Introducere

Accizele sunt taxe speciale de consumaie care se adaug la preul unor bunuri ce se comercializeaz n interiorul rii i care sunt nominalizate prin Codul Fiscal.Ele fac parte din categoria impozitelor indirecte care se percep n cadrul unui singur stadiu al circuitului i anume n sfera produciei pentru bunurile de provenien autohton i la intrarea n ar pentru bunurile de import.Aceste taxe se percep asupra unor produse care se consum n cantiti mari i care nu pot fi nlocuite de cumprtori cu altele, pentru ca n acest fel impozitul s aib n mod constant un randament fiscal ct mai ridicat. Drept urmare, accizele se instituie asupra produselor care au o cerere inelastic, cum sunt: vinul, cidrul, berea, apele minerale (n Frana); tutunul, cafeaua, zahrul, ceaiul (n Germania); produsele petroliere, tutunul, uleiurile vegetale, produsele industriei chimice, produsele textile i din iut (n India); spirtul, produsele petroliere, buturile nealcoolice i cimentul (n Thailanda), etc.Calculul accizelor se face fie n sum fix pe unitatea de msur, fie n baza unor cote procentuale aplicate asupra preului de vnzare. n mod normal, produsele provenite din import trebuie impuse cu aceleai taxe ca i produsele indigene, iar cele destinate exportului de regul nu sunt impozitate. Nivelul cotelor utilizate pentru calculul accizelor difer de la o ar la alta i de la un produs la altul.

Reglementari legale din domeniul accizelor

1. Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare2. Hotrrea nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare3. Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscal cu modificarile si completarile ulterioare4. ORDINUL Nr. 420 din 8 iunie 2007 privind aprobarea Procedurii de restituire a accizelor platite de catre utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acorda scutire indirecta5. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 231 din 19 februarie 2013 privind aprobarea Procedurii i condiiilor de restituire a accizei i a taxei pe valoarea adugat aferente produselor comercializate prin magazinele duty-free6. ORDIN Nr. 2180 din 23 noiembrie 2007 privind aprobarea Procedurii de autorizare pentru a importa bunuri n regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata a organismelor prevazute la art. 48, 56 si la art. 64 lit. c) din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazute la art. 142 alin. (1) lit. d) si art. 199 alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.220/2006

Produse supuse accizelor armonizatePotrivit articolului 206^2 din Codului fiscal, accizele sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra urmtoarelor produse:-alcool i buturi alcoolice ( bere, vinuri, buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, produse intermediare, alcool etilic);-tutun prelucrat (igarete, igri i igri de foi, tutun de fumat);-produse energetice i electricitate (benzin cu plumb, benzin fr plumb, motorin, kerosen, pcur, gaz petrolier lichefiat, gaz natural, crbune, cocs, energie electric).Articolul 207 din Codul fiscal prevede c sunt supuse accizelor i urmtoarele produse:-cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 i 0901 12 00;-cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 i 0901 90 90;- cafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubil, cu codurile NC 2101 11 i 2101 12;-berea/baza de bere din amestecul cu buturi nealcoolice, la care ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile este mai mic de 30% din numrul total de grade Plato; -buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, prevzute la art 206^12, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de fructe este mai mic de 50%.

