole i silvice n suprafa de peste 10.000 mp n zonele colinare i de es i de peste 20.000 m2 n zonele montane; b) persoanele fizice care obin venituri din cultivarea i din valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor n sere, n solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, din cultivarea i din valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, precum i din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole, indiferent de suprafa. Art.56 alin 4)-7) din L571/2003 Cod fiscal Persoanele care dein n proprietate un mijloc de transport datoreaz impozitul asupra mijloacelor de transport.n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator C F Art. 140. - (1) Cota standard este de 19% i se aplic asupra bazei de impozitare pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse cotelor reduse.@ (2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri (2/1) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite Mai pot exista operaiuni scutite cu sau fr drept de deducere, precum i operaiuni neimpozabile n Romnia. Incepand cu 01.07.2010 cota standard este de 24 % Contestaia formulat mpotriva unui act administrativ fiscal trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente principale : a) datele de identificare a contestatorului; b) obiectul contestaiei; c) motivele de fapt i de drept; d) dovezile pe care se ntemeiaz; e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 206, alin. 1 Raspuns:Art. 156/4. - (1) Orice persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153/1 trebuie s ntocmeasc i s depun la organele fiscale competente, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare unei luni calendaristice, o declaraie recapitulativ Declaratia recapitulativa 390 se depune lunar pana pe data de 15 inclusiva lunii urmatoare

228

117

92

127

160

241

Care sunt termenele de depunere a declaratiei recapitulative de TVA?

189

6

Ce condiii cumulative trebuie s ndeplineasc imobilizarea corporal pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal?

Ce dobnzi i diferene de curs valutar nu intr sub incidena gradulului de ndatorare n ceea ce privete deductibilitatea din punctul de vedere al impozitului pe profit?

Ce este un antrepozit fiscal n domeniul accizelor? Ce inseamna regim suspensiv de accize?; Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor? CF Art. 22. - (1) b)

Ce reprezinta stopajul la sursa?Exemplificati.

Ce reprezint produsele accizabile n nelesul Codului fiscal?

Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?

C F Art. 24 (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii: 1) este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative; 2) are o valoare fiscal mai mare dect limita stabilit printr-un act normativ( hotrre a Guvernului), la data intrrii n patrimoniul contribuabilului; in prezent 1800 lei 3) are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile corporale care sunt folosite n loturi, seturi sau care formeaz un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizrii se are n vedere valoarea ntregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intr n structura unui activ corporal, a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat, amortizarea se determin pentru fiecare component n parte C F Art. 23 (4) Dobnzile i pierderile din diferene de curs valutar, n legtur cu mprumuturile obinute direct sau indirect de la bnci internaionale de dezvoltare i organizaii similare, i cele care sunt garantate de stat, cele aferente mprumuturilor obinute de la instituiile de credit romne sau strine, instituiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acord credite potrivit legii, precum i cele obinute n baza obligaiunilor admise la tranzacionare pe o pia reglementat nu intr sub incidena gradului de ndatorare Antrepozitul fiscal este locul n care produsele accizabile sunt produse, transformate, deinute, primite sau expediate n regim suspensiv de accize de ctre un antrepozitar autorizat n cadrul activitii sale, CF Art 206/3;alin 11. regim suspensiv de accize nseamn un regim fiscal aplicat producerii, transformrii, deinerii sau deplasrii de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate Provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate n cursul trimestrului respectiv pentru care se acord garanie n perioadele urmtoare, la nivelul cotelor prevzute n contractele ncheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevzut n tariful lucrrilor executate ori serviciilor prestate. Pentru lucrrile de construcii care necesit garanii de bun execuie, conform prevederilor din contractele ncheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, n limita cotelor prevzute n contracte, cu condiia reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor executate i confirmate de beneficiar pe baza situaiilor de lucrri. nregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garaniile de bun execuie se face pe msura efecturii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanie nscrise n contract. Stopajul la sursa reprezinta retinerea si varsarea la buget in contul bugetar corespunzator a unei prelevari fiscale (impozite, taxe , contributii ) de catre o terta persoana (platitorul de venit a impozitului aferent venitului realizat de catre contribuabil) .Ex. 1 .Angajatorul retine contributiile sociale ale salariatului precum si impozitul pe veniturile din salarii si le vireaza ulterior la buget. 2.Persoana juridica platitoare de dividende retine si varsa la buget impozitul aferent datorat de actionari persoane fizice . 3.Institutia de credit, banca, retine si varsa la buget impozitul pe venit aferent datorat de deponenti persoane fizice Ex-impozit pe salarii,impz pe venitul nerezidentilor etc Produsele accizabile reprezinta produse pentru care se datoreaza accize. Accizele reprezint taxe speciale de consum care se datoreaz bugetului de stat aplicate n special produselor cu acciza armonizata (valabile pentru toate tarile UE) si unor produse considerate de lux (cu acciza nearmonizata specifice tarii noastre). Armonizarea accizelor la nivelul Uniunii Europene presupune stabilirea unui nivel minim al acestora , ce trebuie repectat in toate statele comunitare Impozitele reprezinta prelevari obligatorii si nerambursabile , in sensul ca orice pers f sau juridica ce obtine un anumit venit sau detine o anumita avere sau efectueaza anumite Ch. de consum , este obligata printr-un act normativ la plata acestuia intr-un termen pana la o anumita scadenta , Din sumele astfel colectate statul acopera nevoile societatii. Impozitele sunt nerambursabile si fara contraprestatie directa din partea statului.

