situatie consolidata

download situatie consolidata

of 63

  • date post

    03-Jul-2015
  • Category

    Documents

  • view

    449
  • download

    8

Embed Size (px)

Transcript of situatie consolidata

Rezumatul tezei de doctorat:

DEZVOLTRI I APROFUNDRI PRIVIND SITUAIILEFINANCIARE CONSOLIDATE

Conductor tiinific Prof.univ.dr. Dumitru Mati Doctorand Victor-Octavian Mller

2010

CUPRINSUL REZUMATULUI TEZEI DE DOCTORAT

Cuprinsul tezei de doctorat Cuvinte cheie Introducere i motivaia cercetrii Metodologia cercetrii Prezentarea sintetic a capitolelor tezei de doctorat Concluzii i perspective ale cercetrii Contribuii proprii la stadiul cunoaterii Referine bibliografice

Rezumatul tezei de doctorat: Dezvoltri i aprofundri privind situaiile financiare consolidate

CUPRINSUL TEZEI DE DOCTORATGlosarul abrevierilor Lista tabelelor, schemelor i anexelor

Introducere

Metodologia cercetrii

Capitolul 1: Stadiul actual al cunoaterii n aria problematicii situaiilor financiare consolidate1.1 Consideraii generale cu privire la dimensionarea i analiza stadiului cunoaterii n aria fixat 1.2 Analiza cantitativ privind stadiul actual al cunoaterii 1.3 Analiza calitativ privind stadiul actual al cunoaterii

Capitolul 2: Abordri conceptuale privind Situaiile financiare consolidate2.1 Concepte specifice situaiilor financiare consolidate 2.1.1 Grupul ca entitate raportoare 2.1.2 Controlul Criteriu central pentru existena unui grup 2.1.3 Perimetrul consolidrii 2.1.4 Interesul minoritar din perspectiva grupului 2.1.5 Fondul comercial derivat (rezultat din consolidare) 2.2 Necesitatea i obiectivele situaiilor financiare consolidate 2.2.1 Necesitatea situaiilor financiare consolidate 2.2.2 Obiectivele situaiilor financiare consolidate 2.3 Teorii privind situaiile financiare consolidate 2.3.1Teoria proprietii (proprietary theory) 2.3.2 Teoria societii-mam (parent company theory) 2.3.3 Teoria extins a societii-mam (parent company extension theory) 2.3.4 Teoria entitii (entity theory) 2.3.5 Consideraii critice cu privire la teoriile situaiilor financiare consolidate

1

Rezumatul tezei de doctorat: Dezvoltri i aprofundri privind situaiile financiare consolidate

Capitolul 3: Reglementri internaionale, europene i naionale privind situaiile financiare consolidate3.1 Reglementri internaionale 3.1.1 Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) 3.1.2 Standardele contabile americane (US-GAAP) 3.1.3 Convergena referenialelor internaionale (IFRS US-GAAP) 3.2 Reglementri europene 3.2.1 Directiva a VII-a a CEE n contextul euroarmonizrii contabile 3.2.2 Implementarea IFRS n UE prin Regulamentele CE 3.3 Reglementri naionale

Capitolul 4: ntocmirea situaiilor financiare consolidate4.1 Preliminariile ntocmirii situaiilor financiare consolidate 4.1.1 Privire de ansamblu asupra lucrrilor de preconsolidare 4.1.2 Delimitarea perimetrului consolidrii globale 4.1.2.1 Identificarea existenei raportului mam-fiic 4.1.2.2 ngrdiri ale perimetrului consolidrii 4.1.3 Aplicarea unitar a politicilor contabile la nivelul grupului 4.1.3.1 Alinierea datelor de nchidere 4.1.3.2 Uniformizarea regulilor de recunoatere, evaluare i prezentare 4.2 Consolidarea capitalurilor proprii ale filialelor component central a procesului de consolidare 4.2.1 Aspecte introductive privind consolidarea capitalurilor 4.2.1.1 Consideraii temporale privind stabilirea valorilor relevante 4.2.1.2 Problematica procentului de participare n capitalurile proprii ale unei filiale 4. 2.2 Probleme specifice primei consolidri 4.2.2.1 Metode concurente de consolidare a capitalurilor proprii 4.2.2.2 Stabilirea i tratamentul diferenei de achiziie 4.2.2.3 Problematica intereselor minoritare (non-control) 4.2.3 Particulariti privind consolidarea ulterioar 4.3 Studiu de caz privind ntocmirea situaiilor financiare consolidate la un grup industrial cu capital romnesc 4.3.1 Consideraii introductive 4.3.2 Prezentarea general a grupului SCR 4.3.2.1 Dinamica grupului 4.3.2.2 Stabilirea organigramei grupului i a procentului de participare a societii-mam n capitalurile proprii ale filialelor 4.3.3 Etapa preconsolidrii 4.3.4 Consolidarea propriu-zis 4.3.4.1 Eliminarea operaiunilor intragrup i a implicaiilor acestora 4.3.4.2 Stabilirea diferenei de achiziie i a fondului comercial 4.3.4.3 Partajarea capitalurilor proprii ntre interesele grupului i interesele minoritare 4.3.5 Situaiile financiare consolidate ale grupului SCR rezultatul final al procesului de consolidare 4.3.6 Concluzii privind activitatea de elaborare a situaiilor financiare

2

Rezumatul tezei de doctorat: Dezvoltri i aprofundri privind situaiile financiare consolidate

