Contabilitate Lect.univ.dr. Ctlina Gorgan

CURS 14Tema 6 Contabilitatea de nchidere a exerciiului financiar

Obiectivul final al contabilitii este acela de a ntocmi situaiile financiare. Acestea se realizeaz utiliznd balana de verificare de la sfritul exerciiului financiar, care centralizeaz toate tranzaciile i evenimentele realizate pe parcursul ntregului exerciiu.Pentru a ajunge ns la balana de verificare se parcurg mai multe etape:1. se nregistreaz operaiile generate de aplicarea principiilor contabile general acceptate, spre exemplu:- se nregistreaz amortizarea aferent exerciiului curent, n funcie de uzura fizic i moral suportat n aceast perioad. Aceast nregistrare rspunde aplicrii principiilor: continuitii activitii, independenei exerciiilor, prudenei i principiul permanenei metodelor, deoarece n nregistrarea amortizrii se pot utiliza mai multe metode: liniar, degresiv sau accelerat, iar pentru comparabilitatea datelor este necesar utilizarea aceleiai metode, cu excepia situaiei n care se justific o schimbare de metod, fapt ce trebuie consemnat n notele explicative;- se nregistreaz cotele-pri de cheltuieli sau venituri curente din cheltuielile nregistrate n avans, veniturile n avans sau din subveniile pentru investiii. Aceast nregistrare rspunde aplicrii principiilor: continuitii activitii i independenei exerciiilor;2. se efectueaz inventarul fizic i valoric prin ntocmirea listelor de inventariere, i se nregistreaz plusurile sau minusurile constatate att faptic, ct i valoric, astfel:- evidena elementelor de natura stocurilor sau imobilizrilor trebuie s se realizeze att cantitativ ct i valoric. Inventarul faptic presupune compararea cantitilor din contabilitate (scriptice), respectiv cele din registrul cartea mare aferent fiecrui cont, cu cantitile constatate efectiv (faptice) de ctre comisia de inventariere. Aceste valori, fizice i scriptice, sunt menionate n listele de inventariere, pentru fiecare categorie de activ. Pe baza acestor informaii, n contabilitate se corecteaz att cantitile, ct i valorile activelor. Realizarea acestui inventar rspunde principiului continuitii activitii i principiului independenei exerciiului financiar;- dup inventarul fizic i determinarea cantitilor i valorilor corecte pentru fiecare stoc sau imobilizare, se efectueaz i un inventar valoric. Inventarul valoric se realizeaz pentru toate elementele de activ i de datorii i presupune compararea valorii contabile cu valoarea de inventar. Valoarea de inventar este valoarea estimat a se obine la momentul respectiv, din realizarea unui activ (vnzare, utilizare, ncasare etc.) sau la decontarea datoriei. Valoarea de inventar trebuie stabilit de o manier fiabil astfel nct s reflecte realitatea de la data bilanului. Dup stabilirea valorilor de inventar, acestea se compar cu valorile din contabilitate i n conformitate cu principiul prudenei, se vor contabiliza doar minusurile constatate, sub forma unor ajustri pentru deprecieri la elementele de activ i a unor suplimentri de datorii. Pe lng principiul prudenei, inventarierea valoric rspunde i principiului independenei exerciiului i principiului continuitii exploatrii;Toate aceste informaii obinute n urma inventarierii sunt prezentate n mod distinct ntr-un documentul contabil numit registru inventar.3. dup determinarea i nregistrarea tuturor diferenelor aferente inventarierii se parcurg urmtoarele etape:3.1. se regularizeaz taxa pe valoarea adugat, comparnd TVA deductibil cu TVA colectat nregistrndu-se fie o tax de plat, fie de recuperat;3.2. se determin rezultatul exerciiului, prin nchiderea tuturor cheltuielilor i veniturilor, i preluarea lor ntr-un singur cont de natura capitalurilor proprii, respectiv 121 Contul de profit sau pierdere (rezultatul exerciiului), astfel:a) nchiderea veniturilorVeniturile sunt definite ca majorri de beneficii care se concretizeaz n creterea capitalurilor propii, sub alt form dect aporturile acionarilor. Astfel, pe parcursul exerciiului, veniturile se nregistreaz n conturi distincte pentru a putea fi urmrite i clasificate, iar la sfritul exerciiului acestea se nchid, se anuleaz i se nregistreaz ntr-un cont de capitaluri proprii, respectiv contul de profit i pierdere, majorndu-l. Formula contabil de nchidere a veniturilor este urmtoarea:Analiza contabil:

Simbol contElement modificatNatura elementuluiSens modificareReguli funcionareSumalei

7xxxCont de venituriVenitDiminuare Debita

121Cont de profit sau pierdereCapital propriuCretere +Credita

Formula contabil: D C7xxx Cont de venituri = 121 Cont de profit sau pierdere a

b) nchiderea cheltuielilorCheltuielile sunt definite ca diminuri de beneficii care se concretizeaz n micorarea capitalurilor propii, sub alt form dect distribuirile ctre acionari. Astfel, pe parcursul exerciiului, cheltuielile se nregistreaz n conturi distincte pentru a putea fi urmrite i clasificate, iar la sfritul exerciiului acestea se nchid, se anuleaz i se nregistreaz ntr-un cont de capitaluri proprii, respectiv contul de profit i pierdere, diminundu-l. Formula contabil de nchidere a cheltuielilor este urmtoarea:Analiza contabil:

Simbol contElement modificatNatura elementuluiSens modificareReguli funcionareSumalei

6xxxCont de cheltuieliCheltuial Diminuare Credit b

121Cont de profit i pierdereCapital propriuDiminuare Debit b

Formula contabil: D C121 Cont de profit i pierdere= 6xxx Cont de cheltuieli b

OBSERVATIE n contul de profit i pierdere (respectiv contul de rezultat al exerciiului n bilan) se formeaz profitul sau pierderea exerciiului, fiind un cont bifuncional. Acesta funcioneaz astfel: D121 Cont de profit i pierdereC

Cheltuieli Venituri

Rdtotal Cheltuielitotal venituriRc

Tsdtotal cheltuielitotal venituriTsc

SFCprofit (TSC>TSD)pierdere(TSD>TSC)SFD

Contul de profit i pierdere (rezultatul exerciiului) este bifuncional deoarece pot exista urmtoarele situaii:- venituri > cheltuieli => profit, iar contul prezint sold final creditor (SFC), caz n care va fi nregistrat cu semnul plus n capitalurile proprii, majornd astfel obligaiile firmei fa de proprietarii si, respectiv averea acestora;- venituri < cheltuieli => pierdere, iar contul prezint sold final debitor (SFD), caz n care va fi nregistrat cu semnul minus n capitalurile proprii, diminund astfel obligaiile firmei fa de proprietarii si. 3.3. se calculeaz i se nregistreaz impozitul pe profit aferent exerciiului curent;Rezultatul brut = total venituri - total cheltuieliRezultatul fiscal = rezultat brut + cheltuieli nedeductibile deduceri fiscaleCheltuiala cu impozitul pe profit = 16%* Rezultatul fiscal

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozitul pe profit x

3.4. se nchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit prin preluarea asupra contului de profit i pierdere, astfel nct s se obin rezultatul net; 121 Cont de profit i pierdere= 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit x

3.5. se repartizeaz rezultatul contabil.n contabilitate, profitul sau pierderea se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului financiar. Rezultatul exerciiului se determin ca diferen ntre veniturile i cheltuielile exerciiului.n cazul n care rezultatul este profit, acesta se poate repartiza pe mai multe destinaii. Repartizarea profitului se nregistreaz n contabilitate pe destinaii, dup aprobarea situaiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectueaz n conformitate cu prevederile legale n vigoare.nregistrarea repartizrii sub form de rezerve legale este surprins n exerciiul curent, n timp ce repartizarea rezultatului ca dividende se nregistreaz n exerciiul urmtor. Totodat nerepartizarea rezultatului, precum i reportarea unei pierderi, se nregistreaz tot n exerciiul urmtor. Dac se realizeaz o repartizare a rezultatului sub form de rezerve legale, n exerciiul curent, se va utiliza un cont special, cu funcie de activ, respectiv contul 129 Repartizarea profitului, care ns va fi prezentat tot n structura capitalurilor proprii, dar cu semnul minus. Sumele reprezentnd rezerve constituite din profitul exerciiului financiar curent, n baza unor prevederi legale, se nregistreaz prin formula contabil: 31.12.N 129 Repartizarea profitului= 1061 Rezerve legaley