52

60

203

195

59

13

202

9

7

Ce semnific impozitele personale? Ce tipuri de operaiuni intr n sfera de aplicare a TVA?. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice? Cine datoreaz impozitul pe cldiri, respectiv taxa pe cldiri?

Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului. pe profit?

Cine sunt considerai contribuabili n cazul impozitului pe venit? Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxa pe teren? Raspuns: Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora. Taxa pe teren este datorat de persoanele care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale.

Clasificai impozitele dup fond i form. Dezvoltai pe scurt categoriile identificate.

Impozitele personale se aseaza asupra veniturilor sau averii, in stransa legatura cu situatia personala a subiectului impozitului, motiv pentru care sunt cunoscute si sub denumirea de impozite subiective. n sfera de aplicare a Tva n Romnia intr: livrrile de bunuri (la intern, intracomunitare, exportul), achiziiile intracomunitare, prestrile de servicii i importul Impozitul pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice, se calculeaza, se retine si se vireaza la stat de catre platitorii acestor venituri (banci sau alte institutii de credit), virarea facandu-se pana la data de 25 a lunii urmatoare platii sau inregistrarii acestora. Impozitul pe cldiri este datorat de proprietarii cldirilor. Taxa pe cldiri este datorat de persoanele juridice care au concesionate, nchiriate, primite sau luate n folosin cldiri proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale. art.13 L571-privind Codul fiscal. Sunt contribuabili n cazul impozitului pe profit: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate nRomnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene. Contribuabili: a) persoanele fizice rezidente;b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia; Impozitul pe teren este datorat de catre orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar.n cazul n care contractul de leasing nceteaz, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator taxa pe teren pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin. Dup trsturile de fond i form impozitele se clasific n impozite directe i impozite indirecte. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau juridice, cuantumul lor fiind influenat, n cele mai multe cazuri, de nivelul veniturilor i/sau averii, precum i de cotele de impozitare.Ele se incaseaza direct de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte stabilite. n categoria impozitelor directe de cuprind impozitele reale (impozite percepute asupra unor obiecte cldiri, terenuri etc.) i impozitele personale (pe venit i pe avere). Impozitele indirecte se percep cu prilejul vanzarii unor bunuri si al prestarii unor servicii(transport,spectacole, activitati hoteliere),al importului, ori exportului etc.,ceea ce inseamna ca ele vizeaza cheltuielile ,respectiv cheltuirea unor venituri.In cazul impozitelor indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestuia

7

159 113

121

66

90

125

4

8

Clasificai impozitele dup obiectul impunerii

Codul de procedur fiscal prevede obligaia contribuabilului de a aduce la cunotina organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni. n ce termen trebuie depus declaraia de meniuni? Codul de procedur fiscal prevede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i n ce situaii se aplic?

Dup obiectul impunerii impozitele se mpart n: impozite pe venit,(impozit pe salarii , impozit pe dividende primite de o persoana fizica , impoz din cedarea folosintei bunurilor ) impozite pe avere (impoz pe cladiri , impoz pe terenuri , taxa asupra mijloacelor de transport )i impozite pe Ch. sau consum (TVA , accize , taxe vamale ) Contribuabilului are obligatia de a aduce la cunotina organului fiscal orice modificare ulterioar a datelor din declaraia de nregistrare fiscal prin depunerea declaraiei de meniuni In termen de 30 de zile de la data producerii modificrii Termenul general: este de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal; Daca solutionarea nu poate fi efectuata de catre organul emitent al actului administrativ fiscal; contestatia este inaintata n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat. In cazul in care , Actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 43 alin. (2) litera i) (posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia) ; contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, organului de soluionare competent. Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, contribuabilii au dreptul la dobinda din ziua urmatoare expirarii termenului (45 zile de la depunerea cererii). Acordarea dobinzilor se face la cererea contribuabililor. Dobinda este la nivelul majorarii de intirziere reglementate de CPF ( 0.1% pe zi intirziere la 01.01.2010)- art 124- CPF Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 124 Potrivit art 83, alin 4- CPF (4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. n cazul contribuabililor care au obligaia declarrii bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaiei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele i contribuiile administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, ntiinarea pentru nedepunerea declaraiilor i stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se face n cazul contribuabililor inactivi, att timp ct se gsesc n aceast situaie. Contribuabilii, societi comerciale bancare, persoane juridice romne, i sucursalele din Romnia ale bncilor, persoane juridice strine, au obligaia de a plti impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial (scadena este data de 25, inclusiv, a primei luni a trimestrului urmtor). Termenul pn la care se efectueaz plata impozitului anual (impozitul anual plile anticipate) este termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit (25 aprilie). Celelalte societi comerciale au obligaia de a declara (declaraia 100) i plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul Organizaiile nonprofit au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe profit anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. (11) Contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. b), care definitiveaz pn la data de 25 februarie nchiderea

8

211

246

Codul de procedur fiscal reglementeaz dreptul contribuabililor la o dobnd pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget, dac restituirea sau rambursarea nu se face n termenul legal pentru soluionarea cererilor contribuabililor, termen stabilit de acelai act normativ. Care este nivelul acestei dobnzi? Conform prevederilor legale, nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Din ce moment are organul fiscal dreptul de stabilire din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidate n aceast situaie

247

252

Contrbuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit la anumite termene i a depune declaraii de impozit pe profit. Se cere s se menioneze pentru anul 2009 termenele la care se face plata, ca regul i pe categorii de contribuabili, precum i ce fel de declaraii de impozit pe profit se depun i la ce date?

