Acest indicator exprima eficienta utilizarii activelor societatii in activitatea operationala, respectiv gradul de rentabilitate al intregului capital investit in firma.

Se calculează ca raport între rezultatul totalal exerciţiului sau profitul brut total (Pb) şi activul total (At).

Nivelul său prezintă interes, în primul rând pentru managerii întreprinderii, care apreciază astfel, eficienţa cu care sunt utilizate activele disponibile.

In cazul de fata valorile obtinute se situeaza intre minimul de 10.77% in 2007 si 12,45% maximul in 2006.

Acest lucru inseamnca ca activele totale sunt utilizate eficient in obtinerea de profit .

SOLVABILITATE

Rata datoriei

2007 2006 2005

Total obligatii (A) 25.392.926 29.534.327 16.388.188

Active totale(B) 94.140.518 107.993.624 61.796.111

A/B 26,97% 27,35% 26,52%

La fel ca si în cazul indicatorilor care dimensioneaza nivelul relativ al lichiditatii, indicatorii de solvabilitate-îndatorare se calculeaza pe baza informatiilor sintetizate în bilantul contabil sau în situatia patrimoniului. În principiu, prin solvabilitate se întelege capacitatea unui agent economic de a-si onora la scadenta obligatiile asumate fata de creditorii sai. În mod concret însa aceasta capacitate este interpretata prin posibilitatea agentului economic de a face fata cu totalul activelor de care dispune oricaror obligatii de plata si rambursarii de datorii.

Indicatorii de solvabilitate-îndatorare se exprima de obicei procentual si se considera ca având un nivel care confirma o stare financiara consolidata atunci când marimea lor se situeaza sub limita de 30-40%.

In cazul de fata ei se situeaza la valorile de aprox 26-27%, ceea ce inseamna ca intreprinderea are capacitatea de a-si achita obligatiile pe seama activelor totale.

Rata autonomiei financiare

2007 2006 2005

Capital propriu (A) 66.532.144 66.823.961 42.658.516

Active totale mai putin datorii curente (B) 69.456.070 79.449.063 45.405.235

A/B 95,79% 84,10% 93,95%

Acest indicator exprima independenta financiara a societatii. Cresterea ponderii capitalului propriu al societatii in capitalul sau permanent, are efecte benefice asupra autonomiei financiare totale.

Această rată arată cât din patrimoniul firmei este finanţat pe baza resurselor proprii.

Reflectând ponderea capitalurilor proprii în total surse de finanţare, este dorit ca nivelul ratei să fie cât mai mare. Este totuşi dificil de stabilit un nivel optim al ratei, ţinând cont de politica financiară a fiecărei întreprinderi, se consideră satisfăcătoare o rată a autonomiei financiareglobale care să fie mai mare decât 1/3.

In cazul de fata nivelul acestui indicator depaseste valoarea minica ceea ce inseamna ca intreprinderea are capacitatea de a-si sustine independenta financiara pe seama capitalurilor proprii.

Audit

5 (63). In calitate de auditor verificati modul in care o societate inregistreaza salarile pentru un nr de 3 salariati. Ion, salariul realizat 8.000 lei, grupa normala, Vasile salariul realizat 3.500 lei, grupa speciala şi Popescu salariul realizat 5.900 lei, grupa deosebita. Care este inregistrarea pentru luna respectiva aferenta contributiei CAS care este

suportata de asigurati?

Raspuns:

421=4312 840 (8000 * 10.5%)

421=4312 367.50 (3500 * 10.5%)

421=4312 619.50 (5900 * 10.5%)

6 (64). Un salariat pleacă în delegaţie cu maşina firmei timp de 5 zile. Acesta primeşte ca diurna suma de 60 lei/zi. În plus primeşte un avans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre decontare următoarele documente:

bonuri fiscale în valoare de 60 lei – ţigări; 25 lei – băutură; 20 – alimente;

factura de la hotel pe care intră cazare 400 lei; mic dejun 100 lei şi parcare 50 lei;

facturi de la restaurant pentru salariat 250 lei;

facturi de la restaurant pentru o cină cu parteneri de afaceri 200 lei;

bonuri benzină 300 lei, din care justificat 220 lei.

Societatatea a decontat toate cheltuielile salariatului in suma de 1.405 lei, acest lucru insemnand o plata suplimentara catre acesta de 405 lei. In calitate de auditor, considerati ca societatea a procedat bine ? In caz contrar, stabiliti care este varianta corecta.

Raspuns :

Societatea in cauza nu a procedat corect.

Se admit la decontare doar urmatoarele cheltuieli:

- cheltuielile pentru diurna (art.2, art.9) in valoare de 300 lei (5 zile X 60 lei/zi)

- cheltuieli cu cazare si mic dejun (art.32) in valoare de 500 lei

- taxa pentru parcare (art.29) in valoare de 50 lei, conform prevederilor HGnr.1860/2006 privind obligatiile si drepturile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate , precum si in cazul deplasarii in cadrul localitatii interes de serviciu

- cheltuielile cu combustibilul justificat in suma de 220 lei conform, prevederilor Decretului nr. 209/1976 privind Regulamentul operatiunilor de casa

Total cheltuielile admise la decontare sunt in suma de 1.070 lei iar plata suplimentara

catre salariat este in suma de 70 lei.