Faptul generator, exigibilitatea,eliberarea pentru consum

Produsele supuse accizelor armonizate sunt supuse acestor taxe in momentul producerii lor in Romania sau la momentul importului lor in tara. Acciza este exigibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata pierderi sau lipsuri de produse accizabile.Este considerata eliberare pentru consum:orice iesire a produselor accizabile din regimul suspensiv;orice productie de produse accizabile in afara regimului suspensiv;orice import de produse accizabile, daca produsele accizabile nu sunt plasate in regim suspensiv; utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal, altfel decat ca materie prima; orice detinere in afara regimului suspensiv a produselor accizabile care nu au fost introduse insistemul de accizare.Nu este considerata eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal catre: un alt antrepozit fiscal in Romania, autorizat pentru respectivele produse accizabile; o alta tara.In consecinta, exportul de produse accizabile nu este generator de accize.Pentru orice produs accizabil, acciza devine exigibila la data cand produsul este eliberat pentru consum in Romania.In cazul pierderilor sau lipsurilor, acciza devine exigibila la data cand se constata pierderea sau lipsa produsului si se plateste in termen de 5 zile de la data la care a intervenit exigibilitatea.Exigibilitatea accizei nu intervine si aceasta nu se datoreaza in cazul constatarii pierderilor sau lipsurilor de produse accizabile, daca pierderea sau lipsa intervine in perioada in care produsul accizabil se afla intr-un regim suspensiv si sunt indeplinite oricare dintre urmatoarele conditii: produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora, dar numai in situatia in care autoritatii fiscale competente i se prezinta dovezi satisfacatoare cu privire la evenimentul respectiv, impreuna cu informatia privind cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania; produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau a altor cauze care reprezinta rezultatul natural al producerii, detinerii sau deplasarii produsului, dar numai in situatia in care cantitatea de produs care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania nu depaseste limitele legal stabilite.Pierderile sau lipsurile se admit ca neaccizabile daca acestea: pot fi dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea pierderilor sau lipsurilor; se incadreaza in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor si/sau in actele normative in vigoare; sunt evidentiate si inregistrate in contabilitate.In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila si care este depozitat intr-un antrepozit fiscal pentru care se revoca sau se anuleaza autoriza-tia, acciza devine exigibila la data revocarii sau anularii autorizatiei, urmand a se plati in termen de 5 zile de la data la care intervine exigibilitatea.Accizele se calculeaza in cota si rata de schimb in vigoare, la momentul in care aceasta devine exigibila.REGIMUL DE ANTREPOZITAREProductia si/sau depozitarea produselor accizabile, acolo unde acciza nu a fost platita, poate avea loc numai intr-un antrepozit fiscal si numai in baza unei autorizatii eliberate in acest sens de autoritatea fiscala competenta.Astfel, potrivit celor de mai sus, antrepozitul fiscal poate fi folosit numai pentru producerea si/sau depozitarea de produse accizabile. In activitatea de productie sunt incluse si activitatile de imbuteliere si ambalare a produselor accizabile. Produsele accizabile supuse marcarii nu pot fi depozitate in antrepozite fiscale de depozitare.Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile.Exceptie de la aceasta restrictie fac: antrepozitele fiscale ce livreaza uleiuri minerale in regim de scutire directa catre persoane fizice (detinatoare ale autorizatiei de utilizator final) in scopul utilizarii acestora drept combustibil pentru incalzit; antrepozitele fiscale ce livreaza gaze petroliere lichefiate distribuite in butelii tip aragaz pentru consum casnic; magazinele autorizate potrivit legii sa comercializeze produse in regim duty-free; antrepozitele fiscale care livreaza uleiuri minerale catre avioane si nave.Detinerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada platii accizelor, atrage plata acestora.Pentru a obtine o autorizatie de antrepozit fiscal, persoana interesata trebuie sa depuna o cerere laautoritatea fiscala teritoriala.Cererea trebuie sa fie insotita de documente cu privire la:a) amplasarea si natura locului;b) tipurile si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse si/sau depozitate in decursul unui an;c) identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeaza sa-si desfasoare activitatea caantrepozitar autorizat;d) capacitatea persoanei ce solicita autorizarea, de a indeplini obligatiile prevazute de lege ce cad in sarcina antrepozitarilor de produse accizabile;e) copia contractului de administrare sau a actelor de proprietate ale sediului unde locul este amplasat, iar in cazul in care solicitantul nu este proprietarul locului, declaratia proprietarului, prin care acesta confirma permisiunea de acces pentru personalul cu atributii de control.Autoritatea fiscala teritoriala verifica realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de solicitantul autorizatiei de antrepozit fiscal si inainteaza autoritatii fiscale centrale, in termen de 30 de zile de la depunera cererii, documentatia aferenta.Documentatia trebuie insotita de un referat care cuprinde punctul de vedere al autoritatii fiscale teritoriale asupra oportunitatii emiterii autorizatiei de antrepozitar autorizat si, dupa caz, aspectele sesizate privind neconcordanta cu datele si informatiile prezentate de solicitant.In cazul productiei de uleiuri minerale, documentatia trebuie avizata din punct de vedere tehnic de Ministerului Economiei si Comertului.OBLIGATIILE ANTREPOZITARULUIOrice antrepozitar autorizat are obligatia de a indeplini urmatoarele cerinte: sa depuna la autoritatea fiscala competenta, daca se considera necesar, o garantie, in cazulproductiei, transformarii si detinerii de produse accizabile, precum si o garantie obligatorie pentru circulatia acestor produse.Garantia pentru circulatia produselor accizabile se constituie numai pentru produsele aflate in regim suspensiv care se deplaseaza intre doua antrepozite fiscale sau intre un antrepozit fiscal si un birou vamal de intrare/iesire din tara. Nu se constituie garantie pentru circulatia in regim suspensiv a produselor accizabile care circula intre doua antrepozite fiscale ale aceluiasi antrepozitar. Garantia trebuie sa asigure riscul neplatii accizelor si poate fi constituita sub forma de depozit in numerar, ipoteci, garantii reale sau garantii personale; sa instaleze si sa mentina incuietori, sigilii, instrumente de masura sau alte instrumente similareadecvate, necesare asigurarii securitatii produselor accizabile amplasate in antrepozitul fiscal; sa tina evidente exacte si actualizate cu privire la materiile prime, lucrarile in derulare si produsele accizabile finite, produse sau primite in antrepozitele fiscale si expediate din antrepozitele fiscale, si sa prezinte evidentele corespunzatoare, la cererea autoritatilor fiscale; sa tina un sistem corespunzator de evidenta a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil si de securitate; sa asigure accesul autoritatilor fiscale competente in orice zona a antrepozitului fiscal, in oricemoment in care antrepozitul fiscal este in exploatare si in orice moment in care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor; sa prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatile fiscale competente, la cererea acestora; sa asigure, in mod gratuit, un birou in incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritatilor fiscalecompetente; sa cerceteze si sa raporteze catre autoritatile fiscale competente orice pierdere, lipsa sau neregularitate cu privire la produsele accizabile; sa instiinteze autoritatile fiscale competente cu privire la orice extindere sau modificare propusa a structurii antrepozitului fiscal, precum si a modului de operare in acesta, care poate afectacuantumul garantiei constituite potrivit primului punct; sa instiinteze autoritatea fiscala competenta despre orice modificare adusa datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de antrepozit fiscal, in termen de 15 zile de la data inregistrarii modificarii.Autorizatiile sunt emise numai pentru antrpozitarii autorizati mentionati in acestea si nu sunt transferabile. Astfel, in cazul in care are loc vanzarea locului sau a afacerii, autorizatia nu va fi transferata in mod automat noului proprietar, acesta urmand a depune o cerere de autorizare ca antrepozit fiscal. In sensul celor precizate mai sus, prin vanzarea afacerii se intelege schimbarea actionarilor / asociatilor majoritari ai persoanei juridice aurtorizate ca antrepozitar, indiferent de modul de organizare si de forma de proprietate a acestuia. Autorizatiile de antrepozit fiscal nu au un termen de valabilitate limitat, ele fiind valabile pe toata periaoda legala de desfasurare a activitatii.