65

9

Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozabile,unul de 1.000 u.m.si unul de 3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere : Transa de venit Cota (u.m.) (%)Pana la 1.500 u.m. 10% 1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m. Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.

I.Venit1= 1000 u.m. Impozit1=10%x1000 u.m.=100 u.m. II. Venit2 =3500 u.m. Impozit2= 300+ 25%x(3500-2500) = 300+250=550 u.m. Impozit total=Impozit 1 + Impozit2= 100u.m.+550u.m.=650 u.m.

17

Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2009 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2009, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: 15 martie: 1.000 lei ; 15 iunie: 1.000 lei; 15 septembrie: 1.000 lei; 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul pltete doar primele dou rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2009, respectiv la data de 15 mai 2010, organul fiscal emite decizia de impunere, n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit datoria n data de 27 octombrie 2010. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2009 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2009, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: 15 martie: 1.000 lei; 15 iunie: 1.000 lei; 15 septembrie: 1.000 lei; 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2009, respectiv la data de 15 mai 2010, organul fiscal emite decizia de impunere, n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urm debit n data de 27 octombrie 2010. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2009 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2009, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: 15 martie: 1.000 lei; 15 iunie: 1.000 lei; 15 septembrie: 1.000 lei; 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2009, respectiv la data de 15 mai 2010, organul fiscal emite decizia de impunere, n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit debitul n data de 27 octombrie 2010. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.

Majorri calculate : Pentru plata anticipat aferenta trim III: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat aferenta trim IV:: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Majorari totale = 107 + 16 + 600 = 723 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6

236

Majorri calculate: Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei a)Majorri calculate n anul 2010: 4.000 x 300 x 0,1% = 1.200 lei b)Maj.calc,.ian-iunie=0,1%* 4000(31+28+31+30+31+30)=724 daca utilizam datele din problema si modificarile intrate in vigoare de la 1.07.2010 contributia datoreaza accesorii Dob=0.05*4000(31+31+30+27)=238 Penalitati= 4000*15%-600 Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6

232

Majorri calculate : Pentru plata anticipat 1: 1.000 x 291 zile x 0,1% = 291 lei Pentru plata anticipat 2: 1.000 x 199 zile x 0,1% = 199 lei Pentru plata anticipat 3: 1.000 x 107 zile x 0,1% = 107 lei Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Majorari totale = 291 + 199 + 107 +16 +600 = 1213 lei b)Maj.calc,.ian-iunie=0,1%* 2000(31+28+31+30+31+30)=362 daca utilizam datele din problema si modificarile intrate in vigoare de la 1.07.2010 contributia datoreaza accesorii Dob=0.05*2000(31+31+30+27)=119 Penalitati= 2000*15%-300 Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6

233

10

Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2009 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2009, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: 15 martie: 1.000 lei; 15 iunie: 1.000 lei; 15 septembrie: 1.000 lei; 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2009, respectiv la data de 15 mai 2010, organul fiscal emite decizia de impunere, n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2009 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2009, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: 15 martie: 1.000 lei; 15 iunie: 1.000 lei; 15 septembrie: 1.000 lei; 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2009, respectiv la data de 15 mai 2010, organul fiscal emite decizia de impunere, n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 27 octombrie 2010, respectiv n termenul celor 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual, stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2009 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2009, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: 15 martie: 1.000 lei;15 iunie: 1.000 lei; 15 septembrie: 1.000 lei; 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul pltete doar primele trei rate.Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2009, respectiv la data de 15 mai 2010, organul fiscal emite decizia de impunere, n care stabilete un impozit anual de 5.000 lei. Contribuabilul achit n data de 31 decembrie 2010, depind astfel cu 100 de zile cele 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere anual stabilite de Codul fiscal pentru achitarea diferenelor rmase de achitat fa de plile anticipate, ntreaga datorie de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.

Majorri calculate : Pentru plata anticipat 4: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei La momentul regularizarii contribuabilul nu mai datoreaza obligatii fiscale principale suplimentare Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6

234

Majorri calculate: Pentru plata anticipat aferenta trim IV : 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2010: 1.000 x 300 x 0,1% = 300 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6 Majorri calculate n anul 2010: 2.000 x 300 x 0,1% = 600 lei Explicatia de la profu In 2009 majorari de 16 lei : in 2010 majorari doar pentru 1.000 pana la achitarea sumei

235

Majorri calculate : Pentru plata anticipat aferenta trim IV: 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2010: 1.000 x 365 x 0,1% + 1.000 x 100 x 0,1% = 365 + 100 = 465 lei Majorari totale = 16 + 465= 475 lei Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6

237

11

Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit n data de 5 martie 2009 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2009, n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: 15 martie: 1.000 lei;15 iunie: 1.000 lei;15 septembrie: 1.000 lei; 15 decembrie: 1.000 lei.Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2009, respectiv la data de 15 mai 2010, organul fiscal emite decizia de impunere, n care stabilete un impozit anual de O lei i un drept la restituire de 2.000 lei. S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozabile,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500 u.m. ,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere : Transa de venit Cota (u.m.) (%)Pana la 1.500 u.m. 10% 1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m. 2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m. Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.

Majorri calculate n anul 2009: Pentru plata anticipat aferenta trim IV (scadenta pe data de 15 decembrie 2009 ) 1.000 x 16 zile x 0,1% = 16 lei Majorri calculate n anul 2010: 0 lei. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 120, alin 6

238

18

Venitul global=1000+3500=4500 um Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um

Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y Cum se calculeaz amortizarea fiscal prin fiecare din cele 3 metode de amortizare (liniar, degresiv i accelerat)?

Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul n care proprietarul este o persoan fizic ce deine n proprietate doar o cldire?

CF Art 24. (7) n cazul metodei de amortizare liniar, amortizarea se stabilete prin aplicarea cotei de amortizare liniar la valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.@ (8) n cazul metodei de amortizare degresiv, amortizarea se calculeaz prin multiplicarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a) 1,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 2 i 5 ani; b) 2,0, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este ntre 5 i 10 ani; c) 2,5, dac durata normal de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. (9) n cazul metodei de amortizare accelerat, amortizarea se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depi 50% din valoarea fiscal de la data intrrii n patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix;@ b) pentru urmtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaz prin raportarea valorii rmase de amortizare a mijlocului fix la durata normal de utilizare rmas a acestuia. CF Art 251 n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii. Valoarea impozabil a cldirii, exprimat n lei, se determin prin nmulirea suprafeei construite desfurate a acesteia, exprimate n metri ptrai, cu valoarea impozabil corespunztoare, exprimat n lei/m2 (ajustat cu un coeficient de corecie n funcie de rangul localitii i zona n cadrul localitii). n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce cu 0,10. Valoarea impozabil a cldirii,se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz: a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1ianuarie a anului fiscal de referin.n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 de metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 metri ptrai sau fraciune din acetia.Dac dimensiunile exterioare ale unei cldiri nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior, atunci suprafaa construit desfurat a cldirii se determin prin nmulirea suprafeei utile a cldirii cu un coeficient de transformare de 1,20

54

122

12

Cum se calculeaz impozitul pe cldiri n cazul unei persoane juridice?

CF Art 253 n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Cota de impozit se stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,25% i 1,50%inclusiv. n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre 5% i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice, pn la sfritul lunii n care s-a efectuat prima reevaluare. n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un CF Art. 36. actionar persoana juridica , daca plata dividendelor se face in Impozitul pe dividende se stabilete prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului anul fiscal 2009? brut pltit ctre o persoan juridic romn. Nu se datoreaz impozit n cazul dividendelor pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor deine minimum 15%, respectiv 10%, ncepnd cu anul 2009, din titlurile de participare ale acesteia la data plii dividendelor, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora. Cum se determin gradul de ndatorare n vederea stabilirii dac Gradul de ndatorare se calculeaz ca raport ntre media capitalului mprumutat cu termen de cheltuielile cu dobnzile sunt deductibile sau nu cheltuielile cu rambursare mai mare de un an i media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc dobanzile? valorile existente la nceputul anului i la sfritul perioadei pentru care se determin impozitul pe profit. 1. Capit.impr.01 01+capit.impr.31.12 2. Grad indatorare=--------------------------------------------------3. Capit.propiu 01 01+ capit.propriu 31.12 n cazul n care capitalul propriu are o valoare negativ sau gradul de ndatorare este mai mare dect 3, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net din diferenele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaz n perioada urmtoare pn la deductibilitatea integral a acestora. 4. n cazul n care gradul de ndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobnzile i cu pierderea net de curs valutar sunt deductibile integral dup ce s-au efectuat ajustrile prevzute prin lege. Cum se fundamenteaz impozitul pe teren, pentru un teren situat n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de n intravilan, la alt categorie de folosin dect teren pentru folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea construcii? suprafeei terenului, exprimat n hectare, cu impozitul unitar, iar acest rezultat se nmulete cu un coeficient de corecie. Cum se stabilete cuantumul taxei asupra mijloacelor de Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin transport n cazul autovehiculelor? nmulirea numrului de uniti de 200 de cm sau fraciuni din acestea (determinate prin mprirea capacitii cilindice la 200, iar rezultatul rotunjit la ntreg prin adugare) cu impozitul unitar. Cum se stabilete vechimea creanelor fiscale principale rezultate Vechimea creantelor fiscale principale din declaratiile rectificative se stabilesc in functie de data din declaraiile rectificative n scopul aplicrii regulilor cu privire la depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative principale stabilite de contribuabil ordinea de stingere? Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal art. 115, Cum se stabilete vechimea obligaiilor de plat accesorii n Vechimea obligaiilor fiscale de plat se stabilete astfel: scopul aplicrii regulii de stingere a datoriilor? a) n funcie de scaden, pentru obligaiile fiscale principale; b) n funcie de data comunicrii, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de organele competente, precum i pentru obligaiile fiscale accesorii; c) n funcie de data depunerii la organul fiscal a declaraiilor fiscale rectificative, pentru diferenele de obligaii fiscale principale stabilite de contribuabil. Legislaie aplicabil: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 115, alin 2

123

69

61

126

128

248

213

13

Dai 3 exemple de Ch. deductibile la determinarea profitului impozabil,indiferent de nivelul lor.Se vor alege 3 tipuri de Ch. din cele enumerate mai jos:

De cte feluri sunt impozitele directe? Din momentul indisponibilizrii sumelor existente, precum i a celor viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite i nu vor accepta alte pli din conturile debitorilor, pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi. Care sunt sumele exceptate de la aceste dispoziii? Din veniturile enumerate mai jos selectai-le pe cele impozabile n anul 2010, n sensul impozitului pe venit: a) venituri din dividende; b) veniturile din pensii pentru invalizi de rzboi; c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc; d) sumele primite sub form de sponsorizare; e) indemnizaia pentru creterea copilului; f) indemnizaia lunar a asociatului unic; g) indemnizaiile din activi desf ca urmare a unei funcii de demnitate public; h) venituri din cedarea folosinei bunurilor; i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; j) venituri din jocuri de noroc.

