Aplicatiile MTF Pers. Fizice 2015

APLICAIILE PRACTICE LA TEMA: IMPOZITAREA VENITURILOR PERSOANELOR FIZICE

DISCIPLINA METODE SI TEHNICI FISCALE

Aplicaie practic nr. 1Avem indicate n cerere urmtoarele categorii de scutiri la impozitul pe venit pentru persoanele fizice:a) P2; b) PS1; c) M3; d) PH2; e) PS. Determinai suma scutirii anuale a contribuabilului, reieind din categoria atribuit a scutirii.

Aplicaie practic nr. 2Salariatului este angajat la ntreprindere din anul precedent. La momentul angajrii a depus cerere de acordare a scutirii personale (P). n anul curent i-a modificat categoria scutirii din P n PS1, n baza cererii depuse la 02 martie.

Determinai suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de munc de baz.

Aplicaie practic nr. 3 ncepnd cu data de 01 ianuarie anul curent salariatul a avut dreptul la scutiri PS. La data de 28 septembrie anul curent a depus o nou cerere , n care a indicat doar scutirea personal.

Determinai suma scutirii anuale a salariatului acordate la locul de munc de baz.

Aplicaie practic nr. 4

D-na V. Ttaru este angajat n funcie de consilier juridic la Lex-Consult SRL. Salariul lunar brut constituie 5460 lei. Prin cumul este angajat la USM n calitate de lector superior pentru 0,5 salariu, pentru care primete o remunerare n mrime 2600 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal i pentru o persoan ntreinut, care are grad de invaliditate din copilrie. Scutirile au fost acordate la locul de munc de baz.

Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curent, dac se tie, c lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin.

Aplicaie practic nr.5

D-nul S. Solcan este angajat n funcie de lector superior la UTM. Salariul lunar constituie 4130 lei. De asemenea, el este angajat prin cumul la aceiai instituie pe 0,5 uniti, n calitate de laborant, pentru care primete salariu n mrime de 2080 lei. Persoana n cauz are dreptul la scutire personal i matrimonial. Scutirile au fost acordate pe deplin. Persoana respectiv este deintor de patent de ntreprinztor pentru meditarea diferitor discipline n grup pn la 20 persoane. n luna curent a obinut de la Arbo Studio S.R.L. plata pentru serviciile prestate n sum de 3000 lei. Determinai suma impozitului pe venit la momentul primirii veniturilor pentru luna curent, dac se tie, c lunile precedente impozitul a fost reinut n cuantum deplin.


D-l Coglniceanu a suferit de boal actinic, n urma lichidrii avariei CAE de la Cernobl. Dispune de toate documentele necesare, care atest acest fapt. Este angajat la CRIS SRL. Cererea de acordare a scutirii a fost depus n termenii necesari pentru a primi scutirea pe ntreaga perioad fiscal. Salariul lunar constituie 4500 lei. Suplimentar primete lunar dobnd de la depozite bancare, cu termenul de 36 luni, n sum 350 lei.Determinai obligaiile fa de buget la sfritul perioadei fiscale, dac se tie, c impozitul reinut din plile salariale au fost efectuate n cuantum deplin i corect.


D-l S. Rilean nu are un loc de munc de baz. ncepnd cu 01 august i pn la finele anului a acordat servicii de asisten tehnic a computerelor n cadrul unei companii de audit i contabilizare Contabilitate Exact SRL, n baza unui contract de munc. Plata lunar este de 4600 lei. Alte venituri fiscale pe parcursul anului fiscal nu a avut. Impozitul pe venit din plile salariale , pentru perioada respective a fost reinut n cuantum deplin.

Determinai sarcina fiscal a persoanei respective pentru anul current, cu condiia c contribuabilul are la ntreinere 2 persoane.


D-l Tataru este angajat de baz la Spitalul Clinic Municipal nr. 1. Salariul brut lunar constituie 3800 lei. Are dreptul la scutire personal i scutirile pentru dou persoane ntreinute, una din care este invalid din copilrie. Cererea de acordare a scutirilor la impozitul pe venit a fost depus n termenii care permit acordarea scutirilor pentru ntregul an fiscal. n acelai timp, el este angajat prin cumul la Centrul Medicilor de Familie Nr.3, salariul brut lunar fiind de 1700 lei. La locul de munc prin cumul d-l Tataru a depus cererea pentru aplicarea cotei maxime la impozitul pe venitDeterminai suma impozitului pe venit la momentul primirii salariului pentru luna curent, dac, reinerile pentru lunile precedente au fost efectuate n cuantum deplin.


Salariatul Solomon Petru este angajat din anii fiscali precedeni. Cererea pentru acordarea scutirii personale i pentru dou persoane ntreinute el a depus-o n decembrie anul precedent.Veniturile obinute de salariat la locul de munc pe parcursul anului curent constituie:

Data achitrii venituluiTipul venituluiSuma (lei)

15.01.__Salariu pentru decembrie2750

15.02.__Salariu pentru ianuarie2800

14.03.__Salariu pentru februarie3200

12.04.__Salariul pentru martiendemnizaie pentru concediul anual din 03.04 pn 30.043100

2900

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie.

Rezolvare:

Extras din fisa personalData efectuarii platii in folosul angajatuluiSuma venitului indreptat spre achitare sau platii efectuate in folosul angajatuluiNumarul de luniSuma scutirilorVenitul de care se calculeaz CAMPrimele de asigurare medicalCAM(4,5%)Venitul de care se calculeaz CASContribu-iile deasigurare social(6%)Venitul impozabilImpozitul calculat din venitul impozabilImpozitul pe venit aferent retinerii/restituirii (+/-)

curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Salariatul este angajat la serviciu de baz din anii fiscali precedeni. Cererea pentru acordarea scutirii personale i pentru 3 persoane ntreinute el a depus-o n decembrie anul precedent. Pe data de 12 martie anul curent el a depus o nou cerere n care a indicat scutirea personal i pentru o persoan ntreinut. Veniturile obinute n perioada ianuarie-mai anul curent constituie:





05.03.__Ajutor material, acordat de patron1300

15.05.__Salariu pentru martie i aprilie6200

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-mai anul curent.

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Salariatul s-a angajat la serviciu de baz pe data de 18 februarie anul curent. La aceeai dat el a depus angajatorului Cererea pentru acordarea scutirii personale majore. Veniturile obinute n perioada martie-iunie anul curent constituie:



05.04.__Salariu pentru martie6500

05.05.__Salariu pentru aprilie6500

05.05.__Prim pentru jubileu de 30 ani500

15.06.__Salariu pentru mai6200

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada martie - iunie anul curent.

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


D-na Popescu este angajat la SRL Vara. Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru 2 persoane ntreinute (P2) a fost depus la 30.12. anul precedent. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuarie-februarie a anului curent a primit urmtoarele pli:



15.01.__Ajutor material, acordat de patron6200



Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-februarie anul curent.

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Salariatul Furtun A. s-a angajat pe data de 25.10. a anului precedent. n urmtoarea zi el a depus cererea pentru acordarea scutirii PSH. Veniturile obinute de salariat la locul de munc n perioada ianuarie-aprilie anul curent constituie:


10.01.__Prim pentru rezultatele muncii anului precedent27000




Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie-aprilie anul curent.

