PROPUNERI MODIFICARE TITLUL VII ACCIZE Nr. COD … FINAL... · fiind ca atat TVA cat si accizele...

1

PROPUNERI MODIFICARE TITLUL VII ACCIZE

Nr. crt.

COD FISCAL / NORME PROPUNERE MOTIVAŢIE

Titlul VII – Accize şi alte taxe speciale

1. Propuneri de forma/Observatii generale la Codul fiscal

Completarea alin. (1) al art. 7 din CF, dupa cum urmeaza: „(1) In intelesul prezentului cod, cu exceptia titlurilor VI si VII, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: [...]” Definitiile cu caracter general ar trebui sa fie incluse in Titlul I - Capitolul III al CF (sau in CPF, dupa caz), chiar daca in prezent sunt mentionate la Titlul VII. De exemplu: norme, supraveghere fiscala, Tratat, etc, ar trebui sa fie incluse in definitiile generale din CF.

Teritoriile vamal, de TVA si de accize trebuie sa fie corelate intre ele, dat fiind ca atat TVA cat si accizele urmeaza regimului vamal. Cum teritoriul vamal/de TVA se suprapun teritoriului national (care include doar marea teritoriala – 12 mile marine) nu exista nici un motiv pentru care teritoriul de accize ar trebui sa fie extins si dincolo de marea teritoriala. Pentru a pastra coerenta la nivel de CF si corelarea cu CPF, unele definitii (general aplicabile pentru toate taxele din CF) trebuie sa fie mutate de la Titlul VII la Titlul I, Cap. III CF sau, dupa caz, in CPF.

2. Titlul VII – Accize si alte taxe speciale Redenumirea Titlului VII – Accize si impozitul pentru titeiul din productia interna sau, dupa caz*: Titlul VII - Accize

La „alte taxe speciale” nu intra de fapt decat impozitul pentru titeiul din productia interna, toate celelalte fiind accize. * In situatia in care se va accepta renuntarea la impozitul pe titei, titlul VII ar urma sa se denumeasca „Accize”.

2

Nr. crt.


3. Structura Titlului VII Titlul VII sa cuprinda urmatoarea ordine a sectiunilor: 1. Dispozitii generale: sfera de

aplicare; exceptii de la sfera de aplicare; definitii; teritorii terte; faptul generator; exigibilitatea; eliberarea pentru consum; importul; platitorii de accize;

2. Alcool si bauturi alcoolice: bere; vinuri; bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri; produse intermediare; alcool etilic

3. Tutun prelucrat: tutun prelucrat 4. Produse energetice: produse

energetice; gaz natural; carbune, cocs si lignit 5. Energie electrica: energie electrica 6. Nivelul si calculul accizelor: nivelul

accizelor; calculul accizei pentru tigarete 7. Obligatiile platitorilor de accize:

plata accizelor la bugetul de stat; depunerea declaratiilor de accize; documente fiscale; garantii; responsabilitatile platitorilor de accize in care sa se preia si articolul cu denumirea marginala declaratii privind achizitii si livrari intracomunitare

8. Scutiri de la plata accizelor: scutiri generale; scutiri speciale; scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice; scutiri pentru tutun prelucrat; scutiri pentru produse energetice si energie electrica;

9. Restituiri de accize: restituiri de accize

10. Regimul de antrepozitare fiscala: reguli generale; cererea de antrepozit fiscal; conditii de autorizare; autorizarea ca antrepozit fiscal; respingerea cererii de autorizare; obligatiile antrepozitarului autorizat; regimul de transfer al autorizatiei; anularea, revocarea si suspendarea autorizatiei

11. Destinatarul inregistrat: destinatarul inregistrat Pentru asigurarea unitatii de reglementare a fiecarei calitati specifice regimului de antrepozitare fiscala (antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat, introducerea unei noi sectiuni, respectiv

Modificarea (revizuirea) structurii intregului Titlu, astfel incat aceasta sa fie mai coerenta si mai logica, avand in vedere elementele ce caracterizeaza un impozit/o taxa: definitia impozitului/taxei, sfera de aplicare, subiectul impunerii, faptul generator, exigibilitatea, nivelul/cota de impunere, termenul de plata, declararea, asieta, exceptii, scutiri, restituiri, dupa caz. Ordinea in care este reglementat(a) un impozit/o taxa ar trebui stabilita unitar la nivelul CF (ar trebui sa se respecte aceeasi structura la nivelul intregului Cod fiscal)

3

Nr. crt.


12. Expeditorul inregistrat: expeditorul inregistrat

13. Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv: deplasarea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize; documentul administrativ electronic; divizarea deplasarii produselor energetice in regim suspensiv de accize; primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize; raportul de export; proceduri in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la expediere; proceduri in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la destinatie; incheierea deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize; structura si continutul mesajelor; proceduri simplificate; deplasarea unui produs accizabil in regim suspensiv dupa ce a fost pus in libera circulatie in procedura vamala simplificata; nereguli si abateri

14. Deplasarea intracomunitara si impozitarea produselor accizabile dupa eliberarea pentru consum: persoane fizice; produse cu accize platite, detinute in scopuri comerciale in Romania; deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite; documentul de insotire; vanzarea la distanta; distrugeri si pierderi; nereguli aparute pe parcursul deplasarii produselor accizabile

15. Marcarea produselor accizabile: reguli generale; responsabilitatea marcarii; proceduri de marcare; eliberarea marcajelor In aceasta sectiune, sa se regaseasca si prevederile in legatura cu marcarea produselor energetice.

16. Alte obligatii pentru operatorii economici cu produse accizabile: confiscarea tutunului prelucrat; controlul; intarzieri la plata accizelor; procedura de import pentru produse energetice; conditii de distributie si comercializare; circulatia produselor accizabile intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita

4

Nr. crt.


4. Sfera de aplicare ART. 1 […]

Sfera de aplicare ART. 1 (1) […] (2) Secţiunile a 10-a şi a 13-a din prezentul capitol nu se aplică produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri vamale suspensive sau al unui regim vamal suspensiv.

Actualul art. 3 alin (6) este o prevedere generala, nu-si are locul sub Alte teriitorii de aplicare. Ar trebui mutat la art. 1, sau (preferabil) de creat articolul 3, distinct.

5. ART. 206^20 Excepţii (1) Nu se datorează accize pentru: 1. căldura rezultată şi produsele cu codurile NC

4401 şi 4402; 2. următoarele utilizări de produse energetice şi

energie electrică: a) produsele energetice utilizate în alte scopuri

decât în calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire;

b) utilizarea duală a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci când este folosit atât în calitate de combustibil pentru încălzire, cât şi în alte scopuri decât pentru motor sau pentru încălzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimică şi în procesele electrolitic şi metalurgic se consideră a fi utilizare duală;

c) energia electrică utilizată în principal în scopul reducerii chimice şi în procesele electrolitice şi metalurgice;

d) energia electrică, atunci când reprezintă mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din normele metodologice;

e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele metodologice.

[….] (4) Modalitatea şi condiţiile de aplicare a alin. (1)

vor fi reglementate prin normele metodologice

ART. 206^20 2 Excepţii (1) Nu se datorează accize Prevederile Titlului

VII nu se aplica pentru: 1. căldura rezultată şi produsele cu codurile NC

4401 şi 4402; 2. următoarele utilizări de produse energetice şi

energie electrică: a) produsele energetice utilizate în alte scopuri

decât în calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire;

b) utilizarea duală a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci când este folosit atât în calitate de drept combustibil pentru încălzire, cât şi în alte scopuri decât pentru motor sau pentru încălzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimică şi în procesele electrolitic şi metalurgic se consideră a fi utilizare duală;

c) energia electrică utilizată în principal în scopul reducerii chimice şi în procesele electrolitice şi metalurgice;

Acest art. 2 propus nu are nevoie de titlu, deoarece se va incadra la Prevederi generale / Sfera de aplicare Propunere de armonizare cu prevederile Directivei, care precizeaza ca prevederile ei nu sunt aplicabile acestor situatii. Prevederile art. 206^20 sunt de fapt exceptii de la sfera de aplicare, motiv pentru care propunem mutarea lor la art. 2. Propunem ca procedurile privind aplicarea acestor exceptii, precum si privind circulatia si controlul miscarii produselor care intra sub aceste exceptii (in prezent incluse in Norme) sa fie semnificativ simplificate. Consideram ca – potrivit prevederilor Directivei 2003/96/CE - pentru aceste produse exceptate nu pot fi impuse masuri de control ori de aplicare a exceptarii,, altele decat cele minime precizate la alin. (2), respectiv masurile necesare pentru urmarirea circulatiei (i.e. Sectiunea 13), in masura in care produsele sunt

5

Nr. crt.


d) energia electrică, atunci când reprezintă mai mult de 50% din costul unui produs, potrivit prevederilor din normele metodologice;

e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(2) Totusi, prevederile Sectiunii 13 se aplica,

daca este cazul, acestor produse. (4)(3) Modalitatea şi condiţiile de aplicare a alin.

(1) vor fi reglementate prin norme le metodologice

dintre cele mentionate la art. 206^16 alin. (2). De asemenea, impunerea unor garantii exagerate face de multe ori imposibila aplicarea acestor prevederi in practica – ar trebui sa se renunte la garantie, fiind vorba de produse care, avand utilizare particulara, nu se supun regimului de accizare. Nu este necesara precizarea, dat fiind ca alin. (2) trimite oricum la norme pentru tot alin. (1). Sectiunea 13 – adica cea referitoare la deplasarea in regim suspensiv. Daca este cazul, inseamna ca doar produsele (dintre cele aflate in afara sferei) care fac obiectul Sectiunii 13 sunt supuse controlului miscarii. Definitia pentru norme ar trebui sa fie inclusa in definitiile generale din CF

6. Norme la art. 206^20 Norme metodologice: 18. (1) Pentru produsele energetice de natura

celor prevăzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, nu se datorează accize atunci când sunt livrate operatorilor economici care deţin autorizaţii de utilizator final pentru utilizarea produselor respective în unul din scopurile prevăzute la art. 26 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) şi e) din Codul fiscal.

Norme la art. 206^20

Norme metodologice: 18. (1) Pentru produsele energetice de natura

celor prevăzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, nu se datorează accize atunci când sunt livrate operatorilor economici care deţin autorizaţii de utilizator final pentru utilizari exceptate pentru utilizarea produselor respective în unul din scopurile prevăzute la art. 26 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) şi e) din Codul fiscal.

Propunem relaxarea conditiilor in care se aplica exceptarea, dat fiind comentariile de la punctul 5 de mai sus. Propunem de ex. ca exceptarea sa se acorde in baza notificarii prevazute acum la alin. (36), pentru toate produsele. In situatia in care se decide totusi pastrarea unei autorizatii in baza caruia sa se aplice exceptarea,

6

Nr. crt.


(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deţinerea

autorizaţiei de utilizator final nu se aplică produselor energetice care sunt prezentate în ambalaje destinate comercializării cu amănuntul.

(3) Operatorii economici care achiziţionează

(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deţinerea

autorizaţiei de utilizator final pentru utilizari exceptate nu se aplică:

a) produselor prevăzute la art. 22 alin. (1), altele decât cele prevăzute la art. 22 alin (2), precum și energia electrică, utilizate în oricare dintre scopurile menționate la art. 26 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) şi e) din Codul fiscal;

b) produselor prevăzute la art. 22 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care nu sunt destinate a fi utilizate, puse în vânzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire, şi nici

c) produselor energetice care sunt prezentate în ambalaje destinate comercializării cu amănuntul

d) – produsele mentionate la art. 22 alin. (4) (3) Operatorii economici care achiziţionează

produse prevăzute la art. 19 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse în vânzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire, notifică acest fapt autorităţii vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaţia de a transmite furnizorului o copie a notificării înregistrate la autoritatea vamală teritorială. Transmiterea notificării nu este necesară atunci când produsele respective provin din achiziţii intracomunitare proprii sau din operaţiuni proprii de import.

(4) Pentru produsele energetice prevăzute la alin. (1) livrate operatorilor economici care nu deţin autorizaţii de utilizator final pentru utilizari exceptate se

propunem ca denumirea acestuia sa fie diferita de autorizatia aferenta scutirilor de la 206^60. In aceasta situatie, propunem si modificarile care urmeaza. Aceste produse nu sunt supuse prevederilor privind antrepozitarea / controlul miscarii, prin urmare nu pot circula cu document administrativ si nici nu poate fi emis AUE/AUF (codurile NC aferente nu sunt in NSEA). In mod corespunzator, pentru astfel de produse (toate cele de la lit. a) la d), pentru care este prevazuta notificarea), raportul de primire si raportul lunar nu pot fi tranmise electronic, din acelasi motiv. Actuala definitie a produselor prezentate in ambalaje destinate comercializarii cu amanuntul ar trebui revizuita Probabil ca prevederea se doreste sa acopere toate cazurile de produse pentru care nu exista obligatia de obtinere a autorizatiei pentru utilizari exceptate.

7

Nr. crt.


produse prevăzute la art. 19 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse în vânzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire, notifică acest fapt autorităţii vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaţia de a transmite furnizorului o copie a notificării înregistrate la autoritatea vamală teritorială. Transmiterea notificării nu este necesară atunci când produsele respective provin din achiziţii intracomunitare proprii sau din operaţiuni proprii de import.

(4) Pentru produsele energetice prevăzute la alin.

(1) livrate operatorilor economici care nu deţin autorizaţii de utilizator final se datorează accize calculate după cum urmează:

a) pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (3) din Codul fiscal pe baza cotelor de accize prevăzute de Codul fiscal;

b) pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele prevăzute la art. 22 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciză aferente motorinei.

(5) Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final beneficiază de regimul de exceptare de la plata accizelor atunci când produsele sunt achiziţionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar înregistrat, provin din achiziţii intracomunitare proprii sau din operaţiuni proprii de import.

(6) În cazul destinatarului înregistrat prevăzut la alin. (4), acesta trebuie ca înainte de efectuarea achiziţiei intracomunitare să deţină autorizaţie de de utilizator final exclusiv pentru livrările către operatorii economici care deţin autorizaţie de utilizator final potrivit alin. (1). Produsele energetice transportate în stare vărsată prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrantă din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui singur utilizator final, situaţie în care se aplică prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare directă.

datorează accize calculate după cum urmează: a) pentru produsele energetice prevăzute la art.

22 alin. (3) din Codul fiscal pe baza cotelor de accize prevăzute de Codul fiscal;

b) pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, altele decât cele prevăzute la art. 22 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciză aferente motorinei.

(5) Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final pentru utilizari exceptate beneficiază de regimul de exceptare de la plata accizelor atunci când produsele sunt achiziţionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar înregistrat, provin din achiziţii intracomunitare proprii sau din operaţiuni proprii de import.

(6) În cazul destinatarului înregistrat prevăzut la alin. (4), acesta trebuie ca înainte de efectuarea achiziţiei intracomunitare să deţină autorizaţie de de utilizator final pentru utilizari exceptate exclusiv pentru livrările către operatorii economici care deţin autorizaţie de utilizator final pentru utilizari exceptate potrivit alin. (1). Produsele energetice transportate în stare vărsată prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrantă din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui singur utilizator final deținător de autorizație pentru utilizari exceptate, situaţie în care se aplică prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare directă. Aceste prevederi pot fi aplicate şi în cazul transportului de produse energetice în stare vărsată efectuat prin alte containere cu condiţia ca deplasarea produselor să se realizeze către un singur utilizator final deținător de autorizație pentru utilizari exceptate.

(7) Atunci când produsele energetice utilizate de operatorul economic care deţine autorizaţie de utilizator final pentru utilizari exceptate provin din achiziţii intracomunitare proprii, acesta trebuie să deţină şi calitatea de destinatar înregistrat.

(8) Autorizaţiile de utilizator final pentru utilizari

8

Nr. crt.


Aceste prevederi pot fi aplicate şi în cazul transportului de produse energetice în stare vărsată efectuat prin alte containere cu condiţia ca deplasarea produselor să se realizeze către un singur utilizator final.

(7) Atunci când produsele energetice utilizate de operatorul economic care deţine autorizaţie de utilizator final provin din achiziţii intracomunitare proprii, acesta trebuie să deţină şi calitatea de destinatar înregistrat.

(8) Autorizaţiile de utilizator final se eliberează de autoritatea vamală teritorială, la cererea scrisă a operatorilor economici.

(9) Cererea pentru obţinerea autorizaţiei de utilizator final se întocmeşte conform modelului prevăzut prin ordin al ministrului finanţelor publice. Cererea, însoţită de documentele prevăzute expres în aceasta, se depune la autoritatea vamală teritorială.

(10) În termen de 30 de zile de la înregistrarea cererii autoritatea vamală teritorială eliberează autorizaţia de utilizator final, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) au fost prezentate documentele prevăzute în cerere;

b) administratorul solicitantului nu are înscrise date în cazierul judiciar;

c) solicitantul deţine utilajele, terenurile şi clădirile sub orice formă legală;

d) solicitantul a utilizat produsele energetice achiziţionate anterior în scopul pentru care a obţinut autorizaţie de utilizator final.

e) solicitantul nu înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

(11) Procedura de eliberare a autorizaţiilor de

utilizator final nu intră sub incidenţa prevederilor legale privind procedura aprobării tacite.

exceptate se eliberează de autoritatea vamală teritorială, la cererea scrisă a operatorilor economici.

(9) Cererea pentru obţinerea autorizaţiei de utilizator final pentru utilizari exceptate se întocmeşte conform modelului prevăzut prin ordin al ministrului finanţelor publice. Cererea, însoţită de documentele prevăzute expres în aceasta, se depune la autoritatea vamală teritorială.

(10) În termen de 30 de zile de la înregistrarea cererii autoritatea vamală teritorială eliberează autorizaţia de utilizator final pentru utilizari exceptate, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) au fost prezentate documentele prevăzute în cerere;

b) administratorul solicitantului nu are înscrise date în cazierul judiciar;

c) solicitantul deţine utilajele, terenurile şi clădirile sub orice formă legală;

d) solicitantul a utilizat produsele energetice achiziţionate anterior în scopul pentru care a obţinut autorizaţie de utilizator final pentru utilizari exceptate.

e) solicitantul nu înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

(11) Procedura de eliberare a autorizaţiilor de

utilizator final pentru utilizari exceptate nu intră sub incidenţa prevederilor legale privind procedura aprobării tacite.

Este necesar, totusi, sa se prevadă in mod clar că, în situația în care autorizația un este eliberată în termenul prevăzut la alin. (10), din

9

Nr. crt.


(12) Autoritatea vamală teritorială atribuie şi

înscrie pe autorizaţia de utilizator final un cod de utilizator, modelul autorizaţiei fiind prevăzut în anexa nr. 34.

(13) După emiterea autorizaţiei de utilizator final, o copie a acestei autorizaţii va fi transmisă, la cerere, operatorului economic furnizor al produselor energetice în regim de exceptare de accize.

(14) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va fi însoţită de un exemplar pe suport de hârtie al documentului administrativ electronic, prevăzut la pct. 91.

(15) Atunci când produsele energetice sunt achiziţionate de utilizatorul final prin operaţiuni proprii de import, deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare în teritoriul comunitar va fi însoţită de documentul administrativ unic.

(16) Deplasarea produselor energetice de la un destinatar înregistrat către utilizatorul final, atunci când nu se aplică prevederile aferente locului de livrare directă, va fi însoţită de un document comercial care va conţine aceleaşi informaţii ca exemplarul pe suport de hârtie al documentului administrativ electronic, al cărui model este prezentat în anexa nr. 40.1, mai puţin codul de referinţă administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat de autoritatea vamală teritorială în raza căreia îşi

(12) Autoritatea vamală teritorială atribuie şi

înscrie pe autorizaţia de utilizator final pentru utilizari exceptate un cod de utilizator, modelul autorizaţiei fiind prevăzut în anexa nr. 34.

(13) După emiterea autorizaţiei de utilizator final pentru utilizari exceptate, o copie a acestei autorizaţii va fi transmisă, la cerere, operatorului economic furnizor al produselor energetice în regim de exceptare de accize.

(14) Deplasarea produselor energetice prevăzute la art. 22 alin (2) de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final deținătorul de autorizație pentru utilizari exceptate va fi însoţită de un exemplar pe suport de hârtie al documentului administrativ electronic, prevăzut la pct. 91.

(15) Atunci când produsele energetice prevăzute la art. 22 alin (2) sunt achiziţionate de utilizatorul final deținătorul de autorizație pentru utilizari exceptate prin operaţiuni proprii de import, deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare în teritoriul comunitar va fi însoţită de documentul administrativ unic.

(16) Deplasarea produselor energetice prevăzute la art. 22 alin (2) de la un destinatar înregistrat către utilizatorul final deținătorul de autorizație pentru utilizari exceptate, atunci când nu se aplică prevederile aferente locului de livrare directă, va fi însoţită de un document comercial care va conţine aceleaşi informaţii ca exemplarul pe suport de hârtie al documentului

motive neimputabile solicitantului, titularul autorizației poate beneficia de exceptare de la data la care autorizația ar fi trebuit eliberată potrivit alin. (10). Există cazuri in practică, în care termenul de la alin. (10) un este respectat de către autorități, iar solicitanții nu pot beneficia de regimul de exceptare pe care îl stabilește CF. Aceleasi prevederi trebuie incluse si in normele la art. 29 (scutiri).

Precizarea fara echivoc a faptului ca numai produsele de la art. 22 alin (2) circula sub acoperirea documentului administrativ electronic. Produsele enumerate la pct. 18 alin. (2) din Norme ar trebui sa nu fie supuse controlului miscarii, pentru ca nu sunt mentionate la art. 22 alin (2) din CF.

10

Nr. crt.


desfăşoară activitatea destinatarul înregistrat, cât şi de autoritatea vamală teritorială în raza căreia îşi desfăşoară activitatea utilizatorul final.

(17) La primirea produselor energetice utilizatorul

final autorizat trebuie să înştiinţeze autoritatea vamală teritorială şi să păstreze produsele în locul de recepţie maximum 48 de ore pentru o posibilă verificare din partea acestei autorităţi.

(18) Eliberarea autorizaţiei de utilizator final este

condiţionată de prezentarea de către operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garanţii în favoarea autorităţii fiscale teritoriale, al cărei cuantum se va stabili după cum urmează:

a) pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (3) şi, respectiv, în anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, garanţia va reprezenta o sumă echivalentă cu 50% din valoarea accizelor aferente cantităţii de produse aprobate;

b) pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (2), altele decât cele de la alin. (3) al aceluiaşi articol, din Codul fiscal, garanţia va reprezenta o sumă echivalentă cu 50% din valoarea calculată pe baza accizei aferente motorinei, aplicată asupra cantităţii de produse aprobate.

(19) Garanţia stabilită în conformitate cu

prevederile alin. (16) se reduce după cum urmează: a) cu 50%, în cazul în care operatorul economic

şi-a desfăşurat activitatea cu produse energetice în ultimii 2 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a respectat, în ultimii 2 ani, destinaţia utilizării produselor

administrativ electronic, al cărui model este prezentat în anexa nr. 40.1, mai puţin codul de referinţă administrativ unic. Documentul comercial va fi certificat de autoritatea vamală teritorială în raza căreia îşi desfăşoară activitatea destinatarul înregistrat, cât şi de autoritatea vamală teritorială în raza căreia îşi desfăşoară activitatea utilizatorul final deținătorul de autorizație pentru utilizari exceptate.

(17) La primirea produselor energetice utilizatorul final autorizat deținătorul de autorizație pentru utilizari exceptate trebuie să înştiinţeze autoritatea vamală teritorială şi să păstreze produsele în locul de recepţie maximum 48 de ore pentru o posibilă verificare din partea acestei autorităţi.

(18) Eliberarea autorizaţiei de utilizator final pentru utilizari exceptate este condiţionată de prezentarea de către operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garanţii în favoarea autorităţii fiscale teritoriale, al cărei cuantum se va stabili după cum urmează:

a) pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (3) şi, respectiv, în anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, garanţia va reprezenta o sumă echivalentă cu 50% din valoarea accizelor aferente cantităţii de produse aprobate;

b) pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (2), altele decât cele de la alin. (3) al aceluiaşi articol, din Codul fiscal, garanţia va reprezenta o sumă echivalentă cu 50% din valoarea calculată pe baza accizei aferente motorinei, aplicată asupra cantităţii de produse aprobate. (19) Garanţia stabilită în conformitate cu prevederile alin. (16) se reduce după cum urmează:

a) cu 50%, în cazul în care operatorul economic şi-a desfăşurat activitatea cu produse energetice în ultimii 2 ani consecutivi ultimul an, în calitate de utilizator final deținător de autorizație pentru utilizari exceptate, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a

Impunerea acestui termen extrem de lung creaza costuri nejustificate (in multe cazuri, produsele nu pot fi descarcate de pe mijlocul de transport) si pierderi (unele produse nu pot fi pastrate decat in conditii speciale de temperatura, securitate etc). Propunem eliminarea acestui termen de pastrare sau reducerea lui la un interval rezonabil de maxim 3 ore (timp in care autoritatea vamala ar urma sa instiinteze compania daca intentioneaza sau nu sa verifice produsele) Propunem relaxarea conditiilor referitoare la garantie, in sensul reducerii procentului aplicabil (dat fiind ca exceptarea este supusa unei proceduri de autorizare – AUF, care presupune un minim control privind compañía beneficiara -, sau de

11

Nr. crt.


energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator final anterioare;

b) cu 75%, în cazul în care operatorul economic şi-a desfăşurat activitatea cu produse energetice în ultimii 3 2 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a respectat, în ultimii 3 2 ani, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator final anterioare;

c) cu 100%, în cazul în care operatorul economic şi-a desfăşurat activitatea cu produse energetice în ultimii 4 3 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a respectat, în ultimii 4 ani, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator final anterioare.

(20) Garanţia poate fi sub formă de depozit în numerar şi/sau de garanţii personale, cu respectarea prevederilor pct. 108.

(21) Garanţia poate fi deblocată, total sau parţial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autorităţii fiscale teritoriale, pe măsură ce operatorul economic face dovada utilizării produselor în scopul pentru care acestea au fost achiziţionate.

(22) Garanţia poate fi executată atunci când se constată că produsele achiziţionate în regim de exceptare de la plata accizelor au fost folosite în alt scop decât cel pentru care se acordă exceptarea şi acciza aferentă acestor produse nu a fost plătită.

(23) În situaţia prevăzută la alin. (6), operatorul economic are obligaţia de a constitui şi garanţia aferentă calităţii de destinatar înregistrat.

(24) Pentru produsele energetice prevăzute la

respectat, în ultimii 2 ani ultimul an, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator final pentru utilizari exceptate anterioare;

b) cu 75%, în cazul în care operatorul economic şi-a desfăşurat activitatea cu produse energetice în ultimii 3 2 ani consecutivi, în calitate de utilizator final deținător de autorizație pentru utilizari exceptate, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a respectat, în ultimii 3 2 ani, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator pentru utilizari exceptate final anterioare;

c) cu 100%, în cazul în care operatorul economic şi-a desfăşurat activitatea cu produse energetice în ultimii 4 3 ani consecutivi, în calitate de utilizator final deținător de autorizație pentru utilizari exceptate, fără încălcarea legislaţiei fiscale aplicabile acestora, şi a respectat, în ultimii 4 3 ani, destinaţia utilizării produselor energetice în scopurile înscrise în autorizaţiile de utilizator final pentru utilizari exceptate anterioare.

