proiect ceccar- aplicatii sem 2

8/18/2019 proiect ceccar- aplicatii sem 2

1/31


2/31

'Stu(iu (e ca" pri)in( ta*ele )amale'

Societatea 'ibraria S.(.'. are in anul 2!14 urmatoarele operatiuni$

import materii prime 5.!!! euro la cursul de 4.5 lei)euro

obli"atii vamale $

- *axe vamale 1!+, accize 2+, *- 24+

- /e baza de factura fiscala se ac#izitioneaza stocuride $materiale auxiliare 1.!!! lei0 *- ,materiale consumabile 8!! lei 0*-

ostul de obtinere al produselor finite este de 3!.!!!lei. daos ul comercial proacticat este de 1+ si*- 24+.

1.-aloare in vama$5.!!! euro 4.5 lei)euro 22.5!! (

2.*axe vamale$22.5!! ( 1!+ 2.25! (3. ccize$ 22.5!! (on 2+ 45! (

aza impozabila pentu *- $22.5!!02.25!045! 25.2!! (

5.*- $ 25.2!! 24+ 6.!48 (

a& nre"istrarea importului de materii prime

3!19:aterii prime9 4!1 ;


3/31

2'Stu(iu (e ca" pri)in( imp#"itul pe cla(iri'

S 'ibraria S(' detine la sfarsitul anului 2!15 un spatiu comercial. -aloarea contabila a acestuiaeste 1!!.!!! lei.Spatiul comercial fiind reevaluat la 31.12.2!12, se impune la 31.12.2!15 o nouareevaluare, pentru a se aplica o cota maxima de 1,3+ asupra valorii impozabile a cladirii, conformart. 46! din odul


4/31

,'Stu(iu (e ca" pri)in( imp#"itul pe mi l#acele (e transp#rt'

S 'ibraria S(' ac#izitioneaza un autoturism :- la data de !1.!2.2!15.'a sfarsitul anuluidatoreaza la u"etul de stat un impozit auto de 6.!!! ( .=videntiati in contabilitate datoria cuimpozitul auto si plata acestuia.

a& nre"istrare datoriei cu impozitul auto$

635 9 #eltuieli cu alte impozite, taxe si 446.3 ; mpozit auto9 6.!!! (

varsaminte asimilate9

b&/lata impozit auto$

446.39 mpozit auto9 5121 ; onturi la banci9 6.!!! (

!'Stu(iu (e ca" pri)in( ta*a pentru $#l#sirea mi #acel#r (e reclama si pu.licitate

rice persoana care utilizeaza un panou, un afisaj sau o structura de afisaj pentru reclama si publicitate datoreaza plata taxei anuale catre u"etul 'ocal in raza caruia este amplasat panoul.-aloarea taxei pentru afisaj se calculeaza prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiuniide metru patrat a suprafetei afisajului cu suma stabilita de onsiliul 'ocal.

n cazul unui afisaj amplasat la locul desfasurarii activitatii economice, suma este de pana la 32 lei.

n cazul oricarui alt panou, suma este de pana la 23 lei inclusiv.*axa se plateste in 2 rate e"ale, la 31 martie si 3! septembrie.

/ersoanele care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sunt obli"ate sa depunao declaratie in termen de 3! de zile de la data amplasarii structurii de afisaj.

Societatea 'ibraria S(' decide amplasarea unui panou cu specificul firmei, la intrarea in sediu.>rmare amplasarii acestui panou intr un loc public, societatea 'ibraria S(' trebuie sa plateasca otaxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate pana la sfarsitul anului 2!15. *axa se va plati indoua transe e"ale, respectiv 1!! ( pana la 31.!3.2!15 si 1!! ( pana la3!.! .2!15.=videntiati in contabilitate c#eltuiala cu taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate.

a&'a 31.!3.2!15 inre"istrarea datoriei cu taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate$

635 9 #eltuieli cu alte impozite, taxe si 446.4 ; p.taxa reclama 9 1!! (


b&/lata taxa reclama$

446.4 9 p.taxa reclama9 53119 asa lei9 1!! (c&'a 3!.! .2!13 inre"istrare transa 2 taxa reclama $


5/31

635 9 #eltuieli cu alte impozite, taxe si 446.4 ; p.taxa reclama 9 1!! (


d&/lata transa 2 taxa reclama$

446.4 9 p.taxa reclama9 53119 asa lei9 1!! (

/'Stu(iu (e ca" pri)in( ta*a pentru $#l#sirea (rumuril#r pu.lice'

Se ac#izitioneaza o rovinieta in valoare de 123, pentru autoturismul firmei 'ibraria S(', necesaradeplasarii la sediul din rasov. nre"istrati in contabilitate taxa de drum public.

