CAPITOLUL 2ANALIZA ACTIVITATII DE PRODUCTIE SI COMERCIALIZARERaiunea dea exista a oricrei intreprinderi, presupune desfurarea unei activitidurabile msurat prin nivelul performanelor economico-financiare. Rezultatele activitii deproducie i comercializare a bunurilor materiale necesare satisfacerii unor nevoi sociale semasoara prin nivelul si evolutia indicatorilor valorici.Cantitatea i calitatea materiilor prime,materialelor, echipamentelor tehnice,forei demunc, informaiilor, mijloacelor financiareetc., ncalitatealor demrimi deintrarensistem sunt supuse unor transformri n scopul obinerii mrimilor de ieire din sistem subforma produselor obtinute, lucrrilor executate i a serviciilor prestate, destinate a rspundecerinelor tot mai complexe i mai diversificate ale consumatorilor.2.1.Sistemul indicatorilor valorici care caracterizeaza activitatea de productie sicomercializare2.1.1. Delimitari conceptualendicatorii valorici utilizati inevaluarearezultatelor i performanelor comercialealeintreprinderii sunt!a" Cifra de afaceri (CA)reprezint veniturile totale obtinute de intreprindereintr-o anumita perioada de timp#b" Productia marf fabricat destinat livrrii (Qf) exprima rezultatul directi util al activitii productiv-industrialedesfasuratedecatreointreprinderecareimbracaforma valorii produselor fabricate, lucrrilor executate i a serviciilor prestate n cursul uneiperioade de timp destinate a fi v$ndute, livrate sau valorificate n afara acesteia#c" Producia e!erciiului sau productia "lobala (Qe) reflect volumul total alactivitatii desfurate de ctre intreprindere pe parcursul unui exerciiu financiar. %ceasta esteformat din! producia v$ndut &vQ", variaia produciei stocate &SQ " i productiaimobilizata &iQ", astfel! Qe#Qv$%Qs$Qid" &aloareaadu"at(&A)reprezint surplusul dencasri peste valoareaconsumurilor provenite de la teri, respectiv bo'ia creat de intreprindere prin valorificareapotenialului de care dispune.2.1.2. Corelatiile e!istente intre indicatorii valoricindicatorii valorici care caracterizeaza activitatea economica a intreprinderii confera oima'ine 'lobala asupra rezultatelor si performantelor acesteia. ntre indicatorii valorici existaanumite relatii de compatibilitate, ceea ce permite stabilirea abaterilor, identificarea cauzeloracestora, iar peaceastabazasefundamenteazmsurileprivindmbuntireaactivitiiviitoare.(ntre indicatorii valorici pot exista urmtoarele tipuri de corelaii!)a" din punct de vedere teoretic' eCA Qf Q VA I I I I %ceasta situaie exprima e'alitatea dintre toti indicatorii valorici. nsa acest lucru nuesteposibil derealizat i nici nuestededorit, deoarecedelaoperioadlaaltantreelementelecaredifereniazunindicator valoricdealtul existamodificari at$t deordincantitativ c$t i calitativ. b" din punct de vedere practic, nt$lnim urmtoarele situatii!* CA Qf I I +videniaz meninerea neschimbat a ponderii imobilizrilor n stocuri de produsefinite &e'alitatea" sau tendina de scdere a acestora &ine'alitatea", ceea ce reflect o cretere a'radului de valorificare a productie marf fabricata.*eQf Q I I Reflect evoluia ponderii imobilizrilor nstocuri deproducie neterminat i aconsumului intern productiv &n cazul firmelor care prelucreaz materia prim a clienilor".*eVA Q I I ,enot evoluia consumurilor provenite de la teri, creterea eficienei utilizriiresurselor materiale, msurat prin 'radul de valorificare a acestora.* n VA VA I I >-ituatia in cauza reflect variaia cheltuielilor cu amortizarea & VA CA I I > ".(n dinamic, situaia indicatorilor valorici este prezentat n tabelul nr. ..).Tabelul nr. 2.1.Evoluia n !ina"i#$ a in!i#a%orilor valori#i - lei &Nr. Indicatori Realizri An curent Indici (%)crt. an baz Programat Realizat (3/2) 1 (!/2) 1 (!