Facturare Servicii Catre o Firma Din UE
2
Facturarea serviciilor c`tre o firm` din U.E. Problem`: O firm` din Romånia presteaz` servicii la un mijloc fix, la un institut din Chi[in`u. Facturarea se face c`tre o firm` din Ungaria, cea care a livrat mijlocul fix, care are un cod valabil de TVA. Societatea din Romånia este pl`titoare de TVA. Cum se face facturarea din punctul de vedere TVA? Solu]ie: Pentru astfel de servicii, taxarea se face prin aplicarea regulii generale conform c`reia locul prest`rii serviciului se consider` locul unde este stabilit prestatorul a[a cum este reglementat prin articolul 133 alineatul (1) din Codul fiscal ,,Locul prest`rii de servicii este considerat a fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate“. |n aceast` situa]ie, locul prest`rii serviciului se afl` pe teritoriul Romåniei, motiv pentru care se supune tax`rii cu cota standard de TVA de 19%. Serviciile respective nu se \ncadreaz` \n excep]iile reglementate prin articolul 133 alin. (2) lit. g): ,,locul unde clientul c`ruia \i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, ... „punctul 5 „ser- viciile consultan]ilor, inginerilor, juri[tilor [i avoca]ilor, contabililor [i exper]ilor contabili, ale birourilor de studii [i alte servicii similare;“. |ntr-o astfel de situa]ie, avånd \n vedere natura serviciului prestat, contravaloarea serviciilor pentru care locul prest`rii se consider` \n Romånia, se taxeaz` \n Romånia, indiferent de faptul c` beneficiarul este o firm` stabilit` \ntr-un stat membru [i v` comunic` un cod valabil de TVA emis de o autoritate fiscal` dintr-un stat membru. La emiterea facturii, baza de impozitare [i TVA aferent` opera]iunii se \nscriu \n valut`, cu obliga]ia de a \nscrie TVA [i \n lei. Taxa datorat` se calculeaz` la baza de impozitare \n valut` convertit` \n lei la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Na]ional` a Romåniei, valabil \n data la care intervine exi- gibilitatea taxei pentru serviciul prestat. Ca regul` general`, pentru prest`rile de servicii efectuate pe baza de contract/comand`, faptul generator [i exigibilitatea taxei intervin la data prest`rii serviciilor. Avånd \n vedere c` pentru prest`rile de servicii, faptul generator [i exigibilitatea taxei intervin la data la care este emis` factura, dar nu mai tårziu de a cincisprezecea zi a lunii urm`toare celei \n care a inter- venit faptul generator, cursul valutar recomandabil a fi utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a TVA este cursul din data prest`rii serviciilor . Factura trebuie emis` prin completarea tuturor informa]iilor de identificare a opera]iunii, elemente im- puse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. Aceste informa]ii se refer` la: ■ num`rul de ordine [i data emiterii facturii; ■ denumirea, adresa [i codul de \nregistrare \n scopuri de TVA ale prestatorului; ■ denumirea, adresa [i codul de \nregistrare \n scopuri de TVA ale beneficiarului de servicii; ■ denumirea serviciilor prestate; ■ nr. contractului \ncheiat cu partenerul extern; ■ data prest`rii serviciilor; ■ valoarea \n valut` a serviciilor, op]ional [i \n lei; ■ cota taxei 19% [i suma TVA colectat`; TVA – Colec]ie complet` de cazuri practice Consultan]` oferit` de Consilier TVA www.infotva.ro Copyright 2009 RENTROP & STRATON, Grup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri
-
Upload
elena-mirica -
Category
Documents
-
view
15 -
download
2
Transcript of Facturare Servicii Catre o Firma Din UE
Facturarea serviciilor c`tre o firm` din U.E.
Problem`:O firm` din Romånia presteaz` servicii la un mijloc fix, la un institut din Chi[in`u. Facturarea
se face c`tre o firm` din Ungaria, cea care a livrat mijlocul fix, care are un cod valabil de TVA.Societatea din Romånia este pl`titoare de TVA. Cum se face facturarea din punctul de vedereTVA?