6359 #eltuieli cu impozite, 5311 ; asa lei9 123 (

taxe si varsaminte asimilate9

'Stu(iu (e ca" pri)in( ta*a pentru $#n(ul (e me(iu'

S uto S(' vinde deseuri metalice feroase rezultate din activitatea curenta catre firma ?eseuriS(', in valoare de 3.!!! ( cu *- . ota fond de mediu este de 3+.=videntiati taxa pentrufondul de mediu la cele doua societati.

1.'a unitatea vanzatoare de deseuri reciclabile %persoana juridica&$

a& -anzarea deseurilor catre unitatea colectoare$

4119 lienti9 +3.!!! (

7!3 ; -enituri din vanzarea produselor reziduale9 2.41

4427 ;*- colectata9 581

b& ncasarea facturii mai putin a cotei din veniturile realizate de unitatea detinatoare reprezent@ndsuma necesara constituirii fondului pentru mediu$

+ 411 ; lienti9 3.!!! (51219 onturi curente la banci9 A3.!!! B%241 3)1!!&C 2. 276359 #. cu alte ip.,taxe si varsaminte asimilate9 %241 3)1!!& 73

2.'a unitatea colectoare de deseuri reciclabile$

a& c#izitionarea deseurilor de la unitatea detinatoare $

+ 4!19


6/31

3!28 9 lte materiale consumabile9 2.414426 ;*- deductibila9 581

b& onstituirea fodului pentru mediu, cota acestuia retinandu se prin stopaj la sursa $

4!19


7/31

ctul normativ care re"lementeaza socierea in /articipatie este odul


8/31

c#eltuieli B 3!.!!! u.m.

onform contractului de asociere, contabilitatea este tinuta de catre asociatul .1. r"anizarea si conducerea contabilitatii la societatea

Contabilitatea se organizeaza si se conduce pana la nivel de balanta, atat pentru activitatea proprie,

cat si pentru contabilitatea asocierii.

Toate obligatiile catre bugetul de stat se inregistreaza si se platesc de catre asociatul care areobligatia organizarii si conducerii contabilitatii asocierii .

1.1. nre"istrarea operatiunilor rezultate din activitatea de asociere in participatie

nre"istrarea aportului in natura$

2133 D:ijloace de transport9 458 D?econtari din operatii in participatie) 9 24.!!!

2133 D:ijloace de transport9 458 D?econtari din operatii in participatie) 9 36.!!!nre"istrarea aportului in numerar$

51219 onturi la banci in lei9 458D?econtari din operatii in participatie) 9 67.!!!

51219 onturi la banci in lei9 458D?econtari din operatii in participatie) 9 3.!!!

=videntierea veniturilor aferente asocierii$

nre"istrarea veniturilor din vanzarea marfurilor

4111 D lienti9 + 47.6!! 7!7 D-enituri din vanzarea marfurilor9 4!.!!!

4427 D*- colectata9 7.6!!

nre"istrarea altor venituri

4111 D lienti9 + 23.8!!

7!8 D-enituri din activitati diverseH 2!.!!!

4427 D*- colectat9 3.8!!

=videntierea c#eltuielilor aferente asocierii$

nre"istrarea c#eltuielilor cu materialele consumabile

+ 4!1 D


9/31

+ 4!1 D


10/31

nre"istarea amortizarii mijlocului fix adus ca aport de societatea

6811 D #eltuieli cu amortizarea9 281 H mortizarea mijloacelor fixeH 75!

nre"istrarea altor c#eltuieli

+ 5311 H asa in leiH 21. 26

628 H lte c#eltuieli cu serviciile executate de tertiH 18.425

4426 D*- deductibila9 3.5!1

nre"istrarea repartizarii, pe baza de decont, a veniturilor si c#eltuielilor din asociere, catre cei doiasociati si $

(epartizarea catre asociatul a veniturilor si c#eltuielilor$

a& (epartizarea veniturilor$

+ 458 D?econtari din operatii in participatie9 42.!!!

7!7 D-enituri din vanzarea marfurilor9 28.!!!

7!8 D-enituri din activitati diverse9 14.!!!

b& (epartizarea c#eltuielilor$

458 D?econtari din operatii + 35.!!!

in participati) 9 6!2 D #eltuieli cu materiale9 1!.5!!

6!5 D #eltuieli cu ener"ia si apa9 2.1!!

