SEMINAR 3 - Impozite şi taxe locale 1. Popescu Ionel, persoană fizică cu domiciliul în oraşul Buzău (rang localitate II), deţine la începutul anului fiscal 2014, în proprietate, următoarele: a) un apartament, locuinţă de domiciliu, cu o suprafaţă utilă de 56 mp, situat într-un bloc construit în 1975 cu 10 apartamente şi 4 etaje (valoarea impozabilă unitară 935 lei/mp). Blocul se află situat în zona B a localităţii - coeficient de corecţie 2,30; b) o clădire cu mansardă (valoarea impozabilă unitară 935 lei/mp) - parterul are o suprafaţă construită desfăşurată de 100 mp, mansardă este locuibilă şi are o suprafaţă utilă de 12 mp, iar pivniţa, utilizată pentru a stoca diferite materiale, are o suprafaţă utilă de 7 mp. Casa a fost construită în anul 2000, nu este închiriată şi se află în zona D a aceleiaşi localităţi – coeficient de corecţie 2,10; c) un teren de 700 mp, pe care este construită casa, amplasat intravilan şi înregistrat în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii (impozitul unitar este 1763 lei/ha). Pentru anul fiscal 2014, Consiliul local a hotărât majorarea taxelor şi impozitelor locale cu 15% şi totodată pentru contribuabilii care achită integral impozitul sau taxa datorată până la expirarea primului termen de plată (31 martie 2014) se acordă o bonificaţie de 5% la valoarea datorată. Ştiind că domnul Popescu achită integral impozitul datorat pentru apartament la data de 23 februarie 2014, iar restul impozitelor datorate le achită în 2 tranşe egale la data de 23 februarie 2014, respectiv 22 septembrie 2014, determinaţi cuantumul impozitelor datorate (pentru fiecare bun deţinut şi per total). 2. S. C. ROMCONSTRUCT SRL, persoană juridică română, cu sediul social în Bucureşti, bld. Barbu Văcărescu nr. 11, deţine în patrimoniu, la data de 31 decembrie 2013, două apartamente: unul cu o suprafaţă de 70 mp, achiziţionat la data de 5 decembrie 2005, nereevaluat până în prezent şi a cărui valoare de inventar este de 256.000 lei, unde societatea îşi are sediul social şi încă unul de 75 mp, achiziţionat la data de 7 mai 2008, ce a fost reevaluat la data de 31 decembrie 2013 şi pentru care s-a obţinut o valoare contabilă din reevaluare de 256.000 lei, locuinţă de protocol. Consiliul General al Municipiului Bucureşti (CGMB) a stabilit pentru anul 2014, în cazul clădirilor deţinute de persoane juridice, o cotă de impozit de 1,5% pentru clădirile reevaluate în ultimii 3 ani şi de 35% pentru clădirile ce nu au fost reevaluate în ultimii 5 ani anteriori anului de referinţă. Determinaţi, în aceste condiţii, impozitul pe clădiri datorat de către societatea comercială. Mențiune: nicio clădire nu este amortizată integral la debutul anului fiscal 2014. 3. Ionescu Mihai, este o persoană fizică cu domiciliul în judeţul Vrancea, oraș Focșani și avea în proprietate la începutul anului 2013 următoarele autoturisme – 1) un autoturism marca HYUNDAI cu o capacitate cilindrică de 2.200 cmc (în acest caz impozitul asupra mijloacelor de transport este de 72 lei/200cmc sau fracţiune) și 2) – un autoturism marca JEEP cu o capacitate cilindrică de 2.700 cmc (în acest caz impozitul asupra mijloacelor de transport este de 144 lei/200cmc sau fracţiune), pe care l-a vândut la data de 17 octombrie 2013. Impozitul datorat pentru autoturismul marca JEEP a fost achitat în 2 tranşe egale la data de 11 martie 2013 şi, respectiv 27 august 2013, iar impozitul pentru autoturismul marca HYUNDAI este achitat anticipat, integral, la data de 7 martie 2013. Consiliul local Focşani a stabilit acordarea unei bonificaţii de 7% pentru plata cu anticipaţie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru întregul an de către contribuabili. Determinaţi: contravaloarea impozitelor achitate de către domnul Ionescu pentru cele două autoturisme precum şi cuantumul sumei pe care acesta o are de recuperat de la Direcţia de impozite şi taxe locale Focşani. 