(20) Garanţia poate fi sub formă de depozit în numerar şi/sau de garanţii personale, cu respectarea prevederilor pct. 108.

(21) Garanţia poate fi deblocată, total sau parţial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autorităţii fiscale teritoriale, pe măsură ce operatorul economic face dovada utilizării produselor în scopul pentru care acestea au fost achiziţionate.

(22) Garanţia poate fi executată atunci când se constată că produsele achiziţionate în regim de exceptare de la plata accizelor au fost folosite în alt scop decât cel pentru care se acordă exceptarea şi acciza aferentă acestor produse nu a fost plătită.

(23) În situaţia prevăzută la alin. (6), operatorul economic are obligaţia de a constitui şi garanţia aferentă calităţii de destinatar înregistrat.

(24) Pentru produsele energetice prevăzute la art. 22 alin. (2), altele decât cele de la alin. (3) al aceluiaşi articol, din Codul fiscal, garanţia prevăzută la

notificare – in cazul produselor care un sunt considerate “sensibile” din punct de vedere al potentialului de frauda, respectiv produse care nu sunt mentionate la art. 22 alin. (2) -, respectiv deoarece se considera garantía la intreaga cantitate anuala, respectiv la nivelul accizei pentru motorina, procentul de 50% este foarte mare. Propunem un procent de 10%, care ar corespunde aproximativ sumei accizelor pentru o luna). De asemenea, calendarul de reducere a garantiei ar putea fi modificat la 1 an/2 ani/3 ani, respectiv.

12

Nr. crt.


art. 22 alin. (2), altele decât cele de la alin. (3) al aceluiaşi articol, din Codul fiscal, garanţia prevăzută la alin. 19 se determină pe baza nivelului accizelor aferent motorinei.

(25) Autorizaţia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice înscrisă într-o autorizaţie de utilizator final poate fi suplimentată în situaţii bine justificate, în cadrul aceleiaşi perioade de valabilitate a autorizaţiei.

(26) Orice operator economic care deţine autorizaţie de utilizator final, are obligaţia de a înştiinţa autoritatea vamală teritorială despre orice modificare pe care intenţionează să o aducă asupra datelor iniţiale în baza cărora a fost emisă autorizaţia de utilizator final, cu minimum 5 zile înainte de producerea modificării.

(27) În cazul modificărilor care se înregistrează la Oficiul Registrului Comerţului, operatorul economic are obligaţia de a prezenta, în fotocopie, documentul care atestă realizarea efectivă a modificării, în termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document.

(28) Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final au obligaţia de a transmite on-line autorităţii vamale teritoriale emitente a autorizaţiei, lunar, până la data de 15 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se face raportarea, o situaţie privind achiziţia şi utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaţii cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziţionată, cantitatea utilizată/comercializată, stocul de produse energetice la sfârşitul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate şi destinatarul produselor, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 35. Neprezentarea situaţiei în termenul prevăzut atrage aplicarea de sancţiuni contravenţionale potrivit prevederilor Codului fiscal.

(29) Autoritatea vamală teritorială revocă autorizaţia de utilizator final în următoarele situaţii:

a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenţii la regimul produselor accizabile,

alin. 19 se determină pe baza nivelului accizelor aferent motorinei.

(25) Autorizaţia de utilizator final pentru utilizari exceptate are o valabilitate de un an 3 ani de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice înscrisă într-o autorizaţie de utilizator final pentru utilizari exceptate poate fi suplimentată în situaţii bine justificate, în cadrul aceleiaşi perioade de valabilitate a autorizaţiei.

(26) Orice operator economic care deţine autorizaţie de utilizator final, are obligaţia de a înştiinţa autoritatea vamală teritorială despre orice modificare pe care intenţionează să o aducă asupra datelor iniţiale în baza cărora a fost emisă autorizaţia de utilizator final pentru utilizari exceptate, cu minimum 5 zile înainte de producerea modificării.

(27) În cazul modificărilor care se înregistrează la Oficiul Registrului Comerţului, operatorul economic are obligaţia de a prezenta, în fotocopie, documentul care atestă realizarea efectivă a modificării, în termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document.

(28) Operatorii economici care deţin autorizaţii de utilizator final pentru utilizari exceptate au obligaţia de a transmite on-line autorităţii vamale teritoriale emitente a autorizaţiei, lunar, până la data de 15 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se face raportarea, o situaţie privind achiziţia şi utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaţii cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziţionată, cantitatea utilizată/comercializată, stocul de produse energetice la sfârşitul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate şi destinatarul produselor, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 35. Neprezentarea situaţiei în termenul prevăzut atrage aplicarea de sancţiuni contravenţionale potrivit prevederilor Codului fiscal.

(29) Autoritatea vamală teritorială revocă autorizaţia de utilizator final pentru utilizari exceptate în

13

Nr. crt.


potrivit Codului fiscal. b) operatorul economic nu a justificat destinaţia

cantităţii de produse energetice achiziţionate, în cazul destinatarului înregistrat care efectueză livrări de produse energetice către utilizatori finali;

c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziţionat altfel decât în scopul pentru care a obţinut autorizaţie de utilizator final.

d) a fost adusă orice modificare asupra datelor iniţiale în baza cărora a fost emisă autorizaţia de utilizator final cu nerespectarea prevederilor alin. (211) şi (212).

e) utilizatorul final înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, mai vechi de 30 de zile faţă de termenul legal de plată.

(30) Decizia de revocare a autorizaţiei de utilizator final se comunică deţinătorului şi produce efecte de la data comunicării sau de la o altă dată cuprinsă în aceasta.

(31) Autoritatea vamală teritorială anulează

autorizaţia de utilizator final atunci când i-au fost oferite la autorizare informaţii inexacte sau incomplete în legătură cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaţia de utilizator final.

(32) Decizia de anulare a autorizaţiei de utilizator final se comunică deţinătorului şi produce efecte începând de la data emiterii autorizaţiei.

(33) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizaţiei de utilizator

următoarele situaţii: a) operatorul economic a comis fapte repetate ce

constituie contravenţii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului fiscal.

b) operatorul economic nu a justificat destinaţia cantităţii de produse energetice achiziţionate, în cazul destinatarului înregistrat care efectueză livrări de produse energetice către utilizatori finali deținătorii de autorizații pentru utilizari exceptate;

c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziţionat altfel decât în scopul pentru care a obţinut autorizaţie de utilizator final pentru utilizari exceptate.

d) a fost adusă orice modificare asupra datelor iniţiale în baza cărora a fost emisă autorizaţia de utilizator pentru utilizari exceptate final cu nerespectarea prevederilor alin. (211) şi (212).

e) utilizatorul final deținătorul de autorizație pentru utilizari exceptate înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, mai vechi de 30 de zile faţă de termenul legal de plată.

(30) Decizia de revocare a autorizaţiei de utilizator final pentru utilizari exceptate se comunică deţinătorului şi produce efecte de la data comunicării sau de la o altă dată cuprinsă în aceasta.

(31) Autoritatea vamală teritorială anulează autorizaţia de utilizator final atunci când i-au fost oferite la autorizare informaţii inexacte sau incomplete în legătură cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaţia de utilizator final.

(32) Decizia de anulare a autorizaţiei de utilizator final se comunică deţinătorului şi produce efecte începând de la data emiterii autorizaţiei.

(33) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizaţiei de utilizator final, potrivit legislaţiei în vigoare.

Propunem eliminarea prevederilor referitoare la anularea autorizațiilor

14

Nr. crt.


final, potrivit legislaţiei în vigoare. (34) Contestarea deciziei de revocare sau de

anulare a autorizaţiei de utilizator final nu suspendă efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluţionării contestaţiei în procedură administrativă.

(35) O nouă autorizaţie de utilizator final va putea fi obţinută după 12 luni de la data revocării sau anulării autorizaţiei.

(36) Stocurile de produse energetice înregistrate la data revocării sau anulării autorizaţiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autorităţii vamale teritoriale. Cu accize – ar trebui precizat clar cine este plătitorul

(37) Autorităţile vamale teritoriale vor ţine o evidenţă a operatorilor economici prevăzuţi la alin. (1) prin înscrierea acestora în registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina de web a autorităţii vamale a listei cuprinzând aceşti operatori economici, listă care va fi actualizată lunar până la data de 15 a fiecărei luni.

(38) Pentru situaţia prevăzută la art. 206^20 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, în înţelesul prezentelor norme metodologice, prin costul unui produs se înţelege suma tuturor achiziţiilor de bunuri şi servicii la care se adaugă cheltuielile de personal şi consumul de capital fix la nivelul unei activităţi, aşa cum este definită la pct. 51.4 al Capitolului I. Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.

(39) În înţelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se înţelege valoarea reală de cumpărare a energiei electrice sau costul de producţie al energiei electrice, dacă este produsă în întreprindere.

(40) În sensul art. 206^20 alin. (1) pct. 2 lit. b) din

Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se consideră utilizare duală a produselor energetice:

a) cărbunele, cocsul şi gazul natural utilizate ca

(34) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizaţiei de utilizator final nu suspendă efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluţionării contestaţiei în procedură administrativă.

(35) O nouă autorizaţie de utilizator final pentru utilizari exceptate va putea fi obţinută după 12 luni de la data revocării sau anulării autorizaţiei dupa conformarea operatorului la cerințele legale, a căror nerespectare a condus la revocarea autorizației.

(36) Stocurile de produse energetice înregistrate la data revocării sau anulării autorizaţiei de utilizator final pentru produce exceptate pot fi valorificate sub supravegherea autorităţii vamale teritoriale. Cu accize – ar trebui precizat clar cine este plătitorul

(37) Autorităţile vamale teritoriale vor ţine o evidenţă a operatorilor economici prevăzuţi la alin. (1) prin înscrierea acestora în registre speciale. De asemenea, vor asigura publicarea pe pagina de web a autorităţii vamale a listei cuprinzând aceşti operatori economici, listă care va fi actualizată lunar până la data de 15 a fiecărei luni.

(38) Pentru situaţia prevăzută la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, în înţelesul prezentelor norme metodologice, prin costul unui produs se înţelege suma tuturor achiziţiilor de bunuri şi servicii la care se adaugă cheltuielile de personal şi consumul de capital fix la nivelul unei activităţi, aşa cum este definită la pct. 51.4 al Capitolului I. Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.

(39) În înţelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se înţelege valoarea reală de cumpărare a energiei electrice sau costul de producţie al energiei electrice, dacă este produsă în întreprindere.

(40) În sensul art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se consideră utilizare duală a produselor energetice:

a) cărbunele, cocsul şi gazul natural utilizate ca reductant chimic în procesul de producţie a fierului,

Propunem înlocuirea acestui termen cu data la care se dovedește conformarea operatorului la cerințele legale, a căror nerespectare a condus la revocarea autorizației.

15

Nr. crt.


reductant chimic în procesul de producţie a fierului, zincului şi a altor metale neferoase;

b) cocsul utilizat în furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului în procesul de topire a oţelului;

c) cărbunele şi cocsul utilizate în procesul de recarburare a fierului şi oţelului;

d) gazul utilizat pentru a menţine sau creşte conţinutul de carbon al metalelor în timpul tratamentelor termice;

e) gazul natural utilizat drept reductant în sistemele pentru controlul emisiilor;

f) cocsul utilizat ca o sursă de dioxid de carbon în procesul de producţie a carbonatului de sodiu;

g) acetilena utilizată prin ardere pentru tăierea/ lipirea metalelor.

(41) În înţelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se înţelege acele procese industriale de transformare ale materiilor prime naturale şi/sau artificiale, după caz, în produse finite sau semifabricate care se încadrează în nomenclatura CAEN la Secţiunea C - Industria prelucrătoare, Diviziunea 24 - Prelucrarea metalelor de bază, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activităţilor economice NACE a doua revizuire şi de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum şi a anumitor regulamente CE privind domenii statistice specifice, publicat în Jurnalul Oficial L 393 din 30.12.2006 . Poate ar trebui mutata in CF – Directiva 96/2003 contine definitia, la art. 2 alin. (4)

(42) În înţelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se înţelege procesele clasificate în nomenclatura CAEN la Secţiunea C - Industria prelucrătoare, Diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale nemetalice, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului

zincului şi a altor metale neferoase; b) cocsul utilizat în furnalele cu arc electric

pentru a regla activitatea oxigenului în procesul de topire a oţelului;

c) cărbunele şi cocsul utilizate în procesul de recarburare a fierului şi oţelului;

d) gazul utilizat pentru a menţine sau creşte conţinutul de carbon al metalelor în timpul tratamentelor termice;

e) gazul natural utilizat drept reductant în sistemele pentru controlul emisiilor;

f) cocsul utilizat ca o sursă de dioxid de carbon în procesul de producţie a carbonatului de sodiu;

g) acetilena utilizată prin ardere pentru tăierea/ lipirea metalelor.

(41) În înţelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se înţelege acele procese industriale de transformare ale materiilor prime naturale şi/sau artificiale, după caz, în produse finite sau semifabricate care se încadrează în nomenclatura CAEN la Secţiunea C - Industria prelucrătoare, Diviziunea 24 - Prelucrarea metalelor de bază, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului European şi al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activităţilor economice NACE a doua revizuire şi de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum şi a anumitor regulamente CE privind domenii statistice specifice, publicat în Jurnalul Oficial L 393 din 30.12.2006.

(42) În înţelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se înţelege procesele clasificate în nomenclatura CAEN la Secţiunea C - Industria prelucrătoare, Diviziunea 23 - Fabricarea altor produse minerale nemetalice, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1893/2006 al Parlamentului European şi al Consiliului.

Alin. (41) si (42) ar trebui mutate in CF – Directiva 96/2003 contine definitia, la art. 2 alin. (4).

16

Nr. crt.


European şi al Consiliului.Poate ar trebui mutata in CF (43) Pentru produsele energetice reprezentând

cărbune, cocs, gaz natural sau pentru energia electrică, prevăzute la art. 22 alin. (3) şi respectiv la art. 206^19 alin. (1) din Codul fiscal, utilizate în scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici utilizatori notifică acest fapt la autoritatea vamală teritorială. După notificare, operatorul economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificării cu numărul de înregistrare la autoritatea vamală teritorială. Transmiterea notificării nu este necesară atunci când produsele respective provin din achiziţii intracomunitare proprii sau din operaţiuni proprii de import.

(44) Notificarea prevăzută la alin. (36) va cuprinde informaţii detaliate privind activitatea desfăşurată de operatorul economic utilizator şi costul produsului final, după caz.

(45) Nerespectarea prevederilor alin. (36) şi (37) atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevăzute pentru cărbune, cocs, gaz natural sau energie electrică utilizate în scop comercial.

(43) Pentru produsele energetice reprezentând cărbune, cocs, gaz natural sau pentru energia electrică, prevăzute la art. 22 alin. (3) şi respectiv la art. 20619 alin. (1) din Codul fiscal, utilizate în scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici utilizatori notifică acest fapt la autoritatea vamală teritorială. După notificare, operatorul economic utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificării cu numărul de înregistrare la autoritatea vamală teritorială. Transmiterea notificării nu este necesară atunci când produsele respective provin din achiziţii intracomunitare proprii sau din operaţiuni proprii de import.

(44) Notificarea prevăzută la alin. (36) va cuprinde informaţii detaliate privind activitatea desfăşurată de operatorul economic utilizator şi costul produsului final, după caz.

(45) Nerespectarea prevederilor alin. (36) şi (37)

atrage plata accizelor calculate pe baza cotei accizei prevăzute pentru cărbune, cocs, gaz natural sau energie electrică utilizate în scop comercial, în cazul în care aceste produse sunt utilizate drept combustibil pentru încălzire sau pentru motor.

In jurisprudență există cazuri în care decizia a fost de anulare a acestei măsuri luate de inspectori (în cazul produselor care nu sunt mentionate la art. 22 alin (3), la care exigibilitatea apare la momentul utilizarii drept combustibil, adica produse de la art. 206^16 alin (4)), în cazurile în care nu au fost îndeplinite cerințele formale de catre utilizator (existența AUF, a notificării), dar s-a putut demonstra că utilizarea efectivă a produselor a fost în alte scopuri decât drept combustibil / carburant. In astfel de cazuri s-a considerat că exigibilitatea accizelor apare numai dacă (si inspectorii ar fi trebuit sa demonstreze asta) produsele sunt (au fost) efectiv utilizate drept carburant/combustibil, in caz contrar nefiind suspuse accizei).

17

Nr. crt.


Ar trebui luată în calcul posibilitatea ca, odată cu APE/AUF, să se acorde automat (fără altă solicitare) și certificatul de acces la EMCS-stocuri/EMCS-mișcări (după cum este cazul). Aceleasi comentarii referitoare la relaxarea conditiilor de autorizare ar trebui sa fie luate in considerare si in cazul produselor scutite.

7. Definiţii Art. 2. - În înţelesul prezentului capitol, se vor folosi următoarele definiţii: 1. produsele accizabile sunt produsele prevăzute la art.1, supuse reglementărilor privind accizele potrivit prezentului capitol;

2. producţia de produse accizabile reprezintă orice operaţiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau transformate sub orice formă;

3. antrepozitarul autorizat este persoana fizică sau juridică autorizată de autoritatea competentă, în cadrul activităţii sale, să producă, să transforme, să deţină, să primească sau să expedieze produse accizabile în regim suspensiv de accize într-un antrepozit fiscal;

4. antrepozitul fiscal este locul în care produsele accizabile sunt produse, transformate, deţinute, primite sau expediate în regim suspensiv de accize de către un antrepozitar autorizat în cadrul activităţii sale, în condiţiile prevăzute de prezentul capitol şi de norme;

5. Tratat înseamnă Tratatul de instituire a Comunităţii Europene;

6. stat membru şi teritoriul unui stat membru înseamnă

5. Tratat înseamnă Tratatul de instituire a Comunităţii Europene şi Tratatul privind funcţionarea Uniunii Europene;

18

Nr. crt.


teritoriul fiecărui stat membru al Comunităţii căruia i se aplică conformitate cu art. 299 din Tratat, cu excepţia teritoriilor terţe;

7. Comunitate şi teritoriul Comunităţii înseamnă teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 6;

8. teritorii terţe înseamnă teritoriile prevăzute la art. 3 alin. (1) şi (2);

9. ţară terţă înseamnă orice stat sau teritoriu căruia nu i se aplică Tratatul;

10. procedură vamală suspensivă sau regim vamal suspensiv înseamnă oricare dintre procedurile speciale prevăzute de Regulamentul (CEE) nr. 2.913/1992 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar, al căror obiect îl constituie mărfurile necomunitare în momentul intrării pe teritoriul vamal al Comunităţii, depozitarea temporară, zonele libere sau antrepozitele libere, precum şi oricare dintre procedurile prevăzute la art. 84 alin. (1) lit. a) din acest regulament;

11. regim suspensiv de accize înseamnă un regim fiscal aplicat producerii, transformării, deţinerii sau deplasării de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate;

12. import de produse accizabile înseamnă intrarea pe teritoriul Comunităţii de produse accizabile, cu excepţia cazului în care produsele, la intrarea lor pe teritoriul Comunităţii, sunt plasate sub un regim sau sub o

Expresia procedură vamală suspensivă sau regim vamal suspensiv trebuie folosita ca atare peste tot in cadrul Titlului VII.

Pentru consecventa in utilizarea termenilor in forma in care sunt definiti

19

Nr. crt.


procedură vamală suspensivă, precum şi ieşirea lor dintr-un regim ori o procedură vamală suspensivă;

13. destinatar înregistrat înseamnă persoana fizică sau juridică autorizată de autoritatea competentă, în cadrul activităţii sale şi în condiţiile prevăzute în norme, să primească produse accizabile care se deplasează în regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru;

14. expeditor înregistrat înseamnă persoana fizică sau juridică care importă produse accizabile şi este autorizată de autoritatea competentă, în cadrul activităţii sale şi în condiţiile prevăzute în norme, exclusiv să expedieze produsele accizabile care se deplasează în regim suspensiv de accize în urma punerii în liberă circulaţie a acestora în conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92;

15. codul NC reprezintă poziţia tarifară, subpoziţia tarifară sau codul tarifar, aşa cum este prevăzută/prevăzut în Regulamentul CE nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară şi statistică şi Tariful Vamal Comun, în vigoare de la 19 octombrie 1992, iar în cazul produselor energetice, în vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de câte ori intervin modificări în nomenclatura combinată a Tarifului vamal comun, corespondenţa dintre codurile NC prevăzute în prezentul capitol şi noile coduri NC se va realiza potrivit prevederilor din norme;

16. supraveghere fiscală reprezintă orice acţiune sau

13. destinatar înregistrat înseamnă persoana fizică sau juridică autorizată de autoritatea competentă ca, în cadrul activităţii sale şi în condiţiile prevăzute în norme, să primească produse accizabile care se deplasează în regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru, dar nu sa detina produse accizabile in regim suspensiv de accize 14. expeditor înregistrat înseamnă persoana fizică sau juridică care importă produse accizabile şi este autorizată de autoritatea competentă, în cadrul activităţii sale şi în condiţiile prevăzute în norme, exclusiv să expedieze produsele accizabile care se deplasează în regim suspensiv de accize în urma punerii în liberă circulaţie a acestora în conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92; Eliminarea definitiei din CF

Completare menita sa clarifice faptul ca destinatarul inregistrat nu poate detine produse accizabile in regim suspensiv de accize Supravegherea fiscala este definita in

20

Nr. crt.


procedură de intervenţie a autorităţii competente pentru prevenirea, combaterea şi sancţionarea fraudei fiscale.

Eventuala mutare a articolului ref. la import sub acest articol, deoarece reprezinta in fapt o definitie

CPF

8. Alte teritorii de aplicare Art. 3. - (1) Sunt considerate teritorii terţe următoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Comunităţii: a) insulele Canare; b) departamentele franceze de peste mări; c) insulele Aland; d) insulele Anglo-Normande (Channel Islands). (2) Sunt considerate teritorii terţe şi teritoriile care intră sub incidenţa art. 299 alin. (4) din Tratat, precum şi următoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Comunităţii: a) insula Helgoland; b) teritoriul Busingen; c) Ceuta; d) Melilla; e) Livigno; f) Campione d'Italia; g) apele italiene ale lacului Lugano. (3) Operaţiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau având ca destinaţie: a) Principatul Monaco sunt tratate ca deplasări dinspre sau către Franţa; b) San Marino sunt tratate ca deplasări dinspre sau către Italia; c) zonele Akrotiri şi Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasări dinspre sau către Cipru; d) insula Man sunt tratate ca deplasări dinspre sau către

Schimbarea titlului in “Teritorii terte”

Teritoriile mentionate sunt teritorii in care prevederile Directivei 2008/118/CE NU se aplica, prin urmare sintagma „alte teritorii de aplicare” poate crea confuzie.

21

Nr. crt.


Regatul Unit; e) Jungholz şi Mittelberg (Kleines Walsertal) sunt tratate ca deplasări dinspre sau către Germania. (4) Formalităţile stabilite prin dispoziţiile vamale comunitare cu privire la intrarea produselor pe teritoriul vamal al Comunităţii se aplică mutatis mutandis intrării pe teritoriul Comunităţii a produselor accizabile care provin din unul dintre teritoriile menţionate la alin. (1). (5) Formalităţile stabilite prin dispoziţiile vamale comunitare cu privire la ieşirea produselor din teritoriul vamal al Comunităţii se aplică mutatis mutandis ieşirii produselor accizabile de pe teritoriul Comunităţii care au ca destinaţie unul dintre teritoriile menţionate la alin. (1). (6) Secţiunile a 8-a şi a 10-a din prezentul capitol nu se aplică produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv.

9. Faptul generator Art. 4. - Produsele accizabile sunt supuse accizelor la momentul: a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extracţiei acestora, pe teritoriul Comunităţii; b) importului acestora pe teritoriul Comunităţii.

Faptul generator Art. 4. – (1) Pentru produsele accizabile prevazute la art. 1, faptul generator intervine la momentul: a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extracţiei acestora, pe teritoriul Comunităţii; b) importului acestora pe teritoriul Comunităţii. (2) Pentru produsele prevazute la art. 206^16 alin (5), faptul generator intervine la momentul la care produsele sunt destinate a fi utilizate, sunt puse în vânzare ori sunt utilizate drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creşte volumul final al combustibilului pentru motor.

In forma actuala a CF, nu exista fapt generator pentru produsele prevazute la art. 206^16 alin. (5) si (6), care nu sunt produse energetice si, prin urmare, nu sunt produse accizabile. Nefiind produse accizabile, faptul generator potrivit art. 4 in forma

22

Nr. crt.


(3) Pentru produsele prevazute la art. 206^16 alin (6), faptul generator intervine la momentul la care produsele sunt destinate a fi utilizate, sunt puse în vânzare ori sunt utilizate drept combustibil pentru încălzire. (4) Consumul de produse energetice în incinta unui loc de producţie de produse energetice nu este considerat fapt generator de accize în cazul în care consumul constă în produse energetice produse în incinta acelui loc de producţie. Când acest consum se efectuează în alte scopuri decât cel de producţie şi, în special, pentru propulsia vehiculelor, acesta se consideră fapt generator de accize. (5) Nu se consideră producţie de produse energetice: a) operaţiunile pe durata cărora sunt obţinute accidental mici cantităţi de produse energetice; b) operaţiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibilă refolosirea sa în cadrul întreprinderii sale, cu condiţia ca acciza deja plătită pentru un asemenea produs să nu fie mai mică decât acciza care poate fi cuvenită, dacă produsul energetic refolosit ar fi pasibil de impunere; c) o operaţie constând din amestecul - în afara unui loc de producţie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu condiţia ca: 1. accizele asupra componentelor să fi fost plătite anterior; şi 2. suma plătită să nu fie mai mică decât suma accizei care ar putea să fie aplicată asupra amestecului. (6) Condiţia prevăzută la alin. (4) lit. c) pct. 1 nu se va aplica dacă acel amestec este scutit pentru o utilizare specifică.

actuala nu apare niciodata pentru aceste produse (pentru ca nici litera a) nici litera b) nu le sunt aplicabile). La art. 206^16 alin (5) si (6) se stabileste doar nivelul accizei aplicabile in cazul in care produsele sunt utilizate drept combustibil de incalzire / motor / aditiv, dar nu exista fapt generator. Alin. (4) reprezinta prevederile actuale ale art. 20616 alin (7) si mutata aici pentru ca reprezinta o exceptie de la faptul generator. Textele alin. (5) si (6) sunt actualele prevederi de la art. 206^20 alin. (2), mutate aici pentru ca se refera la exceptii de la faptul generator

23

Nr. crt.


La acest articol propunem sa fie mutate si prevederile specifice aplicabile pentru gaz natural, carbune, electricitate in privinta faptului generator.

Pentru coerenta si logica textului / structurii.