641 9 #eltuieli cu remuneratiile 7.!!!

personalului9

6451 D ontributia unitatii la 1.47!

asi"urarile sociale9

6452 D ontributia unitatii la 175fondul de somaj9

635 D #eltuieli cu alte impozite,9 52

taxe si varsaminte asimilate

6811 D #eltuieli cu amortizarea9 8!5

628 H lte c#eltuieli cu serviciile executate de terti9 12.8 8

(epartizarea catre asociatul a veniturilor si c#eltuielilor a& (epartizarea veniturilor $

http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307


11/31

+ 458 D?econtari din operatii in participatie) 9 18.!!!



b& (epartizarea c#eltuielilor


in participati) H 6!2D #eltuieli cu materialele9 4.5!!

6!5 D #eltuieli cu ener"ia si apa9 !!

6419 #eltuieli cu remuneratiile 3.!!!

personalului9

6451 D ontributia unitatii la 63!


6452 D ontributia unitatii la 75

fondul de somaj9



6811 D #eltuieli cu amortizarea9 345628 D ltec#eltuieli cu serviciile executate de terti 5.528

1.2. nre"istrarea operatiunilor aferente activitatii din activitatea proprie

a& nre"istrarea aportului in natura$

458 D?econtari din operatii in participatie) 9 2133 D:ijloace fixe9 24.!!!

b& nre"istrarea aportului in numerar$

458 D?econtari din operatii in participatie) 9 51219 onturi la banci in lei9 67.!!!

nre"istarea colectarii c#eltuielilor si veniturilor societatii

nre"istrarea colectarii c#eltuielilor $

+ 5311 H asa in leiH 5 .5!!

628 D ltec#eltuieli cu serviciile 5!.!!!

executate de terti9

4426 D*- colectat9 .5!!

http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307


12/31

nre"istrarea colectarii veniturilor

5311 H asa in leiH + 83.3!!

7!8 D-enituri din activitati diverse9 7!.!!!

4427 D*- colectat9 13.3!!

nre"istrarea preluarii c#eltuielilor si veniturilor din asocierea in participatie

/reluarea veniturilor

458 D?econtari din operatii in + 42.!!!

participatie) 9 7!7 D-enituri din vanzarea marfurilor9 28.!!!


/reluarea c#eltuielilor

+ 458 9?econtari din asociatii in particip.) 9 35.!!!

6!2 D #eltuieli cu materialele9 1!.5!!



personalului9

6451 D ontributia unitatii la 1.47!asi"urarile sociale9


fondul de somaj9




628 D ltec#eltuieli cu serviciile 12.8 8

executate de terti9

(eflectarea incontabilitate a inc#iderii conturilor de venituri si c#eltuieli $

nre"istrarea inc#iderii conturilor de venituri$

+ 121 D/rofit si pierdere9 112.!!!


http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307


13/31

7!8 H-enituri din activitati diverseH 14.!!!

7!8 H-enituri din activitati diverseH 7!.!!!

nre"istrarea inc#iderii conturilor de c#eltuieli

121 D/rofit si pierdere9 + 85.!!!

6!2 D #eltuieli cu materiale9 1!.5!!



personalului9

6451 D ontributia unitatii la 1.47!



fondul de somaj9




628 D ltec#eltuieli cu serviciile 12.8 8executate de terti9


executate de terti9

(eflectarea incontabilitate a impozitului pe profit datorat de catre societatea

-enituri totale 112.!!! u.m.

din care$

-enituri totale obtinute din activitatea proprie$ 7!.!!! u.m.

-enituri totale obtinute din asociere$ 42.!!! u.m

#eltuieli totale 85.!!! u.m.

din care$

#eluieli totale din activitatea proprie$ 5!.!!! u.m

#eltuieli totale din asociere 35.!!! u.m

http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307


14/31

/rofit brut$ 27.!!! u.m.

ota de impozit pe profit$ 16+

mpozit pe profit datorat$ 4.32! u.m.

6 1 D #eltuieli cu impozitul pe profit9 441 D mpozit pe profit9 4.32!

(eflectarea incontabilitate a decontarii impozitului pe profit cu bu"etul statului.

441 D mpozit pe profit9 5121 D onturi la banci in lei9 4.32!

2. r"anizarea si conducerea contabilitatii la societatea

2.1. nre"istrarea operatiunilor aferente activitatii din asocierea in participatie

nre"istrarea aportului in natura$

458 D?econtari din operatii in participatie) 9 2133 D:ijloace fixe9 36.!!!

b& nre"istrarea aportului in numerar$

458 D?econtari din operatii in participatie) 9 51219 onturi la banci in lei9 3.!!!

(eflectarea incontabilitate a preluarii veniturilor s c#eltuielilor din asocierea in participatie$

a& inre"istrarea preluarii veniturilor


in participatie) 9 7!7 D-enituri din vanzarea marfurilor9 12.!!!7!8 D-enituri din activitati diverse9 6.!!!

b& inre"istrarea preluarii c#eltuielilor

+ 4589?econtari din asociatii in particip.) 9 15.!!!