a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecia muncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurarea de accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, i cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale; d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unui contract scris, precum i costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctele de vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopul stimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i cazare n ar i n strintate, efectuate de ctre salariai i administratori; f) contribuia la rezerva mutual de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile obligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precum i contribuiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovarea pe pieele existente sau noi, participarea la trguri i expoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil; k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, ntreinerea i perfecionarea sistemelor de management al calitii, obinerea atestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarea resurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; Impozitele directe sunt de 2 feluri: impozite reale i impozite personale. Rspuns: Exceptiile de la adresa de infiintare a popririi sunt a) sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte b) sumele necesare plii drepturilor salariale. O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 149, alin 2 si 12 Conform prevederilor Titlului III din Codul Fiscal, sunt venituri impozabile n sensul impozitului pe venit urmtoarele: a) venituri din dividende;(investitii art 65 c) indemnizaia pentru incapacitatea temporar de munc;Art 55 alin (1) f) indemnizaia lunar a asociatului unic;Art 55 alin (2) lit h g) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public;Art 55 alin (2) lit a h) venituri din cedarea folosinei bunurilor;Art 61 i) venituri din drepturi de proprietate intelectual; Art 46 alin (1) j) venituri din jocuri de noroc.ART 75

56

5 231

80

14

Dl A, medic, cu domiciliul n Bucureti, sectorul l, are un cabinet individual pentru acordarea de consultaii medicale n Bucureti, sectorul 3, avnd program n patru zile din sptmn. Dl A mai deine un cabinet de consultaii medicale i n oraul Buftea, judeul Ilfov, la acesta din urm avnd program doar o zi pe sptmn. Care este domiciliul fiscal n cazul dlui A? Explicai. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Este obligatorie declararea n Romnia a sediilor secundare din strintate ale unui contribuabil cu domiciliul fiscal n Romnia? i, dac da, n ce termen? Este permis, conform Codului de procedur fiscal, ca plata datoriei fiscale s fie efectuat de alt persoan dect debitorul?

Dl A, medic exercita o profesie libera , iar domiciliul sau fiscal este sediul activitatii principale Bucuresti, Sectorul 3. unde activitatea este desfasurata preponderent n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Economiei i Finanelor prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere, sediul activitii sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal. O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 33, alin 1 lit. b Raspuns-art.3 Cod fiscal. -Neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin. -Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale -Echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora -Eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.a) impozitul pe profit;e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;f) impozit pe venit;; Da, este obligatorie declararea in termen de 30 zile de la infiintarea de filiale si sedii secundareart 74.CPF Rspuns: DA Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorri de ntrziere. Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului. O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 114, alin 2 i Cod Civil, Art. 1093 Transmiterea de bunuri efectuat pe baza unui contract de comision la cumprare sau la vnzare se consider livrare de bunuri atunci cnd comisionarul acioneaz n nume propriu, dar n contul comitentului. Procedura privind structura de comisionar se realizeaza astfel : Comisionarul este considerat din punct de vedere al taxei cumprtor i revnztor al bunurilor, indiferent dac acioneaz n contul vnztorului sau cumprtorului, comitent, procednd astfel: a) primete de la vnztor o factur sau orice alt document ce servete drept factur emis pe numele su, i; b) emite o factur sau orice alt document ce servete drept factur cumprtorului. Impozite directe a) impozitul pe profit;e) impozitul pe dividende de la societile comerciale;f) impozit pe venit; Impozite indirecte b) taxa pe valoarea adugat;c) accize;d) taxe vamale;

209

3

251

227

Explicati ce reprezinta structura de comisionar din punct de vedere al TVA.

180

Grupai veniturile de mai jos n impozite directe si impozite indirecte: a) impozit pe profit; b) taxa pe valoarea adugat; c) accize; d) taxe vamale; e) impozitul pe dividende de la societile comerciale; f) impozit pe venit;

1

15

Impotriva societii ALFA SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentnd diferene de impozit pe profit aferent anului 2009 n sum de 2.123.000 lei. Care este organul competent la care societatea poate introduce contestaie mpotriva deciziei de impunere? Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil. Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta? Impozitul pe venitul din transferul propriet. imobiliare din patrim. personal se calculeaza, in situatia in care imobilul a fost instrainat intr-o perioada mai mica de 3 ani de la dobandire, pe baza urmatoarelor cote: Transa de venit cota Pana la 200.000 lei 3% Peste 200.000 lei 6.000 lei + 2% pt. ceea ce depaseste 200.000 lei Precizati ce tip de cote de impunere sunt acestea In ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrativ fiscal?

Cota de impunere de 16 % reprezentand impozit pe profit , reprezinta cota procentuala regresiva compusa creste venitul, scade cota.-

Organul fiscal competent la care societatea poate introduce Constestatie imotriva deiziei de impunere este organul fiscal judetean , local sau al municipiului Bucuresti in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al contribuabilului adica la organul fiscal al carui act administrativ este atacat. Exceptie marii contribuabili ...pot introduce contestatie la Directia privind Gestiunea Marilor Contribuabili din subordinea ANAF

254

16

Este cota de impunere procentuala proportionala care exprima ponderea marimii impozitului fata de o unitate de impunere, cand una si aceeasi cota de aplica intregii mase impozabile,indiferent de marimea acesteia.

