baze lucr.doc
26
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE CATEDRA CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ Lucrul individual la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII STUDIU DE CAZ Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, Lect.sup.univ. Autorul: __PANCU IRINA____________
-
Upload
irinapancu -
Category
Documents
-
view
220 -
download
0
Transcript of baze lucr.doc
UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA
FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE CATEDRA
CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ
Lucrul individual
la disciplina BAZELE CONTABILITĂŢII
STUDIU DE CAZ
Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, Lect.sup.univ.
Autorul: __PANCU IRINA____________
Chişinău - 2014
DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE
Entitatea economică SRL “Carpet” produce şi vinde covoare. La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL “Carpet” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în tabelul 2.
În baza informaţiei cu privire la soldurile inițiale ale entității economice analizate şi conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere:
- de întocmit Bilanțul la începutul perioadei de gestiune în baza soldurilor pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014;
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2014 în formule contabile, de determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 1);- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 2);- în baza soldurilor finale ale conturilor să se întocmească Bilanțul la 31.12.2014.
Tabelul 1.Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL “Carpet”
Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)1. Capital social 315 2560002. Conturi curente în monedă națională 242 780003. Materiale 211 56004. Casa 241 7005. Datorii privind asigurările 533 185006. Provizioane curente 538 109807. Alte datorii curente 544 210008. Imobilizări necorporale 112 187009. Amortizarea imobilizărilor necorporale 113 49010. Creanţe comerciale 221 5400011. Corecţii (provizioane) la creanțe compromise 222 40012. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 213 270013. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 214 45014. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 531 8000015. Capital de rezervă 321 2600016. Rezerve statutare 322 1680017. Credite bancare pe termen scurt 511 1800018. Mijloace fixe 123 27850019. Alte reserve 323 1638020. Amortizarea mijloacelor fixe 124 1320021. Creanţe ale personalului 226 1500022. Creanţe ale bugetului 225 1590023. Datorii comerciale 521 3600024. Creanţe pe termen lung 161 1280025. Producţia în curs de execuţie 215 2220026. Capital suplimentar 312 4900
27. Produse 216 1670028. Conturi curente în valută străină 243 2100029. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi
332 3700
30. Datorii față de buget 534 19000
Tabelul 2.Operaţiunile economice efectuate în anul 2014
la SRL „Carpet”
Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma(lei)
Dedit Credit
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul perioadei de gestiune
22200 811 215
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv TVA)
450009000
211534
521521
3. S-a calculat salariul lucrătorilor activității de bază (3 lucrători)
4040 811 531
4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3)
1090.8 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40040 811 2116. Din contul curent în monedă națională s-a achitat
datoria faţă de SA „Virant”15040 521 242
7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3040 713 5318. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la
operaţia 7)820,8 713 533
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45040 216 81110. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute
SRL „Farmec” cu achitarea ulterioară25040 711 216
11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL „Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA)
320006400
221221
611534
12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă națională pentru plata salariului
4040 241 242
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei
3040 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea cheltuielilor de deplasare
1040 226 241
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza decontului de avans primit de la Malai V.
970 713 226
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale titularului Malai V.
70 241 226
17. De la contul curent în monedă națională s-au ridicat în numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
1240 241 242
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate de la SRL „Viscol”, 6000 (fără TVA)
60001200
123534
521521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se înregistreză materiale constatate în plus
520 211 612
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA)
100002000
241241
611534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8240 711 21622. Se încasează în contul curent în monedă națională
numerar din casă9040 242 241
23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38400 241 22124. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 100 714 24125. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se
