Aplicatii Contabilitate Consolidata

8/3/2019 Aplicatii Contabilitate Consolidata

1/14

1.Soc. Alfa tine evidenta stocurilor la cost de achizitie si prezinta un stoc initial de materii prime de 100kg evaluat la costul de achizitie de 5 lei / kg. In cursul luni Iunie se efectueaza urmatoarele operatii privind

materiile prime:

- cumpararea de materii prime 500 kg la pret de facturare de 6 lei / kg + tva achitata prin banca

5704426

3000301

3570401% =

- cheltuieli de transport 500 lei + tva 19 % care se achita in numerar

954426

500301

5955311% =

- costul de achizitie a materiei cumparate este de 7 lei / kg

- plata a materiei prime achizitionate: 401 = 5121 3570

- consum de materii prime 550 kg evaluat dupa metoda LIFO

Lifo = 500kg * 7 lei / kg + 50kg * 5 lei / kg = 3750601 = 301

2.Soc. Alfa detine evidenta stocurilor la pret standard si prezinta la inceputul luni Iunie un stoc initial de

materiale de 200 kg evaluate la pret standard de 2 lei / kg si diferenta de pret aferente Si de 20 lei. In cursul lunii

se cumpara materiale conform facturii: 500 kg cu pretul de 2,10 lei / kg + tva 19 % achitate in numerar si are locun consum de materiale de 600 kg.

- cumpararea de materiale auxiliare: 500 kg * 2 lei / kg = 1000

199,54426

50308

10003021

1249,5401% =

- plata facturii : 401 = 5311 1249,5

- consumul de materiale (la pret standard) 2 lei / kg: 600 kg * 2 lei / kg = 1200 Ron: 6021 = 3021 1200

- 05,01000400

5020

(3021)Rd)3021(

(308)Rd(308)Si =

+

+=

+=

Sik

- iesirea diferentelor : 6021 = 308 60

- Rd ( 308 ) = Rc (3021) * k = 1200 * 0,05 = 60

3.Soc. Alfa achizitioneaza un lot de marfuri in valoare de 5000 + tva care se achita prin virament bancar.In cursul perioadei se livreaza marfuri in valoare de 2000 lei + tva, incasarea facandu-se prin banca. Ca al

marfurilor livrate este de 1500.- inregistrarea facturii privind achizitia de mf:

9504426

5000371

5950401% =

- achitarea facturii: 401 = 5121 5950

- livrarea de marfuri (vanzarea):

3804427

2000707

2380%4111 =

- descarcarea din gestiune: 607 = 371 1500

- incasarea facturii: 5121 = 4111 2380

4.Soc. Alfa are la inceputul perioadei un stoc de produse finite de 200 buc inregistrate la cost deproductie de 10 lei bucata. In cursul perioadei s-au mai fabricat 500 buc efectuindu-se in acest scop urmatoarele

cheltuieli:

- materii prime 3000


2/14

- materiale auxiliare 1500- colabortorii 600

- energia electrica facturata de furnizor 400 lei + tva achitata in numerar

Se livreaza 600 buc cu pretul de vanzare de 15 lei buc + tva, creanta incasandu-se prin bancaScoaterea din evidenta a produselor livrate se face folosindu-se metoda FIFO.

- cheltuieli cu materi prime: 601 = 301 3000

- cheltuieli cu mate auxiliare: 6021 = 3021 1500

- cheltuiala cu colaboratori: 6021 = 401 600

- chelt cu energia electrica achitate in numerar:

764426

400605

4765311% =

- costul de productie total = 3000 + 1500 + 600 + 400 = 5500

- 5500 / 500 = 11 lei / buc cost unitar

- Obtinerea de productie se inregistreaza la costul de productie efectiv: 345 = 711 5500

- Vanzarea produselor finite:

17104427

9000701

10710%4111 =

- descarcarea gestiuni FIFO: 200 * 10 lei / buc + 400 * 11 lei / buc = 6400: 711 = 345 6400

- incasarea contravalorii produselor vandute: 5121 = 4111 10710Datorii si Creante comerciale

5. S.C. Alfa livreaza catre S.C. Beta semifabricare (pentru furnizori) respectiv materii prime (pentruclient) la pretul de 1.000lei + TVA, factura incasandu-se ulterior cu ordin de plata. Pretul de inregistrare la

furnizori a semifabricatelor livrate este de 600lei.

