Monografie contabila – achizitie marfa

Intrebare: O societate comerciala platitoare de TVA achizitioneaza marfuri din Italia (1000 buc x 2euro/buc.). Le receptioneaza, le aplica un adaos comercial de 2,5% si le vinde in Romania. Cum va arata monografia contabila pentru aceasta operatiune si care vor fi implicatiile d.p.d.v. Al TVA la achizitionare si la vanzare, precum si in cazul completarii decontului de TVA?

Raspuns:

Inregistrarea in contabilitate a achizitiei de marfuri se efectueaza astfel:371 = 401 Si

Taxarea inversa pentrru TVA: 4426 = 4427In situatia in care evidenta marfurilor se tine la pret de vanzare cu amanuntul, se inregistreaza adaosul comercial, astfel:371 = % 378

4428 Inregistrarea vanzarii marfurilor: 4111 = % 707 4427 Descarcarea de gestiune a marfurilor vandute, tinand cont de coeficientul “K” de repartizare a adaosului calculat pentru fiecare luna: % = 3716073784428 5. Pentru a se putea descarca gestiunea este necesar a se calcula adaosul marfurilor vandute. Acest adaos se calculeaza cu ajutorul coeficientului “K”: K = (Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ] Acest coeficient K se inmulteste cu valoarea marfurilor vandute din care s-a scazut cota aferenta de TVA, adica cu rulajul lunar al contului 707*.

 Adaosul comercial = K x Rulajul lunar al contului 707 Astfel costul marfurilor vandute va fi: Cost = Rulaj lunar al contului 707 - Adaos commercial * Rulajul lunar al contului 707 se refera doar la veniturile din vanzarea marfurilor cu amanuntul In situatia in care evidenta marfurilor se tine la pret de achizitie, vanzarea marfurilor se inregistreaza la pretul de vanzare (pret de achizitie +ados) 4111 = % 707 4427Descarcarea din gestiune a marfurilor se face la pretul de achizitie; 607 = 371 In ceea ce priveste TVA, la achizitia marfurilor din Italia, veti inregistra taxarea inversa - 4426 = 4427, operatiune ce presupune ca ati dedus TVA insa nu se efectueaza plata efectiva a TVA la bugetul de stat. In decontul de TVA operatiunea se declara la rd 5,5. si la rd 17,17.1.Tootodata avand de-a face cu o achizitie intracomunitara de bunuri, veti declara operatiunea in Declaratia 390 VIES - ca operatiune cu cod A.

La vanzarea marfurilor in Romania veti colecta TVA in cota de 24%, TVA pe care il inscrieti in Decontul de TVA la rd. 9 - Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%.

Marfuri la pret de vanzare cu amanuntul-monografieadmin · Jul 9th, 2012 · 0 Comment Inscrie-te ACUM la newsletterul GRATUIT Contzilla.ro Manual de Politici Contabile + Manual de Proceduri Contabile - 54 de lei - CLICK AICI (P) Cele mai bune preturi la cazare - compara ACUM toate ofertele pentru litoral

Societatea X este a unui mic intreprinzator care cumpara si revinde marfa si utilizeaza pretul de vanzare cu amanuntul pentru evidentierea acestora.

In luna iulie achizitioneaza marfuri la un pret de achizitie de 1.000 lei plus TVA .

La revanzarea aceasta se adauga un adaos comercial de 25%.

Ulterior, se vand marfuri in valoare de 868 lei , suma care include si TVA.

Societatea este inregistrata ca platitor de TVA.

1. Achizitionarea marfurilor :

            %                       =                           401 Furnizori               1.240 lei

371 Marfuri                                                                                      1.000 lei

4426 Tva deductibila                                                                         240 lei

 

2. Inregistrarea diferentelor de pret la marfuri

Mai intai se calculeaza pretul de vanzare cu amanuntul astfel:

Adaosul comercial = 25% * pretul de achizitie = 25% * 1.000 lei = 250 lei

Tva neexigibila = (1.000 lei + 250 lei )*24 % = 300 lei

Pretul de vanzare cu amanuntul = cost de achizitie + adaos commercial+ tva neexigibila = 1.000 lei + 250 lei + 300 lei = 1.550 lei

In momentul de fata, in contul 371, marfurile sunt inregistrate la costul de achizitie de 1.000 lei.

Pentru a se ajunge la pretul de vanzare de 1.550 lei se fac urmatoarele inregistrari contabile :

371 Marfuri            =                             %                                           550 lei

                                             378 Diferente de pret la marfuri        250 lei

                                             4428 Tva neexigibila                            300 lei

 

3. Vanzarea marfurilor :

5311 Casa in lei           =                      %                                                           868 lei

                                             707 Venituri din vanzarea marfurilor              700 lei

                                             4427 TVA colectata                                              168 lei

Pret de vanzare = 868 lei => Tva = 868 lei* 24/124 = 168 lei = > baza = 868 lei -168 lei =700 lei

4. Descarcarea gestiunii

La descarcarea gestiunii trebuie sa tinem cont atat de contul 371 cat si de contul 378.

Astfel, pretul de vanzare fara Tva = 700 lei, conform calculelor de mai sus, pret care se compune din cost de achizitie si adaos comercial.