15

In ce termen de la comunicarea somaiei trebuie stins debitul pentru ca procedurile de executare silit s nu continue? Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul din salarii. Nemultumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat , el solicita rambursare impozitului platit in anul 2009, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat. Este aceasta solicitare intemeiata Argumentati. n anul fiscal 2010 o persoan fizic deine n proprietate un autoturism nmatriculat n Romnia, cu o capacitate cilindric de 1895 cm3. Calculai impozitul pe mijloacele de transport datorat de proprietar tiind c valoarea impozitului unitar este stabilit de consiliul local la 18 lei/200 cm3 sau fraciune de capacitate, iar plata impozitului se face integral pn pe 31 martie 2010 (prin hotrrea consiliului local, pt.plata anticipat a impozitului pe cldiri se acord bonificaia maxim prevzut n Codul fiscal, de 10%).

Introducerea contestatiei pe calea administrativa de atac nu suspenda executarea actului administrativ Fiscal Suspendarea executarii Actului Administrativ Fiscal se realizeaza in temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificrile ulterioare. de catre Instana competent daca se depune o cauiune de pn la 20% din cuantumul sumei contestate iar n cazul cererilor al cror obiect nu este evaluabil n bani, o cauiune de pn la 2.000 lei.: O.G. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal (r3) art. 215, alin 2 Termenul in care trebuie stins debitul de la comunicarea somatiei pentru ca procedurile de executare silita sa nu continue este de 15 zile. -Solicitarea nu este intemeiata ;Nu exista o corespondenta directa intre impozitele platite de o persoana si serviciile de care aceasta beneficiaza .Impozitele sunt nerambursabile si fara contraprestatie directa din partea statului Nr uniti de 200 cm3 = 1895/200 = 10 Impozit anual = 10 x 18 = 180 lei Bonificaie = 180 x 10% = 18 lei Impozit de plat = 180 18 = 162 lei

240

253 10

120

16

n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice romne. Descriei categoriile de persoane juridice romne ce datoreaz impozit pe profit, precum i sfera de cuprindere a impozitului datorat de aceste persoane.

n categoria contribuabililor impozitului pe profit intr i persoanele juridice strine. Descriei activitile i profitul impozabil pentru care aceste societi datoreaz impozitul pe profit.

n ce condiii asociaiile de proprietari sunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?

n ce condiii un alt organ fiscal dect cel competent teritorial, potrivit legii, si anume cel n raza cruia contribuabilul i are domiciliul fiscal, poate prelua competena pentru administrarea impozitelor si taxelor datorate de respectivul contribuabil? n cursul anului 2009, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie: Profit net de repartizat sub form de dividende = 300.000 lei Capital social subscris i vrsat =.30.000 lei Din care: Asociat A/Persoan juridic romn =.25.000 lei Asociat B/Persoan fizic romn = 5.000 lei Asociatul A deine prile sociale ncepnd cu anul 2000. S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial.

In categoria persoanelor juridice pltitoare de impozit pe profit se cuprind: companiile naionale, societile naionale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societile comerciale, indiferent de forma juridic de organizare i de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strin sau cu capital integral strin, societile agricole i alte forme de asociere agricol cu personalitate juridic, organizaiile cooperatiste, instituiile financiare i instituiile de credit, fundaiile, asociaiile, organizaiile, precum i orice alt entitate care are statutul legal de persoan juridic constituit potrivit legislaiei romne. In cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, impozitul se aplica asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate; n cazul persoanelor juridice romne care dein participaii n capitalul altor societi comerciale i care ntocmesc situaii financiare consolidate, calculul i plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecrei persoane juridice din grup. Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente. Raspuns CF Art 13 Persoanele juridice strine intr sub incidena impozitului pe profit n urmtoarele situaii: - persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia,pentru profitului impozabil atribuibil sediului permanent; - persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; - persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri. Asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare sunt scutite de impozit pe profit pentru veniturile obinute din activiti economice, care sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune. Competena de administrarea a contribuabilului de un organ fiscal poate fi transmis altui organ fiscal cu acordul contribuabilului i a primului organ fiscal. ( O.G. 92/2003 CPF art. 33, alin 1) Un alt organ fiscal poate prelua administrarea prelevarilor fiscale doar cu acordul contribuabilului si a primului organ fiscal Dividende de ncasat Impozit pe dividende Asociat A 249.990 lei 0 lei Asociat B 42.008 lei 8.002 lei TOTAL 291.998 lei 8.002 lei I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital Asociat A 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33% Asociat B 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67% II. Dividende brute Asociat A 300.000 lei x 83,33% = 250.000 lei Asociat B 300.000 lei x 16,67% = 50.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat Asociat A 249.990 lei x 0% = 0 lei pt PJ -detine >10% din capitalul social pe o perioada neintrerupta> de 2 ani Asociat B 50.000 lei x 16% = 8.000 lei Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai Asociat A 250000 lei -0 = 250000 lei Asociat B 50.000 lei 8000 = 42.000 lei Legea 571/2003, CF cu modificrile i completrile ulterioare, art. 36 (1), (2), (4) i art. 67 (1).