Inregistrarile in cazul soc Alfa1).Vanzarea semifabricatelor pe baza de factura.

4111 = % 1.190

702 1.0004427 190

2).Descarcarea din gestiune de semifabricatele vandute: 711 = 341 600

3).Incasarea creantei: 5121 = 4111 1.190Inregistrarile in cazul societatii Beta.

1).Achizitia de materii prime.

% = 401 1.190

301 1.0004426 190

2).Achitarea datoriei fata de furnizorul Alfa: 401 = 5121 1.190

Credit comercial cambial . Livrari cumparari pe credit comercial cambial

6. S.C. Alfa livreaza pe baza de factura la S.C. Beta produse finite (pentru furnizori ) respectiv

materiale auxiliare (pentru client) la pretul de 5.000lei+ TVA. Furnizori accepta decontarea pe baza unui bilet la

ordin intocmit de primul dupa primirea efectului comercial furnizorul il depune la banca is se incaseaza la

scadenta. Pretul de inregistrare la furnizori al produselor finite livrate este de 3.000lei.Inregistrarile in cazul societatii Alfa care este furnizor:

1).Vanzarea produselor finite (pe baza de factura).

4111 = % 5.950704 5.000

4427 950

2).Descarcarea din gestiune: 7111 = 345 3.000

3).Acceptarea biletului la ordin: 4131 = 4111 5.950

4).Depunerea biletului la ordin la banca: 5113 = 4131 5.950

5).Incasarea biletului la ordin la scadenta: 5121 = 4113 5.950

Inregistrarile din punct de vedere al societati Beta (client).


3/14

6).Achizitia de materiale auxiliare.% = 401 5.950

3021 5.000

4426 9507).Emiterea biletului la ordin: 401 = 403 5.950

8).Achitarea efectului comercial: 403 = 5121 5.950

7. S.C. Alfa achita prin banca un avans de 50.000lei + TVA societati Beta pentru executarea unei lucrariar in termen de trei zile de la achitarea avansului se primeste factura in valoare de 150.000 + TVA. Se

regularizeaza relatiile cu furnizorii concomitant cu achitarea diferentei rezultata prin contul de la banca.

1).Acordarea avansului societati Beta.

% = 5121 59.5004092 50.000

4426 9.500

2).Primirea avansului pentru lucrarea efectuata.% = 401 178.000

611 150.000

4426 28.5003).Decontarea furnizorilor prin contul de la banca tinand cont de avansul acordat.

401 = % 59.500

4092 50.000

4426 9.500401 = 5121 178.500 95.500 =119.000

Valorile neincasate in termen de la clientii deveniti incerti, dubiosi se inregistreaza distinct in contabilitate cu

ajutorul contului 4118 Clienti incerti sau in litigiu. Separarea creantei incerte de restul creantelor se face fie inmomentul cand a expirat termenul contractului de incasare a creantei comerciale, fie in momentul in care apare

incertitudinea incasarii creantei datorita capacitatii de plata sau stari de insolvabilitate a clientului. Daca creanta

nu se mai poate incasa din cauza falimentului clientului este permisa ajustarea bazei de impozitare a TVA-uluiincepand cu data de la care se declata falimentul.

8. Soc. Alfa livreaza marfuri in valoare de 20.000 + TVA.Costul de achizitie al marfurilor a fost de

9.000lei. Ulterior creanta nu se mai poate incasa din cauza insolvabilitatii clientului.1).Livrarea marfurilor (pe baza de factura).

4111 = % 23.800707 20.000

4427 3.8002).Descarcarea gestiunii: 707 = 371 9.000

3).Separarea creantei incerte: 4118 = 4111 23.800

4).Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantelor: 6814 = 491 20.000

5).Scoaterea din activ a creantei incerte (inregistrarea pierdere).

% = 4118 23.800

654 20.0004427 3.800

6).Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor. 491 = 7814 20.000

9. Presupunem ca societatea F din cadrul grupului utilizeaza metoda amortizatii liniare pentru calculul

amortizari imobiliare .Metoda de amortizare utilizata de grup este metoda accelerate. Consderam cazul unui

utilaj de productie cu valoarea de inregistrare in contabilitate de 2.000u.m. si viata de durata utila 5ani.Amortizarea lunara : 2.000: 5ani = 400u.m./an

Planul de amortizare in cazul metodei accelerata (in cadrul grupului).