10. Exigibilitatea Art. 5. - (1) Accizele devin exigibile în momentul eliberării pentru consum şi în statul membru în care se face eliberarea pentru consum. (2) Condiţiile de exigibilitate şi nivelul accizelor care urmează să fie aplicate sunt cele în vigoare la data la care accizele devin exigibile în statul membru în care are loc eliberarea pentru consum.

11. Eliberarea pentru consum Art. 6. - (1) În înţelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezintă: a) ieşirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentară, dintr-un regim suspensiv de accize; b) deţinerea de produse accizabile în afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute în conformitate cu dispoziţiile prezentului capitol; c) producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentară, în afara unui regim suspensiv de accize; d) importul de produse accizabile, chiar şi neregulamentar, cu excepţia cazului în care produsele accizabile sunt plasate, imediat după import, în regim suspensiv de accize; e) utilizarea de produse accizabile în interiorul antrepozitului fiscal altfel decât ca materie primă. (2) Eliberare pentru consum se consideră şi deţinerea în scopuri comerciale de către un comerciant de produse

e) utilizarea de produse accizabile în interiorul antrepozitului fiscal altfel decât ca materie primă.

Exista situatii in care este permisa folosirea produselor accizabile intr-un antrepozit fiscal altfel decat ca materie prima fara sa intervina faptul generator pentru accize si bineinteles nici

24

Nr. crt.


accizabile, care au fost eliberate în consum în alt stat membru sau au fost importate în alt stat membru şi pentru care accizele nu au fost percepute în România. (3) Momentul eliberării pentru consum este: a) în situaţiile prevăzute la art. 31 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de către destinatarul înregistrat; b) în situaţiile prevăzute la art. 31 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de către beneficiarul scutirii de la art. 57; c) în situaţiile prevăzute la art. 31 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare directă. (4) Nu se consideră eliberare pentru consum mişcarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, în condiţiile prevăzute în secţiunea a 9-a din prezentul capitol şi conform prevederilor din norme, către: a) un alt antrepozit fiscal în România sau în alt stat membru; b) un destinatar înregistrat din alt stat membru; c) un teritoriu din afara teritoriului comunitar. (5) Nu se consideră eliberare pentru consum distrugerea totală sau pierderea iremediabilă de produse accizabile, dacă acestea intervin în timpul în care se află într-un regim suspensiv de accize şi dacă:

a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit în România datorită vărsării, spargerii, incendierii, contaminării, inundaţiilor sau altor cazuri de forţă majoră;

b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit în România datorită evaporării sau altor cauze care

41 Nu se consideră eliberare pentru consum utilizarea de produse accizabile în interiorul antrepozitului fiscal ca si materie primă

exigibilitatea accizei. Pentru clarificare.

25

Nr. crt.


reprezintă rezultatul natural al producerii, deţinerii sau deplasării produsului;

c) distrugerea este autorizată de către autoritatea competentă.

(6) În sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci când devin inutilizabile ca produse accizabile. (6^1) Pentru produsele accizabile aflate în una dintre situaţiile prevăzute la alin. (5) nu se datorează accize, atunci când sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) se prezintă imediat autorităţii competente dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum şi informaţii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibilă pentru a fi folosită în România, în cazul prevăzut la alin. (5) lit. a);

b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind înregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile;

c) se încadrează, în cazul menţionat la alin. (5) lit. b), în limitele prevăzute în normele tehnice ale utilajelor şi instalaţiilor sau în coeficienţii maximi de pierderi specifice activităţilor de depozitare, manipulare, distribuţie şi transport prevăzuţi în studiile realizate la solicitarea antrepozitarului interesat de către institute/societăţi comerciale care au înscris în obiectul de activitate una dintre activităţile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 şi au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 şi OHSAS 18001; şi

d) sunt evidenţiate şi înregistrate în contabilitate.

(6^2) În situaţia prevăzută la alin. (6^1) lit. c) responsabilitatea faţă de corectitudinea coeficienţilor maximi de pierderi revine persoanei care a întocmit studiile respective. (6^3) Antrepozitarii autorizaţi au obligaţia ca o copie de pe studiile prevăzute la alin. (6^1) lit. c) să fie depusă la

(6^1) Pentru produsele accizabile aflate în una dintre situaţiile prevăzute la alin. (5) nu se datorează accize, atunci când sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) se prezintă imediat autorităţii competente dovezi suficiente despre evenimentul produs, precum şi informaţii precise cu privire la cantitatea de produs care nu este disponibilă pentru a fi folosită în România, în cazul prevăzut la alin. (5) lit. a);

b) pot fi dovedite prin procese-verbale privind înregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile, în cazul prevăzut la alin. (5) lit. a);

c) se încadrează, în cazul menţionat la alin. (5) lit. b), în limitele prevăzute în normele tehnice ale utilajelor şi instalaţiilor sau în coeficienţii maximi de pierderi specifice activităţilor de depozitare, manipulare, distribuţie şi transport prevăzuţi în studiile realizate la solicitarea antrepozitarului interesat de către institute/societăţi comerciale care au înscris în obiectul de activitate una dintre activităţile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 şi au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 şi OHSAS 18001; şi

d) sunt evidenţiate şi înregistrate în contabilitate. (6^2) În situaţia prevăzută la alin. (6^1) lit. c) responsabilitatea faţă de corectitudinea coeficienţilor maximi de pierderi revine persoanei care a întocmit studiile respective. (6^3) Antrepozitarii autorizaţi au obligaţia ca o copie de pe studiile prevăzute la alin. (6^1) lit. c) să fie depusă la

Solicitarea intocmirii unor procese-verbale pentru pierderile de la art. 5 lit. b) este nejustificata si creeaza o sarcina administrativa inutila, dat fiind ca acestea sunt pierderi tehnologice normale procesului de productie, transport, depozitare, pierderi care trebuie oricum sa fie in limitele acceptate potrivit art. 6^1 lit. c), respectiv trebuie sa fie evidentiate si inregistrate in contabilitate (in baza documentelor interne ale companiilor, dar nu neaparat si obligatoriu prin intocmirea – suplimentar fata de documentele deja intocmite – a unor procese-verbale).

26

Nr. crt.


autoritatea competentă. (6^4) Condiţiile privind autorizarea distrugerii într-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate pentru consum, atunci când se datorează unor cauze fortuite sau de forţă majoră ori atunci când produsele nu mai îndeplinesc condiţiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice. (6^5) În cazul pierderilor înregistrate într-un antrepozit fiscal autorizat pentru producţia şi/sau depozitarea de produse accizabile cu nivele diferite de accize, acciza aferentă pierderilor, atunci când acestea nu se încadrează în una dintre situaţiile prevăzute la alin. (5) şi când pierderile respective nu pot fi individualizate pe categorii de produse accizabile, se calculează cu cota cea mai mare practicată în antrepozitul fiscal respectiv. (7) În cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit de accize, utilizarea în orice scop care nu este în

autoritatea competentă. (6^4) Condiţiile privind autorizarea distrugerii într-un antrepozit fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate pentru consum, atunci când se datorează unor cauze fortuite sau de forţă majoră ori atunci când produsele nu mai îndeplinesc condiţiile de comercializare, se stabilesc prin ordin al ministrului finanţelor publice. (7) În cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit de accize, utilizarea în orice scop care nu este în

Textul nu este clar si trebuie reformulat in functie de intentia urmarita – nu se intelege ce anume se datoreaza unor cauze fortuite sau de forta majore (care este subiectul)? Daca distrugerea este subiectul, atunci nu poate fi vorba de autorizarea ei (pentru ca se intampla din cauze care nu sunt sub controlul unei persoane). Daca s-a avut in vedere imposibilitatea punerii produselor in consum, pentru ca ele inca exista dar nu mai sunt corespunzatoare, prevederea are sens. Totusi, prevederea privind autorizarea nu are sens daca produsele nu mai exista ca urmare a actiunii cauzelor fortuite sau de forta majore (de ex. daca recipientul in care se afla alcool sau produse energetice s-a spart, iar produsele s-au scurs in pamant/la canalizare). Produsele scutite sunt deja eliberate in consum. De aceea este necesara

27

Nr. crt.


conformitate cu scutirea este considerată eliberare pentru consum.

conformitate cu scutirea este de asemenea considerată eliberare pentru consum. (7^1) In cazul produselor energetice, utilizarea lor drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire în orice alt scop care nu este în conformitate cu utilizarile prevazute la art. 2, alin. (1) punctul 2, este considerată eliberare pentru consum. (7^2) Pentru produsele prevazute la art. 22 alin (5), eliberarea pentru consum intervine la momentul la care produsele sunt destinate a fi utilizate, sunt puse în vânzare ori sunt utilizate drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creşte volumul final al combustibilului pentru motor. (7^3) Pentru produsele prevazute la art. 22 alin (6), eliberarea pentru consum intervine la momentul la care produsele sunt destinate a fi utilizate, sunt puse în vânzare ori sunt utilizate drept combustibil pentru încălzire.

precizarea ca utilizarea in alt scop este de asemenea considerata eliberare pentru consum. In practica curenta, lipsa acestei precizari conduce la concluzia ca produsele scutite s-ar afla in regim suspensiv de accize, exigibilitatea accizei intervenind doar la momentul utilizarii lor in alt scop decat cel scutit. Produsele energetice mentionate la art. 2, alin. (1) punctul 2 sunt in mod normal in afara sferei de aplicare a accizei ca urmare a utilizarilor specifice. Totusi, atunci cand utilizarea lor nu este în conformitate cu utilizarile prevazute la art. 2, alin. (1) punctul 2, ele intra in sfera, apare faptul generator (la momentul producerii / importului lor), dar trebuie sa apara si exigibilitatea. Aceste produse nu sunt accizabile decat daca sunt destinate a fi utilizate, sunt puse în vânzare ori sunt utilizate drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creşte volumul final al combustibilului pentru motor – este necesar prin urmare sa se prevada cand intervine exigibilitatea accizelor in cazul lor. Similar celor de la (7^2) de mai sus.

28

Nr. crt.


(8) În cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se consideră atunci când produsul energetic este oferit spre vânzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire. (9) În cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibilă, se consideră eliberare pentru consum atunci când produsul accizabil este depozitat într-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizaţia. Acciza devine exigibilă la data la care decizia de revocare a autorizaţiei de antrepozit fiscal produce efectele ori la data comunicării deciziei de anulare a autorizaţiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum. (10) În cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibilă, se consideră eliberare pentru consum atunci când produsul accizabil este depozitat într-un antrepozit fiscal pentru care autorizaţia a expirat şi nu a fost emisă o nouă autorizaţie.

(7^4) Consumul de produse energetice în incinta unui loc de producţie de produse energetice nu este considerata eliberare pentru consum în cazul în care consumul constă în produse energetice produse în incinta acelui loc de producţie. Când acest consum se efectuează în alte scopuri decât cel de producţie şi, în special, pentru propulsia vehiculelor, se consideră ca produsele energetice au fost eliberate pentru consum. (8) În cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se consideră atunci când produsul energetic este oferit spre vânzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru încălzire. (9) În cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibilă, se consideră eliberare pentru consum atunci când produsul accizabil este depozitat într-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizaţia. Acciza devine exigibilă la data la care decizia de revocare a autorizaţiei de antrepozit fiscal produce efectele ori la data comunicării deciziei de anulare a autorizaţiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum. La acest articol sa fie mutate si prevederile specifice aplicabile pentru gaz natural, carbune, electricitate in privinta exigibilitatii / eliberarii pentru consum.

Textul este cel de la actualul alin. (7) al art. 206^16, in care s-a inlocuit faptul generator cu eliberarea pentru consum – propunem mutarea lui aici, deoarece este o exceptie de la eliberarea pentru consum. Astfel, pentru produsele energetice faptul generator a intervenit la producere (inainte de a fi consumate), deci exceptia trebuie sa se refere la exigibilitate. Propunem eliminarea prevederilor referitoare la anularea autorizatiei, avand in vedere faptul ca autorizatia este eliberata in urma unei verificari, efectuata de autoritatile competente, privind indeplinirea conditiilor legale de autorizare. In aceste conditii, masura anularii (care produce efecte retroactive) este total disproportionata si nu tine seama de raspunderea pe care autoritatile competente trebuie sa si-o asume odata ce au acordat autorizatia. Pentru coerenta si logica textului / structurii.

12. Importul Art. 7 - (1) În înţelesul prezentului titlu, import reprezintă

De analizat in ce masura acest articol ar putea fi mutat la art. 2 (definitii).

29

Nr. crt.


orice intrare de produse accizabile din afara teritoriului comunitar, cu excepţia: a) plasării produselor accizabile importate sub regim vamal suspensiv în România; b) distrugerii sub supravegherea autorităţii vamale a produselor accizabile; c) plasării produselor accizabile în zone libere, antrepozite libere sau porturi libere, în condiţiile prevăzute de legislaţia vamală în vigoare. (2) Se consideră de asemenea import: a) scoaterea unui produs accizabil dintr-un regim vamal suspensiv, în cazul în care produsul rămâne în România; b) utilizarea în scop personal în România a unor produse accizabile plasate în regim vamal suspensiv; c) apariţia oricărui alt eveniment care generează obligaţia plăţii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara teritoriului comunitar.

13. Plătitori de accize Art. 8 - (1) Persoana plătitoare de accize care au devenit exigibile este: a) în ceea ce priveşte ieşirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. a): 1. antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau orice altă persoană care eliberează produsele accizabile din regimul suspensiv de accize ori în numele căreia se efectuează această eliberare şi, în cazul ieşirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice altă persoană care a participat la această ieşire; 2. în cazul unei nereguli în cursul unei deplasări a produselor accizabile în regim suspensiv de accize, astfel cum este definită la art. 42 alin. (1), (2) şi (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul înregistrat sau orice altă persoană care a garantat plata accizelor în conformitate cu art. 55 alin. (1) şi (2), precum şi orice persoană care a participat la ieşirea neregulamentară şi

Plătitori de accize Art. 8 - (1) Persoana plătitoare de accize care au devenit exigibile este: a) în ceea ce priveşte ieşirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. a): 1. antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau orice altă persoană care eliberează produsele accizabile din regimul suspensiv de accize ori în numele pe seama căreia se efectuează această eliberare şi, în cazul ieşirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice altă persoană care a participat la această ieşire; 2. în cazul unei nereguli în cursul unei deplasări a produselor accizabile în regim suspensiv de accize, astfel cum este definită la art. 42 alin. (1), (2) şi (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul înregistrat sau orice altă persoană care a garantat plata accizelor în conformitate cu art. 55 alin. (1) şi (2), precum şi orice persoană care a participat la ieşirea neregulamentară şi

Modificare in conformitate cu textul Directivei 2008/118/CE Alinierea cu Directiva – in cazul reprezentarii indirecte in vama, persoana pe seama careia se face declaratia vamala de import (importatorul) este debitor, in solidar cu comisionarul vamal – trebuie sa fie si platitor de accize. In formularea actuala, comisionarul vamal ar fi platitorul de accize (declaratia se face in numele comisionarului dar pe seama importatorului) Clarificarea persoanei obligate la plata accizei in aceste situatii, pentru a evita interpretarile.

30

Nr. crt.


care avea cunoştinţă sau care ar fi trebuit să aibă cunoştinţă în mod normal de caracterul neregulamentar al acestei ieşiri; b) în ceea ce priveşte deţinerea unor produse accizabile, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. b): persoana care deţine produsele accizabile sau orice altă persoană implicată în deţinerea acestora; c) în ceea ce priveşte producerea unor produse accizabile, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile sau, în cazul unei produceri neregulamentare, orice altă persoană implicată în producerea acestora; d) în ceea ce priveşte importul unor produse accizabile, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. d): persoana care declară produsele accizabile sau în numele căreia produsele sunt declarate în momentul importului ori, în cazul unui import neregulamentar, orice altă persoană implicată în importul acestora. (2) Atunci când mai multe persoane sunt obligate să plătească aceeaşi datorie privind accizele, acestea sunt obligate să plătească în solidar acea datorie.

care avea cunoştinţă sau care ar fi trebuit să aibă cunoştinţă în mod normal de caracterul neregulamentar al acestei ieşiri; b) în ceea ce priveşte deţinerea unor produse accizabile, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. b): persoana care deţine produsele accizabile sau orice altă persoană implicată în deţinerea acestora; c) în ceea ce priveşte producerea unor produse accizabile, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile sau, în cazul unei produceri neregulamentare, orice altă persoană implicată în producerea acestora; d) în ceea ce priveşte importul unor produse accizabile, astfel cum se menţionează la art. 6 alin. (1) lit. d): persoana care declară produsele accizabile sau în numele pe seama căreia produsele sunt declarate în momentul importului ori, în cazul unui import neregulamentar, orice altă persoană implicată în importul acestora. Introducerea unor prevederi referitoare la platitorul de accize in cazurile particulare de eliberare in consum de la art. 6 alin. (7) – (10) (2) Atunci când mai multe persoane sunt obligate să plătească aceeaşi datorie privind accizele, acestea sunt obligate să plătească în solidar acea datorie. Corespunzator propunerii de mai sus (platitorii de accize pentru cazuri particulare de exigibilitate), trebuie explicitata obligatia si termenele/conditiile in care acesti platitori ar trebui sa se inregistreze ca platitori de accize ori sunt exonerati de la aceasta obligatie.

14. Depunerea declaraţiilor de accize Art. 9 - (1) Orice plătitor de accize prevăzut la prezentul capitol are obligaţia de a depune lunar la autoritatea competentă o declaraţie de accize, indiferent dacă se

Corespunzator propunerii de mai sus (platitorii de accize pentru cazuri particulare de exigibilitate), trebuie explicitata obligatia si termenele/conditiile in care acesti platitori depun declaratia de accize.

Toate propunerile de la acest articol sunt de natura sa clarifice / uniformizeze anumite prevederi specifice.

31

Nr. crt.


datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă. (2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), destinatarul înregistrat care primeşte doar ocazional produse accizabile are obligaţia de a depune declaraţia de accize pentru fiecare operaţiune în parte. (3) Declaraţiile de accize se depun la autoritatea competentă, de către plătitorii de accize, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă declaraţia. (4) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), orice persoană aflată în una dintre situaţiile prevăzute la art. 6 alin. (7), (8) şi (9) are obligaţia de a depune imediat o declaraţie de accize la autoritatea competentă. (5) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), în situaţiile prevăzute la art. 6 alin. (1) lit. b) şi c) trebuie să se depună imediat o declaraţie de accize la autoritatea fiscală competentă şi, prin derogare de la art. 52, acciza se plăteşte în ziua lucrătoare imediat următoare celei în care a fost depusă declaraţia.

Nu este clar ce inseamna pentru fiecare operatiune in parte, si nici nu rezulta termenul de depunere (25 luna urmatoare, a doua zi lucratoare?). Nu este clar ce inseamna imediat. Mai clar ar fi sa se precizeze un termen de genul in ziua lucratoare imediat urmatoare (sau in termen de 5 zile lucratoare) datei la care intervine exigibilitatea. Nu este clar ce inseamna imediat. Mai clar ar fi sa se precizeze un termen de genul in ziua lucratoare imediat urmatoare (sau in termen de 5 zile lucratoare) datei la care intervine exigibilitatea. De asemenea, exista mai multe termene prevazute ca termen limita de plata – propunem armonizarea acestora sub forma unui termen unic de 5 zile lucratoare pentru toate situatiile particulare. In plus, aceasta a doua teza a alin. (5) ar trebui mutate la art. 10 – plata accizelor la bugetul de stat

15. Plata accizelor la bugetul de stat Art. 10 - (1) Accizele sunt venituri la bugetul de stat. Termenul de plată a accizelor este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care accizele devin exigibile, cu excepţia cazurilor pentru care prezentul capitol prevede în mod expres alt termen de plată. (2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în cazul furnizorilor autorizaţi de energie electrică sau de gaz natural, termenul de plată a accizelor este data de 25 a

Nu este limpede care este termenul de plata pentru situatiile de la art. 9 alin. (2), (4) si (5). Propunem pastrarea termenului general de plata – 25 luna urmatoare, sau fixarea unui termen unic de 5 zile lucratoare (cel indicat la alin. (5)) pentru toate aceste cazuri.

32

Nr. crt.


lunii următoare celei în care a avut loc facturarea către consumatorul final. (3) În cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat într-un regim suspensiv, prin derogare de la alin. (1) momentul plăţii accizelor este momentul înregistrării declaraţiei vamale de import. (4) Livrarea produselor energetice prevăzute la art.15 alin. (3) lit. a) - e) din antrepozite fiscale ori din locaţia în care acestea au fost recepţionate de către destinatarul înregistrat se efectuează numai în momentul în care furnizorul deţine documentul de plată care să ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantităţii ce urmează a fi facturată. Cu ocazia depunerii declaraţiei lunare de accize se vor regulariza eventualele diferenţe dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de către beneficiarii produselor, în numele antrepozitului fiscal ori al destinatarului înregistrat, şi valoarea accizelor aferente cantităţilor de produse energetice efectiv livrate de aceştia, în decursul lunii precedente. (5) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), orice persoană aflată în una dintre situaţiile prevăzute la art. 6 alin. (7), (8) şi (9) are obligaţia de a plăti accizele în termen de 5 zile de la data la care au devenit exigibile.

Propunem eliminarea acestei exceptii de la regula generala – nu cunoastem existenta unor date care sa justifice mentinerea exceptiei privind plata anticipata a accizelor (masura a fost introdusa cu scopul reducerii / eliminarii fraudelor in domeniul produselor energetic, dar efectul se pare ca nu a fost cel scontat, ci doar o povara administrativa suplimentara pentru beneficiari si furnizori, deopotriva). Alin. (5) trebuie sa aiba in vedere toate situatiile in care apare exigibilitatea -

16. NORME la art. 10 5. (1) Pentru produsele accizabile pentru care se datorează contribuţia pentru sănătate în conformitate cu prevederile Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, sumele reprezentând contribuţia se virează Ministerului Sănătăţii, în contul bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, de către plătitorii de accize: antrepozitarii persoane juridice - autorizaţi pentru producţie ori antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare cărora le-au fost expediate produsele, precum şi importatorii autorizaţi şi destinatarii înregistraţi

5. (1) Pentru produsele accizabile pentru care se datorează contribuţia pentru sănătate în conformitate cu prevederile Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, sumele reprezentând contribuţia se virează Ministerului Sănătăţii, în contul bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, de către plătitorii de accize: antrepozitarii persoane juridice - autorizaţi pentru producţie ori antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare cărora le-au fost expediate produsele, precum şi importatorii autorizaţi şi destinatarii

Redundant - prevederea se gaseste in Codul fiscal, art. 14, alin (2)

33

Nr. crt.


17. Documente fiscale Art. 11 - Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt deţinute în afara antrepozitului fiscal, originea trebuie să fie dovedită folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme.

Documente fiscale Art. 11 - Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt deţinute în afara antrepozitului fiscal, originea provenienta produselor trebuie să fie dovedită folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme.

Termenul origine (folosit cu sensul de provenienta, potrivit precizarilor din Norme) creaza confuzii si conduce la interpretari, dat fiind intelesul specific pe care il are, de ex., in legislatia vamala.

18. NORME la art. 11 6. (1) Orice plătitor de acciză care livrează

produse accizabile unei alte persoane are obligaţia de a-i emite acestei persoane o factură. Această factură trebuie să respecte prevederile art. 155 din Codul fiscal. În cazul antrepozitarilor autorizaţi, destinatarilor înregistraţi sau al expeditorilor înregistraţi, aceştia au obligaţia de a înscrie în facturi codul de accize, la rubrica aferentă datelor de identificare.

(2) Pentru livrările de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, cu excepţia livrărilor în regim suspensiv de accize, factura trebuie să cuprindă distinct valoarea accizei pentru fiecare produs sau, dacă nu se datorează accize în urma unei exceptări/scutiri, menţiunea „exceptat/scutit de accize”.

NORME la art. 11 6. (1) Orice plătitor de acciză care livrează

produse accizabile unei alte persoane are obligaţia de a-i emite acestei persoane o factură. Această factură trebuie să respecte prevederile art. 155 din Codul fiscal. În cazul antrepozitarilor autorizaţi, destinatarilor înregistraţi sau al expeditorilor înregistraţi, aceştia au obligaţia de a înscrie în facturi codul de accize, la rubrica aferentă datelor de identificare.

(2) Pentru livrările de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, cu excepţia livrărilor în regim suspensiv de accize, factura trebuie să cuprindă distinct valoarea accizei pentru fiecare produs sau grupa de produs asa cum sunt prezentate in Anexa 1, iar, dacă nu se datorează accize în urma unei exceptări/scutiri, menţiunea „exceptat/scutit de accize”.

Valoarea accizei nu trebuie prezentata la nivel de linie a facturii (e.g. o factura poate sa cuprinda mai multe sortimente de produse din aceeasi categorie), corectitudinea si controlul nefiind afectate.

19. Responsabilităţile plătitorilor de accize Art. 12 - (1) Orice plătitor de accize poartă răspunderea pentru calcularea corectă şi plata la termenul legal a accizelor către bugetul de stat şi pentru depunerea la termenul legal a declaraţiilor de accize la autoritatea competentă, conform prevederilor prezentului capitol şi celor ale legislaţiei vamale în vigoare. (2) Antrepozitarii autorizaţi pentru producţie sunt obligaţi să depună la autoritatea competentă o situaţie care să conţină informaţii cu privire la produsele accizabile: stocul de materii prime şi produse finite la începutul perioadei de raportare, achiziţiile de materii prime, cantitatea fabricată în cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite şi materii prime la sfârşitul perioadei de raportare şi cantitatea de produse livrate, la termenul şi conform

Responsabilităţile plătitorilor de accize Art. 12 - (1) Orice plătitor de accize poartă răspunderea pentru calcularea corectă şi plata la termenul legal a accizelor către bugetul de stat şi pentru depunerea la termenul legal a declaraţiilor de accize la autoritatea competentă, conform prevederilor prezentului capitol şi celor ale legislaţiei vamale în vigoare. (2) Antrepozitarii autorizaţi pentru producţie sunt obligaţi să depună la autoritatea competentă o situaţie care să conţină informaţii cu privire la produsele accizabile pentru care se aplica regimul de antrepozitare fiscala si de monitorizare a deplasarii in regim suspensiv de accize: stocul de materii prime accizabile şi produse finite accizabile la începutul perioadei de raportare, achiziţiile

Clarificarea faptului ca raportarile privesc doar produsele accizabile pentru care se aplica regimul de antrepozitare si monitorizare a deplasarii in regim suspensiv de accize (evident, nici nu au cod de acciza) – de ex. nu s-ar include cocsul de petrol care nu trebuie detinut intr-

34

Nr. crt.


modelului prezentat în norme. (3) Antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare sunt obligaţi să depună la autoritatea competentă o situaţie, care să conţină informaţii cu privire la stocul de produse finite la începutul perioadei de raportare, achiziţiile şi livrările de produse finite în cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite la sfârşitul perioadei de raportare, la termenul şi conform modelului prezentat în norme.

de materii prime accizabile, cantitatea de produse accizabile fabricată în cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite accizabile şi materii prime accizabile la sfârşitul perioadei de raportare şi cantitatea de produse accizabile livrate, centralizat pe fiecare cod de acciza, la termenul şi conform modelului prezentat în norme.

