Exemplu privind mecanismul TVA

Exemplu privind mecanismul TVA1EnunSocietatea A vinde societii B mrfuri (pentru societatea B fiind considerate materii prime) la preul de 10.000 lei, TVA 24%, valoare total 12.400 lei. Societatea B transform materiile prime n produse finite i le revinde unui comerciant C la valoarea de 25.000 lei, TVA 24%, valoare total 31.000 lei. Societatea C revinde produsele consumatorului final pentru 30.000 lei, TVA 24%, valoare total 37.200 lei.2Mecanismul TVA_Fluxuri financiareSocietatea ASocietatea BSocietatea CCumprri (cost achiziie) i TVA deductibil-Active 10.000TVA ded 2.400Total factur 12.400Active 25.000TVA ded 6.000Total factur 31.000Vnzri (pre livrare) i TVA colectatVenituri 10.000TVA col 2.400Total factur 12.400Venituri 25.000TVA col 6.000Total factur 31.000Venituri 30.000TVA col 7.200Total factur 37.200Decontare TVATVA col 2.400- TVA ded 0= TVA de plata 2.400TVA col 6.000- TVA ded 2.400= TVA de plata 3.600TVA col 7.200- TVA ded 6.000= TVA de plata 1.200Statul primete2.400 + 3.600 + 1.200 = 7.200Consumatorul final pltete7.200Cerin privind nregistrri contabileS se fac nregistrrile contabile referitoare la TVA pentru fiecare societate (achiziie i vnzare, regularizare TVA, decontare cu bugetul statului) n dou variante:

a) se fac nregistrrile contabile la cele trei societi;b) se efectueaz nregistrrile doar la societatea A presupunnd c ea comercializeaz mrfurile direct ctre consumatorul final, preul final de vnzare fiind de 30.000 lei, TVA 24%, valoare total 37.200 lei.

4Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil1Vnzarea mrfurilor de ctre societatea A(nu se descarc gestiunea)Cresc creanele fa de clieni (Soc B)Se formeaz venituri din vnzareApare o datorie fa de bugetul statului (se colecteaz TVA)4111

707

4427A, +, D

P, +, C

P, +, C4111%707442712.40010.0002.4005Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil2Regularizarea i achitarea TVA de ctre societatea ASe anuleaz TVA colectatApare o datorie de plat fa de bugetul statului4427

4423P, -, D

P, +, C

442744232.400Se anuleaz TVA de platSe diminueaz disponibilul de la banc4423

5121P, -, D

B (A), -, C442351212.4006Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil3Achizii-onarea materiilor prime de ctre societatea BCresc stocurile de materii primeSe formeaz o crean fa de buget fiindc se pltete TVA furnizorului (TVA deductibil)Apare o datorie fa de furnizorul de materii prime (Soc A)301

4426

401A, +, D

A, +, D

P, +, C%301442640112.40010.0002.4007Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil4Vnzarea produselor finite de ctre societatea B(nu se descarc gestiunea)Cresc creanele fa de clieni (Soc C)Se formeaz venituri din vnzareApare o datorie fa de bugetul statului (se colecteaz TVA)4111

701

4427A, +, D

P, +, C

P, +, C4111%701442731.00025.0006.0008Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil5Regulariza-rea i decontarea TVA de ctre societatea BSe anuleaz TVA colectatSe anuleaz TVA deductibilApare o datorie de plat fa de bugetul statului4427

4426

4423P, -, D

A, -, C

P, +, C4427%442644236.0002.4003.600Se anuleaz TVA de platSe diminueaz disponibilul de la banc4423

5121P, -, D

B (A), -, C442351213.6009Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil6Achiziio-narea mrfurilor de ctre comercian-tul C de la BCresc stocurile de mrfuriSe formeaz o crean fa de buget fiindc se pltete TVA furnizorului (TVA deductibil)Apare o datorie fa de furnizorul de mrfuri (soc B)371

4426

401A, +, D

A, +, D

P, +, C%371442640131.00025.0006.00010Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil7Vnzarea mrfurilor en detail de ctre C consumato-rului final(nu se descarc gestiunea)Crete numerarul din casierieSe formeaz venituri din vnzareApare o datorie fa de bugetul statului (se colecteaz TVA)5311

707

4427A, +, D

P, +, C

P, +, C5311%707442737.20030.0007.20011Rezolvare varianta a)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil8Regulariza-rea i decontarea TVA de ctre societatea BSe anuleaz TVA colectatSe anuleaz TVA deductibilApare o datorie de plat fa de bugetul statului4427

4426

4423P, -, D

A, -, C

P, +, C4427%442644237.2006.0001.200Se anuleaz TVA de platSe diminueaz disponibilul de la banc4423

5121P, -, D

B (A), -, C442351211.20012Rezolvare varianta b)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil1Vnzarea mrfurilor de ctre societatea A direct consumatoru-lui final(nu se descarc gestiunea)Crete numerarul din casierieSe formeaz venituri din vnzareApare o datorie fa de bugetul statului (se colecteaz TVA)5311

707

4427A, +, D

P, +, C

P, +, C5311%707442737.20030.0007.20013Rezolvare varianta b)Nr.op.Stabilirea naturii operaieiInfluena operaiei asupra patrimoniului/rezultatuluiConturicorespon-denteReguli de funcionare a conturilorFormula contabil2Regulariza-rea i decontarea TVA de ctre societatea ASe anuleaz TVA colectatApare o datorie de plat fa de bugetul statului4427

4423P, -, D

P, +, C442744237.200Se anuleaz TVA de platSe diminueaz disponibilul de la banc4423

5121P, -, D

B (A), -, C442351217.20014