An 1 = 1.000 (50% din suma totala).


4/14

An 2,3,4,5 = 1.000: 4 = 250u.m./an.Inregistrarea amortizarii din punct de vedere al societatii F.

An 1,2,3,4,5, 6811 = 2813 400

Urmeaza inregistrarea amortizari in cadrul grupului, in anul 1. 6811 = 2813 1.000

In anul 2,3,4,5. 6811 = 2813 250

Din analiza influientelor asupra bilantului contabil si a contului 121 ca urmare a aplicari celor doua metode

contabile de amortizare se constata urmatoarele:Inregistrarile de preconsolidare a bilantului .

Anul 1: Inregistrarea diferentei de amortizare si concomitent scaderea amortizarilor imobilizate cu 600u.m.si

afectarea rezultatului. 121 = 2813 600

An 1,2,3,4,5 se inregistreaza diminuarea amortizari si concomitent majorarea valorilor activelor imobilizatecu 150u.m. 121 = 2813 150 (cu minus, suma in rosu)

Inregistrarile de preconsolidare a contului 121.

An 1: Are loc recunoasterea cheltuielilor suplimentare cu amortizarile si afectarea rezultatului.6811 = 121 600

An 2,3,4,5: Are loc recunoasterea cheltuielilor cu amortizarea si majorarea rezultatului. 6811 = 121 150

Consolidarea prin metoda integrarii globale

10. Soc. Mama M si Filiala F prezinta situatiiile financiare anuale individuale la 31.12.n:

Bilant la 31.12.n al societatii M

Posturi Activ Sume Posturi Pasiv Sume

Constructii 20.000 Capital social 25.000

Titluri de participare 7000 Rezerve 5500

Imprumuturi acordate

pe termen lung4000 Rezultat (profit + ) 2000

Creante 1500 Furnizori 4000

Disponibilitati 4000 -

Total 36500 Total 36500

Contul de profit si pierdere in 31.12 .n la societatea M

Indicatori Sume

Venituri totale 105.000

Cheltuieli totale 103.000

Rezultatul total (Ven Chelt) 2000 (profit)

Bilant la 31.12.n al filialei F


Terenuri 8000 Capital social 10.000

Constructii 7500 Rezerve 5700

Creante, datorii 2500 Rezultat 3000Disponibilitati 6000 Furnizor 1300

- Datori pe termen lung 4000


Contul de profit si pierdere in 31.12.n la filiala F

Indicatori Sume



Rezultatul total (Ven Chelt) 3000(Profit)


5/14

In cursul exercitiului n intre M si F au loc urmatoarele operatii:

- Soc M acorda un imprumut pe termen lung lui F in valoare de 4000 lei

- Soc M livreaza mf lui F in valoare de 1500 vandute integral de F doar achitate numai partialde catre M respectiv 800 lei pana la 31.12.n

Se cere:

- formulele contabile aferente operatiilor desfasurate intre M si F in exercitiul n- sa se intocmeasca bilantul consolidat si contul de profit si perdere la 31.12.n

Formule contabile aferente operatiilor desfasurate intre M si F

Operatii pentru societatea M Operatii pentru societatea F

Acordarea de imprumut: 2671 = 5121 4000 Primirea imprumutului: 5121 = 1663 4000

Vanzarea de mf: 4111 = 707 1500 Achizitie de mf: 371 = 401 1500

Descarcarea gestiuni: 607 = 371 1500 Plata mf: 401 = 5121

Incasarea : 5121 = 4111 800

Intocmirea bilantului consolidat si a contului de profit si pierdere

Pentru realizarea acestora trebuie sa se elimine operatiile reciproce dintre M si F. Inainte de aceasta areloc integrarea in bilantul contabil al lui M a bilantului contabil al Soc F.