/3) 1 1 2 3 ! " # $1. %i&ra de a&aceri neta 22." 2$$.'3 3#1.1$( 12# 1#3)' 132. Produc*ia mar& &abricat (de+tinat ,-nzrii)2#.2 322.#!' !!.!#2 12! 1#()3 13#)"3. Produc*ia e.erci*iului 2'". 3!3.2!3 !'(.!2 12)! 1$1)$ 1!2)#!. /aloarea adugat 1$1.! 212.'11 2''.$!$ 12!)2 1#')" 13")$". /aloarea adugat net 1!'.2 1''.$'! 2#!.2$$ 12$)! 1$')3 1!n conditiile economiei concurentiale de piata, flexibilitatea si adaptarea intreprinderiipresupuneluareainconsiderareapreceptelor acesteia, ceeaceseprobeazaintimpprinperenitatea sa. /rice pro'ram de activitate trebuie sa aiba un caracter dinamic.+l se statueaza peceea ce s-a petrecut si prefi'ureaza in viitor o imbunatatire a activitatii ca masura a utilizariieficiente a potentialului de care dispune intreprinderea.n situatia prezentata, prin pro'ram s-a prevazut o dinamizare a activitatii de productiesi comercializare bazata pe diminuarea ponderii imobilizarilor in stocuri de produse finite,semifabricate si productie in curs de fabricatie &neterminata", valorificarea eficienta aresurselor materiale in scopul reducerii costurilor unitare ale produselor si cresteriiprofitabilitatii sale.0rin nivelul lor, indicatorii valorici realizati au depasit obiectivele pro'ramate, ceea ceevidentiaza faptul ca in activitatea desfasurata intreprinderea a mobilizat rezerve peste celepro'ramate. 1otusi, s-au inre'istrat unele aspecte care reflecta neincadrarea in nivelulproportiilor stabilite prinpro'ramprivindscaderea 'radului devalorificare aproductieifabricataprincrestereaimobilizarilorinstocurideprodusefinitesisemifabricate, trendulascendent al productiei neterminate si cresterea ponderii consumurilor intermediare inproductia exercitiului..%nalizapoate fi aprofundatain functie decauzelecare au'enerataceasta situatie!productia care a fost fabricata suplimentar nu a avut desfacerea asi'urata, s-au creat stocuride produse finite si semifabricate care vor fi valorificate ulterior in conditii de pret favorabile,s-au aprovizionat cantitati insemnate de materii prime si materiale peste nivelul optim necesardatorita reducerii preturilor de aprovizionare ale acestora etc.%ctivitateadesfuratdentreprinderepoateficaracterizatcafiindnefavorabil,deoarece obiectivele pro'ramate nu au fost respectate, acordandu-se prioritate indicatorilorcare nu sesizeaz aspectele calitative ale activitii.2.1.(. Analiza raportului static si a raportului dinamic dintre indicatorii valorici1ratarea acestei probleme satisface necesitile complementare dia'nosticriiactivitii intreprinderii, deoarecepebazalorpot fi construitemodelelemultiplicativedeanaliz.a) Analizaraportului staticoferinformaii privindevoluia elementelor caredifereniaz un indicator valoric de altul. 0rincipalele rapoarte statice dintre indicatorii valorici sunt!- raportul dintre cifra de afaceri si productia marfa fabricata & ) CA Qf "#- raportul dintre productia marfa fabricata si productia exercitiului &)eQfQ"#- raportul dintre valoarea adau'ata si productia exercitiului &)eVA Q".2tiliz$nd datele din tabelul nr. ..)., evoluia rapoartelor statice mai sus menionateeste prezentat n tabelul nr. ....Tabelul nr. 2.2.Si%uaia ra'or%ului (%a%i# !in%re in!i#a%orii valori#iNr. Indicatori Realizri An curentcrt. an baz Programat Realizat1. %i&ra de a&aceri/Produc*ia mar& )'" )'# )'22. Produc*ia mar&/Produc*ia e.erci*iului )(1 )(! )(3. /aloarea adugat/Produc*ia e.erci*iului )# )#2 )"(!. /aloarea adugat net/Produc*ia e.erci*iului )"2 )"" )"!,ei prin pro'ramul de activitate, comparativ cu perioada precedent s-a estimat o cretere a valorii rapoartelor dintre indicatorii valorici, pe baza modificrilor pozitive ale elementelor care-i difereniaz, valorile realizate s-au situat ns sub nivelul pro'ramat, ceea ce reflect faptul c elementele respective au nre'istrat o alt evoluie, semnific$nd o deteriorare a activitii de producie i comercializare. Rolul analizei este de a dia'nostica activitatea desfasurata, identific$nd cauzele nre'istrrii acestei situaii i de a stabili msurile care trebuie luate n vederea mbuntirii sale.b) Analiza raportului dinamicpresupune utilizarea indicilor indicatorilor valoricicubazfixi caracterizeazevoluiaacestorafadeobazdecomparaie&dere'ulperioada anterioar"0rincipalele tipuri de rapoarte dinamice sunt urmatoarele!