Profitul contabil rmas dup aceast repartizare se preia la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale n contul 117 Rezultatul reportat, de unde urmeaz a fi repartizat pe celelalte destinaii hotrte de adunarea general a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. Evidenierea n contabilitate a destinaiilor profitului contabil se efectueaz dup adunarea general a acionarilor sau asociailor care a aprobat repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor reprezentnd dividende cuvenite acionarilor sau asociailor, rezerve i alte destinaii, potrivit legii.nchiderea conturilor 121 Profit sau pierdere i 129 Repartizarea profitului se efectueaz la nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale. Ca urmare, cele dou conturi apar cu soldurile corespunztoare, n bilanul ntocmit pentru exerciiul financiar la care se refer situaiile financiare anuale.Contul de profit i pierdere (121) se nchide ntotdeauna la nceputul exerciiului urmtor, fie prin reglarea cu contul de repartizare (129), fie prin transformare n rezultat reportat (117) astfel nct s poat fi utilizat n continuare pentru formarea rezultatului noului exerciiu. n contul 117 Rezultatul reportat se evideniaz distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la nceputul exerciiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit i pierdere al exerciiului financiar precedent.1.01.N+11) nchiderea conturilor 121 Profit sau pierdere i 129 Repartizarea profitului 121 Profit sau pierdere= 129 Repartizarea profitului y

2) evidenierea rezultatului reportat provenit din preluarea rezultatului din contul de profit i pierdere al exerciiului financiar precedent

121 Profit sau pierdere= 117 Rezultat reportatz

aprilie N+13) Repartizarea profitului net realizat n exerciiile financiare precedente pe destinaiile aprobate de adunarea general a acionarilor/asociailor, potrivit legii (1068, 117, 446, 457)117 Rezultat reportat = % 1068 Alte rezerve 457 Dividende de plat 117 Rezultat reportat z

Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din rezerve, prime de capital i capital social, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. n lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acoper pierderea contabil este la latitudinea adunrii generale a acionarilor sau asociailor, respectiv a consiliului de administraie.Exemplul 1 La 31.12.N societatea ALFA realizeaz venituri totale n valoare de 170.000 lei i cheltuieli totale 70.000 lei.S se efectueze: 1. nchiderea veniturilor i cheltuielilor; 2. nregistrarea impozitului pe profit, presupunnd o cot de impozit de 16%;3. repartizarea profitului astfel: 5.000 lei rezerve legale (5% din rezultatul brut), care se nregistreaz la 31.12.N; 39.500 lei dividende, care se nregistreaz n exerciiul urmtor; restul nu se repartizeaz. 4. prezentarea structurii capitalurilor proprii la 31.12.N precum i la 01.01.N+1, dac mrimea capitalului social este 50.000 lei.RezolvareTranzacii aferente la 31.12.N:1. a) nchiderea veniturilor:Formula contabil: D C7xxx Cont de venituri = 121 Cont de profit i pierdere 170.000

1. b) nchiderea cheltuielilor:Formula contabil: D C121 Cont de profit i pierdere= 6xxx Cont de cheltuieli 70.000

2. a) se calculeaz i nregistreaz impozitul pe profit aferent exerciiului curent:Rezultat brut al exerciiului = venituri cheltuieli = 170.000 70.000 = 100.000 leiPresupunem c nu exista cheltuieli nedeductibile i deduceri fiscale.Rezultat fiscal = 100.000 5.000 (rezerva legala deductibil) = 95.000 leiImpozit pe profit = rezultat fiscal* cota de impozit = 95.000 * 16% = 15.200 leiRezultat net al exerciiului = 100.000 15.200 = 84.800 leiAnaliza contabil:

Simbol contElement modificatNatura elementuluiSens modificareReguli funcionareSumalei

691Cheltuieli cu impozitul pe profitCheltuial Cretere + Debit 15.200

441Datorii cu impozitul pe profitDatorie Cretere +Credit 15.200

Formula contabil: D C691 Cheltuieli cu impozitul pe profit= 441 Datorii cu impozitul pe profit 15.200

