Avantajele si dezavantajele TVA

       Impozitul unic încasat fractionat are câteva avantaje evidente:

-  fiecare platitor, pentru a-si putea recupera impozitul din amonte este interesat sa încaseze cât mai grabnic impozitul din aval, astfel ca TVA nu incita la evaziunea fiscala în aceeasi masura ca impozitele asupra productiei;

- nu mai creeaza distorsiuni fiscale în detrimentul celor cu faze multiple de prelucrare si comercializare, asa cum se întâmpla în cazul impozitului multifazic asupra tranzactiilor;

- permitând deducerile aferente imobilizarilor, se evita dubla impozitare a cheltuielilor pentru investitii (în momentul achizitionarii utilajelor si în momentul vânzarii marfurilor în costul carora este inclus amortismentul), asa cum se întâmpla la impozitul asupra productiei;

- permite calculul exact al impozitului ce trebuie rambursat exportatorului si o impozitare corecta a produselor importate[10].

         Într-o economie normala, unde aprovizionarea, productia si comercializarea produselor finite se desfasoara ritmic, TVA incita la o activitate performanta în toate aceste stadii. Cumparatorul are interesul sa-si optimizeze stocurile, apropiind cât mai mult momentul aprovizionarii de acela al lansarii lor în fabricatie; producatorul este interesat sa produca rapid, cu costuri cât mai mici si la o calitate corespunzatoare pentru a fi competitiv pe piata, iar furnizorul interesat sa-si vânda cât mai grabnic marfurile produse si sa le încaseze rapid, dat fiind faptul ca el datoreaza TVA la livrarea marfurilor si nu la încasarea acestora.

         În felul acesta, prin eforturi conjugate, se reduce perioada de imobilizare a sumelor platite ca TVA în momentul cumpararii marfurilor, vânzând cât mai grabnic propriile produse si recuperând din TVA colectat pe cel deductibil.

        

          Pe lânga avantajele evidente, TVA are si unele neajunsuri propri impozitelor indirecte. Este vorba mai întâi de regresivitatea sa în raport cu marimea veniturilor consumatorului, fiind mai greu de suportat decatre cei cu venituri mici si familii numeroase. Prin scutirea sau impozitarea cu cote reduse a produselor vitale si prin suprataxarea veniturilor nemetrica a consumului de lux cu incovenient a fost în parte corectat.

         Pe de alta parte TVA poate exercita o presiune inflationista daca salariile se indexeaza în raport cu evolutia preturilor.

         În ciuda complexitatii metodelor de impozitare, avantajele impozitului unic încasat fractionat sunt evidente ; datorita acestora modelul francez de impozitare a valorii adaugate s-a generalizat în tarile UE, iar în prezent se aplica în peste 70 de tari. 

        Avînd in vedere ca taxa pe valoare adaugata este un impozit pe care îl platesc fractionat întreprinderile în drumul parcurs de bunuri si servicii pâna la consumatorul final, fiind suportata de acesta din urma, se considera ca ofera unele avantaje din punct de vedere fiscal:

-         garanteaza neutralitatea între filierele de productie si cele de distributie în interiorul unei tari;

-         asigura neutralitatea externa în sensul ca bunurile din import sunt supuse taxei în acelesi condisii ca bunurile provenite din tara si exportul este scutit de TVA;

-         reduce riscul de frauda prin posibilitatea de a proceda la un control încrucisat.