6!2 H #eltuieli cu materii prime9 4.5!!



personalului9

6451 D ontributia unitatii la asi"urarile sociale9 63!


fondul de somaj9



http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307


15/31

681 D #eltuieli cu amortizarea9 345

628 D ltec#eltuieli cu serviciile executate de terti9 5.528

2.2. nre"istrarea operatiunilor aferente activitatii proprii

Reflectarea in contabilitate a veniturilor si cheltuielilor din activitatea proprie

a& nre"istrarea veniturilor $

5311 H asa in leiH + 5 .5!!


4427 D*- colectat9 .5!!

b& nre"istrarea c#eltuielilor

+ 5311 H asa in leiH 35.7!!


executate de terti9

4426 D*- deductibilaH 5.7!!

(eflectarea incontabilitate a inc#iderii conturilor de venituri si c#eltuieli $

nre"istrarea inc#iderii conturilor de venituri

+ 121 D/rofit si pierdere9 68.!!!7!7 D-enituri din vanzarea marfurilor9 12.!!!



nre"istrarea inc#iderii conturilor de c#eltuieli

121 D/rofit si pierdere9 + 45.!!!

6!2 D #eltuieli cu materii prime9 4.5!!



personalului9

6451 D ontributia unitatii la 63!



http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307


16/31

fondul de somaj9



6811 D #eltuieli cu amortizarea9 345

628 D ltec#eltuieli cu serviciile 5.528

executate de terti9

628 D ltec#eltuieli cu serviciile executate de terti9 3!.!!!

(eflectarea incontabilitate a impozitului pe profit datorat de catre societatea

-enituri totale 68.!!! u.m.

din care$

-enituri totale obtinute din activitatea proprie$ 5!.!!! u.m.

-enituri totale obtinute din asociere$ 18.!!! u.m

#eltuieli totale 45.!!! u.m.

din care$ #eluieli totale din activitatea proprie$ 3!.!!! u.m

#eltuieli totale din asociere 15.!!! u.m

/rofit brut$ 23.!!! u.m.

ota de impozit pe profit$ 16+

mpozit pe profit $ 3.68! u.m.

6 1 D #eltuieli cu impozitul pe profit9 441 D mpozit pe profit9 3.68!

(eflectarea incontabilitate a decontarii impozitului pe profit cu bu"etul statului.

441 D mpozit pe profit9 5121 D onturi la banci in lei9 3.68!

0'Stu(iu (e ca" pri)in( (i$erentele (e curs )alutar'

S. . 'ibraria S(' emite o factura in valoare de 1!.!!! euro in data de 15.!3.2!13, curs ( 4.25 6lei)euro si este incasata in data de !5.!4.2!12 , curs ( de 4.25!2 lei)euro. nre"istrati diferentelede curs.

a& nre"istrarea facturii$

41119 lienti 7!7 ;-enituri din vanzarea marfurilor9 1!.!!!euro 4.25 6lei)euro 42.5 6 (

b& nre"istrarea diferentei de curs valutar la sfarsitul lunii martie 2!12, cursul ( fiind de4.2471lei)euro

1!.!!! euro 4.2471 lei)euro 42.471 lei fata de 1!.!!! euro 8 4.25 6 lei)euro 42.5 6 lei

http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307http://www.procedurisocietati.contabilul.ro/?cs=138307


17/31

rezulta diferenta nefavorabila de 42.471 42.5 6 125 lei

6669 #eltuieli cu diferente de curs valutar9 411 ; lienti9 125 (

c& ncasarea clientului extern$

5124 ; onturi la banci in valuta9 41119 lienti9 %42.5 6 125& 42.471 (

d& nre"istrarea diferentei de curs la incasare$

1!.!!! euro x 4,25!2 lei)eur 42.5!2 lei fata de 1!.!!! euro x 4,2471 lei)eur 42.471 lei

diferenta favorabila de curs de 42.5!2 lei 42.471 lei 31 lei

5124; onturi la banci in valuta9 765 ;-enituri din diferente de curs valutar9 31 (

'Stu(iu (e ca" pri)in( sc#nturile primite si ac#r(ate

Societatea lfa vinde marfuri la pretul de 3!.!!! lei plus *- 24+ societatii eta. *ermenul dedecontare conform contractului este de 2 luni. a urmare a dorintei societatii eta de a decontaimediat, societatea lfa ii acorda o reducere %scont& de 4+.