Solu]ie:Pentru astfel de servicii, taxarea se face prin aplicarea regulii generale conform c`reia locul prest`rii
serviciului se consider` locul unde este stabilit prestatorul a[a cum este reglementat prin articolul 133alineatul (1) din Codul fiscal ,,Locul prest`rii de servicii este considerat a fi locul unde prestatoruleste stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate“.
|n aceast` situa]ie, locul prest`rii serviciului se afl` pe teritoriul Romåniei, motiv pentru care se supunetax`rii cu cota standard de TVA de 19%.
Serviciile respective nu se \ncadreaz` \n excep]iile reglementate prin articolul 133 alin. (2) lit. g): ,,loculunde clientul c`ruia \i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, ... „punctul 5 „ser-viciile consultan]ilor, inginerilor, juri[tilor [i avoca]ilor, contabililor [i exper]ilor contabili, alebirourilor de studii [i alte servicii similare;“.
|ntr-o astfel de situa]ie, avånd \n vedere natura serviciului prestat, contravaloarea serviciilor pentru carelocul prest`rii se consider` \n Romånia, se taxeaz` \n Romånia, indiferent de faptul c` beneficiarul este ofirm` stabilit` \ntr-un stat membru [i v` comunic` un cod valabil de TVA emis de o autoritate fiscal` dintr-un stat membru.
La emiterea facturii, baza de impozitare [i TVA aferent` opera]iunii se \nscriu \n valut`, cu obliga]ia dea \nscrie TVA [i \n lei. Taxa datorat` se calculeaz` la baza de impozitare \n valut` convertit` \n lei la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Na]ional` a Romåniei, valabil \n data la care intervine exi-gibilitatea taxei pentru serviciul prestat. Ca regul` general`, pentru prest`rile de servicii efectuate pe bazade contract/comand`, faptul generator [i exigibilitatea taxei intervin la data prest`rii serviciilor.
Avånd \n vedere c` pentru prest`rile de servicii, faptul generator [i exigibilitatea taxei intervin la datala care este emis` factura, dar nu mai tårziu de a cincisprezecea zi a lunii urm`toare celei \n care a inter-venit faptul generator, cursul valutar recomandabil a fi utilizat pentru determinarea bazei de impozitare aTVA este cursul din data prest`rii serviciilor.
Factura trebuie emis` prin completarea tuturor informa]iilor de identificare a opera]iunii, elemente im-puse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal. Aceste informa]ii se refer` la:
■ num`rul de ordine [i data emiterii facturii;■ denumirea, adresa [i codul de \nregistrare \n scopuri de TVA ale prestatorului;■ denumirea, adresa [i codul de \nregistrare \n scopuri de TVA ale beneficiarului de servicii;■ denumirea serviciilor prestate;■ nr. contractului \ncheiat cu partenerul extern;■ data prest`rii serviciilor;■ valoarea \n valut` a serviciilor, op]ional [i \n lei; ■ cota taxei 19% [i suma TVA colectat`;
TVA – Colec]ie complet` de cazuri practice
Consultan]` oferit` de Consilier TVA www.infotva.ro
Copyright 2009 RENTROP & STRATON, Grup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri
■ men]iunea: impozabil \n Romånia;■ orice alt` men]iune necesar`.
Factura emis` se \nscrie \n coloanele 5, 6 [i 7 din jurnalul pentru vånz`ri al c`rui model este prezentat\n O.M.E.F. nr. 1.372 din 6 mai 2008 privind organizarea eviden]ei \n scopul taxei pe valoarea ad`ugat`,conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal (M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008). Sumele\nscrise \n jurnalul pentru cump`r`ri se raporteaz` prin decontul de TVA la råndul 7, denumit ,,Livr`ri debunuri [i prest`ri de servicii, taxabile cu cota 19%“.
|n concluzie, factura c`tre beneficiarul din Ungaria se emite cu TVA colectat` [i se raporteaz` la orga-nul fiscal competent ca opera]iune impozabil` \n Romånia.
TVA – Colec]ie complet` de cazuri practice
Consultan]` oferit` de Consilier TVA www.infotva.ro
Copyright 2009 RENTROP & STRATON, Grup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri
