1) Entitatea ALFA detine la 31.12.N urmatoarele active:- un teren evaluat la costul de 200.000 lei;- o cladire evaluata la costul de 500.000 lei, durata de utilitate ramasa de 8 ani;amortizare cumulate de 420.000 lei- un echipament tehnologic evaluat la costul de 1.000.000 lei, amortizare cumulata de 700.000 lei, durata de utilitate ramasa 5 ani.La 31.12.N exista indicii ca echipamentul tehnologic s-a depreciat. Acesta este activul prin care ALFA obtine produse pe care le vinde pe diferite piete. Terenul si cladirea sunt activele suport.La data de 31,12.N au fost posibile urmitoarele estimari:- pretul care s-ar obline daca s-ar vinde terenul impreuna cu cladirea 150.000 lei;- nu se poate estima credibil un pret de vanzare a terenului fara a lua in calcul si vanzarea cladirii construita pe acesta;. .- pretul care s-ar obtine daca s-ar vinde impreuna intreaga afacere (terenul, cladirea si echipamentul) 430.000 lei iar costurile ocazionate de vanzare 10.000 lei.- pretul care s-ar obtine daca echipamentul s-ar vinde separat este de 50.000 lei; a) Sa se prezinte care sunt prevederile OMFP 3055/2009 privind evaluarea imobilizirilor corporale la inventor si sa se identifice daca Ia 31.12,N exista deprecieri ale acestor trei active si la cat se ridica valoarea acestor deprecieri?b) Sa se prezinte prevederile IAS 36 "Deprecierea activelor" privind determinarea deprecierii elementelor de imobilizari corporale si sa se identifice daca la 31.12.N exista deprecieri ale acestor trei active si la cat se ridica valoarea acestor deprecieri.

2) La 31.12.N, despre societatea ALFA se cunosc urmatoarele informatii privindexercitiul financiar curent (in lei):incasari de la clienti 4.600.000Plati din rambursarea de credite bancare 820.000 (pe termen lung)incasari de onorarii si comisioane 100.000incasari de subventii de exploatare 350.000Cifra de afaceri 5.800.000Plati de TVA 430.000Incasari din emisiuni de actiuni 2.200.000Incasari din vanzarea de investitii financiare pe termen scurt 90.000Plati de salarii 1.900.000Plati de chirii aferente contractelor leasing financiar 430.000Plati de impozit pe profit 330.000Incasari din vanzarea de imobilizari corporale 600.000Cresterile de stocuri 900.000Cheltuieli cu salariile personalului 2.000.000Plati de dobanzi 400.000

Incasari de dobanzi 280.000Plati de dividende 160.000Incasari de dividende 750.000Plati de contributii sociale 300.000Incasari de subventii pentru investitii 1.100.000 Plati de chirii aferente contractelor de leasing operational 200.000Incasari din noi emisiuni de obligatiuni 420.000Mijloc de transport primit in leasing financiar 55.000Venituri din subventii pentru investitii 100.000Incasari din credite bancare primite 860.000 (pe termen lung)Plati catre furnizorii de stocuri si servicii 600.000Plati catre furnizorii de imobilizari 900.000Plati din achizitia de investitii financiare pe tremen scurt 80.000Incasari din vanzarea de imobilizari financiare 130.000

Lichiditatile si echivalentele de lichiditati la inceputul anului au fost de 1.200.000 lei iar la sfarsitul anului de 6.370.000 lei. Efectul variatiilor cursurilor monedelor straine a fost de +240.000 lei.Se cere:a) Sa se precizeze in ce consta utilitatea "situatia fluxurilor de trezorerie" pentru utilizatorii situatiilor financiare ale intreprinderii.b) Sa se intocmeasca "situatia fluxurilor de trezorerie", stiind ca pentru determinareafluxului net din exploatare se utilizeazi metoda directa.c) in vederea determinarii fluxului de trezorerie din exploatare o entitate poate opta pentru metoda directa sau pentru cea indirecta. Care este metoda care are vadit mai multe proprietati informationale pentru management si pentru utilizatorii externi? Argumentati.d) Daca ati fi managerul unei entitati raportoare ati opta pentru publicarea fluxului net din exploatare prin metoda directa sau prin cea indirecta? Argumentati.