(3) Antrepozitarii autorizaţi pentru depozitare sunt obligaţi să depună la autoritatea competentă o situaţie, care să conţină informaţii cu privire la stocul de produse finite accizabile la începutul perioadei de raportare, achiziţiile şi livrările de produse finite accizabile în cursul perioadei de raportare, stocul de produse finite accizabile la sfârşitul perioadei de raportare, pentru produsele accizabile carora li se aplica regimul de antrepozitare fiscala si de monitorizare a deplasarii in regim suspensiv de accize, centralizat pe fiecare cod de acciza, la termenul şi conform modelului prezentat în norme.

un antrepozit fiscal si nici nu circula cu e-DA. Gruparea produselor in scopul raportarii poate fi efectuata pe coduri de acciza (preferabil) sau (mai putin preferabil) pe coduri NC – daca aceasta varianta se adopta vor trebui clarificate aspectele nelamurite inca legate de utilizarea codurilor NC in scopuri de accize: (i) definitia din Directive vs EMCS), (ii) cine face incadrarea NC (contribuabilul sau vama), (iii) incadrarea la anumite coduri NC in functie de destinatie si coroborarea cu prevederile Codului vamal (de ex. supravegherea vamala care are sens in scopuri vamale dar nu are sens in contextul miscarii libere a bunurilor in UE pentru bunuri in libera circulatie care au anumite destinatii cum ar fi supunerea la tratamente fizice sau chimice).

20. Garanţii Art. 13 - (1) Antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat şi expeditorul înregistrat au obligaţia depunerii

35

Nr. crt.


la autoritatea competentă a unei garanţii, conform prevederilor din norme, care să asigure plata accizelor care pot deveni exigibile. În situaţia în care antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat şi expeditorul înregistrat înregistrează obligaţii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile, administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, garanţia se extinde şi asupra acestora de drept şi fără nicio altă formalitate. (2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), garanţia poate fi depusă de transportator, de proprietarul produselor accizabile, de destinatar sau, în comun, de două ori mai multe dintre aceste persoane sau dintre persoanele prevăzute la alin. (1), în cazurile şi în condiţiile stabilite prin norme. (3) Garanţia este valabilă pe întreg teritoriul Comunităţii. (4) Garanţia reprezintă 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta la nivelul unui an, potrivit capacităţilor tehnologice de producţie pentru antrepozitul de producţie nou-înfiinţat, respectiv 6% din valoarea accizelor aferente tuturor intrărilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an potrivit capacităţilor de depozitare, pentru antrepozitul fiscal de depozitare nou-înfiinţat. Pentru antrepozitarii autorizaţi, valoarea garanţiei se va calcula prin aplicarea procentului de 6% la valoarea accizelor aferente ieşirilor de produse accizabile din ultimul an, iar în cazul antrepozitului fiscal de producţie, valoarea garanţiei nu poate fi mai mică de 6% din valoarea accizelor aferente produselor ce ar rezulta potrivit capacităţilor tehnologice de producţie. Tipul, modul de calcul, valoarea şi durata garanţiei vor fi prevăzute în norme.

Ar trebui definit ce inseamna nou infiintat din perspectiva garantiei solicitate si ar trebui clarificat / detaliat cum se calculeaza garantia pentru o companie. De exemplu, o companie care are un AF de productie si beneficiaza de reducerea garantiei la 50% (pentru ca a respectat prevederile legale in ultimii 2 ani), dar care solicita autorizarea unui antrepozit de depozitare (in care va plasa chiar produsele proprii obtinute in AF de productie), va fi considerat nou infiintat (in sensul ca pentru aceleasi produse va garanta de 2 ori, eventual si fara sa i se aplice reducerea de 50% pentru antrepozitul de depozitare nou infiintat, in cazul in care Comisia nu considera oportun)? Textul vorbeste atat de antrepozit, cat si de antrepozitar, astfel incat este greu de inteles daca nou infiintat se refera la companie (asa cum ar parea firesc) sau la spatiul antrepozitului, in timp ce reducerea de garantie se refera la antrepozitar (daca are

36

Nr. crt.


(5) Valoarea garanţiei nu poate fi mai mică decât cuantumul stabilit în norme, în funcţie de natura produselor accizabile ce urmează a fi realizate sau depozitate. (6) Valoarea garanţiei va fi analizată periodic, pentru a reflecta orice schimbări în volumul afacerii sau în nivelul de accize datorat. (7) Garanţia aferentă deplasării produselor accizabile în regim suspensiv de accize efectuată de un expeditor înregistrat 100% din valoarea accizelor corespunzătoare produselor deplasate, în condiţiile prevăzute în norme.

sau nu obligatii restante). (7) Garantia aferenta deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize efectuata de un expeditor inregistrat reprezintă 6% din valoarea accizelor corespunzătoare deplasarii de produse accizabile estimate la nivelul unui an. In cazul in care expeditorul inregistrat este si antrepozitar fiscal, aceste produse se iau in calculul garantiei de 2 ori (cel putin, pentru ca daca este vorba de materii prime, se poate ajunge la cazul in care intra de 3 ori in calculul garantiilor, atunci cand produsele finite – care intra in calculul garantiei pentru antrepozitul de productie - sunt apoi transferate in AF de depozitare). In cazul antrepozitarilor care beneficiaza de reducerea garantiei la 50% sau 25%, si care sunt si expeditori inregistrati (in masura in care aceasta prevedere nu este eliminata, asa cum se propune mai jos), ar trebui in mod evident creata o exceptie corespunzatoare si pentru aceasta garantie. Prevederea din Norme, privind reducerea garantiei dupa 2 / 3 ani consecutivi in care antrepozitarul / destinatarul inregistrat nu a avut obligatii restante ar trebui mutata in CF. Reducerea ar trebui sa functioneze automat (fara decizia Comisiei in acest sens), iar gestionarea garantiilor de catre Comisie ar trebui inlocuita cu

Pentru a avea un mod unitar de calcul al nivelului garantiei, propunem modificarea calculului garantiei pentru expeditorul inregistrat, asemanator celui de la destinatar inregistrat

37

Nr. crt.


gestionarea de autoritatea competenta cu supravegherea / controlul antrepozitului fiscal / destinatarului (pentru a asigura o mai mare flexibilitate in ceea ce priveste deblocarea ei, de exemplu, ori actualizarea ei etc). Prin Legea 168/2013 a fost introdus un plafon maxim al garantiei, prevedere pe care o sustinem a fi mentinuta. Plafoanele maxime (care vor fi introduse prin norme) trebuie sa fie stabilite pe criterii de eficienta si de analiza de risc (in raport cu persoana care garanteaza, tipul de produs, volumele implicate, etc). Reducerea garantiei dupa 2 / 3 ani ar trebui sa afecteze si plafoanele maxime (adica, sa fie reduse corespunzator). Propunem de asemenea ca garantia sa fie redusa si mai mult (eventual la la 0%) in cazul companiilor care au respectat prevederile legale in ultimii 5 ani consecutivi.

21. Nivelul accizelor şi calculul accizelor Art. 14 - (1) Nivelul accizelor armonizate este cel prevăzut în anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentul titlu. (2) Nivelul accizelor prevăzut la nr. crt. 5 - 9 din anexa nr. 1 cuprinde şi contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate prevăzute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii. Sumele aferente acestei contribuţii se virează în contul Ministerului Sănătăţii Publice.

Nivelul accizelor şi calculul accizelor Art. 14 - (1) Nivelul accizelor armonizate este cel prevăzut în anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentul titlu. (2) Nivelul accizelor prevăzut la nr. crt. 5 - 9 din anexa nr. 1 cuprinde şi contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate prevăzute la titlul XI din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii. Sumele aferente acestei contribuţii se virează în contul Ministerului Sănătăţii Publice în contul bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, de către plătitorii de accize.

Preluat de la pct. 5, alin (1) din Norme

38

Nr. crt.


22. NORME la art. 15 10. […] (12) Antrepozitarul autorizat, destinatarul

înregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renunţă la comercializarea pe piaţa internă a unui anumit sortiment de ţigarete, are obligaţia de a comunica acest fapt autorităţii fiscale centrale şi de a înscrie în continuare preţurile aferente acestor sortimente, în declaraţia preţurilor de vânzare cu amănuntul, pe perioada de până la epuizare, dar nu mai puţin de 3 luni.

(13) În situaţia destinatarului înregistrat care

achiziţionează doar ocazional ţigarete dintr-un alt stat membru, acesta va urma procedura prevăzută la alin. (5) - (10).

(14) În situaţiile în care nu se pot identifica preţurile de vânzare cu amănuntul pentru ţigaretele provenite din confiscări, in Romania calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevăzută în anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal.

NORME la art. 15 10. […] (12) Antrepozitarul autorizat, destinatarul

înregistrat sau importatorul autorizat de astfel de produse, care renunţă la comercializarea pe piaţa internă a unui anumit sortiment de ţigarete, are obligaţia de a comunica acest fapt autorităţii fiscale centrale şi de a înscrie în continuare preţurile aferente acestor sortimente, în declaraţia preţurilor de vânzare cu amănuntul, pe perioada de până la epuizarea stocurilor detinute de catre acestia, dar nu mai puţin de 3 luni.

(13) În situaţia destinatarului înregistrat care achiziţionează doar ocazional ţigarete dintr-un alt stat membru, acesta va urma procedura prevăzută la alin. (5) - (10).

(14) În situaţiile în care nu se pot identifica preţurile de vânzare cu amănuntul pentru ţigaretele provenite din confiscări, cat si pentru tigaretele care nu sunt destinate comercializarii in Romania calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevăzută în anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal.

Este necesara o clarificare cu privire la stocurile al caror nivel trebuie monitorizat, pana la epuizare, de catre antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat declarant al preturilor. De ex. produsele destinate cercetarilor de piata, care nu implica vanzarea lor

23. NORME la art. 21 13. (1) Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii

înregistraţi sau importatorii autorizaţi pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligaţi să prezinte lunar, odată cu situaţia utilizării marcajelor, situaţia produselor eliberate pentru consum de astfel de produse în luna de raportare, potrivit modelului prevăzut prin ordin al ministrului finanţelor publice.

NORME la art. 21 13. (1) Antrepozitarii autorizaţi, destinatarii

înregistraţi sau importatorii autorizaţi pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligaţi să prezinte lunar, odată cu situaţia utilizării marcajelor pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare, situaţia produselor eliberate pentru consum de astfel de produse în luna de raportare, potrivit modelului prevăzut prin ordin al ministrului finanţelor publice.

Cele doua situatii (situatia produselor eliberate in consum si situatia utilizarii marcajelor) se depun la autoritati diferite si nu se justifica aceasta trimitere

24. Produse energetice Art. 22 - (1) În înţelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dacă acestea sunt destinate utilizării drept combustibil pentru încălzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 şi de la 2704 la

39

Nr. crt.


2715; c) produsele cu codurile NC 2901 şi 2902; d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetică, dacă acestea sunt destinate utilizării drept combustibil pentru încălzire sau combustibil pentru motor; e) produsele cu codul NC 3403; f) produsele cu codul NC 3811; g) produsele cu codul NC 3817; h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dacă acestea sunt destinate utilizării drept combustibil pentru încălzire sau combustibil pentru motor. (2) Intră sub incidenţa prevederilor secţiunilor a 7-a şi a 9-a doar următoarele produse energetice: a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, dacă acestea sunt destinate utilizării drept combustibil pentru încălzire sau combustibil pentru motor; b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 şi 2707 50; c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 şi 2710 19 29, prevederile secţiunii a 9-a se vor aplica numai circulaţiei comerciale în vrac; d) produsele cu codurile NC 2711, cu excepţia 2711 11, 2711 21 şi 2711 29; e) produsele cu codul NC 2901 10; f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 şi 2902 44; g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetică, dacă acestea sunt destinate utilizării drept combustibil pentru încălzire sau combustibil pentru motor; h) produsele cu codul NC 3824 90 99, dacă acestea sunt destinate utilizării drept combustibil pentru încălzire sau pentru motor; i) produsele cu codurile NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 şi 3811 90 00.

40

Nr. crt.


(3) Produsele energetice pentru care se datorează accize sunt: a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 şi 2710 11 59; b) benzina fără plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 şi 2710 11 49; c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 până la 2710 19 49; d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 şi 2710 19 25; e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 până la 2711 19 00; f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 şi 2711 21 00; g) păcura cu codurile NC de la 2710 19 61 până la 2710 19 69; h) cărbunele şi cocsul cu codurile NC 2701, 2702 şi 2704. (4) Produsele energetice, altele decât cele prevăzute la alin. (3), sunt supuse unei accize dacă sunt destinate a fi utilizate, puse în vânzare ori utilizate drept combustibil pentru încălzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei va fi fixat în funcţie de destinaţie, la nivelul aplicabil combustibilului pentru încălzire sau combustibilului pentru motor echivalent. (5) Produsele energetice prevăzute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, dacă sunt destinate a fi utilizate, puse în vânzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu excepţia celor utilizate drept combustibil pentru navigaţie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei. (6) Pe lângă produsele energetice prevăzute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus în vânzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creşte volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent. (7) Pe lângă produsele energetice prevăzute la alin. (1),

41

Nr. crt.


orice altă hidrocarbură, cu excepţia turbei, destinată a fi utilizată, pusă în vânzare sau utilizată pentru încălzire este accizată cu acciza aplicabilă produsului energetic echivalent. (8) Consumul de produse energetice în incinta unui loc de producţie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize în cazul în care consumul constă în produse energetice produse în incinta acelui loc de producţie. Când acest consum se efectuează în alte scopuri decât cel de producţie şi, în special, pentru propulsia vehiculelor, se consideră fapt generator de accize.

Acest alineat trebuie mutat la eliberarea pentru consum De analizat in ce masura ar putea fi mutate in CF prvederile alin. (6) si (7) de la pct. 14 din Norme: (6) Pentru produsele aflate în una din situaţiile prevăzute la art. 22 alin. (4), (6) şi (7) din Codul fiscal, pentru care operatorul economic nu îndeplineşte obligaţiile prevăzute la alin. (3), în cazul combustibilului pentru motor şi al aditivilor se datorează o acciză egală cu acciza prevăzută pentru benzina fără plumb, iar în cazul combustibilului pentru încălzire acciza datorată este cea prevăzută pentru motorină.

(7) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburanţi pentru motoare în doi timpi nu se accizează.

Potrivit Consitutiei, taxele se stabilesc prin lege.

25. Gaz natural Art. 23 - (1) Gazul natural va fi supus accizelor, iar accizele vor deveni exigibile la momentul furnizării de către distribuitorii sau redistribuitorii autorizaţi potrivit legii direct către consumatorii finali. (2) Operatorii economici autorizaţi în domeniul gazului natural au obligaţia de a se înregistra la autoritatea competentă, în condiţiile prevăzute în norme.

Gaz natural Art. 16 - (1) Pentru gazul natural, faptul generator intervine, iar accizele vor deveni exigibile, la momentul furnizării acestuia de către distribuitorii sau redistribuitorii autorizaţi potrivit legii, direct către consumatorii finali. (2) Operatorii economici autorizaţi în domeniul gazului natural au obligaţia de a se înregistra la autoritatea competentă, în condiţiile prevăzute în norme. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), nu se

In practica, exista interpretarea

42

Nr. crt.


(3) Atunci când gazul natural este furnizat în România de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este înregistrat în România, acciza devine exigibilă la furnizarea către consumatorul final şi va fi plătită de o societate desemnată de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie să fie înregistrată la autoritatea competentă din România.

consideră fapt generator de accize consumul de gaz natural utilizat de către producători, distribuitori sau redistribuitori pentru menţinerea capacităţii de a produce, de a transporta şi de a distribui gazul natural, în limitele stabilite de Autoritatea Naţională de Reglementare în Domeniul Energiei. (34) Atunci când gazul natural este furnizat în România de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este înregistrat în România, acciza devine exigibilă la furnizarea către consumatorul final şi va fi plătită de o societate desemnată de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie să fie înregistrată la autoritatea competentă din România.

autoritatilor, potrivit careia, orice consum trebuie sa genereze plata accizelor, chiar daca acest consum intervine inainte de aparitia faptului generator / exigibilitatii. Propunem de aceea introducerea acestui alin. explicit.

26. Cărbune, cocs şi lignit Art. 24 - Cărbunele, cocsul şi lignitul vor fi supuse accizelor care vor deveni exigibile la momentul livrării de către operatorii economici producători sau de către operatorii economici care efectuează achiziţii intracomunitare ori care importă astfel de produse. Aceşti operatori economici au obligaţia să se înregistreze la autoritatea competentă, în condiţiile prevăzute în norme.

Cărbune, cocs şi lignit Art. 17 – Pentru cărbune, cocs şi lignit faptul generator intervine, iar accizele devin exigibile, la momentul furnizarii lor de către operatorii economici producători sau de către operatorii economici care efectuează achiziţii intracomunitare ori care importă astfel de produse, către consumatorii finali. Aceşti operatori economici au obligaţia să se înregistreze la autoritatea competentă, în condiţiile prevăzute în norme.

Modificarile propuse reprezinta armonizarea cu prevederile Directivei 2003/96/CE

27. Energie electrică Art. 25 - (1) În înţelesul prezentului capitol, energia electrică este produsul cu codul NC 2716. (2) Energia electrică va fi supusă accizelor, iar acciza va deveni exigibilă la momentul furnizării energiei electrice către consumatorii finali. (3) Prin derogare de la prevederile art. 4, nu se consideră ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electrică utilizat pentru menţinerea capacităţii de a

Energie electrică Art. 18 - (1) În înţelesul prezentului capitol, energia electrică este produsul cu codul NC 2716. (2) Pentru energia electrică faptul generator intervine, iar acciza devinei exigibilă, la momentul furnizării energiei electrice de distribuitor sau redistribuitor către consumatorii finali. (3) O entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerată distribuitor. (3 4) Prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (2), nu se consideră ca fiind fapt generator de accize consumul de

Modificarile propuse reprezinta armonizarea cu prevederile Directivei 2003/96/CE.

43

Nr. crt.


produce, de a transporta şi de a distribui energie electrică, în limitele stabilite de Autoritatea Naţională de Reglementare în Domeniul Energiei. (4) Operatorii economici autorizaţi în domeniul energiei electrice au obligaţia de a se înregistra la autoritatea competentă, în condiţiile prevăzute în norme. (5) Atunci când energia electrică este furnizată în România de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este înregistrat în România, acciza devine exigibilă la furnizarea către consumatorul final şi va fi plătită de o societate desemnată de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie să fie înregistrată la autoritatea competentă din România.

energie electrică utilizat pentru menţinerea capacităţii de a produce, de a transporta şi de a distribui energie electrică, în limitele stabilite de Autoritatea Naţională de Reglementare în Domeniul Energiei. (4 5) Operatorii economici autorizaţi în domeniul energiei electrice au obligaţia de a se înregistra la autoritatea competentă, în condiţiile prevăzute în norme. (5 6) Atunci când energia electrică este furnizată în România de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este înregistrat în România, acciza devine exigibilă la furnizarea către consumatorul final şi va fi plătită de o societate desemnată de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie să fie înregistrată la autoritatea competentă din România.

28. Scutiri pentru produse energetice şi energie electrică Art. 31 - (1) Sunt scutite de la plata accizelor:

a) produsele energetice livrate în vederea utilizării drept combustibil pentru aviaţie, alta decât aviaţia turistică în scop privat. Prin aviaţie turistică în scop privat se înţelege utilizarea unei aeronave de către proprietarul său ori de către persoana fizică sau juridică ce o deţine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale şi, în special, altele decât transportul de persoane ori de mărfuri sau prestări de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autorităţilor publice;

b) produsele energetice livrate în vederea utilizării drept combustibil pentru navigaţia în apele comunitare şi pentru navigaţia pe căile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele decât pentru navigaţia ambarcaţiunilor de agrement private. De asemenea, este scutită de la plata accizelor şi electricitatea produsă la bordul navelor. Prin ambarcaţiune de agrement privată se înţelege orice ambarcaţiune utilizată de către proprietarul său ori de către persoana fizică sau juridică ce o deţine cu titlu de închiriere ori cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale şi, în special, altele decât transportul de

Scutiri pentru produse energetice şi energie electrică Art. 31 - (1) Sunt scutite de la plata accizelor:

a) produsele energetice menționate la art. 22 alin (1) livrate în vederea utilizării drept combustibil pentru aviaţie, alta decât aviaţia turistică în scop privat. Prin aviaţie turistică în scop privat se înţelege utilizarea unei aeronave de către proprietarul său ori de către persoana fizică sau juridică ce o deţine cu titlu de închiriere sau cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale şi, în special, altele decât transportul de persoane ori de mărfuri sau prestări de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autorităţilor publice;

b) produsele energetice menționate la art. 22 alin (1) livrate în vederea utilizării drept combustibil pentru navigaţia în apele comunitare şi pentru navigaţia pe căile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele decât pentru navigaţia ambarcaţiunilor de agrement private. De asemenea, este scutită de la plata accizelor şi electricitatea produsă la bordul navelor. Prin ambarcaţiune de agrement privată se înţelege orice ambarcaţiune utilizată de către proprietarul său ori de către persoana fizică sau juridică ce o deţine cu titlu de

Mentionarea expresa a articolului 22 alin. (1) este de natura sa elimine confuzia care exista in prezent in practica, referitor la aplicabilitatea scutirii pentru produsele energetice care sunt mentionate la alin. (1), dar nu si la alin. (2) de la art. 22.

44

Nr. crt.


persoane sau de mărfuri ori prestări de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autorităţilor publice;

c) produsele energetice şi energia electrică utilizate pentru producţia de energie electrică, precum şi energia electrică utilizată pentru menţinerea capacităţii de a produce energie electrică;

d) produsele energetice şi energia electrică utilizate pentru producţia combinată de energie electrică şi energie termică;

e) produsele energetice - gazul natural, cărbunele şi combustibilii solizi - folosite de gospodării şi/sau de organizaţii de caritate;

f) combustibilii pentru motor utilizaţi în domeniul producţiei, dezvoltării, testării şi mentenanţei aeronavelor şi vapoarelor;

g) combustibilii pentru motor utilizaţi pentru operaţiunile de dragare în cursurile de apă navigabile şi în porturi;

h) produsele energetice injectate în furnale sau în alte agregate industriale în scop de reducere chimică, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;

i) produsele energetice care intră în România dintr-o ţară terţă, conţinute în rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizării drept combustibil pentru acel autovehicul, precum şi în containere speciale şi destinate utilizării pentru operarea, în timpul transportului, a sistemelor ce echipează acele containere;

j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit în scop de ajutor umanitar;

k) orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru încălzire de către spitale, sanatorii, aziluri de bătrâni, orfelinate şi de alte instituţii de asistenţă socială, instituţii de învăţământ şi lăcaşuri de cult;

l) produsele energetice, dacă astfel de produse sunt obţinute din unul sau mai multe dintre produsele următoare:

- produse cuprinse în codurile NC de la 1507 la

închiriere ori cu un alt titlu, în alte scopuri decât cele comerciale şi, în special, altele decât transportul de persoane sau de mărfuri ori prestări de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autorităţilor publice;

c) produsele energetice menționate la art. 22 alin (1) şi energia electrică utilizate pentru producţia de energie electrică, precum şi energia electrică utilizată pentru menţinerea capacităţii de a produce energie electrică;

d) produsele energetice menționate la art. 22 alin (1) şi energia electrică utilizate pentru producţia combinată de energie electrică şi energie termică;

e) produsele energetice - gazul natural, cărbunele şi combustibilii solizi - folosite de gospodării şi/sau de organizaţii de caritate;

f) combustibilii pentru motor utilizaţi în domeniul producţiei, dezvoltării, testării şi mentenanţei aeronavelor şi vapoarelor;

g) combustibilii pentru motor utilizaţi pentru operaţiunile de dragare în cursurile de apă navigabile şi în porturi;

h) produsele energetice menționate la art. 22 alin (1) injectate în furnale sau în alte agregate industriale în scop de reducere chimică, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;

i) produsele energetice menționate la art. 22 alin (1) care intră în România dintr-o ţară terţă, conţinute în rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizării drept combustibil pentru acel autovehicul, precum şi în containere speciale şi destinate utilizării pentru operarea, în timpul transportului, a sistemelor ce echipează acele containere;

j) orice produs energetic menționate la art. 22 alin (1) care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit în scop de ajutor umanitar;

k) orice produs energetic menționate la art. 22 alin (1) utilizat drept combustibil pentru încălzire de către

45

Nr. crt.


1518 inclusiv; - produse cuprinse în codurile NC 3824 90 55 şi de

la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din biomase;

- produse cuprinse în codurile NC 2207 20 00 şi 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetică;

- produse obţinute din biomase, inclusiv produse cuprinse în codurile NC 4401 şi 4402;

m) energia electrică produsă din surse regenerabile de energie;

n) energia electrică obţinută de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaţiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staţionare de energie electrică în curent continuu, instalaţiile energetice amplasate în marea teritorială care nu sunt racordate la reţeaua electrică şi sursele electrice cu o putere activă instalată sub 250 kW;

o) produsele cuprinse în codul NC 2705, utilizate pentru încălzire.

spitale, sanatorii, aziluri de bătrâni, orfelinate şi de alte instituţii de asistenţă socială, instituţii de învăţământ şi lăcaşuri de cult;

l) produsele energetice menționate la art. 22 alin (1), dacă astfel de produse sunt obţinute din unul sau mai multe dintre produsele următoare:

- produse cuprinse în codurile NC de la 1507 la 1518 inclusiv;

- produse cuprinse în codurile NC 3824 90 55 şi de la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din biomase;

- produse cuprinse în codurile NC 2207 20 00 şi 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetică;

- produse obţinute din biomase, inclusiv produse cuprinse în codurile NC 4401 şi 4402;

m) energia electrică produsă din surse regenerabile de energie;

n) energia electrică obţinută de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalaţiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staţionare de energie electrică în curent continuu, instalaţiile energetice amplasate în marea teritorială care nu sunt racordate la reţeaua electrică şi sursele electrice cu o putere activă instalată sub 250 kW;

o) produsele cuprinse în codul NC 2705, utilizate pentru încălzire.

Există în practică problema hidrocarburilor

“asimílate” produselor energetice (produsele de la art. 206^16 alin. (6)) care pot fi utilizate drept combustibil de încălzire, pentru care acciza devine datorata, dar care pe actualele prevederi legale un pot beneficia si de scutirile de la 206^60 (de ex. în metalurgie sau procese mineralogice, ori pentru producerea combinată de energie electricică și termică), deoarece textul art. 206^60 se refera strict la produsele energetice. Ar trebui introdusă o prevedere nouă în acest sens.

Introducerea unei scutiri pentru aceste produse este necesara mai ales avand in vedere ca multe astfel de hidrocarburi sunt deseuri (de exemplu uleiuri lubrifiante uzate) pentru care exista obligatia legala de valorificare (prin incinerare cu recuperare de energie), potrivit obligatiillor prevazute prin legislatia specifica de mediu.