în numerar100100
226241
612226
26 Din contul curent în monedă națională se achită datoria față de SRL „Viscol”.
7200 521 242
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de execuţie la finele perioadei de gestiune
22330.8 215 811
28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele perioadei de gestiune
42000520
611612
351351
29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele perioadei de gestiune
332804830,8100
351351351
711713714
30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune
4409.2 351 333
NOTĂ: n – 40
Conturile contabile
Debit 211 „ Materiale” CreditSold iniţial = 5600
2) 45000
19) 520
5)40040
Total rulaj debit = 45520 Total rulaj credit =40040
Sold final = 11080
Debit 215 „Productia în curs de executie” CreditSold iniţial = 22200
27) 22330.8 1) 22200
Total rulaj debit = 22330.8 Total rulaj credit = 22200
Sold final = 22330.8
Debit 241 „Casa” CreditSold iniţial = 700
12) 4040
16) 70
17) 1240
20) 12000
23) 38400
25) 100
13) 3040
14) 1040
22) 9040
24) 100
Total rulaj debit = 55850 Total rulaj credit = 13220
Sold final = 43330
Debit 242 „Cont curent în monedă natională” CreditSold iniţial = 78000
22) 9040 6) 15040
12) 4040
17) 1240
26) 7200
Total rulaj debit = 9040 Total rulaj credit = 27520
Sold final = 59520
Debit 243 „Cont curent în valută străină” CreditSold iniţial =21000
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 21000
Debit 221 „Creanţe comerciale” CreditSold iniţial = 54000
11) 32000
11) 6400
23) 38400
Total rulaj debit = 38400 Total rulaj credit = 38400
Sold final = 54000
Debit 225 „Creanţe ale bugetului” CreditSold iniţial = 15900
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 15900
Debit 226 „Creanţe ale personalului” CreditSold iniţial = 15000
14) 1040
25) 100
15) 970
16) 70
25) 100
Total rulaj debit =1140 Total rulaj credit = 1140
Sold final = 15000
Debit 213 „OMVSD” CreditSold iniţial = 2700
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 2700
Debit 216 „Produse” CreditSold iniţial = 16700
9) 45040 10) 25040
21) 8240
Total rulaj debit = 45040 Total rulaj credit = 33280
Sold final 28460
Debit 161 „Creanţe pe termen lung” CreditSold iniţial = 12800
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 12800
Debit 123 „Mijloace fixe” CreditSold iniţial = 278500
18) 6000 -
Total rulaj debit = 6000 Total rulaj credit -
Sold final = 284500
Debit 112 „Imobilizări necorporale” CreditSold iniţial =18700
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 18700
Debit 521 „ Datorii comerciale curente” CreditSold iniţial = 36000
6) 15040
26) 7200
2)54000
18) 7200
Total rulaj debit = 22240 Total rulaj credit = 61200
Sold final = 74960
Debit 533 „Datorii privind asigurările” CreditSold iniţial = 18500
- 4) 1090.8
8) 820.8
Total rulaj debit - Total rulaj credit = 1911.6
Sold final = 20411.6
Debit 531 „ Datorii față de personal privind retribuirea muncii” CreditSold iniţial = 80000
19) 3040 3) 4040
7) 3040
Total rulaj debit = 3040 Total rulaj credit= 7080
Sold final = 84040
Debit 534 „ Datorii față de buget” CreditSold iniţial = 19000
2) 9000
18) 1200
11) 6400
20) 2000
Total rulaj debit = 10200 Total rulaj credit = 8400
Sold final = 17200
Debit 544 „Alte datorii curente” CreditSold iniţial = 21000
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 21000
Debit 332 „Profitul net al anilor precedenti CreditSold iniţial = 3700
Total rulaj debit - Total rulaj credit-
Sold final = 3700
Debit 321 „ Capital de rezervă” CreditSold iniţial = 26000
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 26000
Debit 322 „ Rezerve statutare” CreditSold iniţial = 16800
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 16800
Debit 323 „ Alte rezerve” CreditSold iniţial = 16380
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 16380
Debit 312 „Capital suplimentar” CreditSold iniţial = 4900
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 4900
Debit 511 „ Credite bancare pe termen scurt” CreditSold iniţial= 18000
- -
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 18000
Debit 351 „ Rezultatul financiar total” Credit
29) 33280
29) 4830.8
29) 100
28) 520
28) 32000
28) 100
28) 1000
Total rulaj debit = 38210.8 Total rulaj credit = 42620
Sold final= 4409.2
Debit 811 „Activitate de bază” Credit
1) 22200
3) 4040
4) 1090.8
5) 40040
9) 45040
27) 22330.8
Total rulaj debit = 67370.8 Total rulaj credit = 67370.8
Sold final = 0
Debit 538 „Provizioane curente” CreditSold iniţial = 10980
Total rulaj debit - Total rulaj credit -
Sold final = 10980
Debit 333 „Profitul perioadei de gestiune” CreditSold iniţial-
30) 4409.2
Total rulaj debit - Total rulaj credit= 4409.2
Sold final = 4409.2
Debit 113 „Amortizarea I.N.” CreditSold iniţial 490
Total rulaj debit - Total rulaj credit-
Sold final 490
Debit 124 „Amortizarea mijlocelor” CreditSold iniţial 13200
Total rulaj debit - Total rulaj credit
Sold final 13200
Debit 222 „Corectii la creantele compromise” CreditSold initial 400 Sold iniţial
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final 400 Sold final
Debit 214 „Uzura OMVSD” CreditSold initial 450 Sold iniţial
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final 450 Sold final
