UNIVERSITATEA POLITEHNICA DIN BUCUREȘTIFACULTATEA: INGINERIA ȘI MANAGEMENTUL SISTEMELOR TEHNOLOGICE

SPECIALIZAREA: INGINERIE ECONOMICĂ INDUSTRIALĂ

ACTIVELE CIRCULANTE

STUDENT: Păduraru Georgiana- AlexandraGRUPA: 632 AC

AN UNIVERSITAR: 2012-2013

CUPRINS

1. Patrimoniul- obiect al contabilității2. Structuri patrimoniale de activ3. Activele circulante

1. Patrimoniul- obiect al contabilității

Patrimoniul reprezintă totalitatea bunurilor economice, precum şi drepturile şi obligațiile cu valoare economic, apărute în legătură cu acestea, toate aparținând unui titular de patrimoniu.

Bunurile economice reprezintă substanța materială a patrimoniului, realitatea economică. Se concretizează în:-maşini, utilaje şi instalații de lucru,-clădiri,-materii prime şi materiale,-mărfuri,-ambalaje,-produse finite.

Drepturile şi obligațiile economice reprezintă realitatea juridică a patrimoniului. Apar în legătură cu bunurile economice deținute de titularul de patrimoniu.

Când, pentru bunurile din patrimoniu, întreprinderea sau titularul de patrimoniu nu datorează nimănui nimc, este vorba despre drepturi cu valoare economică.

Când, pentru bunurile din patrimoniu, întreprinderea sau titularul de patrimoniu are de plătit o sumă de bani sau de efectuat o contraprestație, este vorba despre obligații economice.

Ecuația de echilibru a patrimoniului:BUNURI ECONOMICE= DREPTURI + OBLIGAȚII => Patrimoniul brutDREPTURI= BUNURI ECONOMICE - OBLIGAȚII => Patrimoniul net

Patrimoniul net (situația netă) este favorabilă în momentul în care valoarea drepturilor economice este mai mare decât valoarea obligațiilor.

Obiectivul activității unei întreprinderi este obținerea de profit. Pentru a determina rezultatul activității, se compară cheltuielile cu veniturile:-cheltuieli < venituri => profit-cheltuieli > venituri => pierdere

Ecuația de echilibru a rezultatului:CHELTUIELI ± REZULTAT = VENITURI

2. Structuri patrimoniale de activ

Patrimoniu

Bunuri economice Drepturi şi obligații economice

CE AM? DE UNDE AM?

Titular de patrimoniu

Bunurile economice reprezintă activul patrimoniului. Se structurează în:I. Active imobilizateII. Active circulanteIII. Cheltuieli înregistrate în avans

3. Activele circulante

Caracteristica principală a acestor active este aceea că pe durata unui ciclu de exploatare îşi schimbă de mai multe ori forma.

Caracteristici:-participă la un singur ciclu economic;-îşi recuperează valoarea printr-o singură participare;-îşi schimbă în permanență forma;-se află într-o continuă mişcare valorică;-rămân în unitate pe o perioadă mai mică de un an.

Se structurează în:A. Active circulante materiale = stocuriB. Active circulante în decontare = creanțeC. Active circulante băneşti

a. investiții pe termen scurtb. disponibilități băneşti

A. ACTIVE CIRCULANTE MATERIALE

După destinația şi forma lor, se structurează în:a.Materii prime = bunurile care participă nemijlocit în procesul tehnologic în vederea obținerii de produse finite; se regăsesc în structura produselor, în starea inițială sau transformate: lemnul, făina, laptele etc.b.Materiale consumabile = bunurile care ajută la obținerea de produse, executarea de lucrări şi prestarea de servicii:

-materiale auxiliare: cuie, drojdie, lacuri, etc.-consumabili: benzină, uleiuri etc.-materiale pentru ambalat: cutii, pungi etc.-piese de schimb: piulițe etc.-semințe şi furaje;-alte materiale consumabile: materiale de întreținere şi curățenie, rechizite de birou etc.

c.Materiale de natura obiectelor de inventar = bunurile care nu îndeplinesc cumulativ condițiile de durată şi valoare pentru a fi considerate mijloace fixe; fie că au o durată de întrebuințare mai mare de un an, dar o valoare pe obiect mai mică decât limita impusă de lege, sau invers:

-echipament de lucru şi protecție;-aparate de măsură şi control;

Materii prime şi materiale

Produse Clienți Disponibilități băneşti

-scule, dispozitive, verificatoare;-matrițe.

d.Producție în curs de execuție = bunuri care nu au parcurs toate fazele procesului tehnologic, aflându-se în diferite stadii de prelucrare.e.Produse finite = bunuri care au parcurs toate fazele procesului tehnologic, sunt corespunzătoare din punct de vedere calitativ şi sunt destinate vânzării: mobilă, confecții etc.f.Semifabricate= bunuri care au parcurs numai anumite faze din procesul tehnologic şi se pot vinde ca atare sau sunt prelucrate în continuare în aceeaşi unitate, până ajung la stadiul de produse finite: cherestea, aluat de pizza etc.g.Mărfuri = bunuri achiziționate şi vândute în aceeaşi stare.h.Ambalaje = bunuri destinate să protejeze produsele şi mărfurile pe timpul transportului, manipulării şi depozitării.i.Animale şi păsări