Posturi bilantiere Sume Soc M Sume Filiala F Total

Activ

Terenuri - 8000 8000

Constructii 2000 7500 27500

Titluri de participare 700 - -

Imprumuturi pe t lung 4000 - -

Creante, datori 1500 2500 4000

Disponibilitati 4000 6000 10.000

Total Activ 36500 24000 60.500Pasiv

Capital social 25000 10000 35000

Rezerve 5500 5700 11200

Rezultat 2000 3000 5000

Furnizori 4000 1300 5300

Datori pe t lung - 4000 4000

Total Pasiv 36500 24000 60.500

Integrarea contului de profit si pierdere la 31.12.n

Indicatori Soc M Filiala F TotalVenituri totale 105.000 87.000 192.000

Cheltuieli totale 103.000 84.000 187.000

Rezultat total 2000 3000 5000

Eliminarea operatiilor reciproce intre M si F:- eliminarea imprumutului: 1663(F) = 2671(M) 4000

- eliminarea creantei si datoriei legate de valoarea marfurilor livrate la M si F dar nedecintate pana la 31.12.n:

401(F) = 411(M) 700

Situatia conturilor integrate cumulate dupa efectuarea operatiilor de mai sus se prezinta astfel:


6/14

Bilantul contabil integrat dupa eliminarea operatiilor reciproce

Posturi bilantiere de

Activ

Total inainte de

eliminarea op reciproceCorectari Total

Terenuri 8000 8000

Constructii 27500 27500

Titluri de participare 7000 7000

Imprumuturi pe t lung 4000 - 4000 0

Creante, datori 4000 - 700 3300

Disponibilitati 10.000 10.000

Total Activ 60500 - 4700 55800


Pasiv

Total inainte de


Capital social 35000 35000

Rezerve 11200 11200Rezultat 5000 5000

Furnizori 5300 - 700 4600

Datori pe t lung 4000 - 4000 0

Total Pasiv 60500 - 4700 55800

Avand in vedere ca cele 2 operatiuni nu genereaza rez financiar la nivelul fiecarei soc si nici la nivelul

grupului ca nu sunt necesare operatii de eliminare a operatiilor reciproce dintre M si F. Deci contul de profit

si pierdere integrat nu se modifica.

11. Soc. M si Filiala F prezinta situatii financiare anuale individuale la 31.12.n:




Creante, datori 2000 Rezerve 6000


7/14

Disponibilitati 8500 Rezultat 2500



Indicatori Sume

Venituri totale 20000

Cheltuieli totale 77500




Terenuri 20.000 Capital social 25.000

Stocuri (materiale) 3000 Rezerve 6000

Creante, datorii 5000 Rezultat 1000

Disponibilitati 7000 Furnizor 3000



Indicatori Sume





1. M a vandut produse finite filialei F in valoare de 3000 lei

2. M obtine aceste produse finite in cursul ex n astfel:

o Consum de materii prime 1800

o Consum de materiale 6003. F a inregistrat bunurile cumparate de la M ca materiale4. F a achitat lui M suma de 2000 lei aferenta materialelor cumparate

5. E nu utilizeaza materialele cumparate de la M in cursul ex n, ramanand in stoc la 31.12.n

Se cere:1) Sa se intocmeasca op de vanzare cumparare realizate in cadrul grupului

2) Sa se intocmeasca formulele contabile aferente op efectuate intre M si F

3) Sa se intocmeasca bilantul contabil consolidat si contul de profit si pierdere la 31.12.n1)

2)Formule contabile:

- 4111 = 701 3000 M302 = 401 3000 F

- Obtinerea produselor finite:

- inregistrarea consumurilor: 601 = 301 1800

602 = 302 600


8/14

- costul de productie = 1800 + 600 = 2400- inreg obt produselor finite: 345 = 711 2400

- descarcarea gestiunii produselor finite vandute: 711 = 345 2400

- achitarea partiala de catre F la M 5121 = 4111 2000 (M) ; 401 = 5121 2000 (F)- inreg rezultatului financiar in cursul lunii:

600602

1800601

2400%121 =

- 711 se soldeaza 711 = 121 3000 profit 600 lei (3000 - 2400)

Soc F nu obtine nici un rez financiar (profit sau pierdere) deoarece stocul de materiale achizitionat de la

M nu a fost consumat.Din aceste operatii in ex n in bilanturile cumulate ale lui M si F se inreg un profit de 600lei.