Debit 711 „Costul vinzarilor” CreditSold initial Sold iniţial
10)25040
21)8240
29)33280
Total rulaj debit 33280 Total rulaj credit 33280
Sold final - Sold final -
Debit 714 „Alte cheltuieli operationale” CreditSold initial Sold iniţial
24)100 29)100
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final - Sold final -
Debit 713 „Cheltuieli administrative” CreditSold initial Sold iniţial
7)3040
8)820.8
15)970
29)4830.8
Total rulaj debit 4830.8 Total rulaj credit 4830.8
Sold final - Sold final -
Debit 611 „Venituri din vinzari” CreditSold initial Sold iniţial
28)42000 11)32000
20)10000
Total rulaj debit 42000 Total rulaj credit 42000
Sold final - Sold final -
Debit 612 „Venituri din activitatea operationala” CreditSold initial Sold iniţial
28)520 19)520
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final - Sold final -
Debit 311 „Capital social” CreditSold initial Sold iniţial 256000
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final - Sold final 256000
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
Nd/o Denumirea
conturilor
Sold iniţial Rulaje Sold final
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
1 112 18700 - - - 18700 -2 113 (490) - - - (490) -3 123 278500 - 6000 - 284500 -4 124 (13200) - - - (13200) -5 161 12800 - - - 12800 -6 211 5600 - 45520 40040 11080 -7 213 2700 - - - 2700 -8 214 (450) - - - (450) -9 215 22200 - 22330.8 22200 22330.8 -10 216 16700 - 45040 33280 28460 -11 241 700 - 55850 13220 43330 -12 242 78000 - 9040 27520 59520 -13 243 21000 - - - 21000 -14 221 54000 - 38400 38400 54000 -15 222 (400) - - - (400) -16 225 15900 - - - 15900 -17 226 15000 - 1140 1140 15000 -18 311 - 256000 - - - 25600019 312 - 4900 - - - 490020 321 - 26000 - - - 2600021 322 - 16800 - - - 1680022 323 - 16380 - - - 1638023 333 - - - 4409.2 - 4409.224 511 - 18000 - - - 1800025 521 - 36000 22240 61200 - 7496026 531 - 80000 3040 7080 - 8404027 533 - 18500 - 1911.6 - 20411.628 534 - 19000 10200 8400 - 1720029 538 - 10980 - - - 1098030 544 - 21000 - - - 2100031 332 - 3700 - - - 370032 811 - - 67370.8 67370.8 - -33 711 - - 33280 33280 - -34 714 - - 100 100 - -35 713 - - 4830.8 4830.8 - -36 611 - - 42000 42000 - -37 612 - - 520 520 - -
TOTAL 527260 527260 406902.4 406902.4 574780.8 574780.8
BILANŢUL
la SRL “Carpet” 2013
Nr.d/o
Activ Cod.rd.
Sold laînceputul sfîrşitul
perioadei de
gestiune
perioadei de
gestiune1 2 3 4 5
1. Active imobilizateImobilizări necorporale 010 18210 18210Imobilizări corporale în curs de execuţie 020Terenuri 030Mijloace fixe 040 265300 271300Resurse minerale 050Active biologice imobilizate 060Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080Investiţii imobiliare 090Creanţe pe termen lung 100 12800 12800Avansuri acordate pe termen lung 110Alte active imobilizate 120
Amortizarea I.N. (490) (490)
Amortizarea mijloace fixe (13200) (13200)
Total active imobilizate (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
130 296310 302310
2. Active circulanteMateriale 140 5600 11080Active biologice circulante 150Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160 2250 2250Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38900 50790.8Mărfuri 180Creanţe comerciale 190 54000 54000Creanţe ale părţilor afiliate 200Avansuri acordate curente 210Creanţe ale bugetului 220 15900 15900Creanţe ale personalului 230 15000 15000Alte creanţe curente 240 Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99700 123850Alte elemente de numerar 260Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280Alte active circulante 290Uzura OMVSD (450) (450)Total active circulante (rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+ rd.280+rd.290)
300 230950 272870.8
Total active (rd.130+rd.300)
310 527260 574780.8
Pasiv
3. Capital propriuCapital social şi suplimentar 320 260900 260900Rezerve 330 59180 59180Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 xProfit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
350 3700 8109.2
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 xProfit utilizat al perioadei de gestiune 370 xAlte elemente de capital propriu 380Total capital propriu (rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
390 323780 328189.2
4. Datorii pe termen lungCredite bancare pe termen lung 400Împrumuturi pe termen lung 410Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420Alte datorii pe termen lung 430Total datorii pe termen lung (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
440
5. Datorii curenteCredite bancare pe termen scurt 450 18000 18000Împrumuturi pe termen scurt 460Datorii comerciale 470 36000 74960Datorii faţă de părţile affiliate 480Avansuri primite curente 490Datorii faţă de personal 500 80000 84040Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18500 20411.6Datorii faţă de buget 520 19000 17200Venituri anticipate curente 530Datorii faţă de proprietari 540Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550Provizioane curente 560 10980 10980Alte datorii curente 570 21000 21000Total datorii curente (rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+ rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
580 203480 246591.6
Total pasive (rd.390+rd.440+rd.580)
590 527260 574780.8