4. Crăciunescu Florin este domiciliat în comuna Mărăcineni (localitate de rang V), sat Vadu Paşii, judeţul Buzău şi deţine în proprietate: a) o casă cu mansardă construită în 1970 şi localizată în zona C a comunei Mărăcineni (coeficient de corecţie 0,95), parterul cu o suprafaţă construită desfăşurată de 80mp şi o mansardă locuibilă cu o suprafaţă utilă de 12mp (valoarea impozabilă unitară 935 lei/mp). În anul 2007, domnul Crăciuescu a construit o anexa locuibilă alipită casei cu o suprafată utilă de 35 mp (valoare impozabilă unitară 254 lei/mp); b) un teren de 300 mp pe care se află construită casa (impozitul unitar este 355 lei/ha); c) un autoturism pe care l-a achiziţonat pe data de 15 ianuarie 2014, cu o capacitate cilindrică de 2.000 cm3 (impozitul unitar este 18 lei/200 cm3). Domnul Crăciunescu achită toate impozitele datorate bugetului anticipat pe data de 20 februarie 2014 şi beneficiază de o bonificaţie de 4% calculată la valoarea datorată. Determinaţi cuantumul impozitelor datorate de către domnul Crăciunescu (pe fiecare bun deţinut şi per total). 5. Dincă Viorica domiciliată în Bucureşti deţine în proprietate o casă fără etaj (situată într-o localitate de rang 0, zonă B – valoarea impozabilă unitară este de 935 lei/mp, coeficient de corecţie 2,50), construcţie finalizată în anul 2001 şi utilizată, de atunci, drept locuinţă de domiciliu. Clădirea are o suprafaţă utilă de 100 mp şi prezintă drept anexă o pivniţă, în care proprietarul are depozitate diferite materiale, cu o suprafaţă utilă de 12 mp. Determinaţi: a) impozitul datorat de către proprietar, dacă consiliul local a aprobat o majorare a impozitul pe clădiri cu 7% şi acordă o bonificaţie de 3% contribuabililor ce achită integral valoare impozitului până la data de 31 martie (persoana fizică achită integral impozitul pe 20 februarie); b) dacă pe data de 15 august persoana fizică vinde clădirea, care este cuantumul impozitului efectiv datorat şi valoarea sumei de recuperat în contul impozitului pe clădiri achitat integral pe data de 20 februarie. 6. Societatea comercială FERMIERUL SA, cu sediul social în comuna Bragadiru, ce are ca obiect de activitate cultivarea şi comercializarea legumelor şi fructelor deţine în proprietate următoarele: 2 autoturisme cu capacitatăţi cilindrice de 2300 cmc, respectiv 2500 cmc (impozitul unitar fiind de 72 lei/200 cmc sau fracţiune din aceasta), 3 tractoare înmatriculate, cu capacitaţi cilindrice de 7.146 cmc, 4.750 cmc şi, respectiv, 2.670 cmc ( impozit unitar 18 lei/200 cmc sau fracţiune din aceasta) şi un microbuz cu capacitatea cilindrică 2.461 cmc (impozitul unitar fiind de 24 lei/200 cmc sau fracţiune din aceasta), achiziţionat la data de 4 martie anul curent; în intravilan - un teren arabil, cu o suprafaţă de 21.700 mp (impozit unitar corespunzător 28 lei/ha, coeficient corecţie 1,1), o livadă de 35.500 mp (impozit unitar corespunzător 46 lei/ha, coeficient de corecţie 1,1) şi o păşune în suprafaţă de 10.000 mp (impozit unitar corespunzător 15 lei/ha, coeficient de corecţie 1,1). Determinaţi cuantumul impozitelor locale datorate, de către societatea comercială la fiecare termen de plată, cunoscând că acesta achită impozitele datorate în două tranșe anuale egale. 7. Colţescu Alexandru deţine în proprietate, la începutul anului 2014, următoarele: a) un apartament cu o suprafaţă utilă de 50 mp, situat în Bucureşti, aflat într-un bloc de locuinţe cu 4 etaje şi 12 apartamente, construit în vara anului 1973 (valoare impozabilă 935 lei/mp, coeficient de corecţie 2,50 – rang localitate 0 şi zona din cadrul localităţii B). Acest apartament este locuinţă de domiciliu până la data vânzării - 11 august 2014; b) o casă în Delta Dunării cu pereţii din lemn, construcție finalizată în 2007 și care dispune de toate utilitățile, cu o suprafaţă construită desfăşurată de 140 mp şi având drept anexe, în conformitate cu proiectul constructiei, o mansardă locuibilă de 28 mp suprafaţă construită desfăşurată şi un beci de 12 mp suprafaţă utilă. Casa a fost achiziţionată în luna februarie anul curent şi devine locuinţă de domiciliu în luna august, după vânzarea apartamentului, ca urmare a găsirii unui loc de muncă în Rezervaţia Biosferei „Delta Dunării” (valoarea impozabilă unitară 254 lei/mp de suprafaţă construită desfăşurată, coeficient de corecţie 1,00 – rang localitate IV, zona din cadrul localităţii C). Determinaţi cuantumul impozitului pe clădiri datorat de către domnul Colţescu.