7/23/2019 Cheltuielile de Protocol

http://slidepdf.com/reader/full/cheltuielile-de-protocol 1/6

CHELTUIELILE DE PROTOCOL –

ASPECTE LEGALE, FISCALE IȘ

CONTABILE18.2.2013 În conformitate cu Art. 128 alin. 8, lit.f) bunurile de valoare mică, acordate în mod gratuit, în cadrulacţiunilor de sonsori!are, de mecenat, de rotocol"rere!entare nu constituie livrare de bunuri, încondiţiile stabilite rin norme.#otrivit normelor metodologice ale $odului %iscal, acţiunile de rotocol nu vor fi înregistrate ca &ilivrări de bunuri entru o valoare mai mică de 100 lei e beneficiar e o eriodă egală cu erioadade deunere a decontului de '(A lunară sau trimestrială).Altfel sus, este accetată din unct de vedere fiscal, acordarea de cadouri gratuite anga*aţilor sau

 artenerilor de afaceri entru stimularea afacerii) +nă întro valoare de 100 lei, e-ceţie de laaceastă regulă este oferirea de mese artenerilor sau alte oeraţiuni similare care sunt considerate cafiind restări de servicii alic+nd regulile generale de deductibilitate).Consecinţe fiscaleÎn ceea ce rivesc asectele fiscale, modificările cu rivire la celtuielile de rotocol ot afecta at+timo!itul e rofit c+t &i ta-a e valoare adăugată.$eltuielile cu rotocolul au o deductibilitate limitată, se alică 2/ asura diferenţei re!ultatedintre totalul veniturilor imo!abile &i totalul celtuielilor aferente veniturilor imo!abile, alteledec+t celtuielile de rotocol &i celtuielile cu imo!itul e rofit, metoda de calcul adeductibilităţii rotocolului entru stabilirea imo!itului e rofit se menţine &i în 2013 art.21,alin.3, lit.a)).acă valoarea totală a bunurilor se află sub lafonul în care celtuiala este deductibilă, atunci toatăvaloarea va fi deductibilă.ucrurile stau uţin diferit în ceea ce rive&te '(Aul. $odul %iscal actuali!at ermite deducerea'(Aului entru cadourile în valoare de +nă la 100 de lei e beneficiar, fără colectarea '(Aului laacordarea bunului. -ceţie de la această regulă, sunt cadourilor care imlică băuturi alcoolice &itutun, unde nu este ermisă deducerea '(Aului.#artea uţin mai comlicată aare în ca!ul deă&irii lafonului de 100 de lei întro erioadă fiscală.În acest ca!, se însumea!ă toate deă&irile de valori aferente unei erioade fiscale, considerate cafiind livrări de bunuri &i se colectea!ă '(A e suma obţinută, dar numai în situaţia în care sae-ercitat dretul de deducere al '(Aului la aci!iţia bunurilor resective.n lucru imortant nou de amintit este fatul că deducerea '(Aului va fi ermisă firmelorindiferent dacă re!ultatele contabile obţinute vor fi rofituri sau ierderi, de la 1 februarie 2013.Consecinţe contabile

in unct de vedere contabil, celtuielile de rotocol sunt înregistrate în contul 423.A&a cum am enunţat mai sus, în ca!ul deă&irii lafonului de 100 de lei, se va înregistra '(Acolectată alicată la valoarea totală a deă&irilor e erioada aferentă. În acest ca! se va întocmi oautofactură care să fie comletată cu datele de identificare a ersoanei imo!abile at+t la rubricafurni!or c+t &i la client), valoarea totală a deă&irilor, valoarea '(A colectată &i menţiunea5eă&ire lafon rotocol6.Înregistrarea autofacturii se face e ba!a următoarei formule înregistr+nd o celtuială nedeductibilăfiscal743 9 ::2;.-emlu7 < entitate acordă cadouri în valoare de 20 lei entru 2 anga*aţi, la aci!iţionareacadourilor entitatea a dedus '(A.

(aloare deductibilă 9 100 lei anga*at(aloare totală a deă&irilor 92=20100)9300 > la această valoare se calculea!ă '(A colectat fiindconsiderată livrare de bunuri?

7/23/2019 Cheltuielile de Protocol

http://slidepdf.com/reader/full/cheltuielile-de-protocol 2/6

'(A colectat 9 300=2:/ 9 ;2 leiÎnregistrare contabilă 7 43 9 ::2; ;2.