CFO = 1.180.000

CFI = 1.680.000

CFF = 2.070.000

∑ CF = 1.180.000 + 1.680.000 + 2.070.000= 4.930.000

∆ numerar = 6.370.000 – 1.200.000 – 240.000 = 4.930.0003) Intreprinderea Alfa avea in stoc la 1.11.N 100 de bucati din marfa X evaluate la costul unitar de 10 lei/buc.

in cursul lunii au avut loc urmdtoarele operatii:- 3.11.N - achizitie 200 buc. la costul unitar de 12lei, rabat 10%, TVA 24% (factura);- 5.11.N - achizitie 300 buc. la costul unitar de 15 lei, TVA 24o/o (factura); - 10.11.N - vanzare marfuri 350 buc. la pretul unitar de 20 lei, remiza 5%, scont de decontare 2%, TVA 24% (f actura);- 15.11.N -se primeste un rabat de 2% pentru achizitia care a avut loc la data de 5.11.N (factura ulterioara);-25.11.N-achizitie150buc. La costul unitar de20 lei, scont de decontare 5%, TVA 24% (factura);- 27.11.N - vanzare 300 buc. la pretul unitar de 25 lei, TVA 24% (factura)-30.11.N - se acorda un risturn pentru vanzarea din 27.11.N (factura ulterioara) de 750 de lei. Iesirile din stoc sunt evaluate prin LIFO.Se cere:a) Sa se efectueze inregistrarile contabile in conformitate cu OMFP 3055/2009; b) Sa se prezinte un extras din contul de profit si pierdere si sa se calculeze marja comerciala.

4) Se da urmatoarea situatie in conturi (in mii de lei):galben si bleu exploatare; mov si gri financiar641 Cheltuieli cu salariile personalului 650.000

666 Cheltuieli privind dobanzile 40.000

7814 Venituri din ajusairi pentru deprecierea activelor circulante 50.000

601 Cheltuieli cu materiile prime 150.000

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 150.000

607 Cheltuieli privind marfurile 10.000

722 Venituri din productia de imobilizari corporale 90.000

6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare 300,000

701 Venituri din vanzarea produselor finite 1.400.000 (o1)

611 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiiie 200.000

667 Cheltuieli privind sconturile acordate 46.000

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse - rulajul creditor 550.000 (o3)

Sold= (50.000) destocaj, sold debitor

7411 Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri 450.000

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate 20.000

754 Venituri din creante reactivate si debitori diversi 75.000

7412 Venituri din subventii de exploatare pentru materii prime si materiale consumabile

50.000

6451 Contributia unitatii la asigurarile sociale 180.000

6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustirile pentru deprecierea activelor circulante 90.000

766 Venituri din dobanzi 60.000

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti 10.000

7414 Venituri din subventii de exploatare pentru plata personalului 250.000

6452 Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj 30.000

765 Venituri din diferente de curs valutar 10.000

6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital 85.000

707 Venituri din vanzarea marfurilor 50.000 (o2)

6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor 250.000

768 Alte venituri financiare 100.000

Produse finite - sold la 01.01. 250.000

7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital 96.000

767 Venituri din sconturi obtinute 20.000

7812 Venituri din provizioane 24.000.

621 Cheltuieli cu colaboratorii 10.000

6581 Despagubiri, amenzi si penalititi 100.000

612 Cheltuieli cu redeventele, localiile de gestiune si chiriile 34.000

Produse finite - sold la 31.12 200.000

Se cere:a) sa se intocmeasca contul de profit si pierdere in conformitate cu OMFP 3055/2009 b) Sa se prezinte semnificafia soldurilor de gestiune, formulele de calcul, utilitatea acestor indicatori in analiza financiara si limitele lor. c) sa se calculeze . si sa se interpreteze soldurile de gestiune.d) in aprecierea eficientei gestiunii activitatii de exploatare ce indicatori considerati a fi mai relevanti? Argumentati.