18/31

reducerii costul de ac#iziKie al bunurilor. tunci c@nd ac#iziKia de produse Ii primirea reduceriicomerciale sunt tratate JmpreunL, reducerile comerciale primite ulterior facturLrii ajusteazL, deasemenea, costul de ac#iziKie al bunurilor. tunci c@nd v@nzarea de produse Ii acordarea reduceriicomerciale sunt tratate JmpreunL, reducerile comerciale acordate ulterior facturLrii ajusteazLveniturile din [email protected] lfa a ne"ociat cu furnizorul de materii prime eta o reducere de 1!+ ori de cate oriac#izitioneaza o cantitate mai mare de 1!! buc la o sin"ura comanda./retul unitar al materiilor prime edte de 5! lei)buc. Societatea lfa comada 3!! buc. entru eta, bunurile sunt produse finite./ret de baza$ 3!! buc 5! lei) buc 15.!!! lei(educere acordata de 1!+ inscrisa in factura$ 15.!!! 1!+ 15!! lei-aloare neta$ 13.5!! lei

nre"istrare la cumparator$

+ 4!1 ;


19/31

Societatea ; lfa9 avea in stoc la !1.!1.2!15 4!! bucati din marfa N, evaluate la costul de 1! lei) bucata.

n cursul lunii au avut loc urmatoarele operatii$!5.!1.2!15$ se ac#izitioneaza 3!! bucati la costul unitar de 15 lei , *- 24+

+ 4!1 ;


20/31

?aca copiatorul a fost distrus in urma unei calamitati$

+ 2132H=c#ipamente te#nolo"iceH 2.2!! (2813 H mortizarea instalatiilorH 1.!!!671H #eltuieli privind calamitatile si alte 1.2!!evenimente extraordinareH

!'Stu(iu (e ca" pri)in( #peratiunile in curs (e clari$icare'

Societatea 'ibraria S(' incaseaza in contul bancar in luna martie 2!13, suma de 4.3!! ( de lafirma N S(', cu care nu desfasoara nicio activitate economica. /e 31 martie S 'ibraria S('returneaza suma necuvenita societatii N S('. nre"istrati in contabilitate suma incasata eronat incontul bancar.

a& nre"istrarea operatiunii in curs de decontare$

51219 onturi curente la banci9 473 H?econtari din operatii in curs de clarificareH 4.3!!(

b& (estituire sume necuvenite pe 31.!3.2!13 $

473 H?econtari din operatii in curs de clarificareH 5121 9 onturi curente la banci9 4.3!!(

/' Stu(iu (e ca" pri)in( alte creante si (at#rii in legatura cu pers#nalul'

n data de 24 ianuarie 2!13, S 'ibraria S(' retine unui salariat o "arantie in valoare de 3!! ( , pentru utilizarea laptop ului firmei in urmatoarele 3 luni./e data de !1.!4.2!13 i se restituie acestuiasumaF acorda altui salariat suma de 5!! (on reprezentand ajutorFimputa unui al treilea salariat sumade 2!! ( , reprezentand amenda auto din vina salariatului. nre"istrati in contabilitate retinereaunei "arantii datorate de salariat si restituirea acesteia, acordarea unui ajutor salariatului si imputareaunei amenzi.

a& 24 !1.2!13 Se retine salariatului "arantia de 3!! ( reprezentand "arantie$

4219/ersonal salarii datorate9 428 ; lte creante si datorii in le"atura cu personalul9 3!!(

!1.!4.2!13 Se restituie suma de 3!! de ron salariatului$

428 ; lte creante si datorii in le"atura cu personalul9 5311 ; asa lei9 3!!(

b& cordare ajutor salariat $

6458. ltec#eltuieli privind asi"urarile si protectia sociala423. /ersonal ajutoare materiale datorate 5!!