Deplasarea in regim suspensiv a produselor accizabile

Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru sau ctre un loc de unde produsele prsesc teritoriul Comunitii, poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un antrepozit fiscal doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic.Deplasarea produselor accizabile din Romnia ctre un destinatar din alt stat membru poate fi realizat n regim suspensiv de accize de un expeditor nregistrat n Romnia doar dac este acoperit de documentul administrativ electronic.Antrepozitul fiscal expeditor sau expeditorul nregistrat, n baza accesului autorizat de autoritatea vamal teritorial la sistemul informatizat, nainteaz prin intermediul acestui sistem informatizat proiectul documentului administrativ electronic aferent deplasrii ce urmeaz a avea loc.Proiectul documentului administrativ electronic trebuie naintat cu cel mult 7 zile nainte de data nscris pe acest document ca dat de expediere a produselor accizabile n cauz.Datele din proiectul documentului administrativ electronic sunt supuse unei verificri electronice, iar dac acestea sunt validate, sistemul informatizat atribuie codul de referin administrativ unic, care pentru expeditor reprezint confirmarea asupra nceperii operaiunii constnd n deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize.Dup atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de destinaie.Atunci cnd are loc o deplasare de produse accizabile n regim suspensiv de accize din Romnia ctre un loc din alt stat membru de unde produsele prsesc teritoriul Comunitii, dup atribuirea codului de referin administrativ unic, prin sistemul informatizat documentul administrativ electronic se transmite fr ntrziere n sistemul informatizat din statul membru de export.Deplasarea produselor accizabile n regim suspensiv de accize, atunci cnd expeditorul este din Romnia, trebuie s fie nsoit de un exemplar tiprit al documentului administrativ electronic.n cazul deplasrii intracomunitare a produselor energetice n regim suspensiv de accize, pe cale maritim sau pe ci navigabile interioare, antrepozitarul autorizat expeditor din Romnia poate s nu includ n documentul administrativ electronic datele aferente destinatarului dac acestea nu sunt cunoscute cu certitudine la momentul naintrii proiectului documentului respectiv, dar numai cu condiia ca acest fapt s fi fost notificat la autoritatea vamal teritorial i acceptat de aceast autoritate. n cazul deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru ctre un destinatar din Romnia autorizat s primeasc produsele n regim suspensiv de accize, poate fi acceptat ca document de nsoire fie un exemplar al documentului administrativ electronic tiprit, fie orice alt document comercial n care se menioneaz codul de referin administrativ unic, identificabil n mod clar, acceptat de autoritatea competent a acelui stat membru de expediie.