B. ACTIVE CIRCULANTE ÎN DECONTARE

Reprezintă valori economice avansate de titularul de patrimoniu pentru care urmează să primească un echivalent valoric sau o contraprestație.a.Clienți = creanța ce ia naştere asupra unor persoane fizice sau juridice ca urmare a vânzării de bunuri, executării de lucrări şi prestării de servicii pe bază de factură şi factură fiscală. Această structură rămâne în patrimoniu până când se încasează sumele.b.Efecte comerciale de primit = creanța ce ia naştere asupra clienților în momentul prezentării efectelor comerciale: bilet la ordin, trată, cambie. Efectele comerciale reprezintă instrumente de credit comercial pe termen scurt, până la 12 luni. Creanța încetează la scadență, când se încasează contravaloarea acestora.c.Clienți- facturi de întocmit = creanța ce ia naştere ca urmare a vânzării de bunuri, lucrări şi servicii pe baza Avizului de însoțire a mărfii. Această structură rămâne în patrimoniu până la momentul întocmirii facturii sau facturii fiscale, când se transformă în structura “Clienți”.d.Avansuri acordate furnizorilor = creanța ce apare ca urmare a acordării de sume furnizorilor pentru bunuri, lucrări ş servicii ce urmează a fi achiziționate.a + b + c + d = creanțe comerciale, pentru că în spate au o operațiune de vânzare- cumpărare.e.Subvenții = sume de primit de la bugetul de stat pentru activități de investiții sau pentru acoperirea diferențelor de preț.f.T.V.A. de recuperat

Pentru bunurile achiziționate, lucrări şi servicii cumpărate, cumpărătorul plăteşte furnizorului T.V.A. deductibilă.

Pentru vânzările de bunuri, lucrări şi servicii către terți, unitatea încasează T.V.A. colectată (încasată).

La sfârşitul lunii, unitatea patrimonială stabileşte poziția față de bugetul de stat în ceea ce priveşte T.V.A.:-T.V.A. deductibilă > T.V.A. colectată => T.V.A. de recuperat = CREANȚĂ-T.V.A. deductibilă < T.V.A. colectată => T.V.A. de plată = OBLIGAȚIEg.Creanțe în legătură cu asociații sau acționarii = creanțe ce iau naştere la momentul promisiunii de aport la capitalul social al firmei.h.Alte creanțe = sume de încasat din pagube produse.

C. ACTIVE CIRCULANTE BĂNEȘTI

1. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

a.Investiții financiare pe termen scurt la societățile din cadrul grupului (acțiuni)b.Titluri de plasament = titluri de valoare, achiziționate în vederea realizării unui câştig pe termen scurt sau imediat, sub forma acțiunilor, obligațiunilor şi altor hârtii de valoare.c.Valorile de încasat = sub forma hârtiilor de valoare, cecuri, bilete la ordin, cambii.

2. DISPONIBILITĂȚI BĂNEȘTI

a.Numerar în casierie = disponibilitățile unității patrimoniale, la vedere.Disponibilitățile băneşti în casierie provin din:

-încasări de la clienți;-încasări din pagube produse;-ridicări de numerar din cont current.

Plățile în numerar se fac pentru:-salarii;-furnizori;-depuneri în cont curent la bancă;-alte plăți.b.Disponibilități în cont curent la bancă

Provin din:-încasări de la clienți;-încasări de la bugetul de stat;-încasări din credite bancare;-încasări din depuneri de numerar.

Plățile se fac pentru:-furnizori;-bugetul de stat;-rambursări de credite;-ridicări de numerar.

Plățile prin contul curent de la bancă sunt cunoscute ca operațiuni prin virament (trecerea scriptică a unei sume din contul plătitorului în contul beneficiarului). Banca nu poate efectua o plată din contul curent decât la ordinul titularului de cont.

Disponibilitățile băneşti sunt evidențiate în contabilitate separat în lei şi separat în devize (monezile altor țări).c.Acreditive = sume de bani puse la dispoziția furnizorului într-un cont distinct la bancă. Furnizorul nu poate folosi suma decât în momentul în care face dovada cu documente că a livrat bunurile, a executat lucrările sau a prestat serviciile pentru care s-a deschis acreditivul.d.Avansuri de trezorerie = sumele acordate salariaților pentru deplasări în interes de serviciu sau achiziționarea de bunuri. Sumele primite ca avans de trezorerie se justifică cu documente.e.Alte valori:-mărci poştale;-tichete de călătorie;-bilete de tratament şi odihnă;-bonuri de masă.