(c&Se imputa salariatului amenda de 2!! de ( $

http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307http://www.cheltuielideductibile.fisc.ro/?cs=138307


21/31

428 ; lte creante si datorii in le"atura cu personalul9 758 ; lte venituri din exploatare9 2!!(

' Stu(iu (e ca" pri)in( alte creante si (at#rii in legatura cu .ugetul (e stat'

Societatea 'ibraria S(' ac#ita pe 25.! .2!12 in avans la u"etul si"urarilor Sociale suma de 1.75!( , reprezentand contributii salariale pe urmatoarele 3 luni.'a sfarsitu' anului se constata sumade 3!! de ron a fost ac#itata in plus la S si a ramas nedistribuita. ntre"istrati in contabilitate platain avans catre S si evidentiati suma ramasa platita in plus.

a& /lata in avans a contributiilor la S$

44819 lte datorii fata de bu"etul statului9 5121 ; onturi la banci9 1.75! (

b&=videntierea sumei platite in plus si incasate , la sfarsitul anului$

645 4311 145! (

4311 4481 145! (

4482 4481 3!! (

5121 4482 3!! (

1' Stu(iu (e ca" pri)in( amen"ile si penalitatile catre aut#ritati

n data de !1.!3.2!13, societatea 'ibraria S(' ac#ita o amenda la u"etul de Stat, in valoare de 5!!

( , reprezentand depunerea cu intarziere a declaraiei fiscale !1!. c#itarea amenzii la u"etul deStat$

65819?espa"ubiri , amenzi penalitati9 nedeductibil 5121 ; onturi la banci9 5!! (

3' Stu(iu (e ca" pri)in( penalitatile c#ntractuale'

Societatea 'ibraria S(' primeste pe !7.!4 factura de ran"e aferenta lunii martie in valoare de 42!( din care 2! ( penalitati de intarziere la plata. nre"istrati in contabilitate primirea facturii detelefonie si evidentiati penalitatile calculate$a& nre"istrare factura telefon$

+ 4!1 ;


22/31

onform intele"erii inc#eiate cu ocazia semnarii contractului de munca, societatea 'ibraria S('retine "estionarului suma de 1.!!! lei din salariu drept "arantie. nre"istrarea sumei retinute seefectueaza astfel$

421 ;/ersonal salarii datorate9 4281 ; lte datorii in le"atura cu personalul9 1.!!!(

2 ' Stu(iu (e ca" pri)in( c#nta.ilitatea #peratiunil#r (e prelucrare in l#4n'

S 'ibraria S(' , persoana juridica romana, in calitate de executant, inc#eie cu o societate dinel"ia, in calitate de ordonator, un contract de prelucrare confectii in sistem lo#n./rin contract,

ordonatorul strain se an"ajeaza sa puna la dispozitia executantului materiile prime si materialeledestinate prelucrarii, impreuna cu documentatia te#nica aferenta.-aloarea contractului este de 1 .6!!euro, stabilita astfel$ 2! euro)unit. x 8! unit./retul unitar %2! euro& are la baza o antecalculatie decost si include$

c#eltuieli directe de productie pe unitatea de produs finit

c#eltuieli indirecte ocazionate de obtinerea bunurilor % c#eltuieli cu amotizarea utilajelor, c#eltuielcu iluminatul, etc.&

marja de profit stabilita de prestator

onform contractului inc#eiat, stocurile importate ce trebuie supuse prelucrarii raman in proprietateasocietatii care le da spre prelucrare %ordonatorul&, motiv pentru care in contabilitatea societatii producatoare %executantul in re"im de lo#n& acestea se reflecta cu ajutorul contului extrabilantie8!32 ;-alori materiale primite pentru prelucrare sau reparare9.

/rincipalele operatiuni efectuate in contabilitatea S. . ' ( ( S. . %executant& cu privire laderularea contractului de lo#n sunt urmatoarele$

1. /rimirea stocurilor din import in valoare de 8.4!! euro ce trebuie prelucrate de executant

(eceptia stocurilor se inre"istreaza numai extracontabil, in conturi de odine si evidenta.

?ebit8!32 28.56! lei;-alori materiale primite pentru %8.4!! euro x 3,4 lei)euro& prelucrare sau reparare9

2. ?upa obtinerea si receptia celor 8! de unitati cotractate, executantul factureaza serviciile prestatela valorile stabilite in contract, adica 1 .6!! euro.

411 7!4 68.6!! lei; lienti9 ;-enituri din lucrari %1 .6!! euro x 3,5 lei)euro&executate si servicii prestate9


23/31


24/31

2,'Stu(iu (e ca" pri)in( in)estitile pe termen scurt'

=xemplu 1$ filiala ac#izitioneaza in scop speculativ 1.!!! de actiuni emise de catre o alta filiala

din cadrul aceluiasi "rup la un cost de ac#izitie de 5 ron)actiune, ac#itate prin banca. >lterior devand 4!! de actiuni la un pret de 6 ron)actiune si 1!! de actiuni la 4 ron)actiune.

nre"sitrarile contabile vor fi $P ac#izitionarea actiunilor $5!1 5! 1 5.!!!P ac#itarea actiunilor $5! 1 5121 5.!!!P vanzarea a 4!! de actiuni %cu casti" &5311 + 2.4!!