Scutiri de la plata accizelor

Scutiri generaleProdusele accizabile sunt scutite de plata accizelor dac sunt destinate utilizrii:a)n contextul relaiilor diplomatice sau consulare;b)de ctre organizaiile internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia i de ctre membrii acestor organizaii, n limitele i n condiiile stabilite prin conveniile internaionale privind instituirea acestor organizaii sau prin acordurile de sediu;c)de ctre forele armate ale oricrui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul dect Romnia, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;d)de ctre forele armate ale Regatului Unit staionate n Cipru n temeiul Tratatului de instituire a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forelor armate n cauz, pentru personalul civil nsoitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;e)pentru consum n cadrul unui acord ncheiat cu ri tere sau cu organizaii internaionale, cu condiia ca acordul n cauz s fie permis ori autorizat n ceea ce privete scutirea de la plata taxei pe valoarea adugat.Produsele accizabile care se deplaseaz n regim suspensiv de accize ctre un destinatar n sensul alin. (1) sunt nsoite de certificat de scutire.Modelul i coninutul certificatului de scutire sunt cele stabilite de Comisia European.Scutirile de la plata accizelor prevzute anterior se acord direct atunci cnd beneficiarul achiziioneaz produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor nregistrat, denumit n continuare furnizorPentru fiecare operaiune de achiziie intracomunitar de produse accizabile n regim de scutire, beneficiarul va utiliza certificatul de scutire reglementat de Comisia European.Acelai model de certificat de scutire se utilizeaz i n cazul achiziiilor de produse accizabile n regim de scutire de pe teritoriul Romniei.n cazul situaiilor n care operaiunile sunt scutite de TVA i se utilizeaz certificatul de scutire de TVA, acesta asigur i aplicarea scutirii de la plata accizelor.n situaiile prevazute mai sus certificatul de scutire reprezint actul doveditor privind scutirea de la plata accizelor pentru antrepozitarul autorizat sau expeditorul nregistrat.Certificatul de scutire se ntocmete de ctre destinatar i se certific de autoritatea competent a statului membru gazd al acestuia nainte de expedierea produselor accizabile. n cazul Romniei, autoritatea competent pentru tampilarea certificatelor de scutire este autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul.n situaia n care beneficiarul scutirii se afl pe teritoriul Romniei, certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare:a) un exemplar se pstreaz de ctre expeditor, ca parte a documentaiei sale;b) exemplarul al doilea nsoete transportul de la furnizor la beneficiar i se pstreaz de ctre beneficiarul scutirii.Antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul nregistrat are obligaia de a nregistra n evidenele sale certificatele de scutire, aferente fiecrei operaiuni n parte.Transportul produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este nsoit pe lng certificatul de scutire i de documentul administrativ electronic tiprit. La sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie s ntocmeasc raportul de primire.n cazul carburanilor auto achiziionai prin staiile de distribuie, scutirea de la plata accizelor se va acorda prin restituire.Beneficiarii scutirilor de la plata accizelor se vor adresa Ministerului Afacerilor Externe sau, dup caz, Ministerului Aprrii Naionale, pentru determinarea cantitilor anuale de carburani, defalcate pe luni, ce urmeaz a fi achiziionate n regim de scutire de accize, pentru fiecare autoturism i persoan n parte.Ministerul Afacerilor Externe i Ministerul Aprrii Naionale vor transmite autoritii vamale teritoriale ce deservete beneficiarul lista cuprinznd cantitile de carburani determinate potrivit alin.Cu ocazia fiecrei aprovizionri cu carburani auto de la staiile de distribuie, beneficiarul scutirii va solicita bonul fiscal emis prin aparatul de marcat electronic fiscal. Bonul fiscal va fi tampilat de vnztor, care va nscrie pe verso numrul de nmatriculare al autoturismului i denumirea/numele cumprtorului.n vederea restituirii sumelor reprezentnd accize, beneficiarii scutirilor - instituii, organizaii - vor depune inclusiv pentru personalul angajat, pn la finele lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial ce deservete beneficiarul urmtoarele documente:a) cererea de restituireb) un centralizator n care vor fi enumerate bonurile fiscale i cantitile de carburani achiziionate n luna pentru care se face solicitarea, la care se vor ataa bonurile fiscale certificate n mod corespunztor de vnztor, n copie i n original.Compartimentul de specialitate din cadrul autoritii fiscale teritoriale care deservete beneficiarul va verifica informaiile nscrise n cererea de restituire, confruntndu-le cu datele din bonurile fiscale, dup care va determina suma accizelor de restituit pentru fiecare solicitant n parte.Restituirea accizelor se efectueaz n termen de 45 de zile de ladata depunerii documentaiei complete.Dup soluionarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului.n cazul importului de produse accizabile dintr-o ar ter, regimul de scutire de accize se acord direct n baza certificatului de scutire Certificatul de scutire se ntocmete de beneficiar n dou exemplare vizate de autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul, pentru fiecare operaiune n parte.Un exemplar al certificatului de scutire mpreun cu documentul vamal nsoesc transportul produselor accizabile de la biroul vamal de intrare n Romnia pn la beneficiar i se pstreaz de ctre acesta.Al doilea exemplar se pstreaz de biroul vamal. n cazul n care importul se realizeaz printr-un alt birou vamal de intrare n teritoriul comunitar, transportul produselor accizabile va fi nsoit de documentul vamal i de exemplarul certificatului de scutire al beneficiarului.Scutirea de la plata accizelor se acord direct beneficiarilor scutirilor n baza certificatului de scutire i n cazul produselor accizabile achiziionate de la un importator pentru care accizele au fost pltite de acesta n vam.Un exemplar al certificatului de scutire nsoete transportul produselor accizabile de la importator ctre beneficiar i se pstreaz de ctre acesta, iar al doilea exemplar se pstreaz de ctre importator.Importatorul livreaz beneficiarului scutirii produsele accizabile la preuri fr accize i va solicita restituirea accizelor aferente cantitilor astfel livrate.n vederea restituirii sumelor reprezentnd accizele, importatorul va depune pn ladata de25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial la care este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, urmtoarele documente:a) cererea de restituire de accize;b) copia facturilor de livrare ctre beneficiarul scutirii, n care este nscris meniunea scutit de accize;c) dovada plii accizelor n vam;d) copia certificatului de scutire, aferent fiecrei operaiuni.Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre importator autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autoritii fiscale teritoriale.n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.n cazul energiei electrice i al gazului natural, regimul de scutire se acord n baza certificatului de scutire, ntocmit de beneficiar i vizat de autoritatea vamal teritorial care deservete beneficiarul.Certificatul de scutire va avea valabilitate un an calendaristic.Certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare. Un exemplar rmne la beneficiar, iar al doilea se va prezenta operatorului economic de gaz natural i de energie electric ce realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar i va rmne la acesta.n baza certificatului de scutire, furnizorul de gaz natural i furnizorul de energie electric vor emite beneficiarului facturi la preuri fr accize.Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcooliceSunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse alcoolice atunci cnd sunt:a)complet denaturate, conform prescripiilor legale;b)denaturate i utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman;c)utilizate pentru producerea oetului cu codul NC 2209;d)utilizate pentru producerea de medicamente;e)utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu depete 1,2% n volum;f)utilizate n scop medical n spitale i farmacii;g)utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu ori fr crem, cu condiia ca n fiecare caz concentraia de alcool s nu depeasc 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia ciocolatei i 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intr n compoziia altor produse;h)utilizate n procese de fabricaie, cu condiia ca produsul finit s nu conin alcool;i)utilizate ca eantioane pentru analiz sau ca teste necesare pentru producie ori n scopuri tiinifice.Alcoolul etilic se consider a fi complet denaturat atunci cnd denaturarea se face cu denaturanii notificai de ctre fiecare stat membru la Comisia European i acceptai de ctre aceasta i celelalte state membre.Denaturarea alcoolului etilic se realizeaz numai n antrepozite fiscale de producie alcool etilic - materie prim -, autorizate pentru aceast operaiune, sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.Este permis denaturarea numai a alcoolului etilic realizat n respectivul antrepozit fiscal de producie alcool etilic materie prim.n vederea obinerii soluiilor de splat sau de curare este permis denaturarea numai a alcoolului tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic rafinat i care datorit compoziiei sale nu poate fi utilizat n industria alimentar.Este interzis realizarea n interiorul antrepozitelor fiscale a produselor care nu sunt destinate consumului uman, cu excepia alcoolului sanitar.Operaiunea de denaturare a alcoolului se poate realiza astfel:a) fie prin adugarea succesiv a substanelor denaturante admise n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat;b) fie prin adugarea n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui amestec realizat n prealabil din substanele denaturante admise.Antrepozitarul autorizat din Romnia are responsabilitatea pentru respectarea procedurii de denaturare i pentru omogenizarea n masa de produs finit, pentru produsele realizate n antrepozitul fiscal pe care l deine. n cazul achiziiilor intracomunitare i al importurilor, responsabilitatea omogenizrii substanelor n masa de produs finit revine persoanei juridice care desfoar astfel de operaiuni i care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul nregistrat sau operatorul economic, dup caz.Denaturarea alcoolului se realizeaz potrivit urmtoarei proceduri:a) cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de a efectua operaiunea de denaturare, antrepozitul fiscal solicit, n scris, pentru aceasta, acordul autoritii vamale teritoriale;b) n cererea de solicitare a acordului, antrepozitarul autorizat trebuie s menioneze cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat, denaturanii ce urmeaz a fi utilizai, procedura de denaturare, data i ora operaiunii de denaturare, destinaia alcoolului denaturat justificat prin comenzile primite din partea utilizatorilor;c) n funcie de rezultatele verificrii datelor cuprinse n documentaia depus, autoritatea vamal teritorial decide asupra acceptrii operaiunii de denaturare i desemneaz reprezentantul su ori deleag competena ctre autoritatea vamal teritorial n a crei raz se afl punctul de lucru, n vederea supravegherii acestei operaiuni. n situaia n care datele cuprinse n documentaia prezentat nu corespund realitii, autoritatea vamal teritorial respinge solicitarea de efectuare a operaiunii.d) operaiunea de denaturare se consemneaz ntr-un registru special, care se pstreaz n antrepozitul fiscal, n care se vor nscrie: data efecturii operaiunii, cantitatea denaturat, substanele i cantitile utilizate pentru denaturare, precum i numele i semntura reprezentantului autoritii vamale.Antrepozitarul autorizat pentru producie de alcool etilic - materie prim - poate livra alcool etilic denaturat ctre operatori economici, alii dect utilizatorii finali, numai dac alcoolul este mbuteliat n butelii destinate comercializrii cu amnuntul.n situaiile de scutire direct, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau din operaiuni proprii de import. n situaiile de scutire indirect, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni proprii de import. Destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate ntr-un scop scutit de la plata accizelor va evidenia n factur contravaloarea accizelor pltite la bugetul de stat.Atunci cnd utilizatorul face achiziii intracomunitare de alcool etilic n vederea utilizrii n scopurile prevzute laart. 206^58alin. (1) lit. b) - i) din Codul fiscal, trebuie s dein i calitatea de destinatar nregistrat.n cazul alcoolului etilic importat dintr-o ar ter n vederea utilizrii n scopurile prevzute laart. 206^58alin. (1) lit. b) - i) din Codul fiscal, importatorul trebuie s fie i utilizatorul materiei prime.Scutirea se acord direct:a) n situaiile prevzute laart. 206^58alin. (1) lit. d) i f) din Codul fiscal;b) n situaiile prevzute laart. 206^58alin. (1) lit. a), c) i e) din Codul fiscal, precum i n situaia realizrii de alcool sanitar, pentru antrepozitarii autorizai care funcioneaz n sistem integrat. Prin sistem integrat se nelege utilizarea alcoolului etilic i a altor produse alcoolice de ctre antrepozitar, pentru realizarea de produse finite destinate a fi consumate ca atare, fr a mai fi supuse vreunei modificri.n toate situaiile de scutire direct, scutirea se acord pe baza autorizaiei de utilizator final. Autorizaia de utilizator final se elibereaz la cererea scris a beneficiarului.Autoritatea vamal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator final dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii:a) au fost prezentate documentele prevzute n cerere;b) administratorul solicitantului nu are nscrise date n cazierul judiciar;c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal;d) solicitantul a utilizat alcoolul etilic i produsele alcoolice achiziionate anterior n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final.Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaii:a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului fiscal;b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de alcool etilic i/sau de produse alcoolice achiziionate;c) operatorul economic a utilizat alcoolul etilic i/sau produsele alcoolice achiziionate altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final. Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizatori finali prin nscrierea acestora n registre speciale. De asemenea, autoritatea vamal central va asigura publicarea listei cuprinznd aceti operatori economici pe pagina sa de web, list care va fi actualizat lunar pn la data de 15 a fiecrei luni.n toate situaiile de scutire direct, livrarea produselor se face la preuri fr accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu nsoit de exemplarul tiprit al documentului administrativ electronic.n situaiile prevzute laart. 206^58alin. (1) lit. b), c), e), g), h) i i) din Codul fiscal, scutirea se acord indirect. Livrarea produselor se face la preuri cu accize, urmnd ca operatorii economici utilizatori s solicite restituirea accizelor.Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea fiscal teritorial, cererea de restituire de accize, nsoit de:a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic ori copia avizului de nsoire pentru alcoolul etilic parial denaturat n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat. n cazul operatorului economic, utilizatorul autorizat ca destinatar nregistrat va prezenta dovada achiziiei n regim suspensiv, reprezentat de documentul administrativ electronic i raportul de recepie aferent, iar n cazul utilizatorului importator, declaraia vamal de import;b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis, sau dovada plii accizelor la bugetul de stat, n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat, a destinatarilor nregistrai i a operatorilor economici care au realizat operaiuni proprii de import;c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd ntr-o situaie centralizatoare a cantitilor efectiv utilizate i a documentelor aferente.Depozitele farmaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize i l livreaz ctre spitale i farmacii la preuri fr accize n baza autorizaiilor de utilizator final deinute de acestea din urm. n aceste condiii, preul de vnzare al alcoolului etilic va fi stabilit de ctre depozitul farmaceutic pe baza preului de achiziie al acestui produs care nu are inclus acciza, astfel nct spitalele i farmaciile s beneficieze de facilitatea prevzut laart. 206^58alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.n situaia prevzut mai sus depozitele farmaceutice vor pstra o copie a autorizaiei de utilizator final al beneficiarului scutirii.Pentru cantitile de alcool etilic livrate la preuri fr accize spitalelor i farmaciilor, depozitele farmaceutice pot solicita compensarea/restituirea accizelor. n acest sens, depozitele farmaceutice vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de:a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic, n care acciza s fie evideniat distinct;b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis;c) dovada cantitii de alcool etilic livrat spitalelor i farmaciilor la preuri fr accize, constnd ntr-o situaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate.Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre utilizatori sau depozitele farmaceutice autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autoritii fiscale teritoriale.n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.Denaturarea alcoolului etilic pentru obinerea alcoolului sanitar poate fi realizat numai n antrepozitul fiscal de producie n care se obine alcoolul etilic - materie prim.Scutiri pentru produse energetice i energie electricSunt scutite de la plata accizelor:a)produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru aviaie, alta dect aviaia turistic n scop privat. Prin aviaie turistic n scop privat se nelege utilizarea unei aeronave de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere sau cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane ori de mrfuri sau prestri de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritilor publice;b)produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept combustibil pentru navigaia n apele comunitare i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcaiunilor de agrement private. De asemenea, este scutit de la plata accizelor i electricitatea produs la bordul navelor. Prin ambarcaiune de agrement privat se nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre proprietarul su ori de ctre persoana fizic sau juridic ce o deine cu titlu de nchiriere ori cu un alt titlu, n alte scopuri dect cele comerciale i, n special, altele dect transportul de persoane sau de mrfuri ori prestri de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritilor publice;c)produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia de energie electric, precum i energia electric utilizat pentru meninerea capacitii de a produce energie electric;d)produsele energetice i energia electric utilizate pentru producia combinat de energie electric i energie termic;e)produsele energetice - gazul natural, crbunele i combustibilii solizi - folosite de gospodrii i/sau de organizaii de caritate;f)combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor;g)combustibilii pentru motor utilizai pentru operaiunile de dragare n cursurile de ap navigabile i n porturi;h)produsele energetice injectate n furnale sau n alte agregate industriale n scop de reducere chimic, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;i)produsele energetice care intr n Romnia dintr-o ar ter, coninute n rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizrii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum i n containere speciale i destinate utilizrii pentru operarea, n timpul transportului, a sistemelor ce echipeaz acele containere;j)orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor umanitar;k)orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru nclzire de ctre spitale, sanatorii, aziluri de btrni, orfelinate i de alte instituii de asisten social, instituii de nvmnt i lcauri de cult;l)produsele energetice, dac astfel de produse sunt obinute din unul sau mai multe dintre produsele urmtoare:- produse cuprinse n codurile NC de la 1507 la 1518 inclusiv;- produse cuprinse n codurile NC 3824 90 55 i de la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din biomase;- produse cuprinse n codurile NC 2207 20 00 i 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetic;- produse obinute din biomase, inclusiv produse cuprinse n codurile NC 4401 i 4402;m)energia electric produs din surse regenerabile de energie;n)energia electric obinut de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staionare de energie electric n curent continuu, instalaiile energetice amplasate n marea teritorial care nu sunt racordate la reeaua electric i sursele electrice cu o putere activ instalat sub 250 kW;o)produsele cuprinse n codul NC 2705, utilizate pentru nclzire.In cazul combustibililor pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelor sicombustibililor pentru motor utilizai pentru operaiunile de dragare n cursurile de ap navigabile i n porturi , scutirea se acord indirect, cu condiia ca aprovizionarea s se efectueze de la un antrepozit fiscal.nainte de fiecare achiziie de combustibil pentru motor n regim de scutire, utilizatorul va notifica aceast operaiune la autoritatea vamal teritorial n raza creia i desfoar activitatea, pentru un posibil control. Notificarea va cuprinde informaii cu privire la furnizor, produse i cantitile ce urmeaz a fi achiziionate.Operatorii economici pot solicita restituirea accizelor trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului.Pentru restituirea accizelor, utilizatorii vor depune la autoritatea fiscal teritorial cererea de restituire de accize, nsoit de:a) copia facturii de achiziie a combustibilului pentru motor, n care acciza s fie evideniat distinct;b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis;c) dovada cantitii utilizate n scopul pentru care se acord scutirea, constnd n copia documentului care atest realizarea operaiunilor de dragare certificat de autoritatea competent n acest sens;d) memoriul n care va fi descris operaiunea pentru care a fost necesar consumul de combustibil pentru motor i n care se vor meniona: perioada de desfurare a operaiunii, numrul orelor de funcionare a motoarelor i a instalaiilor de dragare i consumul normat de combustibil pentru motor.Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (4^1) autoritii fiscale teritoriale.n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.Modelul cererii de restituire de accize va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.n celelalte situaii se acorda scutire directa, care necesitautorizaie de utilizator final, aceasta se elibereaz la cererea scris a beneficiarului.Autoritatea vamal teritorial revoc autorizaia de utilizator final n urmtoarele situaii:a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului fiscal.b) operatorul economic nu a justificat legal destinaia cantitii de produse energetice achiziionate;c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel dect n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator final.Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins n aceasta.Autoritatea vamal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator final atunci cnd i-au fost oferite la autorizare informaii inexacte sau incomplete n legtur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator final.Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i produce efecte ncepnd de la data emiterii autorizaiei.Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final, potrivit legislaiei n vigoare.Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator final nu suspend efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei n procedur administrativ.O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data revocrii sau anulrii autorizaiei.Stocurile de produse energetice nregistrate la data revocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale teritoriale.Restituiri de accizeCu excepia cazurilor prevzute laart. 206^44alin. (7), laart. 206^47alin. (5) i laart. 206^49alin. (3) i (4), precum i a cazurilor prevzute laart. 206^58-206^60, accizele privind produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum pot fi, la solicitarea persoanei n cauz, restituite sau remise de ctre autoritile competente din statele membre unde respectivele produse au fost eliberate pentru consum, n situaiile prevzute de statele membre i n conformitate cu condiiile stabilite de statul membru n cauz, n scopul de a preveni orice form posibil de evaziune sau de abuz. O astfel de restituire sau de remitere nu poate genera alte scutiri dect cele prevzute laart. 206^56iart. 206^58-206^60.Pentru produsele energetice contaminate sau combinate n mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele pltite vor putea fi restituite n condiiile prevzute n normele metodologice.Pentru buturile alcoolice i produsele din tutun retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, accizele pltite pot fi restituite n condiiile prevzute n normele metodologice.Pentru produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum n Romnia i care ulterior sunt exportate, persoana care a efectuat exportul are drept de restituire a accizelor, n condiiile prevzute n normele metodologice.Acciza restituit nu poate depi suma efectiv pltit.Pentru produsele energetice accizabile realizate de antrepozitarii autorizai pentru producie produse energetice i livrate la export din locuri de depozitare, altele dect cele autorizate ca antrepozite fiscale, accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat.Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:a) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter;b) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar;c) copia documentului care atest plata accizelor.Pot beneficia de restituirea accizelor pentru produsele energetice livrate la export i operatorii economici care au achiziionat produsele direct de la un antrepozit fiscal sau prin operaiuni proprii de import care ulterior sunt exportate.Pentru a beneficia de restituirea accizelor n situaia prevzut la alin. (3), operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe sau la autoritatea vamal teritorial, dup caz, nsoit de urmtoarele documente:a) copia facturii de achiziie a produselor energetice, n care acciza s fie evideniat distinct, sau copia facturii de achiziie a produselor energetice i a declaraiei vamale de import;b) copia documentului care atest plata accizelor;c) copia facturii ctre cumprtorul dintr-o ar ter;d) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar.Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de antrepozitarul autorizat sau de operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (5) autoritii fiscale teritoriale.n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.Pentru produsele returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea reciclrii, recondiionrii sau distrugerii, dup caz, accizele pltite ca urmare a eliberrii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective.Antrepozitarul autorizat va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial n cazul returului produselor cu cel puin dou zile nainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare n care se vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul returului n antrepozitul fiscal, data eliberrii pentru consum, valoarea accizelor aferente, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective, precum i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare, distrugere).Autoritatea vamal teritorial va desemna un reprezentant care s asiste la recepia produselor returnate n vederea certificrii documentului de recepie. (4) Autoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de recepie certificat de reprezentantul acestei autoriti, prezentat n copie, odat cu informaiile prezentate de antrepozitar, i va comunica acestuia, n termen de 5 zile lucrtoare de la data documentului de recepie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a accizelor pltite pentru produsele returnate n antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate.Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:a) copia documentului de recepie certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale;b) adresa prin care se comunic punctul de vedere al autoritii vamale teritoriale, n original i n copie;c) documentul care atest c accizele au fost pltite de antrepozitul fiscal care solicit restituirea accizelor.Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar nregistrat, accizele pot fi restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie. Concomitent, acest fapt va fi notificat i autoritii vamale teritoriale pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti.Cererea de restituire va fi nsoit de urmtoarele documente:a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce urmeaz s fie returnate;b) documentele care justific faptul c produsele respective au fost achiziionate de la antrepozitul fiscal din statul membru de expediie;c) documentul care atest c accizele au fost pltite n Romnia.n cazul produselor accizabile provenite din achiziii intracomunitare, retrase de pe pia, acestea pot fi returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n condiiile stabilite de acel stat membru, de antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia care a efectuat achiziia. Imediat ce produsele au fost returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expediie, n completarea documentelor prevzute la alin. (8), antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autoritii fiscale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor.Pentru produsele accizabile provenite din operaiuni de import, ce urmeaz a fi returnate furnizorului extern, operatorul economic importator poate beneficia de restituirea accizelor, cu ndeplinirea urmtoarelor cerine:a) s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial, cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie returnate, pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti;b) cererea de restituire s fie nsoit de:1. o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce urmeaz s fie returnate;2. documentul care atest c accizele au fost pltite de importator.Imediat ce produsele au fost returnate furnizorului extern, importatorul din Romnia va transmite autoritii vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul i recepia produselor.n cazul produselor supuse marcrii prin banderole sau timbre, operatorul economic care solicit restituirea accizelor este obligat s ntocmeasc un registru care s conin urmtoarele informaii:a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii accizelor;b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importate;c) seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;d) valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum sau importate;e) regimul care urmeaz a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor.Produsele supuse accizelor, eliberate pentru consum sau importate n Romnia, care fac obiectul returului ctre furnizorul extern, atunci cnd urmeaz a fi distruse, pot fi supuse operaiunii de distrugere n Romnia.Responsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal, destinatarul nregistrat sau operatorul economic importator care a eliberat produsele accizabile pentru consum n Romnia.Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuat la cererea operatorului economic, n baza aprobrii date de autoritatea vamal teritorial.Cererea va fi nsoit de urmtoarele documente:a) o not justificativ privind cauzele, cantitile de produse accizabile i locul/locurile unde se afl produsele ce urmeaz a fi distruse;b) documentele justificative care confirm cauzele ce determin distrugerea produselor;c) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor i procedura care urmeaz a fi aplicat produselor ce fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiionare, distrugere).Pentru produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole, returnate n antrepozitul fiscal din Romnia, n vederea reciclrii sau recondiionrii, dezlipirea marcajelor se va efectua sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala antrepozitului fiscal.n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de returnarea produselor n antrepozitul fiscal din alt stat membru ori productorului dintr-o ar ter, se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale Imprimeria Naional S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele.Nu intr sub incidena restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de 2 ani nainte dedata depunerii cererii de restituire.n toate situaiile de restituire, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de beneficiarul restituirii autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prevzut la alin. (21) autoritii fiscale teritoriale.n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de ctre destinatari nregistrai i livrate la export, accizele pltite pot fi restituite la cererea acestora.Pentru a beneficia de restituirea accizelor, destinatarul nregistrat va depune trimestrial pn pe data de 25 inclusiv a lunii imediat urmtoare expirrii trimestrului, o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:a) copia documentelor care atest faptul c produsele respective au fost achiziionate de la un antrepozit fiscal dintr-un stat membru;b) copia facturii de livrare ctre cumprtorul dintr-o ar ter;c) copia declaraiei vamale de export i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar;d) copia documentului care atest plata accizelor la bugetul de stat.n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, destinatarul nregistrat va depune o notificare la autoritatea vamal teritorial cu 7 zile lucrtoare nainte ca produsele accizabile s fie livrate la export.Notificarea va cuprinde urmtoarele informaii:a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum care fac obiectul restituirii accizelor;b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum;c) seria i numrul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;d) valoarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum.n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de livrarea produselor accizabile la export, se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autoritii vamale teritoriale i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nsoi marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Naionale "Imprimeria Naional" - S.A., operaiunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele.O copie a procesului verbal va fi anexat cererii Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre destinatarul nregistrat autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autoritii fiscale teritoriale.n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal.