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Salariatul s-a angajat la serviciu de baz pe data de 18 decembrie anul precedent. Cererea pentru acordarea scutirii personale a depus-o la 15 martie anul curent.Veniturile obinute n perioada februarie-mai anul curent constituie:





14.04.__Achitarea studiilor de masterat6000

06.05.__Salariu pentru aprilie4400


Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Salariatul s-a angajat la serviciu prin cumul pe data de 14 ianuarie anul curent. Veniturile obinute n perioada februarie-mai anul curent constituie:


14.03.__Salariu pentru ianuarie-februarie5300


06.05.__Salariu pentru aprilie

3300

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada ianuarie - mai anul curent

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Salariatul s-a angajat la serviciu de baz pe data de 18 august anul curent. La aceeai dat el a depus angajatorului Cererea pentru acordarea scutirii personale. Veniturile obinute n perioada august - decembrie anul curent constituie:


04.10.__Salariu pentru august i septembrie 6200

05.11.__Salariu pentru octombrie4500

05.12.__Salariu pentru noiembrie4500

14.12.__Prim de Anul Nou1200



Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Salariatul s-a angajat la serviciu la 06 iulie anul curent. La aceeai dat el a depus angajatorului Cererea pentru acordarea scutirii personale i pentru soie. La data de 15 octombrie el a depus o nou cerere n care a indicat scutirea personal, pentru soie i pentru o persoan ntreinut. Veniturile obinute n perioada august-decembrie anul curent constituie:


05.08.__Salariu pentru iulie4600

05.09.__Salariu pentru august5400

10.10.__Ajutor material acordat de patron cu ocazia naterii copilului5000

04.11.__Salariu pentru septembrie i octombrie10200

15.12.__Salariu pentru noiembrie5400

Calculai impozitul pe venit reinut la sursa de plat pentru perioada august-decembrie anul curent.

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


D-nul V. Botnaru este angajat la Trandafir SA Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru 1 persoan ntreinut (P1) a fost depus la 15.02. anul curent. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuarie-februarie anul curent a primit urmtoarele pli:



15.02.__Avans pentru februarie1200


D-nul Botnaru primete gratis lunar de la ntreprindere abonament pentru transportul n comun cu valoarea de 150 lei.

Determinai impozitul pe venit reinut la surs din plile respective.

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


D-nul Andrei Guzun este angajat la S.A. Colibri. Cererea de acordare a scutirilor personal, i pentru o persoan ntreinut, care este invalid din copilrie a fost depus n termenii stabilii pentru a primi scutirile integrale pe parcursul anului. Salariul este stabilit n acord. In perioada ianuarie-februarie anul curent a primit urmtoarele pli:



15.02.__Avans pentru februarie1200

28.02.__Ajutor material n legtur cu efectuarea tratamentului medical a copilului invalid 4000

Determinai impozitul pe venit reinut la surs din plile respective.

Rezolvare:


curenttotal

8.18.28.38.48.58.68.78.88.98.108.118.12


Ceteanul C. Arapu pe parcursul anului fiscal de gestiune a obinut urmtoarele venituri:salariu de baz de la Crengua SRL 64300 lei, salariu prin cumul de la Lider SRL 24000 lei La locul de munc de baz el a beneficiat de scutire personal i pentru dou persoane ntreinute.Impozitul pe venit a fost reinut la surs n cuantum deplin.

1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului C. Arapu pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


Ceteanul A. Clin pe parcursul anului fiscal de gestiune a obinut salariu la locul de munc de baz la Visul SRL n mrime de 57300 lei, salariu prin cumul de la Action SRL 16800 lei. A primit royalty de la Artima SA n mrime de 18000 lei pentru utilizarea unei invenii. La locul de munc de baz el a beneficiat de scutire personal i matrimonial.Impozitul pe venit a fost reinut la surs n cuantum deplin.

Determinai obligaia fiscal a ceteanului A.Clin pentru anul de gestiune.


D. urcanu este student la UTM. Bursa lunar constituie 780 lei. n afara orelor de studii este angajat la Avante SRL n calitate de programator pe 0,5 salariu. Salariul de baz pentru o unitate de programator este de 14500 lei. Salariul este achitat n ultima zi a lunii. n luna august a participat la un concurs internaional al programatorilor i a obinut premiul II n sum de 10000 euro. La data ntoarcerii n ar cursul BNM a constituit 21,25 lei/euro.