Restul cheltuielilor sunt nedecontabile .

6 (87). Structura dosarului exerciţiului.

Dosarul exerciţiului cuprinde 10 secţiuni (părţi) simbolizate de la A la J, astfel:

- EA (dosarul exerciţiului, secţiunea A) intitulată „Acceptarea misiunii”;- EB (dosarul exerciţiului, secţiunea B) intitulată „Sinteza misiunii şi rapoarte”;- EC (dosarul exerciţiului, secţiunea C) intitulată „Orientare şi planificare”;- ED (dosarul exerciţiului, secţiunea D) intitulată „Evaluarea riscului legat de

control”;- EE (dosarul exerciţiului, secţiunea E) intitulată „Controalele substantive”;- EF (dosarul exerciţiului, secţiunea F) intitulată „Utilizarea lucrărilor altor

profesionişti”;- EG (dosarul exerciţiului, secţiunea G) intitulată „Verificări şi informaţii

specifice”;- EH (dosarul exerciţiului, secţiunea H) intitulată „Lucrările de sfârşit de

misiune”;- EI (dosarul exerciţiului, secţiunea I) intitulată „Intervenţii cerute prin

reglementări diverse”;- EJ (dosarul exerciţiului, secţiunea J) intitulată „Controlul conturilor

consolidate”.

7 (88). Structura dosarului permanent.

Raspuns :

Dosarul permanent

Unele informatii si documente primite sau analizate în cursul diferitelor etape ale misiunii pot fi folosite pe toata durata mandatului. Ele nu au deci nevoie să fie cercetate in fiecare an. Clasarea lor într-un dosar separat, dosarul permanent, permite utilizarea lor ulterioară după aducerea sa la zi.

Dosarul permanent permite deci evitarea repetarii în fiecare an a unor lucrari si transmiterea de la un exercitiu la altul a elementelor de cunoastere a întreprinderii.

Dosarul permanent se organizeaza in sectiuni (parti) care usureaza clasarea documentelor si consultarea lor. Fiecare sectiune poate fi materializata printr-un despartitor comportand un sumar al continutului. Tinerea la zi se efectueaza pe sumar,

indicand data introducerii documentului.

Dosarul permanent se subdivide in 7 sectiuni pentru a facilita lectura si controlul din partea organismului profesional, dupa cum urmeaza:

PA (dosarul permanent, Sectiunea A) intitulata “Generalităţi" cuprinde documente precum: fisa de prezentare a clientului, istoric, organizarea generala, documentatii despre client (brosuri, extrase din presa etc.), fisa de acceptare si de mentinere a misiunii etc.

PB (dosarul permanent, Sectiunea B) intitulata „Documente privind controlul intern" care cuprinde: rapoarte asupra controlului intern (interne ale intreprinderii., efectuate de alti experti si intocmite de auditor), sinteze privind aprecierea (evaluarea) controluluii intern etc.

PC (dosarul permanent, Sectiunea C) intitulata „Situatii financiare si rapoarte privind exercitiile precedente" contine: situatiile financiare ale exercitiilor precedente, raportari intermediare, programele de control din exercitiile precedente, rapoartele de audit, rapoarte speciale si alte rapoarte privind exercitiile precedente.

PD (dosarul permanent, Sectiunea D) intitulata „Analize permanente" cuprinde diverse lucrari de analiza clasate pe elemente ale situatiilor financiare.

PE (dosarul permanent, Sectiunea E) intitulat „Fiscal si social" conţine declaratii fiscale si alte aspecte fiscale ale întreprinderii, precum si aspecte sociale (contracte colective, contracte sociale) etc.

PF (dosarul permanent, Sectiunea F) intitulat „Juridice" conţine documente referitoare la contracte principale, conventii, lista asociatilor, extrase din procese verbale ale AGA sau CA, extrase din actele constitutive ale întreprinderii etc.

P G (dosarul permanent, Sectiunea G) intitulat „Intervenanti externi" care conţine documente referitoare la alti auditori ai intreprinderii, avocatii intreprinderii, expertul contabil care asigura asistenta contabila si fiscala a intreprinderii etc.

Pentru a-si îndeplini rolul de informare, dosarul permanent trebuie:

ţinut la zi; să fie eliminate informatiile perimate; să nu conţină documentele voluminoase ale întreprinderii (ci numai

extrasele necesare).

De fiecare data cand se lucrează asupra unor posturi din situatiile financiare sau in alte domenii auditorul poate corecta data informatii privind subiectul respectiv se găsesc în dosarul permanent poate prevedea aducerea la zi a dosarului permanent.

8 (89). Elementele de bază ale raportului de audit într-o misiune de audit statutar.

9 (90). Opinia defavorabilă: motive, mod de prezentare.

10 (91). Explicaţi semnificaţia datării raportului de audit.

11 (92). Imposibilitatea exprimării unei opinii: motive, mod de prezentare.

12 (93). Opinia cu rezerve: motive, mod de prezentare.