Capitolul 5: Coninutul, prezentarea i analiza situaiilor financiare consolidate5.1 Componentele situaiilor financiare consolidate i prezentarea acestora 5.1.1 Setul complet al situaiilor financiare consolidate 5.1.2 Prezentarea poziiei financiare a grupului 5.1.3 Prezentarea performanelor grupului 5.1.4 Prezentarea fluxurilor de trezorerie i a modificrilor capitalului propriu la nivelul grupului 5.1.5 Structura notelor explicative la situaiile financiare consolidate 5.2 Analiza reaciilor la propunerile IASB/FASB de modificare a prezentrii situaiilor financiare 5.2.1 Consideraii introductive 5.2.2 O nou abordare IASB/FASB a prezentrii situaiilor financiare 5.2.3 Metodologia cercetrii 5.2.4 Rezultatele analizei cantitative 5.2.5 Rezultatele analizei calitative 5.3 Coninutul informaional al elementelor specifice situaiilor financiare consolidate 5.3.1 Elemente specifice situaiei consolidate a poziiei financiare 5.3.2 Elemente specifice situaiei privind performanele consolidate 5.3.3 Particulariti privind coninutul situaiei consolidate a fluxurilor de trezorerie i a situaiei consolidate a modificrii capitalului propriu 5.3.4 Valenele informaionale ale notelor explicative la situaiile financiare consolidate 5.4 Particulariti privind analiza financiar a situaiilor financiare consolidate 5.4.1 Consideraii introductive privind analiza situaiilor financiare consolidate 5.4.2 Particulariti privind analiza performanei grupului 5.4.3 Elemente specifice privind analiza gestiunii financiare a grupului 5.4.4 Aspecte particulare legate de analiza riscului financiar al grupului 5.4.5 Particulariti privind analiza perspectivei investiionale a grupului 5.4.6 Elemente specifice privind analiza calitativ a situaiilor financiare consolidate

Capitolul 6: Studiu empiric privind relevana pentru piaa de capital a situaiilor financiare consolidate6.1 Consideraii introductive privind studiul asupra relevanei situaiilor financiare consolidate 6.2 Coordonatele metodologice ale studiului 6.2.1 Formarea eantionului i sursele de date 6.2.2 Formularea ipotezelor de lucru 6.2.3 Conceperea modelelor empirice i descrierea variabilelor implicate 6.3 Rezultate empirice 6.3.1 Statistica descriptiv 6.3.2 Relevana situaiilor consolidate n raport cu situaiile individuale ale societii-mam 6.3.3 Relevana situaiilor financiare consolidate i teoriile specifice concurente ce stau la baza lor 6.3.4 Impactul adoptrii IFRS asupra relevanei situaiilor financiare consolidate 6.4 Concluzii i perspective pentru cercetrile empirice viitoare

Concluzii i perspective ale cercetrii Referine bibliografice Anexe3

Rezumatul tezei de doctorat: Dezvoltri i aprofundri privind situaiile financiare consolidate

CUVINTE CHEIESituaii financiare consolidate, IAS, IFRS, Directiva a 7-a, consolidarea conturilor, metoda integrrii globale, perimetrul consolidrii, relevana pe piaa de capital a informaiilor financiare

INTRODUCERE I MOTIVAIA CERCETRIILa nivel mondial grupurile de societi reprezint o realitate la fel de important ca i ntreprinderea. Fenomenul gruprii de ntreprinderi s-a extins n ultimele decenii, cuprinznd o gam larg de sectoare de activitate (Feleag & Malciu, 2002: 295). Nucleul economiilor dezvoltate l constituie marile grupuri multinaionale industriale, comerciale sau bancare, n marea lor majoritate cotate la burs. Structura de grup este ns adoptat tot mai mult i de ctre societile mici i mijlocii care contientizeaz avantajele economice (i nu numai) ale acestei forme de concentrare a capitalului. n Romnia constituirea de grupuri este relativ recent, avnd o vechime de 10-15 ani. Privind ns spre rile cu o economie de pia cu tradiie i innd cont i de aderarea rii noastre la Uniunea European, se ateapt o amplificare a acestui fenomen n Romnia.

Un grup de societi, ntruct constituie o unitate economic, trebuie prezentat n ansamblul su (ca un tot unitar). n acest sens se impune n mod firesc ntocmirea unor situaii financiare de grup (consolidate), pe lng situaiile financiare individuale ale membrilor grupului. Publicarea unor situaii de grup are la nivel mondial i european o istorie destul de ndelungat, care pornete n Statele Unite nc de la nceputul secolului 20. n Romnia practica raportrilor consolidate are o vechime de cel mult un deceniu (Malciu & Feleag, 2004: 16). Ea se va extinde, cu siguran, avnd n vedere relativ recentele reglementri contabile armonizate cu Directivele europene a IV a i a VII-a (OMFP 1752/2005 nlocuit de curnd de OMFP 3055/2009) precum i aderarea la Uniunea European, pe teritoriul creia, pentru grupurile cu societi-mam cotate la burs exist, conform Regulamentului (CE) 1606/2002, obligativitatea (ncepnd cu 01.01.2005) de a ntocmi situaiile financiare consolidate conform IFRS adoptate de UE. 4

Rezumatul tezei de doctorat: Dezvoltri i aprofundri privind situaiile financiare consolidate

Importana problematicii situaiilor financiare de grup rezult i din preocuprile n aceast privin ale IASC/IASB nc de la nfiinarea acestui organism. n literatura de specialitate se afirm adesea c filozofia IASB n materie de normalizare este astzi axat cu predilecie pe conturile consolidate (Malciu & Feleag, 2004: 16). Actualitatea la nivel internaional a temei situaiilor financiare consolidate reiese, pe de-o parte din finalizarea proiectul comun FASB IASB Combinri de ntreprinderi, concretizat n emiterea (n decembrie 2007 i ianuarie 2008