46

Nr. crt.


(2) Modalitatea şi condiţiile de acordare a scutirilor prevăzute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice.

(2) Modalitatea şi condiţiile de acordare a scutirilor prevăzute la alin. (1) vor fi reglementate prin normele metodologice.

29. Norme metodologice pct.22 – 22.1.2 12) Livrarea din antrepozitele fiscale către nave a combustibilului pentru navigaţie se face numai după depunerea la antrepozitul fiscal a următoarelor documente: a) copia atestatului de bord/carnetului de ambarcaţiune; b) copia certificatului de autorizare pentru navigaţie a navei care urmează a fi aprovizionată, după caz; c) declaraţia pe propria răspundere a administratorului sau a reprezentantului legal cu privire la utilizarea combustibilului pentru navigaţie achiziţionat în regim de scutire de la plata accizelor, în cazul operatorilor economici din România

(12) Livrarea din antrepozitele fiscale către nave, apartinand persoanelor mentionate la pct. 22.1.2 alin. 2 lit. b), a combustibilului pentru navigaţie, se face numai după depunerea la antrepozitul fiscal a următoarelor documente: a) copia atestatului de bord/carnetului de ambarcaţiune pentru navele inregistrate la Autoritatea Navala Romana, sau alt document care atesta inregistrarea navei in alt stat membru; b) copia certificatului de autorizare pentru navigaţie a navei care urmează a fi aprovizionată, după caz; c) declaraţia pe propria răspundere a administratorului sau a reprezentantului legal cu privire la utilizarea combustibilului pentru navigaţie achiziţionat în regim de scutire de la plata accizelor, în cazul operatorilor economici din România.

Propunem modificarea acestei prevederi in sensul ca aceste documente sunt valabile doar pentru persoanele care detin certificate de autorizare pentru navigatie de la autoritati mentionati la pct. 22.1.2 alin.2 lit.b). Intrucat, in functie de locul in care este inregistrata nava sau operatorul economic, in practica sunt prezentate diferite documente, propunem mentionarea distincta a prezentarii atestatului de bord pentru navele inregistrate in Romania, iar pentru cele inregistrate intr-un stat membru al UE alt document.

30. Restituiri de accize Art. 32 - (1) Cu excepţia cazurilor prevăzute la art. 20644 alin. (7), la art. 20647 alin. (5) şi la art. 20649 alin. (3) şi (4), precum şi a cazurilor prevăzute la art. 20658 - 20660, accizele privind produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum pot fi, la solicitarea persoanei în cauză, restituite sau remise de către autorităţile competente din statele membre unde respectivele produse au fost eliberate pentru consum, în situaţiile prevăzute de statele membre şi în conformitate cu condiţiile stabilite de statul membru în cauză, în scopul de a preveni orice formă posibilă de evaziune sau de abuz. O astfel de restituire sau de remitere nu poate genera alte scutiri decât cele prevăzute la art. 20656 şi art. 20658 - 20660.

(2) Pentru produsele energetice contaminate sau

Restituirea sau remiterea accizelor Art. 32 - (1) Cu excepţia cazurilor prevăzute la art. 20644 alin. (7), la art. 20647 alin. (5) şi la art. 20649 alin. (3) şi (4), precum şi a cazurilor prevăzute la art. 20658 - 20660, accizele privind produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum pot fi, la solicitarea persoanei în cauză, restituite sau remise de către autorităţile competente din statele membre unde respectivele produse au fost eliberate pentru consum, în situaţiile prevăzute de statele membre şi în conformitate cu condiţiile stabilite de statul membru în cauză, în scopul de a preveni orice formă posibilă de evaziune sau de abuz. O astfel de restituire sau de remitere nu poate genera alte scutiri decât cele prevăzute la art. 20656 şi art. 20658 - 20660.

(2) Pentru produsele energetice contaminate sau

Articolul trebuie sa se refere atat la restituirea accizelor platite, cat si la remiterea accizelor (anularea obligatiei de plata a accizelor, in cazul in care nu a intervenit inca plata efectiva a acestora). Exista de asemenea, in practica, situatii in care anumiti paramentri isi modifica caracteristicile din cauze obiective, produsele nemaiputand fi livrate si impunandu-se astfel returul lor in rafinarie pentru reprocesare.

47

Nr. crt.


combinate în mod accidental, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele plătite vor putea fi restituite în condiţiile prevăzute în normele metodologice.

(3) Pentru băuturile alcoolice şi produsele din tutun retrase de pe piaţă, dacă starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai îndeplinesc condiţiile de comercializare, accizele plătite pot fi restituite în condiţiile prevăzute în normele metodologice.

(4) Pentru produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum în România şi care ulterior sunt exportate, persoana care a efectuat exportul are drept de restituire a accizelor, în condiţiile prevăzute în normele metodologice.

combinate în mod accidental, necorespunzatoare sau degradate calitativ, returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele plătite percepute vor putea fi restituite sau remise în condiţiile prevăzute în normele metodologice.

(3) Pentru băuturile alcoolice şi produsele din tutun retrase de pe piaţă, dacă starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai îndeplinesc condiţiile de comercializare, accizele plătite percepute pot fi restituite sau remise în condiţiile prevăzute în normele metodologice.

(4) Pentru produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum în România şi care ulterior sunt exportate, persoana care a efectuat exportul are drept de restituire a accizelor, în condiţiile prevăzute în normele metodologice.

(5) Pentru produsele accizabile care au fost

eliberate pentru consum în România şi care ulterior sunt introduse intr-un antrepozit fiscal pentru a fi utilizate in productie, sau care sunt re-introduse in antrepozitul fiscal din motive care tin de respectarea reglementarilor specifice aplicabile produselor in functie de natura lor, accizele percepute pot fi restituite sau remise, în condiţiile prevăzute în norme.

In practica exista multe cazuri in care produse accizabile puse in consum trebuie sa fie introduse sau reintroduse in antrepozitul fiscal (pentru alte scopuri decat cele mentionate la alin. (2) sau (3) de exemplu). Este de exemplu cazul GPL-ului, care este eliberat in consum (de ex. in cisterne) dar care nu poate fi livrat din motive obiective si care trebuie (din motive de masuri de siguranta, impuse de lege) sa se reintoarca in antrepozit. De asemenea, sunt produse accizabile puse in consum dar care ar putea fi utilizate ca materie prima la producerea unor alte produse accizabile in cadrul unui antrepozit fiscal (de ex. produse accizabile provenind de la o companie in faliment, care sunt vandute cu accize

48

Nr. crt.


(5) Acciza restituită nu poate depăşi suma efectiv

plătită. Norme la art. 32

(5) Acciza restituită sau remisa nu poate depăşi

suma efectiv plătită accizei percepute.

Normele contin procedura si conditiile privind restituirea accizelor. Dreptul de a solicita restituirea este limitat in timp, iar in unele cazuri restituirea nu este posibila pentru ca nu este prevazuta posibilitatea aceasta in mod explicit. Propunem ca procedura de restituire sa fie modificata astfel incat sa fie conforma principiilor / prevederilor din CPF, dar si in conformitate cu principiile legislatiei europene (de ex. neutralitatea taxei, etc), in special in ceea ce priveste:

(i) principiul potrivit caruia poate fi solicitata rambursarea unei taxe care nu este datorata potrivit legii, ca prevedere generala, indiferent de situatiile enumerate in prezent; (ii) termenul in care poate fi solicitata restituirea/remiterea sa fie corelat cu termenul de 5 ani in care intervine prescrierea dreptului autoritatilor de a cere plata; (iii) simplificarea procedurii de restituire/ermitere, cu prevederea unui termen limita in care cererea de restituire sa fie solutionata de catre autoritati.

de executorul judiciar catre un antrepozitar care le poate utiliza ca materii prime). In conditiile legislatiei actuale, desi nu exista interdictie explicita privind introducerea acestor produse in AF, nici nu poate fi recuperata acciza platita, ajungandu-se (in situatia in care s-ar introduce totusi produsele in AF) la dubla impozitare. Procedura de restituire a accizelor este greoaie si, in practica, dureaza extrem de mult. De asemenea, termenul limitat in care poate fi solicitata restituirea este discriminatoriu in raport cu dreptul autoritatilor de a cere plata. In plus, exista situatii in care acciza platita nu poate fi solicitata la restituire, desi in principiu acciza nu ar trebui sa fie datorata ori prin imposibilitatea de restituire se poate ajunge la dubla impozitare.

49

Nr. crt.


23.2. (1) Pentru produsele returnate în antrepozitele fiscale din România în vederea reciclării, recondiţionării sau distrugerii, după caz, accizele plătite ca urmare a eliberării pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective.

(2) Antrepozitarul autorizat va înştiinţa în scris autoritatea vamală teritorială în cazul returului produselor cu cel puţin două zile înainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare în care se vor menţiona cauzele, cantităţile de produse accizabile care fac obiectul returului în antrepozitul fiscal, data eliberării pentru consum, valoarea accizelor aferente, data şi locul/locurile de unde urmează să fie retrase produsele respective, precum şi procedura care urmează a fi aplicată produselor care fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiţionare, distrugere).

(3) Autoritatea vamală teritorială va desemna un reprezentant care să asiste la recepţia produselor returnate în vederea certificării documentului de recepţie.

(4) Autoritatea vamală teritorială va analiza datele din documentul de recepţie certificat de reprezentantul acestei autorităţi, prezentat în copie, odată cu informaţiile prezentate de antrepozitar, şi va comunica acestuia, în

23.2. Prin produse din tutun improprii consumului ori care nu mai îndeplinesc condiţiile de comercializare se înţelege: a) încălcarea oricărei dispoziţii legale privind comercializarea produsului conţinute in legislaţia specifică din domeniile protecţiei consumatorilor, protecţiei sănătăţii, protecţiei mediului, conformităţii produselor sau din altele similare; sau b) încălcarea procedurilor sau standardelor interne ale producatorului cu privire la perioada maxima de comercializare a produselor din tutun.

23.2.3 (1) Pentru produsele returnate în antrepozitele fiscale din România în vederea reciclării, recondiţionării sau distrugerii, după caz, accizele plătite ca urmare a eliberării pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective.

(2) Antrepozitarul autorizat va înştiinţa în scris autoritatea vamală teritorială în cazul returului produselor cu cel puţin două zile înainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare în care se vor menţiona cauzele, cantităţile de produse accizabile care fac obiectul returului în antrepozitul fiscal, data eliberării pentru consum, valoarea accizelor aferente, data şi locul/locurile de unde urmează să fie retrase produsele respective, precum şi procedura care urmează a fi aplicată produselor care fac obiectul restituirii accizelor (reciclare, recondiţionare, distrugere).

(3) Autoritatea vamală teritorială va desemna un reprezentant care să asiste la recepţia produselor returnate în vederea certificării documentului de recepţie.

(4) Autoritatea vamală teritorială va analiza datele din documentul de recepţie certificat de reprezentantul acestei autorităţi, prezentat în copie, odată cu informaţiile prezentate de antrepozitar, şi va

Definirea notiunii de tutun impropriu consumului In practica, punctul de vedere este comunicat contribuabilului la mult timp dupa returul produselor in antrepozit, nefiind respectat termenul de 5 zile

50

Nr. crt.


termen de 5 zile lucrătoare de la data documentului de recepţie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a accizelor plătite pentru produsele returnate în antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate.

(5) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere în acest sens la autoritatea fiscală teritorială unde este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe, însoţită de următoarele documente:

a) copia documentului de recepţie certificat de reprezentantul autorităţii vamale teritoriale;

b) adresa prin care se comunică punctul de vedere al autorităţii vamale teritoriale, în original şi copie;

[…] (12) În cazul produselor supuse marcării prin

banderole sau timbre, operatorul economic care solicită restituirea accizelor este obligat să întocmească un registru care să conţină următoarele informaţii:

a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii accizelor;

b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importate;

c) seria şi numărul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;

d) valoarea accizelor plătite pentru produsele eliberate pentru consum sau importate;

e) regimul care urmează a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor. […]

(15) Distrugerea produselor accizabile poate fi

efectuată la cererea operatorului economic, în baza aprobării date de autoritatea vamală teritorială. […]

comunica acestuia, în termen de 5 zile lucrătoare de la data documentului de recepţie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a accizelor plătite pentru produsele returnate în antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate.

(5) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere în acest sens la autoritatea fiscală teritorială unde este înregistrat ca plătitor de impozite şi taxe, însoţită de următoarele documente:

a) copia documentului de recepţie certificat de reprezentantul autorităţii vamale teritoriale;

b) adresa prin care se comunică punctul de vedere al autorităţii vamale teritoriale, în original şi copie;

[…] (12) În cazul produselor supuse marcării prin

banderole sau timbre, operatorul economic care solicită restituirea accizelor este obligat să întocmească un registru care să conţină următoarele informaţii:

a) cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum sau importate care fac obiectul restituirii accizelor;

b) data la care produsele au fost eliberate pentru consum sau importate;

c) seria şi numărul de identificare ale banderolelor sau timbrelor;

d) valoarea accizelor plătite pentru produsele eliberate pentru consum sau importate;

e) regimul care urmează a fi aplicat produselor care fac obiectul restituirii accizelor. […]

(15) Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuată la cererea operatorului economic, în baza aprobării date de autoritatea vamală teritorială si sub supravegherea reprezentantului desemnat al acesteia. […]

lucratoare de la data documentului de receptie. Or, conform alin (5) punctul b) de mai sus, cererea de restituire nu poate fi depusa in lipsa adresei prin care se comunica punctul de vedere, acest lucru conducand in unele cazuri la expirarea termenului in care contribuabilul este indreptatit sa depuna cererea de restituire. Propunem fie eliminarea acestui punct de vedere, fie sa se prevada ca cererea de restituire poate fi depusa in cazul in care punctul de vedere nu a fost comunicat contribuabilului in termenul legal.

51

Nr. crt.


(19) Nu intră sub incidenţa restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de 2 ani înainte de data depunerii cererii de restituire.

(20) În toate situaţiile, autoritatea fiscală teritorială, va transmite cererea şi documentaţia depuse de beneficiarul restituirii autorităţii vamale teritoriale.

(21) În urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, în totalitate sau în parte, ori de respingere a cererii de restituire. În cazul admiterii cererii, autoritatea vamală stabileşte cuantumul accizei de restituit.

(19) Nu intră sub incidenţa restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de 2 5 ani înainte de data depunerii cererii de restituire.

(20) În toate situaţiile in care cererile de restituire se depun la, autoritatea fiscală teritorială, aceasta va transmite cererea şi documentaţia depuse de beneficiarul restituirii autorităţii vamale teritoriale.

(21) În urma analizei cererilor de restituire, autoritatea vamala teritoriala va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, în totalitate sau în parte, ori de respingere a cererii de restituire. În cazul admiterii cererii, autoritatea vamală stabileşte cuantumul accizei de restituit.

31. Art. 33 - (1) Producţia şi transformarea produselor accizabile trebuie realizate într-un antrepozit fiscal. (2) Deţinerea produselor accizabile, atunci când accizele nu au fost plătite, poate avea loc numai într-un antrepozit fiscal. [...] (8) Deţinerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage plata acestora. [...] (11) Este interzisă deţinerea unui produs accizabil în afara antrepozitului fiscal, dacă acciza pentru acel produs nu a fost percepută.

Art. 33 - (1) Fara a aduce atingere prevederilor art. 22 alin. (2), producţia şi transformarea produselor accizabile, atunci cand accizele nu au fost percepute, trebuie realizate într-un antrepozit fiscal. (2) Deţinerea produselor accizabile, atunci când accizele nu au fost plătite percepute potrivit prevederilor prezentului titlu, poate avea loc numai într-un antrepozit fiscal. [...] (8) Deţinerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor potrivit prevederilor prezentului titlu, atrage plata acestora. [...] (11) Este interzisă deţinerea unui produs accizabil în afara antrepozitului fiscal, dacă acciza pentru acel produs nu a fost percepută potrivit prevederilor

Pentru a nu intra in contradictie cu art. 22 alin (2), care prevede ca numai anumite produse energetice (care sunt, toate, produse accizabile) intra sub incidenta regimului de antrepozitare. Este cazul produselor de la art. 22 alin (1), altele decat cele de la alin. (2). In lipsa mentiunii, ar rezulta ca produsele scutite / exceptate ar putea fi detinute numai in AF, altfel ar trebui platita acciza pentru ele. De asemenea, producerea unor produse accizabile din componente puse in consum (de exemplu, tinctura de propolis se obtine amestecand alcool cu propolis, in afara unui antrepozit) ar trebui sa poata fi facuta in afara antrepozitului, daca accizele componentelor au fost percepute (noul produs nu mai este accizat, si nici

52

Nr. crt.


prezentului titlu.

subiect de antrepozitare/control al miscarii, desi este alt produs accizabil).

32. Norme la art. 33 24. (1) Într-un antrepozit fiscal de producţie pot fi produse sau transformate în regim suspensiv de accize numai produsele accizabile aparţinând uneia din următoarele grupe de produse: a) alcool şi băuturi alcoolice; b) tutun prelucrat; c) produse energetice. (2) În antrepozitul fiscal de producţie este permisă depozitarea în regim suspensiv de accize a produselor accizabile achiziţionate în vederea utilizării ca materie primă în procesul de producţie de produse accizabile şi a produselor accizabile rezultate din activitatea de producţie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal.

Propunem sa se introduca posibilitatea privind desfasurarea de activitati conexe productiei de produse accizabile. (2) În antrepozitul fiscal de producţie este permisă depozitarea în regim suspensiv de accize a produselor accizabile achiziţionate în vederea destinate utilizării ca materie primă în procesul de producţie de produse accizabile şi a produselor accizabile rezultate din activitatea de producţie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal precum si produse accizabile apartinand aceleiasi grupe de produse pentru a caror productie este autorizat.

In practica ar trebui sa fie posibil ca intr-un antrepozit fiscal sa se produca produse, altele decat produsele accizabile, dar legate de productia respectiva: de exemplu, intr-o fabrica de ulei destinat productiei de biodiesel, se poate produce si ulei destinat consumului alimentar, o fabrica de tigarete poate produce filtre atat pentru productia proprie de tigarete, cat si pentru a vinde filtrele catre terti, o fabrica de bere poate produce bere fara alcool (care nu este produs accizabil, daca are alcool sub 0,5%). A se vedea si art. 35 alin. (2) care mentioneaza expres permisiunea acordata NUMAI fabricilor de bere si doar pentru imbuteliere. Propunem destinate in loc de achizitionate. Termenul achizitionat face imposibila producerea de produse accizabile in AF, in sistem de prestari servicii - de exemplu in baza unui contract de procesare incheiat cu un partener din UE. Limitarea poate fi insa “ocolita” in cazul in care partenerul este din afara UE, caz in care poate fi aplicat regimul vamal de perfectionare activa cu suspendare, ceea ce creeaza discriminare in functie de locul in care este stabilit partenerul, discriminate fiind companiile UE (fapt care poate atrage o procedura de infringement). In plus,

53

Nr. crt.


in CF sunt exemplificate cazuri in care productia in sistem prestari servicii este posibila/permisa - producatorii de bauturi alcoolice, prevedere care este in contradictie cu aceasta prevedere privind achizitionarea. Toate acestea creaza distorsiuni intre companii in functie de industria in care activeaza si discriminare in cadrul UE. In fine, Directiva nu contine nicio restrictie legata de proprietatea asupra produselor accizabile produse / depozitate intr-un antrepozit fiscal. Propunem de asemenea renuntarea la limitarea depozitarii doar a produselor obtinute in incinta antrepozitului respectiv intrucat nu se justifica nici ca masura de supraveghere fiscala nici ca masura de combatare a evaziunii fiscale. Directiva nu contine nicio restrictie de acest fel. Mai mult, in scopul utilizarii cu eficienta a capacitatilor de depozitare existente in cadrul antrepozitelor fiscal de productie, consideram ca trebuie eliminata restrictia de a se depozita in cadrul AFP doar a produselor obtinute in cadrul acestuia.

33. Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal Art. 34 - (1) Un antrepozit fiscal poate funcţiona numai pe baza autorizaţiei valabile, emisă de autoritatea competentă prin Comisia instituită la nivelul Ministerului Finanţelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, denumită în continuare Comisie.

(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), autorizarea de către Ministerul Finanţelor Publice a

Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal Art. 34 - (1) Un antrepozit fiscal poate funcţiona numai pe baza autorizaţiei valabile, emisă de autoritatea competentă prin Comisia instituită la nivelul Ministerului Finanţelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, denumită în continuare Comisie.

(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), autorizarea de către Ministerul Finanţelor Publice a

Aceasta prevedere pare sa conduca la concluzia ca in AF pot fi introduse numai materii prime pentru care acciza nu a devenit exigibila (doar in regim suspensiv). In practica exista insa necesitatea/posibilitatea de a folosi in productie (in AF) materii prime pentru care accizele au fost deja platite/percepute (de exemplu, alcool

54

Nr. crt.


antrepozitelor fiscale pentru producţia exclusivă de vinuri realizată de către contribuabili, alţii decât contribuabilii mari şi mijlocii stabiliţi conform reglementărilor în vigoare, precum şi micile distilerii, prevăzute la art. 20614 alin. (4), se poate face şi prin comisii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(3) Competenţele, componenţa, precum şi regulamentul de organizare şi funcţionare ale comisiilor teritoriale vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice, cu avizul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(4) În vederea obţinerii autorizaţiei, pentru ca un loc să funcţioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenţionează să fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie să depună o cerere la autoritatea competentă, în modul şi în forma prevăzute în normele metodologice.

(5) Cererea trebuie să conţină informaţii şi să fie însoţită de documente cu privire la:

a) amplasarea şi natura locului; b) tipurile şi cantitatea de produse accizabile

estimate a fi produse şi/sau depozitate în decursul unui an;

c) lista produselor accizabile care urmează a fi achiziţionate în regim suspensiv de accize în vederea utilizării ca materie primă în cadrul activităţii de producţie de produse accizabile;

antrepozitelor fiscale pentru producţia exclusivă de vinuri realizată de către contribuabili, alţii decât contribuabilii mari şi mijlocii stabiliţi conform reglementărilor în vigoare, precum şi micile distilerii, prevăzute la art. 20614 alin. (4), se poate face şi prin comisii constituite la nivelul structurilor teritoriale ale Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(3) Competenţele, componenţa, precum şi regulamentul de organizare şi funcţionare ale comisiilor teritoriale vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice, cu avizul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(4) În vederea obţinerii autorizaţiei, pentru ca un loc să funcţioneze ca antrepozit fiscal, persoana care intenţionează să fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie să depună o cerere la autoritatea competentă, în modul şi în forma prevăzute în normele metodologice.


a) amplasarea şi natura locului; b) tipurile şi cantitatea de produse accizabile

estimate a fi produse şi/sau depozitate în decursul unui an;

c) lista produselor accizabile care urmează a fi achiziţionate primite în regim suspensiv de accize în vederea utilizării ca materie primă în cadrul activităţii de producţie de produse accizabile;

achizitionat de la o firma care a dat faliment, a carei autorizatie de antrepozit fiscal a fost anulata/revocata, ori cazul gazului lichefiat, care se re-intoarce in AF atunci cand cantitatea din cisterna nu poate fi livrata integral etc). Este de asemenea cazul GPL. Pentru astfel de cazuri, ar trebui prevazuta o procedura care sa permita derularea operatiunii (de exemplu, o procedura de rambursare/compensare a accizei platite, la momenutl eliberarii pentru consum a produselor accizabile finite). Termenul achizitionat este de asemenea restrictiv – a se vedea propunerile/comentariile anterioare.

34. Condiţii de autorizare Art. 35 - […] (2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1) lit. a), antrepozitarul autorizat pentru producţia şi îmbutelierea produsului bere poate utiliza instalaţiile de îmbuteliere a acestui produs şi pentru îmbutelierea băuturilor răcoritoare şi a apei plate, potrivit prevederilor din normele metodologice

Producatorii de bere produc si bere fara alcool, care nu este produs accizabil. De aceea, exceptia ar trebui extinsa asupra activitatilor conexe activitatii de productie a produselor accizabile. A se vedea si comentariul de mai sus.

35. Norme la art. 35 26. (1) Locul care urmează să fie autorizat ca antrepozit

A se vedea comentariul de mai sus

55

Nr. crt.


fiscal trebuie să fie strict delimitat - acces propriu, împrejmuire -, iar activitatea ce se desfăşoară în acest loc trebuie să fie independentă de alte activităţi desfăşurate de persoana care solicită autorizarea şi care nu au legătură cu producţia sau depozitarea de produse accizabile. A se vedea comentariul de la art. 24

36. Art. 38 - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligaţia de a îndeplini următoarele cerinţe: a) să constituie în favoarea autorităţii competente o garanţie pentru producţia, transformarea şi deţinerea de produse accizabile în regim suspensiv de accize, precum şi o garanţie pentru circulaţia acestor produse în regim suspensiv de accize, în conformitate cu prevederile art. 206^54 şi în condiţiile stabilite prin normele metodologice

Art. 38 - (1) Orice antrepozitar autorizat are obligaţia de a îndeplini următoarele cerinţe: a) să constituie în favoarea autorităţii competente o garanţie pentru producţia, transformarea şi deţinerea de produse accizabile în regim suspensiv de accize, precum şi o garanţie pentru circulaţia acestor produse în regim suspensiv de accize, în conformitate cu prevederile art. 206^54 şi în condiţiile stabilite prin normele metodologice

Antrepozitarul autorizat constituie garantie pentru produsele pe care le produce/depoziteaza. Aceasta garantie ar trebui sa acopere si situatia in care produsele respective sunt livrate in regim suspensiv, pentru ca este vorba de aceleasi produse.

37. j) să înştiinţeze autorităţile competente despre orice modificare ce intenţionează să o aducă asupra datelor iniţiale în baza cărora a fost emisă autorizaţia de antrepozitar cu minimum 5 zile înainte de producerea modificării;

j) să înştiinţeze autorităţile competente despre orice modificare ce intenţionează să o aducă asupra datelor iniţiale în baza cărora a fost emisă autorizaţia de antrepozitar si care ar avea impact in ceea ce priveste regimul de accizare, cu minimum 5 zile înainte de producerea modificării;

Formularea foarte larga permite interpretari abuzive in practica - exista modificari care nu au nicio relevanta din punct de vedere al regimului de accizare si care nu ar trebui sa faca obiectul acestei notificari.

38. Art. 39 - (1) Autorizaţiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizaţi numiţi şi nu sunt transferabile.

(2) Atunci când are loc vânzarea locului, autorizaţia nu va fi transferată în mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie să depună o cerere de autorizare.

Art. 39 - (1) Autorizaţiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizaţi numiţi şi nu sunt transferabile.

(2) Atunci când are loc vânzarea locului, autorizaţia nu va fi transferată în mod automat noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie să depună o cerere de autorizare.

Propunem introducerea unei perioade tranzitorii/prevederi speciale in cazul fuziunilor prin absorbtie (in prezent, entitatea absorbanta nu poate sa continue activitatea entitatii absorbite), pe durata careia activitatea companiei absorbite sa poata continua in cadrul absorbantei.