7/23/2019 Cheltuielile de Protocol

http://slidepdf.com/reader/full/cheltuielile-de-protocol 3/6

DIURNA

@nce+nd cu data de 1 februarie 2013, în ba!a < 8"2013 entru modificarea i comletarea egiiș

nr. ;1"2003 rivind $odul fiscal i reglementarea unor măsuri financiarfiscale, art.ș   alineatul:), litera g) si art. 2B4 indice 1 sau modificat. Înce+nd cu această dată, indemni!a iile rimiteț

 e erioada delegării i deta ării în altă localitate, în ară i în străinătate, în interesul serviciului, iș ș ț ș ș

7/23/2019 Cheltuielile de Protocol

http://slidepdf.com/reader/full/cheltuielile-de-protocol 4/6

orice alte sume de aceea i natură acordate este limita de 2, ori indemni!a ia acordată salaria ilorș ț ț

din institu iile ublice resectiv 32, lei) sunt incluse în veniturile salariale i se imo!itea!ă i, deț ș ș

asemenea, intră în ba!a de calcul al contribu iilor sociale.ț

$eltuielile cu diurna se înregistrea!ă în contabilitate cu a*utorul contului 42 > C$eltuieli cudelasări, deta ari i transferări6. Acest cont se oate detalia e analitice distincte, deductibil iș ș ș

nedeductibil.

#entru e-emlificare considerăm următoarele7

Dalariu reali!at7 1.000,00 leiiurnă 1 !i7 0,00 leiin care 1;,0 lei venit imo!abil'otal venit imo!abil7 1.01;,0 lei

$AD individual 10. /7 10; leioma* 0. /7Ș   4 leiAsigurări de sănătate . /7 lei

educere ersonală7 20 lei

(enit ba!ă de calcul imo!it7 400 lei@mo!it 14/7 B4 lei

Eest de lată7 ;34 lei

#entru această situa ie recomandăm următoarele înregistrări contabile7ț

42.analitic1 9 :2 32,0C$eltuieli cu delasări, CAvansuri de tre!orerie6deta ări i transferări6ș ș

42.analitic2 9 :2 1;,0C$eltuieli cu delasări, 6Avansuri de tre!orerie6deta ări i transferări6ș ș

4:1 9 :21 1.000,0

C$eltuieli cu salariile 6#ersonal > salarii datorate6#ersonalului6

:21 9 /C#ersonal > salarii datorate6

:312 10;,00

C$ontribu ia ersonalului laț  asigurările sociale6

7/23/2019 Cheltuielile de Protocol

http://slidepdf.com/reader/full/cheltuielile-de-protocol 5/6

:31: 4,00C$ontribu ia anga*a ilor entruț ț

asigurările sociale de sănătate6:3;2 ,00C$ontribu ia ersonaluluiț

la fondul de oma*6ș::: B4,00C@mo!itul e venituri denatura salariilor6

În statul de salarii suma de 1;,0 lei se oate eviden ia întro coloană distinctă CAlte sumeț

imo!abile6.

aca societatea comerciala nu este latitoarede '(A, atunci '(Aul inscris in factura de rimire a bunului intra in costul acelelui bun.

a. '.(.A. se trece e costuri.

#ractic, conturile aferente '.(.A. nu e-ista in ca!ul unei firme nelatitoare.

7/23/2019 Cheltuielile de Protocol

http://slidepdf.com/reader/full/cheltuielile-de-protocol 6/6

istemul '(A la incasare a devenit obligatoriu de la 1 ianuarie 2013 entru toti contribuabiliiinregistrati in scouri de '(A care au reali!at o cifra de afaceri mai mica de 2.20.000 lei in anul

 recedent, dar si entru cei care se inregistrea!a in scouri de '(A in cursul acestui an.

#otrivit $odului fiscal, toti contribuabilii care alica noul sistem de '(A vor fi inclusi in Eegistrul ersoanelor imo!abile care alica sistemul '(A la incasare, un document intocmit de AFA% siafisat e agina de internet a institutiei.

@n mod normal, entru inscrierea in acest registru, firmele trebuie sa deuna la %isc formularul 097

 > Fotificare rivind alicarea"incetarea alicarii sistemului '(A la incasare, al carui model a fostarobat rin <rdinul AFA% nr. 12B"2012.

$iar daca nu deun la %isc notificarea 0B;, desi ar fi trebuit, contribuabilii nu scaa de alicareasistemului de '(A la incasare. #otrivit $odului fiscal, acestia vor fi ir!"i#$ra$i %i ofi&iu deorganele fiscale cometente entru a alica noul sistem de '(A. #rocedura entru inregistrarea dinoficiu a fost ublicata miercuri, fiind de*a alicabila.

Gai mult decat atat, contribuabilii care nu deun formularul 0B; sunt asibili de am!%a &u'ri#a

i$r! (000 #i )000 %! l!i, conform $odului de rocedura fiscala.