2. b) se nchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit prin preluarea asupra contului de profit i pierdere, astfel nct s formm rezultatul net:Formula contabil: D C121 Cont de profit i pierdere= 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 15.200

3. a) se nregistreaz repartizarea sub forma rezervei legale la 31.12.N:Analiza contabil:

Simbol contElement modificatNatura elementuluiSens modificareReguli funcionareSumalei

1061Rezerve legaleCapital propiuCretere + Credit 100.000*5% = 5.000

129Repartizarea rezultatuluiActiv Cretere +Debit 5.000

Formula contabil: D C129 Repartizarea rezultatului= 1061 Rezerve legale 5.000

Registrul carte mare la 31.12.N:

D121 Cont de profit i pierdereCD129 Repartizarea rezultatuluiC

0Si:Si:0

31.12(1b)70.000170.000 31.12(1a)31.12(5)5.000

31.12(2b)15.200

Rd85.200170.000RcRd5.0000Rc

Tsd85.200170.000TscTsd5.0000Tsc

SFC84.8005.000SFD

Structura capitalurilor proprii la 31.12.N se prezint astfel:

Elemente Sume lei

Capital social50.000

Rezerv legal (1061)5.000

Rezultatul exerciiului (121)84.800

Repartizarea rezultatului (129)- 5.000

Total 134.800

3. b) pe 01.01.N+1 se nregistreaz regularizarea contului de repartizare a rezultatului (129):Analiza contabil:

Simbol contElement modificatNatura elementuluiSens modificareReguli funcionareSumalei

121Cont de profit i pierdereCapital propriuDiminuare Debit 5.000

129Repartizarea rezultatuluiActivDiminuare Credit 5.000

Formula contabil: D C121 Cont de profit i pierdere= 129 Repartizarea rezultatului5.000

3. c) se transform rezultatul exerciiului N n rezultat reportat pentru 79.800:Analiza contabil:

Simbol contElement modificatNatura elementuluiSens modificareReguli funcionareSumalei

121Cont de profit i pierdereCapital propriuDiminuare Debit 79.800

117Rezultat reportatCapital propriuCretere +Credit 79.800

Formula contabil: D C121 Cont de profit i pierdere= 117 Rezultat reportat 79.800

3. d) n aprilie N se nregistreaz dividendele de repartizat din rezultatul exerciiului N pentru 50%:Analiza contabil:

Simbol contElement modificatNatura elementuluiSens modificareReguli funcionareSumalei

457Dividende de platDatorii Cretere +Credit 79.000*50%=39.900

117Rezultat reportatCapital propriuDiminuare Debit 39.900

Formula contabil: D C117 Rezultat reportat= 457 Dividende de plat 39.900

Registrul carte mare la 01.01.N+1:

D121 Cont de profit i pierdereCD129 Repartizarea rezultatuluiC

84.800Si:Si:5.000

(3.b)5.0005.000 (3.b)

(3.c)79.800

Rd84.8000RcRd05.000Rc

Tsd84.80084.800TscTsd5.0005.000Tsc

SFC00SFD

D

117 Rezultat reportat

C

0Si:

(3.cd)39.90079.800(3.c)

Rd39.90079.800Rc

Tsd39.90079.800Tsc

SFC 39.900Structura capitalurilor proprii la 01.01.N+1 se prezint astfel:

Elemente Sume lei

Capital social50.000

Rezerv legal (1061)5.000

Rezultatul exerciiului (121)0

Rezultat reportat (117)39.900

Repartizarea rezultatului (129)0

Total 94.900

Exemplul 2 La 1 decembrie N se cunosc urmtoarele informaii (lei) (din bilanul ncheiat la 31.12.N-1 de societatea comercial SARA S.R.L.):-programe informatice 2.400-amortizarea programelor informatice 960-terenuri 5.000-echipamente tehnologice 38.400-amortizarea echipamentelor tehnologice 19.200-mprumuturi acordate pe termen lung 2.800-materii prime 1.800-mrfuri 2.000-clieni 2.500-conturi curente la bnci 3.640-capital social 30.000-rezerve 2.000-credite bancare pe termen lung 4.000-furnizori 1.880-rezultatul reportat 500n cursul lunii decembrie au avut loc urmtoarele operaii:1. se achiziioneaz mrfuri la un cost de achiziie de 3.000 lei, TVA 24%2. se vinde un echipament tehnologic complet amortizat la un pre de vnzare de 5.000 lei, TVA 24%, costul de achiziie al echipamentului fiind de 3.500 lei3. ntreprinderii i este rambursat un mprumut acordat pe termen lung n valoare de 800 lei4. se vnd mrfuri la un pre de vnzare de 6.000 um, TVA 24%, costul de achiziie al mrfurilor fiind de 4.000 lei5. se pltete datoria fa de furnizori n valoare de 2.900 lei6. se ncaseaz creana fa de clieni n valoare de 5.000 lei7. se ncorporeaz n capitalul social rezerve n valoare de 500 lei8. se nregistreaz amortizarea programelor informatice n valoare de 40 lei9. se nregistreaz amortizarea echipamentelor tehnologice n valoare de 400 lei10. operaii de nchidere: regularizare TVA, nchidere de venituri i cheltuieli, nregistrarea impozitului pe profit i repartizarea rezultatului la rezerv legal pentru 328 lei din rezultatul exerciiului N.S se ntocmeasc Registrul jurnal, Registrul Cartea mare i Balana de verificare cu patru serii de egaliti pentru tranzaciile lunii decembrie. a) Bilanul iniialElementeValori

A. Active imobilizateI. Imobilizri necorporalePrograme informatice II. Imobilizri corporaleTerenuriEchipamente tehnologiceIII. Imobilizri financiaremprumuturi acordate pe termen lungB. Active circulanteI. StocuriMaterii primeMrfuriII. CreaneClieniIII. Investiii pe termen scurtIV. Casa i conturi la bnciConturi curente la banciC. Cheltuieli n avansD. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad de pn la un anFurnizoriE. Active circulante nete/datorii curente nete (B+C-D-I.2.a)F. Total active minus datorii curente (A+E)G. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un anCredite bancare pe termen lungH. ProvizioaneI. Venituri n avans1.Subvenii pentru investiii2. Venituri nregistrate n avansa) sume de reluat ntr-o perioad de pn la un anb) sume de reluat ntr-o perioad mai mare de un anJ. Capital i rezerve (Capitaluri proprii)I. CapitalCapital socialII. Prime de capital III. Rezerve din reevaluareIV. RezerveRezerveV. Profitul sau pierderea reportat()Rezultat reportatVI. Profitul sau pierderea exerciiului financiar28.440 1.440 1.44024.200 5.00019.200 2.800 2.800 9.940 3.800 1.800 2.000 2.500 2.500

3.640 3.640

1.880

1.880 8.06036.500 4.000

4.000

32.50025.00025.000 7.000 7.000 500

b) ntocmirea Registrului JurnalData nregistrriiDocumentExplicaiiConturiSume

FelNrDataDCDC

1.3.12.Nfactur1103.01.Nachiziie de mrfuri%37144264013.0007203.720

2.5.12.Nfactur1505.01.Nvnzare de echipamente tehnologice461%758344276.2005.0001.200

3.5.12.Nfia mjlocului fix55.01.Ndescrcarea din gestiune a echipamentului vndut281321313.5003.500

4.10.12.NExtras de cont28010.01.Nrambursarea unui mprumut acordat pe temen lung5121267800800

5.15.12.Nfactur15115.01.Nvnzare de mrfuri4111%70744277.4406.0001.440

6.15.12.Nfia stocului1515.01.Ndescrcarea mrfurilor din gestiune6073714.0004.000

7.20.12.Nordin de plat12320.01.Nplata furnizorilor40151212.9002.900

8.21.12.Nextras de cont28121.01.Nncasarea creanelor fa de clieni512141115.0005.000

9.25.12.Nproces verbal privind hotrrea AGA525.01.Nncorporarea rezervelor n capitalul social1061012500500

10.31.12.Nnot contabil2031.01.Nnregistrarea amortizrii programelor informatice681128084040

11.31.12.Nfia mijlocului fix531.01.Nnregistrarea amortizrii echipamentelor tehnologice68112813400400

12.31.12.Nnot contabil2131.01.Nnchiderea conturilor de TVA4427%442644232.6407201.920