39. Anularea, revocarea şi suspendarea autorizaţiei Art. 40 - (1) Autoritatea competentă poate anula autorizaţia pentru un antrepozit fiscal atunci când i-au fost oferite informaţii inexacte sau incomplete în legătură cu autorizarea antrepozitului fiscal. [...] (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau

Anularea, revocarea şi suspendarea autorizaţiei Art. 40 - (1) Autoritatea competentă poate anula autorizaţia pentru un antrepozit fiscal atunci când i-au fost oferite informaţii inexacte sau incomplete în legătură cu autorizarea antrepozitului fiscal. [...] (8) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau

Propunem eliminarea prevederilor referitoare la anularea autorizatiei, deoarece autorizarea presupune verificarea prealabila a indeplinirii conditiilor de autorizare de catre autoritati.

Propunem eliminarea acestei

56

Nr. crt.


anulare a autorizaţiei de antrepozit fiscal nu suspendă efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluţionării contestaţiei în procedură administrativă. (10) În cazul anulării autorizaţiei, o nouă autorizaţie poate fi emisă de autoritatea competentă numai după o perioadă de cel puţin 5 ani de la data anulării.

anulare a autorizaţiei de antrepozit fiscal nu suspendă efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluţionării contestaţiei în procedură administrativă.

(10) În cazul anulării autorizaţiei, o nouă autorizaţie poate fi emisă de autoritatea competentă numai după o perioadă de cel puţin 5 ani 1 an de la data anulării.

prevederi, deoarece este contrara dreptului la aparare si potential generatoare de abuzuri, sau completarea ei cu prevederea unei juste despagubiri a companiei, in cazul in care decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizaţiei de antrepozit este invalidata in procedura administrativa sau in instanta. In lipsa unei astfel de prevederi, o companie poate ajunge intr-o pozitie dificila sau in faliment, dat fiind ca nu mai poate produce pe durata procedurii de contestare, mai ales avand in vedere si durata unei astfel de proceduri (in practica, sunt cazuri in care decizia de solutionare a contestatiei dureaza luni de zile, sau in care solutia nu este finala). Consideram de asemenea ca o astfel de masura este contraproductiva pentru bugetul de stat, care va avea de suferit daca societatea este impiedicata sa-si desfasoare activitatea.

In situatia in care masura

anularii va fi totusi pastrata, propunem reducerea termenului de la alin. (10) – prevederea actuala interzice practic desfasurarea activitatii pentru (cel putin) 5 ani, fapt care conduce la desfiintarea companiei – consideram ca este mult mai util pentru bugetul de stat ca o companie sa reziste pe piata si sa produca, decat sa intre in faliment.

40. Destinatarul înregistrat Art. 41 - (1) Destinatarul înregistrat poate să-şi

Destinatarul înregistrat Art. 41 - 1) Destinatarul înregistrat poate să-şi

Propunem rescrierea Sectiunii "Destinatar inregistrat"

57

Nr. crt.


desfăşoare activitatea în această calitate numai în baza autorizaţiei valabile emisă de autoritatea competentă, potrivit prevederilor din normele metodologice, în care va fi înscris şi codul de accize atribuit de această autoritate.

(2) Destinatarul înregistrat nu are dreptul de a deţine sau de a expedia produse accizabile în regim suspensiv de accize.

(3) Un destinatar înregistrat trebuie să îndeplinească următoarele cerinţe:

a) să garanteze plata accizelor în condiţiile prevăzute în normele metodologice, înaintea expedierii de către antrepozitarul autorizat a produselor accizabile;

b) la încheierea deplasării, să înscrie în evidenţa contabilă produsele accizabile primite în regim suspensiv de accize;

c) să accepte orice control al autorităţii competente, pentru a se asigura că produsele au fost primite.

(4) Destinatarul înregistrat care primeşte doar ocazional produse accizabile trebuie să îndeplinească cerinţele de la alin. (3), iar autorizarea prevăzută la art. 2063 pct. 13 se face pentru o cantitate-limită de produse accizabile, pentru un singur expeditor şi pentru o perioadă de timp limitată, potrivit prevederilor din normele metodologice.

Norme metodologice: 30. (1) Destinatarul înregistrat poate funcţiona

numai în baza autorizaţiei emise de Comisie. (2) În vederea obţinerii autorizaţiei, persoana

care intenţionează să fie destinatar înregistrat trebuie să depună o cerere la autoritatea vamală teritorială.

(3) Cererea trebuie să conţină informaţiile şi să fie însoţită de documentele prevăzute în anexa nr. 39.

(4) Pentru a fi autorizat, fiecare destinatar înregistrat propus trebuie să aibă declarată cel puţin o locaţie în care urmează să realizeze recepţia de produse accizabile deplasate în regim suspensiv de accize din alte

desfăşoare activitatea în această calitate numai în baza autorizaţiei valabile emisă de autoritatea competentă, potrivit prevederilor din normele metodologice.

(2) Destinatarul înregistrat nu are dreptul de a deţine sau de a expedia produse accizabile în regim suspensiv de accize.

(3) În vederea obţinerii autorizaţiei, persoana care intenţionează să fie destinatar înregistrat trebuie să depună o cerere la autoritatea competentă.


a) identitatea destinatarului înregistrat propus; b) amplasarea şi capacitatea maximă de

depozitare a locurilor unde se recepţionează produsele accizabile;

c) tipurile de produse accizabile ce urmează a fi recepţionate în fiecare locaţie;

d) capacitatea destinatarului înregistrat propus de a asigura garanţia conform prevederilor din normele metodologice.

(5) Autoritatea competentă eliberează autorizaţia de destinatar înregistrat numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) în cazul unei persoane fizice care urmează să îşi desfăşoare activitatea ca destinatar înregistrat, aceasta să nu fi fost condamnată în mod definitiv pentru infracţiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare ori luare de mită în România sau în oricare dintre statele străine în care aceasta a avut domiciliul/rezidenţa în ultimii 5 ani, să nu fi fost condamnată pentru o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările ulterioare, de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi

58

Nr. crt.


state membre, pentru care trebuie să facă dovada înregistrării punctului de lucru la Oficiul Registrului Comerţului.

(5) În situaţia în care recepţia produselor accizabile se realizează în mai multe locaţii, cererea va fi însoţită de o declaraţie privind locaţiile în care urmează a se realiza recepţia acestor produse, precum şi de dovada înregistrării acestora la Oficiul Registrului Comerţului.

(6) Cererea care nu îndeplineşte condiţiile prevăzute la alin. (4) şi (5) se consideră a fi nulă.

(7) Autoritatea vamală teritorială verifică realitatea şi exactitatea informaţiilor şi a documentelor depuse de destinatarul înregistrat propus.

(8) Autoritatea vamală teritorială poate să solicite destinatarului înregistrat propus orice informaţie şi documente pe care le consideră necesare, după caz, cu privire la:

a) identitatea destinatarului înregistrat propus; b) amplasarea şi capacitatea maximă de

depozitare a locurilor unde se recepţionează produsele accizabile;

c) tipurile de produse accizabile ce urmează a fi recepţionate în fiecare locaţie;

d) capacitatea destinatarului înregistrat propus de a asigura garanţia conform prevederilor pct. 108.

(9) În acţiunea de verificare, autoritatea vamală teritorială poate solicita sprijinul organelor cu atribuţii de control pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare în ceea ce priveşte îndeplinirea condiţiilor de autorizare a fiecărui solicitant.

(10) Atunci când în termen de 30 de zile de la depunerea documentaţiei, autoritatea vamală teritorială, după verificarea realităţii datelor şi informaţiilor prezentate de destinatarul înregistrat propus, constată că acesta nu îndeplineşte condiţiile pentru a fi autorizat, va comunica în scris, destinatarului înregistrat propus decizia de respingere a cererii, cu motivaţia corespunzătoare.

(11) Autoritatea competentă eliberează

completările ulterioare; b) în cazul unei persoane juridice care urmează

să îşi desfăşoare activitatea ca destinatar înregistrat, administratorii acestor persoane juridice să nu fi fost condamnaţi în mod definitiv pentru infracţiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare ori luare de mită în România sau în oricare dintre statele străine în care aceasta a avut domiciliul/rezidenţa în ultimii 5 ani, să nu fi fost condamnată pentru o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificările ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

c) persoana care urmează să îşi desfăşoare activitatea ca destinatar înregistrat nu înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

(6) Autoritatea competentă va notifica în scris autorizarea ca destinatar înregistrat, în termen de 60 de zile de la data depunerii documentaţiei complete de autorizare.

(7) Autorizaţia va conţine următoarele elemente: a) codul de accize atribuit destinatarului

înregistrat; b) elementele de identificare ale destinatarului

înregistrat; c) tipul produselor accizabile care urmează a fi

recepţionate; d) nivelul şi forma garanţiei; e) data de la care devine valabilă. (8) Autorizaţiile pot fi modificate de autoritatea

competentă atât din oficiu cât şi la solicitarea destinatarului înregistrat. Înainte de a fi modificată din oficiu autorizaţia, autoritatea competentă trebuie să-l

59

Nr. crt.


autorizaţia de destinatar înregistrat numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) în cazul unei persoane fizice care urmează să-şi desfăşoare activitatea ca destinatar înregistrat, aceasta să nu fi fost condamnată în mod definitiv pentru infracţiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare ori luare de mită în România sau în oricare dintre statele străine în care aceasta a avut domiciliul/rezidenţa în ultimii 5 ani, să nu fi fost condamnată pentru o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările ulterioare, de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

b) în cazul unei persoane juridice care urmează să-şi desfăşoare activitatea ca destinatar înregistrat, administratorii acestor persoane juridice să nu fi fost condamnaţi în mod definitiv pentru infracţiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare ori luare de mită în România sau în oricare dintre statele străine în care aceasta a avut domiciliul/rezidenţa în ultimii 5 ani, să nu fi fost condamnată pentru o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 241/2005, pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările ulterioare, de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990, privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

c) persoana care urmează să-şi desfăşoare activitatea ca destinatar înregistrat nu înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de

informeze pe destinatarul înregistrat asupra modificării propuse şi asupra motivelor acesteia.

(9) Procedura de autorizare a destinatarului înregistrat nu intră sub incidenţa prevederilor legale privind procedura aprobării tacite.

(10) Orice destinatar înregistrat are obligaţia de a îndeplini următoarele cerinţe:

a) înaintea expedierii de către antrepozitarul autorizat a produselor accizabile, să constituie în favoarea autorităţii competente o garanţie potrivit prevederilor din normele metodologice;

b) să deţină un sistem computerizat de evidenţă a produselor accizabile achiziţionate în regim suspensiv de accize, a produselor livrate şi a stocurilor de astfel de produse;

c) la încheierea deplasării, să înscrie în evidenţa contabilă produsele accizabile primite în regim suspensiv de accize;

d) să accepte orice control al autorităţii competente, pentru a se asigura că produsele au fost primite.

(11) Autorizaţia de destinatar înregistrat poate fi revocată în următoarele situaţii:

a) atunci când titularul acesteia nu respectă una dintre cerinţele prevăzute la alin.(10);

b) atunci când titularul acesteia înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, mai vechi de 30 de zile faţă de termenul legal de plată;

c) în cazul unui destinatar înregistrat, persoană fizică, atunci când aceasta a fost condamnată printr-o hotărâre judecătorească definitivă, în România sau într-un stat străin, pentru infracţiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare sau luare de mită ori o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificările şi completările ulterioare, de

60

Nr. crt.


natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

(12) Destinatarul înregistrat propus este obligat ca pe durata acţiunii de verificare să asigure condiţiile necesare bunei desfăşurări a acesteia.

(13) Autoritatea vamală teritorială, are obligaţia ca în termen de 30 de zile de la depunerea cererii şi a documentaţiei complete, să transmită Comisiei dosarul însoţit de un referat privind oportunitatea emiterii autorizaţiei de destinatar înregistrat.

(14) Comisia va comunica în scris solicitantului decizia de autorizare ca destinatar înregistrat, sau, după caz, decizia de respingere a cererii. De asemenea, Comisia va înştiinţa autoritatea vamală teritorială despre modul de soluţionare a cererii.

(15) În cazul autorizării ca destinatar înregistrat, Comisia va emite autorizaţia care va conţine următoarele elemente: codul de accize, elementele de identificare ale destinatarului înregistrat, tipul produselor accizabile care urmează a fi recepţionate, nivelul şi forma garanţiei, precum şi data de la care devine valabilă.

(16) Autorizaţia de destinatar înregistrat este valabilă începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care destinatarul înregistrat face dovada constituirii garanţiei în cuantumul şi în forma aprobate de Comisie potrivit pct.108.

(17) În situaţia în care intervin modificări faţă de datele iniţiale menţionate în autorizaţie, destinatarul înregistrat are obligaţia de a depune o cerere la autoritatea fiscală centrală – direcţia de specialitate care asigură secretariatul Comisiei, pentru modificarea autorizaţiei, după cum urmează:

a) pentru fiecare nouă locaţie în care urmează a se realiza recepţia de produse accizabile, cu cel puţin 15 zile înainte de recepţia produselor, însoţită de dovada deţinerii sub orice formă legală a spaţiului şi de certificatul constatator care să dovedească înscrierea la Oficiul Registrului Comerţului ca punct de lucru;

Legea nr. 241/2005, cu modificările ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

d) în cazul unui destinatar înregistrat, persoană juridică, atunci când oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotărâre judecătorească definitivă, în România sau într-un stat străin, pentru infracţiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare sau luare de mită ori o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificările ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

(12) Decizia de revocare se comunică destinatarului înregistrat şi produce efecte de la data la care a fost adusă la cunoştinţa acestuia.

(13) În cazuri excepţionale când interesele legitime ale destinatarului înregistrat impun aceasta, Comisia poate decala termenul de intrare în vigoare a deciziei de revocare, la o dată ulterioară.

(14) Destinatarul înregistrat nemulţumit poate contesta decizia de revocare a autorizaţiei, potrivit legislaţiei în vigoare.

(15) Contestarea deciziei de suspendare sau de revocare a autorizaţiei de destinatar înregistrat nu suspendă efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluţionării contestaţiei în procedură administrativă.

Propunem eliminarea acestei prevederi, deoarece este contrara dreptului la aparare si potential generatoare de abuzuri, sau completarea ei cu prevederea unei juste despagubiri a companiei, in cazul in care decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizaţiei de antrepozit este invalidata in procedura administrativa sau in instanta. In lipsa unei astfel de prevederi, o companie

61

Nr. crt.


b) dacă se modifică datele de identificare ale destinatarului înregistrat, în termen de 30 de zile de la data înregistrării modificării, însoţită de actul adiţional/hotărârea asociaţilor, certificatul de înscriere de menţiuni la Oficiul Registrului Comerţului şi, după caz, cazierele judiciare ale administratorilor şi certificatul de înregistrare la Oficiul Registului Comerţului.

(18) În situaţia în care modificările care intervin se referă la tipul produselor accizabile, destinatarul înregistrat are obligaţia de a solicita Comisiei modificarea autorizaţiei cu cel puţin 60 de zile înainte de recepţia produselor.

(19) Destinatarul înregistrat nu poate realiza recepţia de produse accizabile într-o nouă locaţie dacă această locaţie nu a fost declarată la autoritatea vamală teritorială.

(20) Autoritatea vamală teritorială, după verificarea informaţiilor din declaraţie, va transmite în termen de 5 zile lucrătoare o copie a acesteia la secretariatul Comisiei în vederea actualizării datelor din autorizaţie.

(21) Produsele accizabile primite în regim suspensiv de accize de către destinatarul înregistrat sunt însoţite de documentul administrativ electronic pe suport hârtie, conform procedurii prevăzute la pct. 91.

(22) Autorizaţia de destinatar înregistrat poate fi revocată în următoarele situaţii:

a) atunci când titularul acesteia nu respectă una din cerinţele prevăzute la art. 20629 din Codul fiscal;

b) atunci când titularul acesteia înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, mai vechi de 30 de zile faţă de termenul legal de plată;

c) în cazul unui destinatar înregistrat, persoană fizică, atunci când aceasta a fost condamnată printr-o hotărâre judecătorească definitivă, în România sau într-un stat străin, pentru infracţiunea de abuz de încredere,

(16) În cazul în care destinatarul înregistrat

doreşte să renunţe la autorizaţie, acesta are obligaţia să notifice acest fapt Comisiei cu cel puţin 60 de zile înainte de data de la care renunţarea la autorizaţie produce efecte.

(17) În cazul destinatarul înregistrat care primeşte doar ocazional produse accizabile prevederile alin.(1)-(16) se aplică în mod corespunzător, iar autorizarea prevăzută la art. ... pct. se face pentru o cantitate-limită de produse accizabile, pentru un singur expeditor şi pentru o perioadă de timp limitată, potrivit prevederilor din normele metodologice.

poate ajunge intr-o pozitie dificila sau in faliment, dat fiind ca nu mai poate produce pe durata procedurii de contestare, mai ales avand in vedere si durata unei astfel de proceduri (in practica, sunt cazuri in care decizia de solutionare a contestatiei dureaza luni de zile, sau in care solutia nu este finala). Consideram de asemenea ca o astfel de masura este contraproductiva pentru bugetul de stat, care va avea de suferit daca societatea este impiedicata sa-si desfasoare activitatea.

62

Nr. crt.


fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare sau luare de mită ori o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificările ulterioare, de Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

d) în cazul unui destinatar înregistrat, persoană juridică, atunci când oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotărâre judecătorească definitivă, în România sau într-un stat străin, pentru infracţiunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înşelăciune, delapidare, mărturie mincinoasă, dare sau luare de mită ori o infracţiune dintre cele reglementate de Codul fiscal, de Legea nr. 86/2006, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 241/2005, cu modificările ulterioare, de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

(23) Decizia de revocare se comunică destinatarului înregistrat şi produce efecte de la data la care a fost adusă la cunoştinţă acestuia.

(24) În cazuri excepţionale când interesele legitime ale destinatarului înregistrat impun aceasta, Comisia poate decala termenul de intrare în vigoare a deciziei de revocare, la o dată ulterioară.

(25) Destinatarul înregistrat nemulţumit poate contesta decizia de revocare a autorizaţiei, potrivit legislaţiei în vigoare.

(26) Contestarea deciziei de suspendare sau de revocare a autorizaţiei de destinatar înregistrat nu suspendă efectele juridice ale acestei decizii pe perioada soluţionării contestaţiei în procedură administrativă.

(27) În cazul în care destinatarul înregistrat doreşte să renunţe la autorizaţie, acesta are obligaţia să notifice acest fapt Comisiei cu cel puţin 60 de zile înainte

63

Nr. crt.


de data de la care renunţarea la autorizaţie produce efecte.

(28) În cazul destinatarului înregistrat care primeşte doar ocazional produse accizabile în regim suspensiv de accize, autorizaţia are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acesteia de către autoritatea vamală teritorială.

(29) În cazul prevăzut la alin. (27), autorizaţia se emite pentru fiecare expeditor din alt stat membru autorizat să expedieze produse accizabile în regim suspensiv de accize şi pentru cantitatea-limită înscrisă în autorizaţie.

(30) Cantitatea înscrisă în autorizaţie se determină pe baza acordului în formă scrisă încheiat între destinatarul înregistrat propus şi expeditorul produselor accizabile în regim suspensiv de accize, o copie a acordului fiind anexată cererii de autorizare.

(31) Destinatarii înregistraţi trebuie să deţină un sistem computerizat de evidenţă a produselor accizabile achiziţionate în regim suspensiv de accize, a produselor livrate şi a stocurilor de astfel de produse.

(32) Autorizarea ca destinatar înregistrat a operatorului economic care deţine autorizaţie de utilizator final, se realizează în baza cererii depuse în acest scop la autoritatea fiscală centrală - direcţia de specialitate care asigură secretariatul Comisiei, însoţită de următoarele documente:

a) copia autorizaţiei de utilizator final deţinută de solicitant, valabilă la data depunerii cererii;

b) copia contractelor încheiate cu antrepozitarii autorizaţi din statele membre de expediere şi codurile de acciză ale acestora;

c) declaraţia pe propria răspundere privind locurile unde urmează a fi primite produsele şi scopul pentru care sunt achiziţionate;

d) denumirea produsului, încadrarea tarifară (codul NC) şi încadrarea în nomenclatorul codurilor de produse accizabile;

In mod particular, propunem eliminarea cerintei de la litera b) a alin. (32), respectiv copia contractelor incheiate cu antrepozitarii autorizati, intrucat de regula contractul se incheie ulterior obtinerii autorizatiei de destinatar inregistrat. Contractele nu se pot incheia / onora fara detinerea autorizatiei de destinatar inregistrat:

(32) Autorizarea ca destinatar înregistrat a operatorului economic care deţine autorizaţie de utilizator final, se realizează în baza cererii depuse în acest scop la autoritatea fiscală centrală - direcţia de specialitate care asigură secretariatul Comisiei, însoţită de următoarele

64

Nr. crt.


e) certificatul de înregistrare la Oficiul Registrului Comerţului.

(33) Autorizaţia de destinatar înregistrat prevăzută la alin. (31) este valabilă atât timp cât este valabilă autorizaţia de utilizator final.

(34) Modificarea autorizaţiilor de destinatar înregistrat ca urmare a schimbării sediului social, denumirii, formei de organizare, completării sau eliminării unei locaţii unde se primesc produsele este valabilă de la data emiterii autorizaţiei modificate.

(35) Procedura de autorizare a destinatarului înregistrat nu intră sub incidenţa prevederilor legale privind procedura aprobării tacite.

(36) În cazul pierderii autorizaţiei de destinatar înregistrat, titularul autorizaţiei va anunţa pierderea în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a.

(37) În baza documentului care atestă că anunţul referitor la pierdere a fost înaintat spre publicare în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a, autoritatea emitentă a autorizaţiei va elibera la cerere un duplicat al acesteia.

documente: a) copia autorizaţiei de

utilizator final deţinută de solicitant, valabilă la data depunerii cererii;

b) copia contractelor încheiate cu antrepozitarii autorizaţi din statele membre de expediere şi codurile de acciză ale acestora;

c) declaraţia pe propria răspundere privind locurile unde urmează a fi primite produsele şi scopul pentru care sunt achiziţionate;

d) denumirea produsului, încadrarea tarifară (codul NC) şi încadrarea în nomenclatorul codurilor de produse accizabile;

e) certificatul de înregistrare la Oficiul Registrului Comerţului.

Aceeasi propunere si pentru

expeditorul inregistrat – a se vedea punctul 42 de mai jos.

41. Deplasarea produselor accizabile aflate în regim suspensiv de accize

Art. 42 - (1) Antrepozitarii autorizaţi de către autorităţile competente ale unui stat membru sunt recunoscuţi ca fiind autorizaţi atât pentru circulaţia naţională, cât şi pentru circulaţia intracomunitară a produselor accizabile.

(2) Produsele accizabile pot fi deplasate în regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunităţii, inclusiv dacă produsele sunt deplasate via o ţară terţă sau un teritoriu terţ:

a) de la un antrepozit fiscal la: 1. un alt antrepozit fiscal; 2. un destinatar înregistrat; 3. un loc de unde produsele accizabile părăsesc

Deplasarea produselor accizabile aflate în regim suspensiv de accize

Art. 42 - (1) Antrepozitarii autorizaţi de către autorităţile competente ale unui stat membru sunt recunoscuţi ca fiind autorizaţi atât pentru circulaţia naţională, cât şi pentru circulaţia intracomunitară a produselor accizabile.

(2) Produsele accizabile pot fi deplasate în regim suspensiv de accize pe teritoriul Comunităţii, inclusiv dacă produsele sunt deplasate via o ţară terţă sau un teritoriu terţ:

a) de la un antrepozit fiscal la: 1. un alt antrepozit fiscal; 2. un destinatar înregistrat; 3. un loc de unde produsele accizabile părăsesc

65

Nr. crt.


teritoriul Comunităţii, în sensul art. 20634 alin. (1); 4. un destinatar în sensul art. 20656 alin. (1), în

cazul în care produsele sunt expediate din alt stat membru;

b) de la locul de import către oricare dintre

destinaţiile prevăzute la lit. a), în cazul în care produsele în cauză sunt expediate de un expeditor înregistrat. În sensul prezentului articol, locul de import înseamnă locul unde se află produsele în momentul în care sunt puse în liberă circulaţie, în conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92. Expeditorul înregistrat în România poate să îşi desfăşoare activitatea în această calitate numai în baza autorizaţiei valabile emise de autoritatea competentă.

teritoriul Comunităţii, în sensul art. 20634 alin. (1); 4. un destinatar în sensul art. 20656 alin. (1), în

cazul în care produsele sunt expediate din alt stat membru;

b) de la locul de import către oricare dintre destinaţiile prevăzute la lit. a), în cazul în care produsele în cauză sunt expediate de un expeditor înregistrat. În sensul prezentului articol, locul de import înseamnă locul unde se află produsele în momentul în care sunt puse în liberă circulaţie, în conformitate cu art. 79 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92. Expeditorul înregistrat în România poate să îşi desfăşoare activitatea în această calitate numai în baza autorizaţiei valabile emise de autoritatea competentă. Autorizatia de antrepozitar fiscal permite detinatorului sa actioneze si in calitate de expeditor inregistrat, fara a fi necesara obtinerea unei autorizatii separate.

Obtinerea unei autorizatii separate de expeditor inregistrat pentru un operator economic deja inregistrat in calitate de antrepozitar inregistrat nu are nicio justificare, dat fiind faptul ca antrepozitarul autorizat are dreptul sa produca, sa detina, dar si sa expedieze produse accizabile in regim suspensiv iar deplasarile de produse accizabile pe care acesta le initiaza sunt si pot fi monitorizate sub codul de acciza obtinut in calitate de antrepozitar inregistrat. Singurul efect al acestei duble autorizari (pe langa o dubla garantare in cazul in care un antrepozitar inregistrat are si operatiuni proprii de import), este cresterea sarcinii administrative atat pentru companii, cat si pentru autoritati.

42. Norme metodologice la art. 42 (actualul punct 90.1 din Norme)

(2) Persoana care intenţionează să obţină autorizaţie de expeditor înregistrat depune la autoritatea vamală teritorială o cerere conform modelului prezentat în anexa nr. 55 însoţită de următoarele documente:

a) certificatul constatator eliberat de Oficiul Registrului Comerţului, din care să rezulte capitalul social, asociaţii, obiectul de activitate, administratorii, precum şi o copie după certificatul de înmatriculare sau certificatul de înregistrare la Oficiul Registrului Comerţului, după caz;

b) cazierele judiciare ale administratorilor, eliberate de instituţiile abilitate din România;

Norme metodologice la art. 42 (actualul punct 90.1 din Norme)

(2) Persoana care intenţionează să obţină autorizaţie de expeditor înregistrat depune la autoritatea vamală teritorială o cerere conform modelului prezentat în anexa nr. 55 însoţită de următoarele documente:

a) certificatul constatator eliberat de Oficiul Registrului Comerţului, din care să rezulte capitalul social, asociaţii, obiectul de activitate, administratorii, precum şi o copie după certificatul de înmatriculare sau certificatul de înregistrare la Oficiul Registrului Comerţului, după caz;

b) cazierele judiciare ale administratorilor,

Aceeasi propunere, ca la punctul 40 de mai sus, referitoare la eliminarea cerintei de prezentare a contractelor.