3)Integrarea bilantului:

Posturi bilantiere Sume Soc M Sume Filiala F Total

Activ

Terenuri - 20.000 20.000

Constructii 20.000 - 20.000

Stocuri - 3000 3000

Creante clienti 2000 5000 7000

Disponibilitati 8500 7000 15.500

Total Activ 30.500 35.000 65.500

Pasiv

Capital social 22000 25000 47000

Rezerve 6000 6000 12000

Rezultat 2500 1000 3500

Furnizori - 3000 3000

Total Pasiv 30.500 35.000 65.500

Integrarea contului de profit si pierdere la 31.12.n

Indicatori Soc M Filiala F Total

Venituri totale 80.000 75.000 155.000

Cheltuieli totale 77.500 74.000 151.500

Rezultat total 2500 1000 3500

Eliminarea operatiilor reciproce dintre M si F in bilantul integrat

Desi in bilantul integrat se inregistreaza un profit de 600 lei la nivelul grupului se constata ca defapt nus-a realizat nici un profit deoarece materialele achizitionate de F nu au fost revandute in afara grupului si nici

consumate. Ca urmare profitul de 600 lei realizat de M se regaseste in valoarea stocului de materiale existente la

F. Se impune deci eliminarea profiturilor interne prin eliminarea profitului grupului cu 600 lei concomitent cueliminarea stocului de mat a grului care au fost majorate artificial cu 600 lei

121 = 302 600

Eliminarea creantelor legate de volumul produselor finite livrate de M lui F dar nedecontate pana la

31.12n: 401 (M) = 4111 (F) 1000

In contul de profit si pierdere eliminarea stocului de materiale cu 600 lei determina concomitent o a

chelt cu mat consumabile, aceasta va determina micsorarea rezultatului de ct de profit si pierdere:602 = gr.12 rez global 600


9/14

Bilantul contabil integrat dupa eliminarea operatiilor reciproce


Activ

Total inainte de


Terenuri 20000 20000

Constructii 20000 20000

Stocuri 3000 - 600 2400

Creante, datori 7000 - 1000 6000

Disponibilitati 15.500 15.500Total Activ 65.500 - 1600 63.900


Pasiv

Total inainte de


Capital social 47000 47000

Rezerve 12000 12000

Rezultat 35000 -600 2900

Furnizori 3000 -1000 2000

Total Pasiv 65.600 -1600 63.900

Contul de profit si pierdere integrat dupa eliminarea operatiilor reciproce

IndicatoriTotal inainte de


Venituri totale 155.000 155.000

Cheltuieli totale 151.500 +600 152.100

Rezultat total 3500 +600 2900

Procedee de consolidare a sistemelor financiare. Consolidarea structurilor complexe.

Despre procentajul de interes

Metoda de consolidare de aplicat este data de procentajul de control, nu intotdeauna procentajul de

control coincide cu partea din capital detinuta de soc mama direct sau indirect in fiecare soc consolidata. Pentru


10/14

determinarea acestei msrimi se utilizeaza procentajul de interes (pdi). Aceasta este o notiune financiara careserveste calculului parti socetatii mama in capitalul si rezultatul fiecarei societati din ansamblul consolidat.

El va fi calculat avandu-se in vedere numarul de actiuni detinute si tipurile de legaturi existente intre

societati. Pentru determinarea pdi se multiplica procentajele de retinere (capitalul detinut) ale fiecarei societaticare constituie lantul si se aduna procentajele rezultate din diferitele inmultiri pentru fiecare lant al filiatiei.

In procesul de consolidare procentajul de interes se utilizeaza pentru eliminarea titlurilor de participare

detinute direct sau indirect de soc mama in cap societatii consolidate.Pentru exemplificarea modului de calcul al procentajului de interes recurgem la tipurile de legaturi

multiple prin unul sau mai multe lanturi existente intre Soc Mama si Filiala, asa cum a fost prezentat anterior.

Legaturi indirecte

1. Soc M detine 70% din drepturile de vot in soc F1, care ea insasi detine 12% din drepturile de vot in soc F2.70% 12%

Se constata ca procentajul de interes al soc M este:

- in soc F1 = 70%

- in soc F2 = 8,4% (70%*12%)2. Soc M detine 75% din drepturile de vot in soc F1, care ea insasi detine 45% din drepturile de vot in soc F2,

totodata M detine 15% din drepturile de vot in soc F3 care la randul sau detine 70% din drepturile de vot in soc

F4.