13.31.12.Nnot contabil2231.01.Nnchiderea veniturilor%70775831216.0005.00011.000

14.31.12.Nnot contabil2331.01.Nnchiderea cheltuielilor121%60768114.440

4.000440

14.31.12.Nnot contabil2431.01.Nnregistrarea impozitului pe profit691441997997

16.31.12.Nnot contabil2531.01.NInchiderea cheltuielii cu impozitul pe profit121691997997

17.31.12.Nnot contabil2631.01.Nrepartizarea profitului ca rezerv legal129106328328

Total 54.90254.902

c) ntocmirea Registrului Cartea Mare luna decembrie N:

D1012 Capital social subscris vrsatCD106 RezerveC

30.000Si: 2.000Si:

50025.01(9)25.01(9)50032831.01(17)

Rd0500RcRd500328Rc

Tsd030.500TscTsd5002.328Tsc

SFC30.500SFc1.828

D121 Cont de profit i pierdereCD129 Repartizarea rezultatuluiC

31.01(14)4.44011.00031.01(13)31.01(17)328

31.01(16)997

Rd5.43711.000RcRd3280Rc

Tsd5.43711.000TscTsd3280Tsc

SFC5.563sfd328

D208 Programe informaticeCD2808 Amortizarea programelor informaticeC

Si:2.400960Si:

4031.01(10)

Rd00RcRd040Rc

Tsd2.4000TscTsd01.000Tsc

2.400SFDSFC1.000

D117 Rezultat reportatCD162 Credite bancare pe termen lungC

500Si: 4.000Si:

Rd00RcRd00Rc

Tsd0500TscTsd04.000Tsc

sfc500

SFC4.000

D2111 TerenuriCD2131 Echipamente tehnologiceC

Si:5.000Si:38.400

3.50005.01(3)

Rd00RcRd03.500Rc

Tsd5.0000TscTsd38.4003.500Tsc

5.000SFD34.900sfd

D2813 Amortizarea echipamentelor tehnologiceCD267 Creane imobilizateC

19.200Si: Si:2.800

05.01(3)3.50040031.01(11)80010.01(4)

Rd3.500400RcRd0800Rc

Tsd 3.50019.600TscTsd2.800800Tsc

sfc16.100sfd2.000

D301 Materii primeCD371 MrfuriC

Si:1.800Si:2.000

03.01(1)3.0004.00015.01(6)

Rd00RcRd3.0004.000Rc

Tsd1.8000TscTsd5.0004.000Tsc

1.800SFD1.000sfd

D4423 TVA de platCD441 Datorii cu impozitul pe profitC

1.92031.01(12)1.05031.01(15)

Rd01.920RcRd01.050Rc

Tsd01.920TscTsd01.050Tsc

sfc1.920SFC1.050

D4111 ClieniCD401 FurnizoriC

Si:2.5001.880Si:

15.01(5)7.4405.00021.01(8)20.01(7)2.9003.72003.01(1)

Rd7.4405.000RcRd2.9003.720Rc

Tsd9.9405.000TscTsd2.9005.600Tsc

4.940SFDSFC2.700

D4426 TVA deductibilCD4427 TVA colectatC

03.01(1)72072031.01(12)31.01(12)2.6401.20005.01(2)

1.44015.01(5)

Rd720720RcRd2.6402.640Rc

Tsd720720TscTsd2.6402.640Tsc

D461 Debitori diveriC

Si:0

6.200

Rd6.2000Rc

Tsd6.2000Tsc

6.200SFD

D607 Cheltuieli cu mrfurileCD6811 Cheltuieli cu amortizareaC

15.01(6)4.0004.00031.01(14)31.01(10)4044031.01(14)

31.01(11)400

Rd4.0004.000RcRd440440Rc

Tsd4.0004.000TscTsd440440Tsc

D691 Cheltuieli cu impozitul pe profit CD707 Venituri din vnzarea mrfurilorC

31.01(15)99799731.01(16)31.01(14)6.0006.00015.01(5)

Rd997997RcRd6.0006.000Rc

Tsd997997TscTsd6.0006.000Tsc

D7583 Venituri din cedarea activelor C

31.01(14)5.0005.00031.01(5)