46

47

48

206

44

17

n cursul anului 2009, dup aprobarea bilanului contabil aferent anului 2008, la o societate comercial avem urmtoarea situaie: Profit net de repartizat sub form de dividende . 200.000 lei Capital social subscris i vrsat . .............40.000 lei Din care: Asociat A/Persoan fizic romn . ........25.000 lei Asociat B/Persoan fizic romn .. ........ 15.000 lei S se determine suma dividendelor ce trebuie ncasate de ctre fiecare asociat i a impozitului pe dividende reinut de societatea comercial.

n luna august o societate pltitoare de TVA realizeaz urmtoarele operaiuni: - exporturi (n afara Comunitii) n valoare de 400.000 lei; - livrri de bunuri pe piaa intern catre persoane fizice n valoare de 250.000 lei fr TVA, TVA 19%; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 200.000 lei; - achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern n valoare de 600.000 lei fr TVA,TVA 19%, destinate realizrii activitilor firmei; - beneficiaz de prestri servicii de la teri n valoare de 560.000 lei, preul include TVA 19% destinate realizrii activitilor firmei Determinai TVA de plat ctre bugetul statului n luna august .prorata se rotunjeste la intregul imediat urmator n luna iulie o persoan juridic pltitoare de TVA realizeaz operaiunile: - livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 220.000 fr TVA, TVA 19%; - prestri de servicii pe piaa intern scutite cu drept de deducere n valoare de 110.000 lei; - prestri de servicii pe piaa intern scutite fr drept de deducere n valoare de 180.000 lei; - achiziii de mrfuri n valoare de 100.000 fr TVA, TVA 19%, destinate n ntregime operaiunilor cu drept de deducere; - achiziii de materiale consumabile i servicii n valoare de 190.000 lei fr TVA, TVA 19%, din care 70% sunt destinate activitilor cu drept de deducere i 30% activitilor fr drept de deducere. Determinai TVA de plat n luna iulie .

Dividende de ncasat Impozit pe dividende Asociat A 105.000 lei 20.000 lei Asociat B 63.000 lei 12.000 lei TOTAL: 168.000 lei 32.000 lei I. Determinarea ponderii prilor sociale n total capital Asociat A 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50% Asociat B 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50% 40.000 lei 100% II. Repartizarea profitului net sub form de dividende Asociat A 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei Asociat B 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei 200.000 lei III. Determinarea impozitului pe dividend datorat Asociat A 125.000 lei x 16% = 20.000 lei Asociat B 75.000 lei x 16% = 12.000 lei 32.000 lei IV. Suma dividendelor de ncasat de ctre asociai Asociat A 125.000 lei -20.000 = 105.000 lei Asociat B 75.000 lei 12.000 = 63.000 lei 169.000 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 67 (1). 1. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 250.000x 19% = 47.500 lei 2. Determinarea TVA deductibil; TVA deductibil = (600.000x 19%) + (560.000 x (19/119)) = 203.411,77 lei ntruct societatea realizeaza atat venituri taxabile cat si venituri fr drept de deducere se va calcula Prorata Prorata =(venituri din operatiuni cu drept de ded. / (total livrri) = (400.000 + 250.000) / (400.000 + 250.000+200.000) = 650.000/850.000=76,47% = 77 % TVA ce poate fi dedus = 203.411,77 x 77% = 156.627 lei TVA de inregistrat pe cheltuieli = 203.411,76 156627 = 46.784,76 lei 3. Determinarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat < TVA ce poate fi dedus = rezulta Suma negativa privind taxa pe valoarea adaugata = 47.500 - 156.627 = 109.127 lei 1. Determinarea TVA colectat TVA colectat = 220.000x 19% = 41.800 lei 2. Determinarea TVA deductibil : ntruct societatea a inut evidena aprovizionrilor separat pentru activitile cu drept de deducere i pentru activitile fr drept de deducere vom lua n calculul TVA-ului deductibil numai acele achiziii destinate realizrii operaiunilor cu drept de deducere, nefiind necesar utilizarea pro-ratei. TVA deductibil = ((100.000 x 19%) + (190.000 x 70% x 19%)) = 44.270 lei 3. determinarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iulie 2008 TVA colectat < TVA deductibil rezulta Suma negativa privind taxa pe valoarea adaugata = 41.800 - 44.270 = - 2.470 lei

45

142

141

18

n luna martie un agent economic productor de bere a nregistrat o producie de 10.000 hl, cu o concentraie alcoolic de 4,5% i un numr de 6 grade Plato. Stabilii acciza datorat de productor tiind c acciza unitar este 0,43 euro/ 1 hl grad Plato, iar curs de schimb este 1 euro = 4.2688 lei. ncepnd cu anul 2009 ce condiii trebuie ndeplinite pentru ca dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru s fie neimpozabile?

Rspuns: A = 6 x 0,43 x 4.2688 lei. x 10000 = 110.135 lei

198

La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% prezint urmtoarea situaie financiar: Venituri totale impozabile.= 700.000 lei Ch. totale = 600.000 lei D C - Ch. de protocol..=.12.000 lei - Ch. cu impozitul pe profit aferent Trim. I...10.000 lei - Ch. reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA ... = 2.000 lei S se determine limita maxim de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admis la 30 iunie.(A se ignora implicatiile impozitului minim) La 30 iunie, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i TVA 19% prezint urmtoarea situaie financiar: Venituri totale impozabile ...700.000 lei ;Ch. totale .....600.000 lei Din care - Ch. de protocol.= 12.000 lei - Ch. cu impozitul pe profit aferent Trim. I...= 10.000 lei - Ch. reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a TVA . = .2.000 lei S se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind c totalul cheltuielilor include i cheltuielile cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile. (A se ignora implicatiile impozitului minim) La data de 01 martie 2009, o societate achiziioneaz o cldire pentru extinderea activitii. Valoarea contabil de intrare este de 2.000.000 lei, durata normal de utilizare 40 ani. S se calculeze amortizarea fiscal pentru anul 2009. La data de 30 iunie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit 16% i de TVA 19% a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Total venituri impozabile=10.000 lei Total Ch. ....7.000 lei Din care - Ch. de protocol (buturi alcoolice i produse din tutun,suma exclusiv tva)..200 lei - Ch. cu impozitul pe profit Trim....=340 lei S se determine impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trim II, tiind ca totalul cheltuielilor include i TVA-ul nedeductibil aferent produselor de protocol. (A se ignora implicatiile impozitului minim)