5!1 2.!!! % 4!! actiuni 5 ron)actiune&7642 4!! %4!! actiuni %5 4& ron&P vanzarea a 1!! de actiuni %cu pierdere &+ 5!1 5!!6642 1!!5311 4!!

bservatie $ n cazul in care in se ac#izitioneaza actiuni care nu apartin unor parti afiliate, seutilizeaza contul 5!81 D lte titluri de plasament 9 .=xemplu 2$ Se contracteaza un imprumut din emisiune de obli"atiuni in valoare de 8.!!! ron.?econtarile se fac in numerar . 'a scadenta se rascumpara in numerar obli"atiunile emise la valoarenominala.

P subscrierea imprumutuluiF461 D?ebitori diversi 9 161 9 mprumuturi din emisiuni de obli"atiuni 9 8.!!!P -anzarea obli"atiunilor emise $5311 461 8.!!!P (ascumpararea obli"atiunilor $5!5 5311 8.!!!P anularea obli"atiunilor rascumparate

161 5!5 8.!!!

=xemplu 3$ Se ac#izitioneaza 1.!!! de obli"atiuni la 5 ron)buc . 3!! de obli"atiuni se ac#ita imediat,restul urmand a se deconta prin banca. lterior se vand 2!! de obli"atiuni la 6 ron)buc si 1!! de obli"atiuni la 4 ron)buc.

P ac#izitionarea obli"atiunilor $5!6 + 5.!!!5311 1.5!!5! 2 3.5!!P ac#itarea celor 7!! de obli"atiuni$5! 2 5311 3.5!!


25/31

P inre"istrarea dobanzii cuvenite$5!88 762 2!!P incasarea dobanzii$5311 5!88 2!!P vanzarea obli"atiunilor

2!'Stu(iu (e ca" pri)in( a)ansurile (e tre"#rerie'

Societatea 'ibraria S(' urmeaza sa si trimita un salariat in el"ia pentru a inc#eia un contract.invederea dele"atiei salariatul primeste un avans de 5!! de euro.

a& cordarea unui avans de trezorerie catre salariat$ 542 9 vansuri de trezorerie9 5314 D asa in valuta 9 5!! =>(

b& n"ajatul se reintoarce din dele"atie si depune la contabilitate decontul pe care reflectaurmatoarele c#eltuieli $ cazare 3!! =>( , c#eltuieli cu diurna 1!! =>( .

c#eltuieli cu cazarea$625 542 9 vansuri de trezorerie D 3!! =>(Dc#eltuieli cu deplasari detasari si transferuri9

c#eltuieli cu diurna625 542 9 vansuri de trezorerie D 1!! =>(

(estituirea avansului neutilizat 5314Q asa in euro 9 542 9 vansuri de trezorerie 9 1!! =>(

2/' Stu(iu (e ca" pri)in( acre(iti)ele'

Societatea 'ibraria S(' realizeaza livrari de marfuri la export.?in punct de vedere comercial ,societatea incaseaza avansuri de la clienti pentru lansarea comenzilor in executie./entru "arantareaavansului, clientii societatii doresc desc#iderea de acreditive.'a randul ei, societatea dorestedesc#iderea de acreditive pentru "arantarea restului de plata. provizionarea cu materie prima seface prin ac#izitia intracomunitara, iar furnizorul doreste "arantarea platii printr un acreditivtransferabil, cu scadenta la 6! de zile dupa livrarea marfii. ?e asemenea, pentru plata unui furnizor din tara, cu decontare in lei, se emite un acreditiv. creditivele pentru "arantarea avansurilor incasatede la clienti sunt "arantate printr un plafon de linie de credit ipotecar, iar cele pentru platafurnizorilor sunt "arantate cu cas# colateral.

:ono"rafie contabila$ cand societatea primeste o comanda de 1!!.!!! euro de la o societate dinrazilia, de la care incaseaza in avans suma de 1!.!!! euro.ncasare avans$