Rd5.0005.000Rc

Tsd5.0005.000Tsc

D5121 Conturi la bnci n leiC

Si:3.640

10.12 (4)8002.90020.12(7)

21.12(8)5.000

Rd5.8002.900Rc

Tsd9.4402.900Tsc

6.540SFD

d) ntocmirea Balanei de verificare -lei -SimbolcontDenumirecontSolduri iniialeRulajeTotal sumeSolduri finale

DCDCDCDC

1012Capital subscris vrsat30.00050030.50030.500

106Rezerve2.0005003285002.3281.828

117Rezultat reportat500500500

121Rezultatul exerciiului5.43711.0005.43711.0005.563

129Repartizarea rezultatului328328328

162Credite bancare pe termen lung4.0004.0004.000

208Programe informatice2.4002.4002.400

2808Amortizarea programelor informatice960401.0001.000

2111Terenuri5.0005.0005.000

2131Echipamente tehnologice38.4003.50038.4003.50034.900

267Creane imobilizate2.8008002.8008002.000

2813Amortizare echipamente tehnologice19.2003.5004003.50019.60016.100

301Materii prime1.8001.8001.800

371Mrfuri2.0003.0004.0005.0004.0001.000

401Furnizori1.8802.9003.7202.9005.6002.700

4111Clieni2.5007.4405.0009.9405.0004.940

441Impozit pe profit997997997

4423TVA de plat1.9201.9201.920

4426TVA deductibil720720720720

4427TVA colectat2.6402.6402.6402.640

461Debitori diveri6.2006.2006.200

5121Conturi la bnci n lei3.6405.8002.9009.4402.9006.540

607Cheltuieli cu mrfurile4.0004.0004.0004.000

6811Cheltuieli cu amortizarea440440440440

691Cheeltuieli cu impozitul pe profit997997997997

707Venituri din vnzarea mrfurilor6.0006.0006.0006.000

7583Venituri din cedarea activelor5.0005.0005.0005.000

Total58.54058.54054.90254.902113.442113.44265.10865.108

e) Bilanul iniialElementeValori

A. Active imobilizateI. Imobilizri necorporalePrograme informatice II. Imobilizri corporaleTerenuriEchipamente tehnologiceIII. Imobilizri financiaremprumuturi acordate pe termen lungB. Active circulanteI. StocuriMaterii primeMrfuriII. CreaneClieniDebitori diveriIII. Investiii pe termen scurtIV. Casa i conturi la bnciConturi curente la banciC. Cheltuieli n avansD. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad de pn la un anFurnizoriTVA de platDatorii privind impozitul pe profitE. Active circulante nete/datorii curente nete (B+C-D-I.2.a)F. Total active minus datorii curente (A+E)G. Datorii: sumele care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un anCredite bancare pe termen lungH. ProvizioaneI. Venituri n avans1.Subvenii pentru investiii2. Venituri nregistrate n avansa) sume de reluat ntr-o perioad de pn la un anb) sume de reluat ntr-o perioad mai mare de un anJ. Capital i rezerve (Capitaluri proprii)I. CapitalCapital socialII. Prime de capital III. Rezerve din reevaluareIV. RezerveRezerveV. Profitul sau pierderea reportat()Rezultat reportatVI. Profitul sau pierderea exerciiului financiarRepartizarea rezultatului27.200 1.400 1.40023.800 5.00018.800 2.000 2.000 20.480 2.800 1.800 1.000 11.140 4.940 6.200 6.540 6.540

5.617

2.700 1.920 997 14.863 42.063 4.000

4.000

38.06330.50030.500

1.828 1.828 500 5.563 (328)

f) Contul de profit i pierdereVenituri din exploatare 11.0001.Cifra de afaceri net 6.000Venituri din vnzarea mrfurilor 6.0002. Alte venituri din exploatare 5.000Venituri din cedarea activelor 5.000Cheltuieli de exploatare 4.440Cheltuieli cu mrfurile 4.000 Cheltuieli cu amortizarea 440Profitul sau pierderea din exploatare 6.560Profitul sau pierderea brut () 6.560Cheltuieli privind impozitul pe profit 997Profitul sau pierderea net() e exerciiului financiar 5.563

8