STUDIU DE CAZ

Un agent economic importa 500 kg cafea verde in scopul prelucrarii prin prajire si exportului ulterior a intregii cantitati. Precizati care sunt inregistrarile contabile privind accizele.

Acciza pt cafea verde=Acciza untitar (eur/ton) x Cursul de schimb x Cantitatea Acciza unitar = 153 euro/ton pt cafeaua verdeCurs valutar = 4,5223 lei/euro (curs stabilit la 01.10.2012 pentru tot parcursul anului 2013)Cantitatea (tone) = 500 kg/1.000 kg = 0,5 toneAcciza pt cafea verde = 153 euro/t x 4,5223 lei/euro x 0,5 toneAcciza pt cafea verde= 345,96 leiSumeSimbol i denumire cont DSimbol i denumire cont CSume

345,96 lei

635Cheltuiala cu alte impozite, taxe i alte vrsminte asimilate=446Alte impozite, taxe i alte vrsminte asimilate

345,96 lei

Plata accizelor:SumeSimbol i denumire cont DSimbol i denumire cont CSume

345,96 lei

446Alte impozite, taxe i alte vrsminte asimilate

=5121Conturi la banci in lei345,96 lei

In momentul expotului cafelei prajite se solicita restituirea accizelor platite.Inregistrarile contabile sunt:

SumeSimbol i denumire cont DSimbol i denumire cont CSume

345,96 lei

446Alte impozite, taxe i alte vrsminte asimilate

=7588 Alte venituri din exploatare345,96 lei

SumeSimbol i denumire cont DSimbol i denumire cont CSume

345,96 lei

5121Conturi la banci in lei =446Alte impozite, taxe i alte vrsminte asimilate

345,96 lei

Operatorii economici care export sau care livreaz ntr-un alt stat membru sortimente de cafea obinute din operaiuni proprii de prelucrare a cafelei achiziionate direct de ctre acetia din alte state membre sau din import pot solicita la cerere restituirea accizelor. Intr sub incidena acestor prevederi i sortimentele de cafea rezultate exclusiv din operaiuni de ambalare.De asemenea, beneficiaz la cerere de regimul de restituire i operatorii economici, pentru cantitile de cafea achiziionate direct de ctre acetia dintr-un stat membru sau din import, care ulterior sunt exportate ori sunt livrate n alt stat membru, fr a suporta vreo modificare.Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 3 luni de la data efecturii livrrii ctre un alt stat membru sau a operaiunii de export ctre o ar ter.Cererea prevzut la alin. (3) va conine obligatoriu informaii privind cantitatea produselor expediate, statul membru de destinaie sau ara ter, valoarea total a facturii i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit.Odat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative:a) n cazul exportului:1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru;2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis;3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada faptului c produsele au fost exportate;b) n cazul livrrii ctre un stat membru:1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru;2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis;3. copia facturii ctre cumprtorul din statul membru de destinaie.n situaia n care intervine reducerea nivelului accizei, pentru cererile de restituire care sunt prezentate n intervalul de 3 luni de la reducere, restituirea este acordat la nivelul accizei n vigoare la momentul depunerii cererii, dac nu se face dovada c pentru produsele expediate s-au pltit accizele la nivelul aplicabil anterior reducerii.Operatorii economici pot beneficia la cerere de restituirea accizelor i n cazul cantitilor de produse) achiziionate direct din alte state membre sau din import i returnate furnizorilor fr a suporta vreo modificare.Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal la care solicitantul este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, n intervalul de pn la 30 de zile de la data achiziionrii produselor.Cererea va conine obligatoriu informaii privind cantitatea de produse accizate achiziionate, statul membru de achiziie sau ara ter, valoarea total a facturii de achiziie, motivaia returului de produse accizate i fundamentarea sumelor reprezentnd accizele de restituit.Odat cu cererea de restituire, solicitantul trebuie s depun urmtoarele documente justificative:a) n cazul returnrii la export:1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru;2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis;3. copia declaraiei vamale care reprezint dovada c produsele au fost returnate la export;b) n cazul returnrii produselor accizate ctre furnizorul dintr-un stat membru:1. copia documentului vamal de import al produselor sau a documentului care atest achiziia acestora dintr-un stat membru;2. copia documentului care atest plata accizelor la importul produselor sau la achiziia acestora dintr-un stat membru, confirmat de banca la care pltitorul are contul deschis;3. copia documentului comercial care atest c produsele au fost returnate furnizorului dintr-un alt stat membru.Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de ctre solicitant autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autoritii fiscale teritoriale.n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condiiileart. 117din Codul de procedur fiscal.