-raportul dintre ritmul v$nzrilor i ritmul fabricaiei( ) ) CA Qf I I #-raportul dintreritmul finalizrii produciei i ritmul volumului total deactivitate( ) )eQf Q I I #3- raportul dintre ritmul valorii nou create i ritmul volumului total de activitate, ceeace reflect evoluia 'radului de valorificare a resurselor materiale( ) )eVA Q I I .2tiliz$nd aceeai baz de date, evolutia rapoartelor dinamice dintre indicatorii valoricise prezinta, astfel &tabelul nr. ..3"!)abelul nr. 2.(.Situaia raportului dinamic dintre indicatorii valoriciNr. Indicatori Realizri An curentcrt. an baza Programat Realizat1. %i&ra de a&aceri (I%A) 1 12# 1#3)'2. Produc*ia mar& &abricat (I0&) 1 12! 1#()33. Produc*ia e.erci*iului (global) (I0e) 1 12)! 1$1)$!. /aloarea adugat (I/A) 1 12!)2 1#')"". /aloarea adugat net (I/An) 1 12$)! 1$')3#. I%A/I1& 1) 1)1# )(#'$. I0&/I1e 1) 1)3 )('#'. I/A/I1e 1) 1)32 )('1(. I/An/I0e 1) 1)"' 1)3'Concluziile desprinse pe baza evolutiei rapoartelor dinamice dintre indicatorii valoricisunt similare celor mai sus prezentate. 4a de perioada precedent s-au estimat modificrifavorabile ale ritmurilor elementelor care difereniaz respectivii indicatori, dar n realitate, nfuncie de ritmurile realizate, situaia este nefavorabil, ceea ce impune initierea unor msuride redresare a activitii n perioada urmtoare.2.2.Analiza cifrei de afaceri(n condiiile economiei de pia, cifra de afaceri constituie 5etalonul6 de baza utilizatpentruaprecierealocului i rolului intreprinderiincadrulsectorului sudeactivitate, apoziiei sale pe pia, a capacitii acesteia de a desfura o activitate profitabil.2.2.1. Abordari conceptuale privind cifra de afacerin literatura de specialitate, exista mai multe abordari privind cifra de afaceri, ca de exemplu!a) Cifradeafaceri total, reprezinttotalitateaafacerilorfirmei evaluatenpreurilepieei, sausumatotalaveniturilor dinoperaiunilecomercialeefectuatedeointreprindere ntr-o perioada de timp.b) Cifradeafacerinetesteformatdin sumele provenite dinv$nzrile debunuri, executarea de lucrari i prestarea de servicii care intr n cate'oria activitilor curenteale intreprinderii dup scderea reducerilor comerciale, 17% precum i ale altor impozite itaxe aferente.c) Cifra de afaceri *ncasatreprezint valoarea total a ncasrilorntreprinderii pe o anumit perioad de timp, ca urmare a v$nzrilor de produse i mrfuri ise poate stabili pe baza rulajului creditor al contului 8))9Clieni6, corectat cu1.7.%.aferent.8d) Cifradeafaceri mediepeunitateadeprodussaudeprestaie(iCA)reprezinta pretul mediu de vanzare pe unitatea de produs, sau tariful mediu pe unitatea deprestatie, astfel!iiiqvCACA n care!-i CAreprezint cifra de afaceri medie pe unitatea de produs sau prestaie, ceea ceechivaleaz cu preul mediu de v$nzare pe unitatea de produs, sau tariful mediu peunitatea de prestaie#- C%i reprezinta cifra de afaceri pe tipuri de produse sau activiti#:vi - volumul fizic al produciei v$ndute pe tipuri de produse sau activiti.e) Cifra de afaceri mar"inal (CAm) exprim variaia ncasrilor firmei &CA " 'enerat de creterea ; descreterea cu o unitate a cantitii v$ndute &Q " sau venitul aferent unei uniti adiionale de produs sau prestaie vanduta, astfel#)