75% 15%

45% 70%

Procentajele de interes ale soc M sunt:

- prin lantul : M F1 F2:

o in soc F1 pdi = 75%

o in soc F2 pdi = 33,75% (75%*45%)

- prin lantul : M F3 F4:

o in soc F3 pdi = 15%

o in soc F4 pdi = 10,50% (15%*70%)

3. Soc M detine 85% din drepturile de vot in soc F1 care detine 70% din drepturile de vot on soc F2 si care la

randul iei detine 30% din drepturile de vot in soc F5, totodata soc M detine 18% din drepturile de vot in soc F3care detine 60% din drepturile de vot in soc F4 si care la randul iei detine 85% din drepturile de vot in soc F5.

85% 18%

70% 60%

30% 85%

Procentajele de interes ale soc M sunt urmatoarele:

- in soc F1 pdi = 85%

- in soc F2 pdi = 59,50% (85%*70%)

- in soc F3 pdi = 18%

- in soc F4 pdi = 10,80% (18%*60%)

- in soc F5 pdi :

oprin lantul M F1 F2 pdi = 17,85% (59,50%*30%)

oprin lantul M F3 F4 pdi = 9,18% (10,80%*85%)

- in soc F5 pdi global = 27,03% (17,85%+9,18%)

Legaturi incrucisate (reciproce)

4. Soc M detine 65% din drepturile de vot in soc F1 care detine 35% din drepturile de vot in soc F2, totodata

soc M detine 60% din drepturile de vot in soc F2 care la randul sau detine 25% din dreptul de vot in soc F1.

M F2F1

M

F1

F2 F4

F3

F1

F2 F4

F3

M

F5

M


11/14

65% 60%

35%

25%

Procentele de interes ale soc M sunt urmatoarele:

- in soc F1 pdi = 65% in mod direct

- in soc F1 pdi = 15% in mod indirect prin soc F2

o pdi global pt soc F1 = 80%

- in soc F2 pdi = 60% in mod direct

- in soc F2 pdi = 22,75% in mod indirect prin soc F1

o pdi global pt soc F2 = 82,75%

P rocedee de consolidare a situatiilor financiareIn cazul structurilor complexe de grup, intrep care consolideaza situatiile financiare pot utiliza ca

procedee sau tehnici de consolidare, consolidarea pe paliere sau consolidarea directa.

Consolidarea pe paliere

Acest procedeu presupune consolidarea succesiva a subgrupurilor consolidate care la randul lor vor fi

integrate in ansamblul grupului ca atare, prin acest procedeu se consolideaza succesiv subgrupurile in

ansambluri mai mari pe baza urmatoarelor principii:- consolidarile succesive se efectueaza incepand de la soc plasata la extremitatea inferioara aleatului si avansand

catre soc mama.

- fiecare subconsolidare este efectuata aplicand cap proprii ale unei filiale procentajul de participaree detinut desocietatea care detine rolul de mama in subansamblu

La nivelul fiecarui palier cap proprii ale unui subgrup sunt partajate intre grupul de nivel superior si

interesele minoritare.Consolidarea pe paliere are urmatoarele consecinte:

- pentru intreprinderile consolidate proportional se evidentiaza dupa caz in bilantul consolidat interesele

minoritare in acestea

- pentru participatiile puse in echivalenta se pun in echivalenta subgrupurile consolidate si se constata intereseleminoritare asupra participatiilor de la nivelul secund

Consolidarea directa

Presupune determinarea pentru fiecare societate inclusa in perimetrul de consolidare a drepturilorgrupului in cap proprii ale acestuia. Pentru partajul cap proprii ale fiecarei soc se aplica pe de o parte

procentajul de interes al soc Mama in soc respectiva iar pe de alta parte procentajul de interes complementar

care corespunde interesele minoritare.Eliminarea titlurilor de participare este partajata intre soc mama si interesele minoritare, partajul se

efectueaza aplicand titlurilor de participare, procentajele de interes ale soc mama si ale minoritatilor in soc care

detine titlurile de participare.Se considera necesare urmatoarele precizari:

- procentajul de interes utilizat pentru partajul cap proprii este procebntajul detinut de soc mama in filiala

partajata

- procentajul de interes utilizat pentru partajarea eliminarii titlurilor de partajare este procentatul soc mama insoc detinatoare de titluri

Marimile celor 2 procentaje sunt diferite. Rezervele consolidate, rezultatul consolidat, diferenta de

achizitie si interesele minoritare determinate prin aplicarea procedeului consolidarii directe trebuie sa fie acelasicu cele care ar fi obtinute daca consolidarea s-ar realiza pe paliere.