Adaosul comercial = 700 lei *25 /125 = 140 lei

Baza = 700 lei – 140 lei = 560 lei

                     %                                             =                     371 Marfuri                    868 lei

607 Cheltuieli privind marfurile                                                                           560 lei

378 Diferente de pret la marfuri                                                                            140 lei

4428 Tva neexigibila                                                                                                168 lei

Conturile se prezinta astfel:

371 Marfuri

Debit: 1.000 lei

Debit : 550 lei

Credit : 868 lei

Sold final (debitor) : 682 lei

 

378 Diferente de pret aferente marfurilor

Credit :250 lei

Debit: 140 lei

Sold final(creditor) : 110 lei

 

4428 TVA neexigibila

Credit 300 lei

Debit : 168 lei

Sold final (creditor) = 132 lei

 

marți, 12 martie 2013

Salariul , contributiile sociale si impozitul pe salarii

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile obtinute de o persoana fizica  cedesfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau unui statutspecial  prevazut de lege indiferent de perioada la care se refera ,de denumirea veniturilor si de forma in care se acorda.Contributiile sociale datorate de angajatori si salariati sunt urmatoarele:a)Pentru contributia de asigurari sociale(CAS)exista urmatoarele cote:  1. pentru conditii normale de munca  cota de 31,3 %impatita astfel:

-contributia angajatorului=20,8%-contributia salariatului=10,5%2.pentru conditii deosebite de munca contributia este de 36,3%impartita astfel:-contributia angajatorului=25,8%-contributia salariatului=10,5%3.pentru conditii speciale de munca contributia este de 41,3%impartita astfel:-contributia angajatorului=30,8%-contributia angajatului=10,5%b)pentru asigurarile sociale de sanatate contributia este de:-contributia angajatorului=5,2%-contributia salariatului =5,5%-contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate=0,85%platita de angajator c)contributia la fondul de somaj  se calculeaza astfel:-pentru angajator=0,5%-pentru salariat=0,5%d)contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale,in functiede risc,conform legii, intre 0,15%-0,85%platita de angajator.e)contributia la fondul de garantare a creantelor salariale=0,25% aplicabil la fondul de salarii .In cazul contributiei de asigurari sociale individuale (contributia salariatului) areprevazuta o limita maxima.Asta insemana ca salariatii care au un venit salarial brutlunar mai mare decat salariul mediu brut estimat x5, li se va calcula contributia la aceasta valoare(5 salarii medii brute)Contributiile mai sus mentionate se calculeaza,se retin si se vireaza la bugetpana pe data de 25 a lunii urmatoare .In afara de contributiile sociale se mai retine si impozit pe salarii,16%Declaratia privind obligatiile de plata ,contributiile sociale,impozitul pe venituri sievidenta nominala a persoanelor asigurate se depune pana pe data de 25 a luniiurmatoare celei in care s-au calculat.Prin exceptie platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor,prevazuti la art 58din codul fiscal depun declaratia trimestrial, pana pe data de 25 a trimestrului urmator celui pentru  care s-au calculat .Acestia sunt:

-asociatii, fundatii sau alte unitati fara scop patrimonial ,persoane juridice cu exceptiainstitutiilor publice care in anul anterior au avut un numar mediu de salariati de maxim  3, exclusiv.-persoanele juridice platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor precumsi persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care anul anterior au avut un numar  mediu de salariati de maxim 3 si o cifra de afaceri de maxim 100000euro.-persoanele fizice autorizate,precum si persoanele juridice care exercita profesiiliberale si au,conform legii ,personal angajat pe baza de contract individual demunca. La calculul impozitului pe salarii se tine seama si de deducerile personale alesalariatilor.Deducerile se acorda salariatilor cu un venit maxim de pana la 1000lei brutinclusiv.Cuantumul lor este urmatorul::-pentru salariatul fara persoane in intretinere suma este de 250 lei.-pentru salariatul cara are o persoana in intretinere suma este de 350 lei-pentru salariatul cu doua persoane intretinere suma este de 450 lei- daca are trei persoane in intretinere suma este de 550 lei.-salariatul are patru sau mai multe persoane in intretinere suma este de 650 lei.Persoanele in intretinere pot fi sotul,sotia si rudele pana la gradul al doilea inclusivcare nu au venit mai mare de 250 lei lunar.Copiii minori sunt considerati intotdeauna intretinuti.Baza pentru impozitare se determina astfel:salariul brut-contrib cas-contrib somaj-contributia sanatate-deducerea personala.-venit impozabil x16%Daca salariatul nu beneficiaza de deducere atunci baza impozabila este stabiltafacand diferenta intre salariul brut si contributiile sociale.Inregistrarea in contabiltate a operatiunilor referitoare la salarii( monografie ):1.se inregistreaza salariile datorate          641=4212.se inregistreaza retinerile din salarii         421= %                 4312  cu cas salariati                 4314 contrib sal la fd sanatate                 4372 contrib sal la fd somaj                 444 impozit sal 3.contributia angajatorului  6451=4311 pentru cas642=4371 pentru fd somaj 6453=4313 pentru contrib la fd sanatate6451=4311 pentru fd concedii si indemnizatii635=447 pt fd creante salariale6451=4311 contrib la fd de risc si accident 4.Plata salariilora)plata prin banca atunci cand salariati sunt platiti pe card421=5121b) plata prin casa si atunci se fac urmatoarele operatiuni;

-ridicare numerar din banca581=5121-intrarea banilor in casierie5311=581-plata salariilor421=5311Angajatorul face plata contributiilor catre stat     %=51214311431243134314447