26/31

5124 H onturi la banci in valutaH 41 H lienti creditoriH 1!.!!! euro

Societatea desc#ide un acreditiv "arantat prin linie de credit, ce are scadenta la 15 zile dupa termenulmaximal de livrare a marfii. ?eoarece scadenta acreditivului este ulterioara livrarii, si se va produce

executia acreditivului numai in cazul nelivrarii marfii, din punct de vedere contabil, suma de 1!.!!!euro se va inre"istra in contul extrabilantier 8!11 HRiruri si "arantii acordateH.u 1! zile inainte de livrare, banca comerciala la care isi are desc#is contul anunta ca acest client dinrazilia a desc#is un acreditiv in favoarea societatii ce se va deconta contra documentelor de livrare.creditivele reprezinta cel mai si"ur mod de incasare a unei marfi livrate in conditiile a"reate de

ambele parti cand acestea nu se cunosc sau nu au incredere reciproca

cest lucru este posibil deoarece decontarea acreditivului se efectueaza de banca ce nu solicitaacordul clientului decat in cazul discrepantelor. ?aca documentele sunt conforme, plata sumelor se

face contra documenteF banca nu verifica realitatea tranzactiei. Si aceasta suma de !.!!! euro se vacontabiliza la data desc#iderii acreditivului in contul 8!21 HRiruri si "arantii primiteH.

'ivrare marfa catre clientul din razilia$

4111 H lientiH 7!7 H-enituri din vanzarea marfurilorH 1!!.!!! euro

ncasarea marfurilor din avans$

41 H lienti creditoriH 4111 H lientiH 1!.!!! euro

5124 H onturi la banci in valutaH 4111 H lientiH cu suma de !.!!! euro

?in punct de vedere fiscal, aceasta livrare la export este scutita de *- cu drept de deducere,conform art. 143 alin. %1& din odul fiscal. .:.


27/31

581 H-iramente interneH 5124 H onturi la banci in valutaH 5!.!!! euro

cest acreditiv reprezinta o creanta in valuta si se supune reevaluarii la cursul comunicat de ( lafinele lunii, conform pct. 186 din .:.


28/31


29/31

b& nularea ajustarii pentru pierdere de valoare a investitiilor pe termen scurt$

5 89 justari pentru pierdere de valoare 786 ;-enituri financiare din provizioane9 1.5!!(a altor inv.pe termen scurt si creante asimilate9

+0'Stu(iu (e ca" pri)in( liniile (e cre(it'

Societatea 'ibraria S(' realizeaza un imprumut in suma de 5!.!!! (on sub forma unui contract delinie de credit cu anca *ransilvania. omisioane si speze 1!! ( , rata dobanda 15+, atoriefurnizor in valoare de 5.!!! (

a&inre"istrare imprumut$

5121 H onturi la banci in leiH 51 H redite bancare pe termen scurtH. 5!.!!! (

b& constituire dobanda in prima luna$

666 H #eltuieli cu dobanzileH 5121 H onturi la banci in leiH 625 (

5!.!!! ( 15+)12 luni 625 ( )luna

c& comisioane, speze pentru acordarea creditului$

627 H #eltuieli cu comisioane bancareH 5121 H onturi la banci in leiH . 1!! (

d& plati furnizori din contul si lei si valuta, plati avansuri$

4!1 H


30/31

581 H-iramente interneH 5121 H onturi la banci in lei analitic cont curentH. 1.!!! (

b& plata furnizori din contul de card$

4!1 H


31/31

3'Stu(iu (e ca" pri)in( tran"actiile intre partile a$ilate

Sc ndia S(' impumuta societatea : S(' cu suma de 1!!.!!! ( , pe o perioada de un an, cu odobanda de 12+.Societatea ndia detine 5!+ din capitalul social al societatii : S('.=videntiati primirea imprumutului de catre societatea :$

*ranzactii la societatea : S('$1. /rimirea sumelor conform contractului inc#eiat intre entitatile afiliate$

51219 onturi la banci9 4511 H?econtari intre entitatile afiliateH 1!!.!!! (

2. nre"istrarea dobanzilor de platit$

666 H #eltuieli privind dobanzileH 4518 H?obanzi aferente decontarilor 12.!!! ( intre entitatile afiliateH

3. c#itarea imprumutului si a dobanzii$

+ 5121 H onturi la banci in leiH 112.!!! (

4511 H?econtari intre entitatile afiliateH 1!!.!!!4518 H?obanzi aferente decontarilor intre entitatile afiliateH 12.!!!

*ranzactii la societatea ndia S('$

1. cordarea imprumutului catre societatea : S('$4511H?econtari intre entitatile afiliateH 5121 H onturi la banci in leiH 1!!.!!! (

2. c#itarea imprumutului si a dobanzii$

5121 H onturi la banci in leiH + 112.!!! ( 4511 H?econtari intre entitatile afiliateH 1!!.!!! 766 H-enituri din dobanziH 12.!!!

proiect ceccar- aplicatii sem 2

Documents

Transcript of proiect ceccar- aplicatii sem 2