Solduri intermediare de gestiune (SIG)1) Marja comerciala (MC) = rc 707 – rd 607 2) Productia exercitiului (PE) = prod vd + prod stocata + prod imob

Pr vd = gr 70 mai putin ct 707Prod stocata = soldul contului 711Prod imob = gr 72

3) Valoarea adaugata (VA) = MC + PE – CICI = consumuri intermediare (de la terti) = gr 60 + gr 61 + gr 62 mai putin ct 607

4) Excedentul / insuficienta brut(a) de exploatare = EBE= VA + gr 74 – gr 63 – gr 64

5) Rezultatul exploatarii(Re) = EBE + gr 75 +gr 781 – gr 65 – gr 6816) Rezultatul current(RC) = Re + gr 76 + gr 786 – gr 66 – gr 6867) Rez extraordinar (Rext) = gr 77 – gr 678) Rezultatul exercitiului (RE) = RC + Rext

5) Se cunosc contul de profit si pierdere al exercitiului 2012 si bilanturile exercitiilor 2011 si

2012 dupa cum urmeaza: CPP 2012

Mii lei

Venituri din vanzari 623

Chetuieli aferente vanzarilor -353

Marja comerciala 270

Costuri de distributie -71

Cheltuieli administrative -30

Venituri din chirii 27

Profit operational 196

Cheltuieli cu dobanzile -26

Profit inaintea impozitarii 170

Cheltuieli cu impozitul pe profit -36

Profit net 134

Bilant contabil la 31 Decembrie 2011 si 2012

2011, mii lei 2012, mii lei

Terenuri si cladiri 310 310

Echipamente 325 314

Total active necurente 635 624

Stocuri 41 35

Creante clienti 139 145

Total active curente 180 180

Total active 815 804

2011, mii lei 2012, mii lei

Capital social subscris varsat

200 300

Prime de emisiune 40 -

Rezerve din reevaluare 69 9

Rezultat reportat 123 197

Total capitaluri proprii 432 506

Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni

250 150

Credite bancare pe termen scurt

56 89

Furnizori 54 41

Impozit pe profit de platit 23 18

Total datorii 383 298

Total capitaluri si datorii 815 804

In perioada 1 ianuarie – 31 decembrie 2012 au fost achizitionate si platite echipamente in

valoare de 67.000 lei.

In exercitiul 2012 nu a avut loc nici un aport la capital in numerar. Dividende de 60.000 lei

au fost platite in anul 2012. Sa se intocmeasca situatia fluxurilor de numerar.

Fluxuri de numerar:

Cash flow operational(metoda directa)= incasari din activitatea

operationala (clienti, debitori, salariati, taxe) – plati curente

(furnizori, creditori, salarii, taxe)

Met indirecta

Profit inaintea impozitarii…………………170

- Impozit pe profit platit………………(41)

+ cheltuieli nemonetare (amortizare echipam)…..78

-venituri nemonetare

+cheltuieli financiare (dobanzi) …….26

- Venituri financiare

+ pierderi din cedarea activelor

- Castiguri din cedarea activelor

+dobanzi si dividende operationale incasate

- Dob si dividende operationale platite

- ∆ NFR………………………….(13)

= 220

∆ NFR = variatia activelor curente – variatia datoriilor curente

mai putin numerar si echivalente de numerar

Cash flow investitional= (67)

Incasari din vanzari de active necurente

- Plati pt achizitii de active necurente………..(67)

+ dobanzi si dividende incasate

Cash flow financiar (de finantare)=

Cresteri de capital in numerar

- Rambursari de capital in numerar

+ incasari de imprumuturi pe termen lung

- Rambursari de imprumuturi pe termen lung……(100)

- Plati privind leasing-ul financiar

- Dobanzi si dividende platite…………..(dob 26 si div 60)

= (186)

220- 67- 186 = (33) = variatia echiv de numerar (adica – (89-

56))