66

Nr. crt.


c) declaraţie pe proprie răspundere care să cuprindă o prezentare a operaţiunilor cu produse accizabile ce urmează a se desfăşura;

d) contractele încheiate direct cu beneficiarul produselor accizabile deplasate în regim suspensiv de accize care poate fi un antrepozitar autorizat în România sau în alt stat membru ori un destinatar înregistrat din alt stat membru;

e) contractele încheiate direct cu beneficiarul dintr-o ţară terţă sau dintr-un teritoriu terţ, precum şi declaraţia pe proprie răspundere cu privire la locul de unde produsele accizabile părăsesc teritoriul Comunităţii;

f) declaraţie privind forma de constituire a garanţiei;

g) certificatul de atestare fiscală; h) cazierul fiscal; i) declaraţie pe proprie răspundere cu privire la

locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunităţii;

j) lista produselor accizabile şi cantităţile estimate a fi importate la nivelul unui an, precum şi cantitatea maximă estimată aferentă unei deplasări, codul NC al produselor şi codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile.

eliberate de instituţiile abilitate din România; c) declaraţie pe proprie răspundere care să

cuprindă o prezentare a operaţiunilor cu produse accizabile ce urmează a se desfăşura;

d) contractele încheiate direct cu beneficiarul produselor accizabile deplasate în regim suspensiv de accize care poate fi un antrepozitar autorizat în România sau în alt stat membru ori un destinatar înregistrat din alt stat membru;

e) contractele încheiate direct cu beneficiarul dintr-o ţară terţă sau dintr-un teritoriu terţ, precum şi declaraţia pe proprie răspundere cu privire la locul de unde produsele accizabile părăsesc teritoriul Comunităţii;

f) declaraţie privind forma de constituire a garanţiei;

g) certificatul de atestare fiscală; h) cazierul fiscal; i) declaraţie pe proprie răspundere cu privire la

locurile/birourile vamale de intrare pe teritoriul Comunităţii;

j) lista produselor accizabile şi cantităţile estimate a fi importate la nivelul unui an, precum şi cantitatea maximă estimată aferentă unei deplasări, codul NC al produselor şi codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile.

43. Divizarea deplasării produselor energetice în regim suspensiv de accize Art. 44 - Autoritatea competentă poate permite expeditorului, în condiţiile stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, ca expeditorul să divizeze o deplasare intracomunitara de produse energetice în regim suspensiv de accize în două sau mai multe deplasări, cu condiţia ca:

1. să nu se modifice cantitatea totală de produse accizabile;

2. divizarea să se desfăşoare pe teritoriul unui stat membru care permite o astfel de procedură;

Divizarea deplasării produselor energetice în regim suspensiv de accize Art. 44 - Autoritatea competentă poate permite expeditorului, în condiţiile stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, ca expeditorul să divizeze o deplasare intracomunitara de produse energetice în regim suspensiv de accize în două sau mai multe deplasări, cu condiţia ca:

1. să nu se modifice cantitatea totală de produse accizabile;

2. divizarea să se desfăşoare pe teritoriul unui stat membru care permite o astfel de procedură;

Propunem eliminarea restrictiei ca expeditorul sa poata diviza doar o deplasare intracomunitara de produse energetice in regim suspensiv, astfel incat operatiunea de divizare sa se poata efectua si in Romania

67

Nr. crt.


3. autoritatea competentă din statul membru unde se efectuează divizarea să fie informată cu privire la locul unde se efectuează divizarea.

3. autoritatea competentă din statul membru unde se efectuează divizarea să fie informată cu privire la locul unde se efectuează divizarea.

44. Norme metodologice pct. 33 (actualul punct 92 din Norme)

(1) Autoritatea vamală teritorială poate permite expeditorului din România, respectiv antrepozit fiscal sau expeditor înregistrat, să divizeze o deplasare de produse energetice în regim suspensiv de accize într-un alt stat membru, atunci când acel stat membru permite o astfel de procedură.

(2) Pentru realizarea operaţiunii menţionate la alin. (1) expeditorul trebuie să respecte condiţiile stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(3) Deplasarea de produse energetice în regim suspensiv de accize dintru-un stat membru este permisă a fi divizată pe teritoriul Romaniei , numai dacă acel stat membru permite o astfel de procedură, iar destinatarii din România, respectiv antrepozitarul autorizat sau destinatarul înregistrat respectă condiţiile stabilite prin ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală prevăzut la alin. (2).

Norme metodologice pct. 33 (actualul punct 92 din Norme)

(1) Autoritatea vamală teritorială poate permite expeditorului din România, respectiv antrepozit fiscal sau expeditor înregistrat, să divizeze o deplasare de produse energetice în regim suspensiv de accize interna si într-un alt stat membru, atunci când acel stat membru permite o astfel de procedură.

(2) Pentru realizarea operaţiunii menţionate la alin. (1) expeditorul trebuie să respecte condiţiile stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.

(3) Deplasarea de produse energetice în regim suspensiv de accize dintr-un stat membru este permisă a fi divizată pe teritoriul Romaniei Uniunii Europene, numai dacă acel stat membru permite o astfel de procedură, iar destinatarii din România, respectiv antrepozitarul autorizat sau destinatarul înregistrat respectă condiţiile stabilite prin ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală prevăzut la alin. (2).

A se vedea comentariul de mai sus

45. Nereguli şi abateri Art. 54 - (1) Atunci când s-a produs o neregulă în

cursul unei deplasări de produse accizabile în regim suspensiv de accize care a dus la eliberarea pentru consum a acestora în conformitate cu art. 2067 alin. (1) lit. a), se consideră că eliberarea pentru consum are loc în statul membru în care s-a produs neregula.

(2) În cazul în care, pe parcursul unei deplasări a produselor accizabile în regim suspensiv de accize, a fost depistată o neregulă care a dus la eliberarea pentru consum a acestora în conformitate cu art. 2067 alin. (1) lit. a) şi nu este posibil să se determine unde s-a produs

Nereguli şi abateri Art. 54 - (1) Atunci când s-a produs o neregulă

în cursul unei deplasări de produse accizabile în regim suspensiv de accize care a dus la eliberarea pentru consum a acestora în conformitate cu art. 2067 alin. (1) lit. a), se consideră că eliberarea pentru consum are loc în statul membru în care s-a produs neregula.

(2) În cazul în care, pe parcursul unei deplasări a produselor accizabile în regim suspensiv de accize, a fost depistată o neregulă care a dus la eliberarea pentru consum a acestora în conformitate cu art. 2067 alin. (1) lit. a) şi nu este posibil să se determine unde s-a produs

68

Nr. crt.


neregula, se consideră că aceasta s-a produs în statul membru şi la momentul în care aceasta a fost depistată.

(3) În situaţiile prevăzute la alin. (1) şi (2), autorităţile competente din statul membru în care produsele au fost eliberate pentru consum sau în care se consideră că au fost eliberate pentru consum, trebuie să informeze autorităţile competente din statul membru de expediţie.

(4) Când produsele accizabile care se deplasează în regim suspensiv de accize nu au ajuns la destinaţie şi pe parcursul deplasării nu a fost constatată nicio neregulă care să fie considerată eliberare pentru consum potrivit art. 2067 alin. (1) lit. a), se consideră că neregula s-a produs în statul membru de expediţie şi în momentul expedierii produselor accizabile. Face excepţie de la prevederile alin. (4) cazul în care în termen de 4 luni de la începerea deplasării în conformitate cu art. 20630 alin. (6), expeditorul furnizează dovada încheierii deplasării sau a locului în care a fost comisă neregula, într-un mod considerat satisfăcător de autorităţile competente din statul membru de expediţie în conformitate cu art. 20630 alin. (7). Dacă persoana care a constituit garanţia potrivit prevederilor art. 20654 nu a avut sau nu a putut să aibă cunoştinţă de faptul că produsele nu au ajuns la destinaţie, acesteia i se acordă un termen de o lună de la comunicarea acestei informaţii de către autorităţile competente din statul membru de expediţie pentru a-i permite să aducă dovada încheierii deplasării, în conformitate cu art. 20630 alin. (7), sau a locului comiterii neregulii.

(5) În cazurile prevăzute la alin. (2) şi (4), dacă statul membru în care s-a comis efectiv neregula este identificat în termen de 3 ani de la data începerii deplasării, în conformitate cu art. 20630 alin. (6), se aplică dispoziţiile alin. (1). În aceste situaţii, autorităţile competente din statul membru în care s-a comis neregula informează în acest sens autorităţile competente din statul membru în care au fost percepute accizele, care

neregula, se consideră că aceasta s-a produs în statul membru şi la momentul în care aceasta a fost depistată.

(3) În situaţiile prevăzute la alin. (1) şi (2), autorităţile competente din statul membru în care produsele au fost eliberate pentru consum sau în care se consideră că au fost eliberate pentru consum, trebuie să informeze autorităţile competente din statul membru de expediţie.

(4) Când produsele accizabile care se deplasează în regim suspensiv de accize nu au ajuns la destinaţie şi pe parcursul deplasării nu a fost constatată nicio neregulă care să fie considerată eliberare pentru consum potrivit art. 2067 alin. (1) lit. a), se consideră că neregula s-a produs în statul membru de expediţie şi în momentul expedierii produselor accizabile. Face excepţie de la prevederile alin. (4) cazul în care în termen de 4 luni de la începerea deplasării în conformitate cu art. 20630 alin. (6), expeditorul furnizează dovada încheierii deplasării sau a locului în care a fost comisă neregula, într-un mod considerat satisfăcător de autorităţile competente din statul membru de expediţie în conformitate cu art. 20630 alin. (7). Dacă persoana care a constituit garanţia potrivit prevederilor art. 20654 nu a avut sau nu a putut să aibă cunoştinţă de faptul că produsele nu au ajuns la destinaţie, acesteia i se acordă un termen de o lună de la comunicarea acestei informaţii de către autorităţile competente din statul membru de expediţie pentru a-i permite să aducă dovada încheierii deplasării, în conformitate cu art. 20630 alin. (7), sau a locului comiterii neregulii.

(5) În cazurile prevăzute la alin. (2) şi (4), dacă statul membru în care s-a comis efectiv neregula este identificat în termen de 3 ani de la data începerii deplasării, în conformitate cu art. 20630 alin. (6), se aplică dispoziţiile alin. (1). În aceste situaţii, autorităţile competente din statul membru în care s-a comis neregula informează în acest sens autorităţile competente din statul membru în care au fost percepute

69

Nr. crt.


restituie sau remit accizele în momentul furnizării probei perceperii accizelor în celălalt stat membru.

(6) În sensul prezentului articol, neregulă înseamnă o situaţie apărută în cursul unei deplasări a produselor accizabile în regim suspensiv de accize, diferită de aceea prevăzută la art. 2067 alin. (5) şi (6), din cauza căreia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a încheiat conform art. 20630 alin. (7).

accizele, care restituie sau remit accizele în momentul furnizării probei perceperii accizelor în celălalt stat membru.

(6) În sensul prezentului articol, neregulă înseamnă o situaţie apărută în cursul unei deplasări a produselor accizabile în regim suspensiv de accize, diferită de aceea prevăzută la art. 2067 alin. (5) şi (6), din cauza căreia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a încheiat conform art. 20630 alin. (7). (7) Nu se considera neregulă in sensul prezentului articol, diferente constatate intre cantitatile inregistrate la expediere, respectiv la receptie, care pot sa fie atribuite tolerantelor aparatelor de masurare si care sunt in limitele claselor de precizie ale aparatelor, stabilite conform HG nr. 246/2006 privind introducerea si punerea in functiune a mijloacelor de masurare care implementeaza Directiva 2004/22/CE privind mijloacele de masurare.

In practica, apar frecvent diferente (mici) intre cantitatile masurate la expedierea produselor si cele masurate la receptia produselor, diferente care sunt inerente fiind generate de clasele de precizie diferite ale aparatelor de masura din cele doua locuri, sau din cauza dispersiei masurarii (chiar masurand cantitatea cu acelasi aparat, de doua ori, in acelasi loc, se obtin 2 rezultate diferite din cauza tolerantei cu care aparatul masoara dar si dispersiei inerente oricarei masurari). Dat fiind ca orice diferenta (chiar atribuibila acestei situatii) este in practica considerata de autoritati ca fiind o neregula care trebuie tratata ca atare, generand astfel probleme inutile (daca se ia in calcul faptul ca diferentele sunt nesemnificative, cu impact neglijabil), propunem introducerea acestei prevederi.

46. Marcarea produselor alcoolice şi a tutunului prelucrat

Reguli generale Art. 63 - (1) Prevederile prezentei secţiuni se

aplică următoarelor produse accizabile: a) băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri,

Marcarea produselor alcoolice şi a tutunului prelucrat

Reguli generale Art. 63 - (1) Prevederile prezentei secţiuni se

aplică următoarelor produse accizabile, conditionate

In practica exista tutun prelucrat, produs accizabil, folosit ca materie prima pentru fabricarea tigaretelor, care este ambalat in ambalaje mari (de ex. baloti din iuta, in greutate de

70

Nr. crt.


produse intermediare şi alcool etilic, cu excepţiile prevăzute prin normele metodologice;

b) tutun prelucrat.

pentru vanzarea cu amanuntul.: a) băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri,

produse intermediare şi alcool etilic, cu excepţiile prevăzute prin normele metodologice;

b) tutun prelucrat

sute de kg) pentru care marcarea nu este posibila/necesara. Aceeasi situatie poate sa apara si in cazul circulatiei in vrac a produselor de la lit. a).

47. Norme la art. 66 - Eliberarea marcajelor 50.2 (15) Semestrial, până la data de 15 inclusiv a lunii următoare semestrului, marcajele deteriorate, prevăzute în anexa nr. 59, vor fi distruse de către antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau importatorul autorizat, pe cheltuiala acestora, în condiţiile prevăzute de legislaţia în domeniu, obligatoriu sub supraveghere fiscală.

50.2 (15) Semestrial, până la data de 15 31 inclusiv a lunii următoare semestrului, marcajele deteriorate, prevăzute în anexa nr. 59, vor fi distruse de către antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau importatorul autorizat, pe cheltuiala acestora, în condiţiile prevăzute de legislaţia în domeniu, obligatoriu sub supraveghere fiscală.

In practica, nu sunt suficiente 15 zile pentru primirea marcajelor deteriorate de la toti producatorii aflati in afara tarii, cat si pentru programarea si efectuarea distrugerii marcajelor la Imprimeria Nationala.

48. Art. 71 - (1) Comercializarea pe piaţa naţională a alcoolului sanitar în vrac este interzisă.

[...] (13) Este interzisă practicarea, cu excepţia

situaţiilor prevăzute de lege, de către producători, importatori, operatori economici care realizează achiziţii intracomunitare sau de către persoane care comercializează, sub orice formă, de preţuri de vânzare mai mici decât costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vândute, la care se adaugă acciza şi taxa pe valoarea adăugată.

(14) Produsele energetice prevăzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentru consum, deţinute în afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vânzare ori vândute, pe teritoriul României, numai dacă sunt marcate şi colorate potrivit prevederilor alin. (16) - (19).

Art. 71 - (1) Comercializarea pe piaţa naţională a alcoolului sanitar în vrac este interzisă.

[...] (13) Este interzisă practicarea, cu excepţia

situaţiilor prevăzute de lege, de către producători, importatori, operatori economici care realizează achiziţii intracomunitare sau de către persoane care comercializează, sub orice formă, de preţuri de vânzare mai mici decât costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vândute, la care se adaugă acciza şi taxa pe valoarea adăugată.

(14) Produsele energetice prevăzute la art. 20616 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor si avand densitatea mai mica decat 0,9 pot fi eliberate pentru consum, deţinute în afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vânzare ori vândute, pe teritoriul României, numai dacă sunt marcate şi colorate potrivit prevederilor alin. (16) - (19).

Propunem eliminarea alin. (14), respectiv a prevederii de marcare si colorare a produselor prevazute la art.206^16. alin.3 lit.g) sau asimilate acestora. In situatia in care nu se accepta propunerea de eliminare a prevederii de marcare si colorare, propunem ca aplicarea masurii sa se faca numai la produsele pentru care ea are sens – la

71

Nr. crt.


densitatea de 0,9 sau peste, produsele nu mai pot fi folosite drept combustibil pentru motor - precizarea trebuie preluata si la alin. urmatoare - 16, 18, 20, etc.

49. Norme metodologice pct. 53 53.2. (1) Toate reziduurile de produse energetice

rezultate din exploatare - scurgeri, spălări, curăţări, decantări, degradate calitativ - în alte locaţii decât antrepozitele fiscale de producţie pot fi vândute sau cedate pentru prelucrare în vederea obţinerii de produse accizabile de natura celor prevăzute la art. 206^16 alin. (2) din Codul fiscal către un antrepozit fiscal de producţie. Vânzarea sau cedarea poate avea loc numai pe bază de factură sau aviz de însoţire, vizate de reprezentantul autorităţii vamale teritoriale în a cărei rază îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal, precum şi de reprezentantul autorităţii vamale teritoriale din a cărei rază sunt colectate reziduurile. Colectarea reziduurilor de produse energetice poate fi efectuată de antrepozitul fiscal de producţie produse energetice sau de către operatorii economici autorizaţi pentru operaţiuni de ecologizare.

Norme metodologice pct. 53 53.2. Toate reziduurile de produse energetice

rezultate din exploatare - scurgeri, spălări, curăţări, decantări, degradate calitativ - în alte locaţii decât antrepozitele fiscale de producţie pot fi vândute sau cedate pentru prelucrare în vederea obţinerii de produse accizabile de natura celor prevăzute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal către intr-un antrepozit fiscal de producţie. La Vvânzarea sau cedarea pentru prelucrare intr-un antrepozit fiscal de producţie poate avea loc numai pe bază de facturaă sau avizul de însoţire, dupa caz, vor fi vizate de reprezentantul autorităţii vamale teritoriale în a cărei rază îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal, precum şi de reprezentantul autorităţii vamale teritoriale in a cărei rază sunt colectate reziduurile. Colectarea reziduurilor de produse energetice poate fi efectuată de antrepozitarul fiscal de producţie produse energetice sau de către operatorii economici autorizaţi pentru operaţiuni de ecologizare. Vanzarea sau cedarea reziduurilor de produse energetice rezultate din exploatare catre un operator autorizat pentru operatiuni de ecologizare nu impune vizarea facturilor sau avizelor de insotire de catre reprezentantii autoritatilor vamale teritoriale din a caror raza sunt colectate deseurile.

Tinand cont de faptul ca doar produsele energetice prevazute la art.22, alin. (2) se supun prevederilor regimului de antrepozitare si control al miscarii (supraveghere fiscala), propunem ca si in cazul reziduurilor de produse energetice rezultate din exploatare (scurgeri, spălări, curăţări, decantări, degradate calitativ), sa se aplice regimul de supraveghere prin vizarea documentelor de catre reprezentantii autoritatii vamale, doar acelor reziduuri din produse energetice prevazute la art. 22 alin. (2). De asemenea, supravegherea fiscala prin vizarea unor documente fara a putea verifica faptic informatiile din documentele supuse vizarii este un exercitiu fara valoare practica; pe de alta parte, verificarile faptice in aceasta speta nu rezista unui calcul cost/beneficiu dat fiind mai ales in cazurile (multe, in practica) in care volumul fiecarei colectari in parte este mic; mai mult, supravegherea destinatiei si utilizarii cantitatilor de deseuri colectate este oricum efectuata de alte organe ale statului (ISU, Garda de Mediu), informatiile colectate de acestea putand fi folosite si de catre autoritatea fiscala competenta.

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm#a206e16

72

Nr. crt.


(2) Colectarea uleiurilor uzate provenite de la

motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare etc. se face de către operatorii economici autorizaţi în acest sens. Atunci când uleiurile uzate colectate sunt utilizate pentru încălzire, acestea intră sub incidenţa accizelor în conformitate cu prevederile alin. (6) al art. 206^16 din Codul fiscal.

(3) În cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaţiunilor de prelucrare sau de ecologizare, acestea pot fi predate în vederea distrugerii în condiţiile prevăzute de legislaţia în domeniu. În acest sens, autoritatea vamală teritorială va fi notificată cu cel puţin 5 zile lucrătoare înainte de predarea reziduurilor.

(2) Colectarea uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare etc. se face de către operatorii economici autorizaţi în acest sens. Atunci când uleiurile uzate colectate sunt utilizate pentru încălzire, acestea intră sub incidenţa accizelor în conformitate cu prevederile alin. (6) al art. 20616 din Codul fiscal.

(3) În cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operaţiunilor de prelucrare sau de ecologizare, acestea pot fi predate în vederea distrugerii în condiţiile prevăzute de legislaţia în domeniu. În acest sens, autoritatea vamală teritorială va fi notificată cu cel puţin 5 zile lucrătoare înainte de predarea reziduurilor.

In plus, consideram util sa se introduca o definire a termenului ecologizare, dat fiind ca legislatia specifica de mediu opereaza (in ceea ce priveste deseurile) cu alti termeni precum colectare, tratare, eliminare etc.

50. CAPITOLUL II Alte produse accizabile

ART. 207 Sfera de aplicare Următoarele produse sunt supuse accizelor: a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 şi

0901 12 00; b) cafea prăjită, inclusiv cafea cu înlocuitori, cu

codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 şi 0901 90 90; c) cafea solubilă, inclusiv amestecuri cu cafea

solubilă, cu codurile NC 2101 11 şi 2101 12; d) berea/baza de bere din amestecul cu băuturi

nealcoolice prevăzută la art. 206^10, la care ponderea gradelor Plato provenite din malţ, cereale malţificabile şi/sau nemalţificabile este mai mică de 30% din numărul

CAPITOLUL II Alte produse accizabile

ART. 207 Sfera de aplicare Următoarele produse sunt supuse accizelor: a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 şi

0901 12 00; b) cafea prăjită, inclusiv cafea cu înlocuitori, cu

codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 şi 0901 90 90; c) cafea solubilă, inclusiv amestecuri cu cafea

solubilă, cu codurile NC 2101 11 şi 2101 12; d) berea/baza de bere din amestecul cu băuturi

nealcoolice prevăzută la art. 206^10, la care ponderea gradelor Plato provenite din malţ, cereale malţificabile şi/sau nemalţificabile este mai mică de 30% din numărul

Propunem eliminarea accizelor la cafea*, dat fiind faptul ca veniturile colectate la buget din accizele la cafea sunt minime in raport cu efortul/costul pe care administrarea acestei taxe il presupune (atat pentru companii cat si pentru autoritati), precum si in raport cu efectele adverse pe care le genereaza in practica (de exemplu, transferul afacerii in alt stat, reducerea

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm#a206e16

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Legislatie_R/Cod_fiscal_norme_2013.htm#a206e10


73

Nr. crt.


total de grade Plato; e) băuturile fermentate, altele decât bere şi vinuri,

prevăzute la art. 206^12, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenită din fermentarea exclusivă a fructelor, sucurilor de fructe şi sucurilor concentrate de fructe este mai mică de 50%.

total de grade Plato; e) băuturile fermentate, altele decât bere şi

vinuri, prevăzute la art. 206^12, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenită din fermentarea exclusivă a fructelor, sucurilor de fructe şi sucurilor concentrate de fructe este mai mică de 50%.

competitivitatii industriei la nivel european, etc). * Propunerea se extinde asupra tuturor produselor, supuse in prezent accizelor nearmonizate, si introduse intre timp (de la data la care au fost formulate propunerile, in timpul discutiilor cu reprezentantii MF) in CF

51.

ART. 206^69 Condiţii de distribuţie şi comercializare (14) Produsele energetice prevăzute la art.

206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentru consum, deţinute în afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vânzare ori vândute, pe teritoriul României, numai dacă sunt marcate şi colorate potrivit prevederilor alin. (16) – (19).

(15) Sunt exceptate de la prevederile alin. (14) produsele energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor:

a) destinate exportului, livrărilor intracomunitare şi cele care tranzitează teritoriul României, cu respectarea modalităţilor şi procedurilor de supraveghere fiscală stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;

b) livrate către sau de la Administraţia Naţională a Rezervelor de Stat şi Probleme Speciale;

c) uleiurile uzate, colectate de la motoare de combustie, transmisii de la motoare, turbine, compresoare etc., de către operatorii economici autorizaţi în acest sens şi care sunt utilizate pentru încălzire. (în

Eliminarea prevederilor legate de marcarea si colorarea pacurii.

ART. 206^69 Condiţii de distribuţie şi comercializare

(14) Produsele energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentru consum, deţinute în afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vânzare ori vândute, pe teritoriul României, numai dacă sunt marcate şi colorate potrivit prevederilor alin. (16) – (19). (15) Sunt exceptate de la prevederile alin. (14) produsele energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor: a) destinate exportului, livrărilor intracomunitare şi cele care tranzitează teritoriul României, cu respectarea modalităţilor şi procedurilor de supraveghere fiscală stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală; b) livrate către sau de la Administraţia Naţională a Rezervelor de Stat şi Probleme Speciale; c) uleiurile uzate, colectate de la motoare de combustie, transmisii de la motoare, turbine, compresoare etc., de către operatorii economici autorizaţi în acest sens şi care sunt utilizate pentru

Prevederea impune producatorilor conditii care presupun realizarea unor investitii semnificative in echipamente care sa permita indeplinirea conditiilor impuse. Aceste eforturi nu sunt justificate de efectul real produs in practica – nu sunt date care sa ateste ca masura este eficienta.








74

Nr. crt.


vigoare din 1 septembrie 2013) (16) Pentru marcarea produselor energetice

prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizează marcatorul solvent yellow 124 - identificat în conformitate cu indexul de culori, denumit ştiinţific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi)etil]-4-(fenilazo)anilină.

(17) Nivelul de marcare este de 7 mg +/- 10% de marcator pe litru de produs energetic.

(18) Pentru colorarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizează colorantul solvent blue 35 echivalent.

(19) Nivelul de colorare este de 25 mg +/- 10% de colorant pe litru de produs energetic.

(20) Operaţiunea de marcare şi colorare a produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, realizată în antrepozite fiscale se face sub supraveghere fiscală.

(21) Operatorii economici din România care achiziţionează marcatori şi coloranţi în scopul prevăzut la alin. (14) au obligaţia ţinerii unor evidenţe stricte privind cantităţile de astfel de produse utilizate.

(22) Antrepozitarul autorizat din România are obligaţia marcării şi colorării produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor realizate în antrepozitul fiscal pe care îl deţine. În cazul achiziţiilor intracomunitare şi al importurilor, responsabilitatea marcării şi colorării la nivelurile prevăzute la alin. (17) şi (19), precum şi a omogenizării substanţelor prevăzute la alin. (16) şi (18) în masa de produs finit revine persoanei juridice care desfăşoară astfel de operaţiuni şi care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau operatorul economic, după caz.