Sunt neimpozabile dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii: 1. pltete impozit pe profit, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 15% din capitalul social al persoanei juridice dintr-un stat membru de la care primete dividendele, respectiv minimum 10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. Conf. Legii 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a). cheltuielile de protocol au deductibilitate limitat: n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Ch. de protocol deductibile= 2% x (700.000-600.000+10.000 +12.000)=.2.440 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a).

55

33

Conf. Legii 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a). cheltuielile de protocol au deductibilitate limitat: n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Ch. de protocol deductibile= 2% x (700.000-600.000+10.000 +12.000)=.2.440 lei Ch. de protocol nedeductibile= (12.000 lei 2.440 lei)=9.560 lei Chelt ded = Chelt. totale - Chelt. nedeductibile =600.000-(9.560+10.000+2.000) = 578.440 lei Impozit pe profit cumulat la 30 iunie= 16% (700.000-578.440)= 19.449,6 =19.450 lei Impozit profit aferent Trim II.= 19.450-10.000=9.450 lei La 60. iunie nu se genereaza TVA Amortizarea fiscal anual pe baza metodei liniare.=... (2.000.000 lei : 40 ani) .50.000 lei Amortizarea fiscal n anul 2009 =(50.000 lei x 9/12 =37.500 lei) .37.500 lei Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 24 (6), (7), (11). Determinarea cheltuielilor de protocol deductibile Conf. Legii 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 21 (3) a). cheltuielile de protocol au deductibilitate limitat: n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Total venituri impozabile ..10.000 lei Total Ch. .......7.000 leiNu avem voie sa facem protocol cu bauturi alcoolice, tutun,nu deducem TVA respectiv. Protocol-238= 200x19%. Ch. de protocol deductibile 2% x (10.000-7.000+238+340) =71,6 lei Ch. nedeductibile de protocol=238-71,6=166,4 Ch. deductibile =7.000 -(340+166,4)= 6493,6 lei Impozitul pe profit cumulat la 30.06 =16% X (10.000 - 6493,6) =561 lei Impozit pe profit Tr.II =561-340=221 lei 561 lei impozit pe profit cumulat la 30 iunie, 221 lei impozit pe profit aferent trim II Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modifi i completrile ulterioare, art. 21 (3) a )i art. 145 (5) b).

34

40

32

19

La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris i vrsat ...1.000 lei Venituri totale i impozabile =70.000 lei Ch. totale i deductibile fiscal = 60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate S se constituie rezerva legal cform limitei maxime de deductibilitate admise de legislaia n vigoare, n condiiile n care AGA a hotrt constituirea integral a rezervei legale.

La data de 31 decembrie a exerciiului N, o societate comercial pltitoare de impozit pe profit (16%) a nregistrat urmtorii indicatori economico-financiari: Capital social subscris i vrsat ...1.000 lei Venituri totale i impozabile =70.000 lei Ch. totale i deductibile fiscal = 60.000 lei Societatea se afla in primul an de activitate Sa se calculeze impozitul pe profit anual in conditiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala. (A se ignora implicatiile impozitului minim).

La data de 31 martie din evidenele contabile s-au centralizat urmtoarele date: TVA de rambursat (recuperat) din decontul lunii precedente......................3.230 lei TVA colectat .........................7.460 lei TVA deductibili ..........................2.850 lei Societatea obine numai venituri din operaiuni care dau drept de deducere. S se calculeze TVA care rezult din regularizarea datelor la sfritul lunii. La data de 31 martie 2009, la o societate comercial avem urmtoarea situaie:1 ianuarie 2009 31 martie 2009 Capital propriu 100.000 120.000 Capital mprumutat 110.000 90.000 Ch. cu dobnzile aferente unui mprumut de la o banc romneasc autorizat de BNR 0 40.000 Venituri din dobnzi 0 22.000 Celelate venituri impozabile 0 150.000 S se calculeze nivelul deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile la data de 31 martie 2009.

Conform prevederilor art. 183. din Legea nr. 31/1990 - privind societatile comerciale - Din profitul societatii se va prelua, n fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pna ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social. Conform art.22(1) lit a)-L571/2003 Rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare Rezerva legala= 5 % din Profitul contabil= 5% x (70.000-60.000) + 500 dar nu mai mult de 1/5 din capitalul social 1/5 x 1.000 = 200 Rezerva legala= 5 % din Profitul contabil= 5% x (70.000-60.000) + 500 dar nu mai mult de 1/5 din capitalul social 1/5 x 1.000 = 200 Rezerva legale =200 lei Conform prevederilor art. 183. din Legea nr. 31/1990 - privind societatile comerciale - Din profitul societatii se va prelua, n fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pna ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul soc