37. O intreprindere care tine evidenta stocurilor la cost de achizitie are evidenta contabila urmatoarele

date privind materiile prime: -stoc initial 200 buc evaluat la costul de achizitie de 8 RON/buc -intrare de materiiprime 600 buc la pretul de facturare de 10 RON/buc + TVA 19% achitata prin banca -consumul de materii

prime 700 buc evaluat dupa metodele FIFO,LIFO,CMP. Sa se inregistreze: -achizitionarea de materii prime

F1 F2


12/14

conform facturii -achitarea cu ordin de plata(din banca) a contravalorii materiei prime -consumul de materiiprime conform bunului de consum in cele 3 cazuri

Consolidarea prin metoda integrarii globale

Soc. Mama M si Filiala F prezinta situatiiile financiare anuale individuale la 31.12.n:


FIFO LIFO CMP

(1 intrat- 1 iesit) (Ultimul intrat-1 iesit) (cost mediu ponderat)

a)Achizitia de materii

prime conform facturii:

% = 401 7.140

301 6.0004426 1.140

Intrari de materii prime

600 buc600 buc * 10 RON/buc

= 6.000 RON

a)Achitarea de materii

prime conform facturii:

% = 401 7.140

301 6.0004426 1.140

a)Achitarea de materii prime

conform facturii:

% = 401 7.140

301 6.0004426 1.140

b)Achitarea

contravalorii materiilor

prime prin ordin deplata(OP):

401 = 5121 7.140

b)Achitarea

contravalorii mat prime

prin OP:401 = 5121 7140

b)Achitarea contravalorii mat

prime prin OP:

401 = 5121 7140

c)Consumul de materiiprime:

IESIRI=200*8+500*10

=6.600

601 = 301 6.600

c)Consumul de materiiprime :

IESIRI=600*10+100*8

=6.800

601 = 301 6.800

c)Consumul de materii prime:

IntrariCantSiCant

IntrariValSiValCMP

+

+=

CMP=200*8+600*10/200+600=7.600/800 = 9,5

IESIRI= 700*9,5 = 6.650

601 = 301 6.650


13/14



Titluri de participare 7000 Rezerve 5500

Imprumuturi acordate

pe termen lung4000 Rezultat (profit + ) 2000

Creante 1500 Furnizori 4000

Disponibilitati 4000 -



Indicatori Sume






Terenuri 8000 Capital social 10.000Constructii 7500 Rezerve 5700



- Datori pe termen lung 4000



Indicatori Sume


Cheltuieli totale 84.000Rezultatul total (Ven Chelt) 3000(Profit)


- Soc M acorda un imprumut pe termen lung lui F in valoare de 4000 lei

- Soc M livreaza mf lui F in valoare de 1500 vandute integral de F doar achitate numai partialde catre M respectiv 800 lei pana la 31.12.n

Se cere:

- formulele contabile aferente operatiilor desfasurate intre M si F in exercitiul n

- sa se intocmeasca bilantul consolidat si contul de profit si perdere la 31.12.n

Soc. M si Filiala F prezinta situatii financiare anuale individuale la 31.12.n:




14/14


Creante, datori 2000 Rezerve 6000

Disponibilitati 8500 Rezultat 2500



Indicatori Sume

Venituri totale 20000Cheltuieli totale 77500




Terenuri 20.000 Capital social 25.000

Stocuri (materiale) 3000 Rezerve 6000





Indicatori Sume





6. M a vandut produse finite filialei F in valoare de 3000 lei

7. M obtine aceste produse finite in cursul ex n astfel:o Consum de materii prime 1800

o Consum de materiale 600

8. F a inregistrat bunurile cumparate de la M ca materiale

9. F a achitat lui M suma de 2000 lei aferenta materialelor cumparate

10. E nu utilizeaza materialele cumparate de la M in cursul ex n, ramanand in stoc la 31.12.nSe cere:

4) Sa se intocmeasca op de vanzare cumparare realizate in cadrul grupului

5) Sa se intocmeasca formulele contabile aferente op efectuate intre M si F

6) Sa se intocmeasca bilantul contabil consolidat si contul de profit si pierdere la 31.12.n

Aplicatii Contabilitate Consolidata

Documents

Transcript of Aplicatii Contabilitate Consolidata