1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului D. urcanu pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


D-na T.Tanasiu pe parcursul anului curent a lucrat n Federaia Rus n cadrul unui agent economic din Moscova. Salariul lunar constituia 105000 RUR. n luna mai a revenit n Republica Moldova. n luna iunie s-a angajat n calitate de consultant finane n cadrul companiei de consulting Alfa. Salariul lunar constituie 25400 lei. Cererea de acordare a scutirilor P a fost depus la momentul angajrii 20 iunie anul curent. Salariul pentru iunie a constituit 8000 lei.

1. Determinai obligaia fiscal a D-nei T.Tanasiu pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


Ceteanul I. Aram n perioada 01 aprilie 30 septembrie a dat n locaiune, n baza unui contract, autoturismul NISSAN Notarului Public Verde Sergiu. Venitul din locaiune constituie 3000 lei/lun. n octombrie a vndut autoturismul ctre Verde Sergiu la preul de 25000 lei. Autoturismul dat a fost procurat la preul de 15000 lei.Alte venituri pe parcursul anului contribuabilul nu a avut.

1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului I. Aram pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


D-l Babiuc V. a importat din Elveia un autovehicol Ford Tranzit. Valoarea declarat la punctul vamal de la frontier a constituit 4100 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 21,55 lei/euro. n anul curent mijlocul de transport a fost vndut ctre Ap Trade SRL. Suma din actul de achiziie i din contract a constituit 119200 lei, din care i s-a reinut impozit pe venit la sursa de plat. Alte venituri pe parcursul anului fiscal persoana respectiv nu a avut. 1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului Babiuc V. pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


D-l Bondarenco A. a importat din Germania un autoturism Volvo. Valoarea declarat la punctul vamal de la frontier a constituit 5200 euro. Cursul oficial al BNM la data importului constituia 21,2415 lei/euro. Pe parcursul anului autoturismul a fost vndut Icam S.A.. Suma din actul de achiziie i din contract a constituit 184300 lei, din care i s-a reinut impozit pe venit la sursa de plat. Din data de 15.07 a anului curent este angajat la Astra SRL n calitate de ofer cu salariul lunar brut de 3200 lei. La momentul angajrii a depus cerere de acordare a scutirilor personal, matrimonial i pentru 3 persoane ntreinute. 1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului I. Aram pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


Ceteanul G. Boan la data de 23.03. anul curent a vndut un apartament ceteanului D. Voicu. Preul indicat n contractul de vnzare-cumprare constituie 450000 lei. Apartamentul dat a fost procurat n anul 2007 la preul de 285000 lei i i-a servit drept locuin de baz. Tot n anul curent de gestiune G. Boan a vndut un automobil unei firme de construcii cu preul de 174200 lei, confirmat prin actul de achiziie. Automobilul dat a fost procurat cu trei ani n urm la preul de 220000 lei. Persoanele obligate de stopaj la surs a impozitului pe venit a efectuat reinerile conform prevederilor Codului fiscal n cuantum deplin.1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului G. Boan pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


Ceteanul M. Bujor pe parcursul anului fiscal de gestiune a vndut un apartament unei persoane fizice. Preul indicat n contractul de vnzare-cumprare constituie 750000 lei. Apartamentul dat a fost procurat n anul 2000 la preul de 490000 lei i a servit drept locuin de baz. Valoarea estimat la organul cadastral a apartamentului dat constituie 300000 lei.Fiind angajat de baz la Nufrul SRL, el a obinut n anul curent salariu n sum de 66300 lei. Toate reinerile n timpul anului au fost efectuate n cuantum deplin. Pe parcursul anului nu a beneficiat de scutiri, ns are dreptul la scutire personal i matrimonial.1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului M. Bujor pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


