Stagiu An 2 Semestrul 1

Stagiu An 2 Semestrul 12014

Disciplina Consultana fiscal acordat contribuabililor

Impozite directe

Problema 4. O entitate dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unui exerciiu financiar: venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei; cheltuieli totale 230.000 lei (altele dect cele cu impozitul pe profit), din care cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net. Rezolvare:Conform art.21 alin.3 punctul a) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.Astfel, cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat si anume n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit.

Profit impozabil = Venituri totale Chelt totale Venituri neimpozab + Chelt nededuct

Deductibilit. Ch de protocol = 2% x (Veniturile impozabile - Chelt af. veniturilor impozabile)

Venituri impozabile = Venituri totale Venituri neimpozabileConform formulelor de calcul de mai sus, avem:

Venituri impozabile = 350.000 15.000 = 335.000

Cheltuieli aferente ven impozabile Chelt de protocol = 230.000 20.000 = 210.000

Deductibilitatea Chelt cu protocolul:

(335.000 210.000) x 2% = 2.500 (chelt deductibile)

20.000 2.500 = 17.500 (chelt nedeductibile)

Profitul impozabil= 350.000 230.000 15.000 + 17.500 = 122.500

Impozit pe profit = 122.500 x 16% = 19.600

Rezultat net = Profit brut Impozit pe profit = 120.000 19.600 = 100.400 (profit net)

Problema 9. O entitate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte obine ntr-o perioad contabil venituri n sum de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. S se determine valoarea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate.

Rezolvare:Conform art.18 alin.1) din Codul Fiscal, Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere, i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.Astfel,Impozitul pe profit = (900.000 500.000) x 16% = 64.000 leiImpzitul pe profit minim pentru baruri, discoteci fiind de 5% din veniturile realizate, avem:Impozitul pe profit minim = 900.000 x 5% = 45.000Din calculele de mai sus reiese ca entitatea datoreaza un impozit pe profit de 64.000 lei.

Problema 12. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri: - venituri salariale 850 lei; - ajutor de nmormntare 1.270 lei, ca urmare a justificrii cu documente. - 150 lei reprezentnd cadou cu ocazia Patelui. Salariatul nu are nici o persoan n ntreinere. S se stabileasc salariul net.

Rezolvare:

nregistrarea sumelor brute obinute:

641=%4214232.3208501.470

Reinerile datorate de asigurai sunt doar cele aferente salariului de baz brut, deoarece att cadourile cu ocazia srbtorilor n limita sumei de 150 lei, ct i ajutoarele de nmormntare sunt sume neimpozabile. Din calculul de mai sus, rezulta:Salariul net = 636 + 1.420 = 2.056 lei

Problema 15. O persoan fizic deine n proprietate o cas dobndit n anul 2006, preul de achiziie fiind de 500.000 lei. Casa este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 750.000 lei. S se calculeze impozitul ce trebuie pltit de ctre persoana fizic i care este destinaia acestuia?

Rezolvare: Conform art.77^1 alin.1) din Codul Fiscal, la transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz astfel:1. pentru construciile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum i pentru terenurile de orice fel fr construcii, dobndite ntr-un termen de pn la 3 ani inclusiv: 3% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv;2. pentru imobilele descrise la lit. a), dobndite la o dat mai mare de 3 ani: 2% pn la valoarea de 200.000 lei inclusiv; peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depete 200.000 lei inclusiv.

In cazul de fata, sunt valabile normele prevazute la punctul 1, deoarece proprietatea se instraineaza intr-un an de la dobandire. De asemenea, valoarea depaseste 200.000 lei, ceea ce inseamna ca impozitul datorat este de 6.000 lei sum fix + 2% din valoarea ce depete 200.000 lei. Astfel:Impozit datorat = 6.000 + ( 750.000 200.000 ) x 2% = 6.000 + 11.000 = 17.000 lei.

Impozite indirecte

Problema 5. O instituie public a depozitat, ntr-o perioad, n magaziile sale, bunuri n valoare total de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparin acesteia, iar restul sunt ale unei societi comerciale din zon. Chiria practicat pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate. A avut de colectat TVA instituia public? Dac da, se cere s se calculeze mrimea acesteia.

Rezolvare:

Conform art.127 alin.6) litera g din Codul Fiscal, instituia are TVA de colectat pentru serviciile de depozitare practicate, i anume:Valoarea bunurilor depozitate: 26.000 x 8/20 = 10.400 leiChiria perceput = 10.400 x 6% = 624 leiTVA colectat aferent chiriei = 624 x 24% = 149,70 lei

Problema 10. Un furnizor livreaz unui client mrfuri n valoare de 623.000 lei, TVA 19%. Pentru mrfurile furnizate se acord clientului la data livrrii o remiz de 5%. S se calculeze taxa pe valoarea adugat colectat/deductibil aferent mrfurilor livrate/primite.

Rezolvare:

Conform art.137 alin. (3) din Codul Fiscal, baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct clienilor la data exigibilitii taxei;b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate;c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere;d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare;e) sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane i care apoi se deconteaz acesteia.Remiza = 5% x 623.000 = 31.150Baza de impozitare = 623.000 31.150 = 591.850Taxa pe valoarea adaugata = 591.850 x 24% = 142.044 lei

Impozite locale

Problema 2. Un agent economic deine o cldire ce a fost reevaluat n anul 2006. n prezent, valoarea de inventar este de 18.000 lei. S se calculeze impozitul datorat de agentul economic cu titlu de impozit pe cldiri. Rezolvare:Conform art.253 alin. (6) din Codul Fiscal, n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre:a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin;b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de referin .Aceste cote de impozitare se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat prima reevaluare.Avand in vedere ca reevaluarea cladirii a fost realizata cu mai mult de 3 ani inainte de perioada fiscala, impozitul datorat de agentul economic va fi urmatorul:Impozit pe cladiri datorat: 18.000 x 40% = 7.200 lei.