D-l V. Gavrilia pe parcursul anului a fost angajat n cadrul firmei Traectorie. Salariul lunar brut este de 3600 lei. Din 01 octombrie salariul s-a majorat pn la 5300 lei/lun. Cererea de acordare a scutirilor personal i pentru dou persoane ntreinute, una din care este invalid din copilrie, a fost depus n termenii stabilii. Scutirea a fost acordat pe parcursul anului n mrime deplin. Tot n cadrul aceluiai agent economic a mai primit 18000 lei pentru darea n arend a autoturismului propriu. Reinerea impozitelor la sursa de plat s-a efectuat n cuantum deplin. 1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului V. Gavrilia pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


D-nul B.Vrnceanu n anul precedent I s-a acordat grad I de invaliditate. Este angajat la Satelit SRL. Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depus la momentul angajrii. Aflnd n anul current, c are dreptul la o scutire major a depus o alt cerere de acordare a scutirilor la 15 iulie, la care a anexat documentele respective. Salariul lunar constituie 3900 lei. Lunar primete dobnd de la Satelit SRL n sum de 300 lei pentru mprumutul acordat pe un termen de doi ani. Pe parcursul anului a primit dividende de la DAAC HERMES SA, care este resident fiscal al Republicii Moldova, n mrime de 5000 lei aferent rezultatelor financiare ale anului precedent. Impozitul reinut la sursa de plat din toate veniturile obinute au fost efectuate n cuantum deplin.

1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului B.Vrnceanu pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


D-nul B.Vrnceanu n anul precedent I s-a acordat grad I de invaliditate. Este angajat la Satelit SRL. Cererea de acordare a scutirii personale (P) a fost depus la momentul angajrii. Dispune de toate documentele necesare, care atest acest fapt. Aflnd pe parcursul anului c are dreptul la o scutire major a decis s depun declaraie fiscal n termenii stabilii de legislaie, anexnd documentele respective. Salariul lunar constituie 3500 lei. Pe parcursul anului curent a primit dividende de la A, rezident fiscal al Federaiei Ruse n mrime echivalent monedei naionale de 17800 lei, din care s-a reinut impozit la surs n sum de 1780 lei. Dispune de certificat tipizat privind reinerea la sursa de plat eliberat de organele mputernicite din Federaia Rus.

1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului B.Vrnceanu pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit


D-na L. Solomon este angajat a unei bnci comerciale. Salariul lunar brut este de 6800 lei. Lunar primete pli pentru ore suplimentare de lucru n mrime de 10% din salariul de baz. n luna octombrie a anului precedent a primit un mprumut de 72000 lei pe termen de 6 ani, fr dobnd. Rata de refinanare a BNM stabilit n luna noiembrie a anului precedent e de 11,2%. Rambursarea mprumutului se efectueaz lunar, ncepnd cu luna urmtoare lunii n care a fost primit mprumutul, n mrime de 2000 lei. Pe parcursul anului curent de gestiune i s-au acordat scutirea personal, matrimonial i pentru o persoan ntreinut. Plile salariale se achit n ultima zi a lunii.

Determinai impozitul pe venit reinut la surs pentru luna ianuarie a anului curent.


D-l Vasile Goncear este angajatul firmei Tresmus Grup SRL. Salariul brut constituie 3800 lei lunar. Scutirile P au fost acordate la locul de munc de baz. Pe parcursul anului fiscal a obinut venituri de la GRAD SA din darea n locaiune a unui garaj, suma contractual fiind de 800 lei/lun. Pe parcursul anului curent a vndut un apartament cu dou odi cu preul indicat n contractul de vnzare cumprare de 327000 lei, baza valoric a acestui apartament fiind evoluat cu 52400 lei. Apartamentul respectiv a fost locuina de baz a D-lui Goncear din 07.12.2001. Suma ncasat de la vnzarea apartamentului a fost utilizat pentru procurarea unei case de locuit. Valoarea casei procurate a constituit 840200 lei.

1. Determinai obligaia fiscal a ceteanului V. Bolocan pentru anul de gestiune.2. Identificai necesitatea depunerii Declaraiei cu privire la impozitul pe venit

Aplicatiile MTF Pers. Fizice 2015

Documents

Transcript of Aplicatiile MTF Pers. Fizice 2015