(23) Este interzisă, cu excepţiile prevăzute de

încălzire. (în vigoare din 1 septembrie 2013) (16) Pentru marcarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizează marcatorul solvent yellow 124 - identificat în conformitate cu indexul de culori, denumit ştiinţific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi)etil]-4-(fenilazo)anilină. (17) Nivelul de marcare este de 7 mg +/- 10% de marcator pe litru de produs energetic. (18) Pentru colorarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor se utilizează colorantul solvent blue 35 echivalent. (19) Nivelul de colorare este de 25 mg +/- 10% de colorant pe litru de produs energetic. (20) Operaţiunea de marcare şi colorare a produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, realizată în antrepozite fiscale se face sub supraveghere fiscală. (21) Operatorii economici din România care achiziţionează marcatori şi coloranţi în scopul prevăzut la alin. (14) au obligaţia ţinerii unor evidenţe stricte privind cantităţile de astfel de produse utilizate. (22) Antrepozitarul autorizat din România are obligaţia marcării şi colorării produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor realizate în antrepozitul fiscal pe care îl deţine. În cazul achiziţiilor intracomunitare şi al importurilor, responsabilitatea marcării şi colorării la nivelurile prevăzute la alin. (17) şi (19), precum şi a omogenizării substanţelor prevăzute la alin. (16) şi (18) în masa de produs finit revine persoanei juridice care desfăşoară astfel de operaţiuni şi care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau









75

Nr. crt.


lege, eliberarea pentru consum, deţinerea în afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vânzare sau vânzarea, pe teritoriul României, a produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin.(3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate şi necolorate sau marcate şi colorate necorespunzător potrivit prezentului titlu.

(24) Este interzisă marcarea şi/sau colorarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu alte substanţe decât cele precizate la alin. (16) şi (18).

(25) Este interzisă utilizarea de substanţe şi procedee care au ca efect neutralizarea totală sau parţială a colorantului şi/sau marcatorului prevăzut la alin. (16) şi (18).

(26) Pentru produsele energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, eliberate pentru consum, deţinute în afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vânzare sau vândute, pe teritoriul României, nemarcate şi necolorate, sau marcate şi colorate necorespunzător, precum şi în cazul neîndeplinirii de către operatorii economici a obligaţiilor ce privesc modalităţile şi procedurile de supraveghere fiscală stabilite prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 207/2012 privind aprobarea modalităţilor şi procedurilor pentru realizarea supravegherii fiscale a producţiei, depozitării, circulaţiei şi importului produselor accizabile, se datorează accize la nivelul prevăzut pentru motorină.

operatorul economic, după caz. (23) Este interzisă, cu excepţiile prevăzute de lege, eliberarea pentru consum, deţinerea în afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vânzare sau vânzarea, pe teritoriul României, a produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin.(3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, nemarcate şi necolorate sau marcate şi colorate necorespunzător potrivit prezentului titlu. (24) Este interzisă marcarea şi/sau colorarea produselor energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor cu alte substanţe decât cele precizate la alin. (16) şi (18). (25) Este interzisă utilizarea de substanţe şi procedee care au ca efect neutralizarea totală sau parţială a colorantului şi/sau marcatorului prevăzut la alin. (16) şi (18). (26) Pentru produsele energetice prevăzute la art. 206^16 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punct de vedere al nivelului accizelor, eliberate pentru consum, deţinute în afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv în regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vânzare sau vândute, pe teritoriul României, nemarcate şi necolorate, sau marcate şi colorate necorespunzător, precum şi în cazul neîndeplinirii de către operatorii economici a obligaţiilor ce privesc modalităţile şi procedurile de supraveghere fiscală stabilite prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 207/2012 privind aprobarea modalităţilor şi procedurilor pentru realizarea supravegherii fiscale a producţiei, depozitării, circulaţiei şi importului produselor accizabile, se datorează accize la nivelul prevăzut pentru motorină.

52. CAPITOLUL III Impozitul la ţiţeiul din producţia internă

CAPITOLUL III Impozitul la ţiţeiul din producţia internă

Propunem eliminarea Capitolului III








76

Nr. crt.


Dispoziţii generale Art. 81 - (1) Pentru ţiţeiul din producţia internă,

operatorii economici autorizaţi, potrivit legii, datorează bugetului de stat impozit în momentul livrării.

(2) Impozitul datorat pentru ţiţei este de 4 euro/tonă.

(3) Impozitul datorat se calculează prin aplicarea sumei fixe prevăzute la alin. (2) asupra cantităţilor livrate.

(4) Momentul exigibilităţii impozitului la ţiţeiul din producţia internă intervine la data efectuării livrării.

Dispoziţii generale Art. 81 - (1) Pentru ţiţeiul din producţia internă,

operatorii economici autorizaţi, potrivit legii, datorează bugetului de stat impozit în momentul livrării.

(2) Impozitul datorat pentru ţiţei este de 4 euro/tonă.

(3) Impozitul datorat se calculează prin aplicarea sumei fixe prevăzute la alin. (2) asupra cantităţilor livrate.

(4) Momentul exigibilităţii impozitului la ţiţeiul din producţia internă intervine la data efectuării livrării.

In cazul titeiului, impozitul afecteaza concurenta pe piata de titei (impozitul este datorat doar de catre producatorii romani care valorifica titeiul din productia interna, nu si de importatorii de titei). In plus, incepand cu februarie 2013, in baza Ordonantei de Urgenta 8/2013, producatorii platesc o taxa de 0,5% din veniturile rezultate din valorificarea materiei prime extrase, astfel incat mentinerea impozitului pe titei ar reprezenta dubla taxare. Mai mult, consideram ca in prezent, pentru titei, exista tripla impunere:

- impozitul datorat conform prevederilor cap.III

- impozitul datorat conform OG 6/2013 privind instituirea unor masuri speciale pentru impozitarea exploatarii resurselor naturale, altele decat gazul natural

- redeventa petroliera datorata conform Legii minelor 85/2003.

53. CAPITOLUL IV ART. 218 Conversia în lei a sumelor exprimate în euro

(1) Valoarea în lei a accizelor şi a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu în echivalent euro pe unitatea de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în situaţia în care cursul de schimb valutar stabilit în prima zi

Eliminarea alin. (2) si (3) ART. 218 Conversia în lei a sumelor exprimate în euro

(1) Valoarea în lei a accizelor şi a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu în echivalent euro pe unitatea de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.

(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), în

Revenirea la modul de calcul al accizelor anterior, care era conform Directivelor in materie, pentru a evita calculul accizelor la un curs de schimb arbitrar (fara legatura cu evolutia reala a cursului de schimb) si pentru a evita distorsiunile in piata.

77

Nr. crt.


lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, este mai mic decât cursul de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, valoarea în lei a accizelor şi a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu în echivalent euro pe unitatea de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, valoare care se actualizează cu media anuală a indicelui preţurilor de consum calculată în luna septembrie din anul precedent, comunicată oficial de Institutul Naţional de Statistică, până la data de 15 octombrie.

(3) Pentru anul 2014, media anuală a indicelui preţurilor de consum calculată în luna septembrie a anului 2013 prevăzută la alin. (2) este de 104,77%.

situaţia în care cursul de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, este mai mic decât cursul de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, valoarea în lei a accizelor şi a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, datorate bugetului de stat, stabilite potrivit prezentului titlu în echivalent euro pe unitatea de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit în prima zi lucrătoare a lunii octombrie din anul anterior anului precedent, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, valoare care se actualizează cu media anuală a indicelui preţurilor de consum calculată în luna septembrie din anul precedent, comunicată oficial de Institutul Naţional de Statistică, până la data de 15 octombrie.

(3) Pentru anul 2014, media anuală a indicelui preţurilor de consum calculată în luna septembrie a anului 2013 prevăzută la alin. (2) este de 104,77%.

54. CAPITOLUL VI Contravenţii şi sancţiuni

Contravenţii şi sancţiuni

Restructurarea Capitolului cu respectarea principiilor OG 2/2001

Propunem restructurarea Capitolului VI in concordanta cu principiile din OG 2/2001, astfel incat sanctiunile prevazute sa fie corelate cu gravitatea faptei, cu impactul faptei din punct de vedere al accizelor necolectate la bugetul de stat etc. Legislatia trebuie sa fie una suficient de flexibila (in sensul de a nu se constitui in bariere, administrative sau de orice alta natura, exagerate in raport cu scopul urmarit, respectiv acela de a permite companiilor sa-si desfasoare activitatea legitima in cele mai bune conditii si sa permita / stimuleze progresul acestora,

78

Nr. crt.


generand astfel valoare adaugata si venituri suplimentare la buget, etc). Legea trebuie, de asemenea, sa fie echilibrata (in sensul unei juste corelatii care trebuie sa existe intre nevoia de colectare de venituri, de administrare a riscurilor (de evaziune, de ne-conformare, de incalcare a regulilor etc) si masurile punitive prevazute in caz de ne-respectare a legii). Prevederile legale in materie de accize si (in mod special) contraventiile, in forma lor actuala, sunt departe de aceste deziderate. Companiile constata ca pot fi, potrivit legii actuale in materie de accize (si in practica chiar sunt), sanctionate extrem de sever (si cu impact extrem de puternic, de multe ori imposibil de surmontat) pentru fapte care NU AU NICIUN IMPACT in ceea ce priveste, de exemplu, accizele colectate la buget. Mai mult, sanctiunile prevazute la regimul accizelor nu sunt corelate cu indeplinirea obligatiei de plata a accizelor la bugetul de stat (pentru multe fapte este prevazuta sanctiunea amenzii si/sau a confiscarii bunurilor, chiar daca accizele pentru acele bunuri au fost platite la bugetul de stat). De exemplu, erori materiale sau

79

Nr. crt.


involuntare, ori interpretari diferite ale textelor legale facute de inspectorii fiscali pot atrage amenzi (mari) sau sanctiuni complementare precum confiscarea bunurilor, ori anularea autorizatiei de antrepozit fiscal etc, chiar daca accizele datorate au fost calculate si virate corect la buget.

Pentru exemplificare: practicarea, cu excepţia situaţiilor prevăzute de lege, de către producători, importatori, operatori economici care realizează achiziţii intracomunitare sau de către persoane care comercializează, sub orice formă, de preţuri de vânzare mai mici decât costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vândute, la care se adaugă acciza şi taxa pe valoarea adăugată, este considerata contraventie (dacă fapta nu a fost săvârşită astfel încât să constituie infracţiune). Aceasta contraventie este sanctionata cu amenda de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum şi cu confiscarea produselor, iar în situaţia când acestea au fost vândute, confiscarea sumelor rezultate din această vânzare. Se observa ca prevederea nu face nicio corelare cu plata / neplata accizelor aferente acestor produse la buget, adica sanctiunea este aplicabila indiferent daca accizele au fost platite integral. De asemenea, se poate observa ca accizele sunt stabilite in functie de valoarea produselor numai

80

Nr. crt.


in cazul tigaretelor – pentru toate celelalte produse accizabile accizele sunt specifice, astfel incaat calculul accizelor nu este in niciun fel influentat de valoarea produselor produse/vandute, ci numai de cantitatea lor. Mai mult, exista legislatie specifica care reglementeaza vanzarea sub cost a produselor (in general, nu numai al produselor accizabile).

In aceste conditii, pastrarea unei

contraventii, in legislatia in materie de accize, referitoare la vanzarea sub cost (suplimentar fata de legea specifica care reglementeaza vanzarea sub cost), are sens numai in masura in care accizele ar fi stabilite in functie de valoarea produselor, respectiv daca accizele aferente nu ar fi corect calculate si platite de companie. Ar trebui de asemenea observat ca, pentru majoritatea contraventiilor, este prevazuta sanctiunea complementara a confiscarii bunurilor, fapt care nu poate fi privit decat ca o suprareglementare in materie de contraventii/sanctiuni, probabil pentru a suplini masurile de control si supraveghere insuficiente sau ineficiente.

55.

Pe langa propunerea de la punctul 52 de mai sus, dar in sensul acelorasi principii, consideram ca cel putin modificarile prezentate in acest punct ar trebui aduse Capitolului VI.

81

Nr. crt.


Contravenţii şi sancţiuni Art. 90 - (1) Constituie contravenţii şi se sancţionează cu amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei următoarele fapte:

a) nedepunerea la termenele prevăzute de lege sau depunerea cu date incomplete ori nereale a situaţiilor de raportare reglementate în prezentul titlu;

b) neanunţarea autorităţii competente în termenul legal, potrivit prezentului titlu, despre modificările aduse datelor iniţiale avute în vedere la eliberarea autorizaţiei

Contravenţii şi sancţiuni Art. 90 - (1) Constituie contravenţii şi se sancţionează cu amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei următoarele fapte:

a) nedepunerea la termenele prevăzute de lege sau depunerea cu date incomplete ori nereale a situaţiilor de raportare reglementate în prezentul titlu, daca fapta este constatata de autoritatile competente anterior corectarii situatiilor de raportare de catre contribuabil;

b) neanunţarea autorităţii competente în termenul

legal, potrivit prezentului titlu, despre modificările aduse datelor iniţiale avute în vedere la eliberarea autorizaţiei si care implica modificarea autorizatiei;

Contribuabilul nu trebuie sanctionat daca, de buna credinta, corecteaza o situatie de raportare depusa initial in termenul legal, daca aceasta fapta nu a fost constatata de autoritati anterior corectarii Consideram ca neanuntarea autoritatilor in termenul legal despre modificarile aduse datelor initiale avute in vedere la eliberarea autorizatiei poate constitui contraventie cata vreme creeaza un prejudiciu, astfel ca in acest caz propunem completarea textului in asa fel incat aceasta contraventie sa fie aplicabila doar in situatiile care implica modificarea autorizatiei. De asemenea, la art.40, alin. 2 lit.c) se mentioneaza faptul ca se poate revoca autorizatia de antrepozit fiscal in situatia in care antrepozitarul nu respecta oricare dintre cerintele prevazute la art.206^26, 206^53 – 206^55, iar la art. 206^26, litera j) este prevazuta ca obligatie chiar anuntarea autoritatii competentre despre modificari aduse datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia. Se observa ca neindeplinirea acestei obligatii constituie contraventie si se sanctioneaza si cu amenda, dar poate conduce si la revocare, astfel incat avem 2 sanctiuni in acest caz. Propunem astfel ca sanctiunea de

82

Nr. crt.


c) schimbarea destinaţiei produselor accizabile deplasate în regim suspensiv de accize cu nerespectarea condiţiilor prevăzute de lege;

d) refuzul operatorilor economici de a prelua şi de a distruge cantităţile confiscate de tutun prelucrat, în condiţiile prevăzute în prezentul titlu;

e) nerestituirea în vederea distrugerii a marcajelor neutilizate în termenul prevăzut în prezentul titlu unităţii specializate pentru tipărirea acestora;

f) nerespectarea obligaţiilor prevăzute la art. 20626 alin. (1) lit. f) şi i).

(2) Următoarele fapte constituie contravenţii: a) deţinerea de produse accizabile în afara unui

regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute în conformitate cu prezentul titlu;

b) deţinerea în afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul României a produselor accizabile supuse marcării, potrivit prezentului titlu, fără a fi marcate sau marcate necorespunzător ori cu marcaje false sub limitele prevăzute la art. 2961 alin. (1) lit. l) din titlul IX1;

c) practicarea, cu excepţia situaţiilor prevăzute de lege, de către producători, importatori, operatori economici care realizează achiziţii intracomunitare sau de către persoane care comercializează, sub orice formă, de preţuri de vânzare mai mici decât costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vândute, la care se adaugă acciza şi taxa pe valoarea adăugată, dacă fapta nu a fost săvârşită astfel încât să constituie infracţiune;

c) schimbarea destinaţiei produselor accizabile deplasate în regim suspensiv de accize cu nerespectarea condiţiilor prevăzute de lege;

d) refuzul operatorilor economici de a prelua şi de a distruge cantităţile confiscate de tutun prelucrat, în condiţiile prevăzute în prezentul titlu;

e) nerestituirea în vederea distrugerii a marcajelor neutilizate în termenul prevăzut în prezentul titlu unităţii specializate pentru tipărirea acestora;

f) nerespectarea obligaţiilor prevăzute la art. 20626 alin. (1) lit. f) şi i).

(2) Următoarele fapte constituie contravenţii: a) deţinerea de produse accizabile în afara unui

regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute în conformitate cu prezentul titlu;

b) deţinerea în afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul României a produselor accizabile supuse marcării, potrivit prezentului titlu, fără a fi marcate sau marcate necorespunzător ori cu marcaje false sub limitele prevăzute la art. 2961 alin. (1) lit. l) din titlul IX1;

c) practicarea, cu excepţia situaţiilor prevăzute de lege, de către producători, importatori, operatori economici care realizează achiziţii intracomunitare sau de către persoane care comercializează, sub orice formă, de preţuri de vânzare mai mici decât costurile ocazionate de producerea, importul sau desfacerea produselor accizabile vândute, la care se adaugă acciza şi taxa pe valoarea adăugată, atunci cand acciza un a fost perceputa, dacă fapta nu a fost săvârşită astfel încât să constituie infracţiune;

revocare sa fie eliminata sau, in caz contrar, sa se modifice corespunzator cu propunerea de mai sus. Fapta prevazuta la litera c) trebuie modificata conform noilor prevederi ale OG 8/2013. Mai mult, textul ar trebui completat conform propunerii, avand in vedere ca interdictia – in cadrul Titlului VII din CF - ar avea justificare numai atunci cand nu s-ar putea face dovada (de catre companie) a platii accizelor pentru produsele respective. In plus, cu exceptia tigaretelor, accizele sunt specifice (pe cantitate), astfel incat valoarea (pretul) la care produsele sunt vandute nu influenteaza in niciun

83

Nr. crt.


d) neînscrierea distinctă în facturi şi în avize de

însoţire a valorii accizelor sau a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, în cazurile prevăzute în prezentul titlu;

e) neutilizarea documentelor fiscale prevăzute în prezentul titlu;

f) neefectuarea, prin unităţi bancare, a decontărilor între operatorii economici plătitori de accize şi operatorii economici cumpărători de produse accizabile, ca persoane juridice ce desfăşoară operaţiuni cu produse accizabile, cu excepţiile prevăzute în prezentul titlu;

g) amplasarea mijloacelor de măsurare a producţiei şi a concentraţiei alcoolice pentru alcool etilic şi distilate în alte locuri decât cele prevăzute expres în prezentul titlu;

h) nesesizarea autorităţii competente în cazul deteriorării sigiliilor aplicate de către aceasta;

i) transportul de produse accizabile în regim suspensiv de accize care nu este acoperit de documentul administrativ electronic sau, după caz, de un alt document utilizat pentru acest regim prevăzut în prezentul titlu ori cu nerespectarea procedurii în cazul în care sistemul informatizat este indisponibil la expediţie;

j) primirea produselor accizabile în regim suspensiv de accize cu nerespectarea cerinţelor prevăzute în prezentul titlu;

k) comercializarea în vrac şi utilizarea ca materie primă pentru fabricarea băuturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraţia alcoolică sub 96,00% în volum;

l) fabricarea de alcool sanitar de către alte persoane decât antrepozitarii autorizaţi pentru producţia de alcool etilic;

m) denaturarea alcoolului etilic şi a altor produse alcoolice cu nerespectarea condiţiilor şi procedurilor prevăzute în prezentul titlu;

n) comercializarea în vrac, pe piaţa naţională, a

d) neînscrierea distinctă în facturi şi în avize de

însoţire a valorii accizelor sau a impozitului la ţiţeiul din producţia internă, în cazurile prevăzute în prezentul titlu;

e) neutilizarea documentelor fiscale prevăzute în prezentul titlu;

f) neefectuarea, prin unităţi bancare, a decontărilor între operatorii economici plătitori de accize şi operatorii economici cumpărători de produse accizabile, ca persoane juridice ce desfăşoară operaţiuni cu produse accizabile, cu excepţiile prevăzute în prezentul titlu;

g) amplasarea mijloacelor de măsurare a producţiei şi a concentraţiei alcoolice pentru alcool etilic şi distilate în alte locuri decât cele prevăzute expres în prezentul titlu;

h) nesesizarea autorităţii competente în cazul deteriorării sigiliilor aplicate de către aceasta;

i) transportul de produse accizabile în regim suspensiv de accize care nu este acoperit de documentul administrativ electronic sau, după caz, de un alt document utilizat pentru acest regim prevăzut în prezentul titlu ori cu nerespectarea procedurii în cazul în care sistemul informatizat este indisponibil la expediţie;

j) primirea produselor accizabile în regim suspensiv de accize cu nerespectarea cerinţelor prevăzute în prezentul titlu;

k) comercializarea în vrac şi utilizarea ca materie primă pentru fabricarea băuturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraţia alcoolică sub 96,00% în volum;

l) fabricarea de alcool sanitar de către alte persoane decât antrepozitarii autorizaţi pentru producţia de alcool etilic;

m) denaturarea alcoolului etilic şi a altor produse alcoolice cu nerespectarea condiţiilor şi procedurilor prevăzute în prezentul titlu;

n) comercializarea în vrac, pe piaţa naţională, a

fel stabilirea valorii accizelor datorate la buget. Propunem mutarea contraventiei de la lit d) la alin. (1) Propunem eliminarea, de la sanctiunea constand in confiscarea cisternelor si a mijloacelor de transport, a acestei contraventii. Propunem eliminarea, de la sanctiunea constand in confiscarea produselor, a acestei contraventii.

84

Nr. crt.


alcoolului sanitar; o) circulaţia şi comercializarea în vrac a alcoolului

etilic rafinat şi a distilatelor în alte scopuri decât cele expres prevăzute în prezentul titlu;

p) nerespectarea procedurii privind sigilarea şi desigilarea instalaţiilor de fabricaţie a alcoolului şi distilatelor, prevăzută în prezentul titlu;

q) vânzarea ţigaretelor de către orice persoană la un preţ ce depăşeşte preţul de vânzare cu amănuntul declarat;

r) vânzarea de către orice persoană a ţigaretelor pentru care nu s-au stabilit şi declarat preţuri de vânzare cu amănuntul;

s) desfăşurarea activităţilor de distribuţie şi comercializare angro a băuturilor alcoolice şi tutunului prelucrat cu nerespectarea obligaţiilor şi condiţiilor prevăzute în prezentul titlu;

ş) desfăşurarea activităţilor de comercializare în sistem angro şi/sau en detail a produselor energetice - benzine, motorine, petrol lampant şi gaz petrolier lichefiat - cu nerespectarea obligaţiilor prevăzute în acest sens în prezentul titlu;

t) comercializarea, prin pompele staţiilor de distribuţie, a altor produse energetice decât cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor şi motorinelor, petrolului lampant, precum şi a biocombustibililor, care corespund standardelor naţionale de calitate;

ţ) valorificarea produselor accizabile într-un antrepozit fiscal pentru care autorizaţia a fost revocată sau anulată, fără notificarea autoritatii competente cu privire la virarea accizelor la bugetul de stat;

u) vânzarea cu amănuntul din antrepozitul fiscal a

produselor accizabile, cu excepţiile prevăzute de lege;

alcoolului sanitar; o) circulaţia şi comercializarea în vrac a alcoolului

etilic rafinat şi a distilatelor în alte scopuri decât cele expres prevăzute în prezentul titlu;

p) nerespectarea procedurii privind sigilarea şi desigilarea instalaţiilor de fabricaţie a alcoolului şi distilatelor, prevăzută în prezentul titlu;

q) vânzarea ţigaretelor de către orice persoană la un preţ ce depăşeşte preţul de vânzare cu amănuntul declarat;

r) vânzarea de către orice persoană a ţigaretelor pentru care nu s-au stabilit şi declarat preţuri de vânzare cu amănuntul;

s) desfăşurarea activităţilor de distribuţie şi comercializare angro a băuturilor alcoolice şi tutunului prelucrat cu nerespectarea obligaţiilor şi condiţiilor prevăzute în prezentul titlu;

ş) desfăşurarea activităţilor de comercializare în sistem angro şi/sau en detail a produselor energetice - benzine, motorine, petrol lampant şi gaz petrolier lichefiat - cu nerespectarea obligaţiilor prevăzute în acest sens în prezentul titlu;

t) comercializarea, prin pompele staţiilor de distribuţie, a altor produse energetice decât cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor şi motorinelor, petrolului lampant, precum şi a biocombustibililor, care corespund standardelor naţionale de calitate;

ţ) valorificarea produselor accizabile într-un antrepozit fiscal pentru care autorizaţia a fost revocată sau anulată, fără notificarea autoritatii competente cu privire la virarea accizelor la bugetul de stat fără virarea accizelor la bugetul de stat;

u) vânzarea cu amănuntul din antrepozitul fiscal a

produselor accizabile, cu excepţiile prevăzute de lege;

Daca se are in vedere ca si contraventie doar faptul ca autoritatile competente un au fost notificate, desi accizele au fost virate la bugetul de stat, atunci propunem mutarea acestei contraventii la alin. (1). Propunem mutarea acestei contraventii la alin. (1).

85

Nr. crt.


v) achiziţionarea produselor accizabile de la persoane care desfăşoară activităţi de distribuţie şi comercializare angro a băuturilor alcoolice şi tutunului prelucrat, respectiv comercializare în sistem angro a produselor energetice - benzine, motorine, petrol lampant şi gaz petrolier lichefiat - şi care nu respectă condiţiile sau obligaţiile prevăzute la art. 20669 alin. (2) şi (4) din prezentul titlu, după caz;

w) deţinerea în scopuri comerciale, cu neîndeplinirea cerinţelor prevăzute în prezentul titlu, a produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum într-un alt stat membru;

x) producerea de vinuri liniştite, sub limita de 1.000 hl de vinuri liniştite pe an, fără înregistrarea la autoritatea vamală teritorială.

(3) Contravenţiile prevăzute la alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum şi cu:

a) confiscarea produselor, iar în situaţia când acestea au fost vândute, confiscarea sumelor rezultate din această vânzare, în cazurile prevăzute la lit. a), b), c), e), i), j), k), l), m), n), o), r), s), ş), t), ţ), u) şi w);

b) confiscarea cisternelor, recipientelor şi mijloacelor de transport utilizate în transportul produselor accizabile, în cazul prevăzut la lit. i);

c) suspendarea activităţii de comercializare a produselor accizabile pe o perioadă de 1 - 3 luni, în cazul comercianţilor în sistem angro şi/sau en detail, pentru situaţiile prevăzute la lit. b), s), ş) şi t);

d) oprirea activităţii de producţie a produselor accizabile prin sigilarea instalaţiei, în cazul producătorilor, pentru situaţiile prevăzute la lit. h), n), o) şi p).

(4) Autoritatea competentă poate suspenda, la propunerea organului de control, autorizaţia de antrepozit fiscal, destinatar înregistrat, expeditor înregistrat sau importator autorizat, după caz, pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) lit. d) şi alin. (2) lit. g), h), m), n), o) şi p).

(5) Autoritatea competentă poate revoca, la

v) achiziţionarea produselor accizabile de la persoane care desfăşoară activităţi de distribuţie şi comercializare angro a băuturilor alcoolice şi tutunului prelucrat, respectiv comercializare în sistem angro a produselor energetice - benzine, motorine, petrol lampant şi gaz petrolier lichefiat - şi care nu respectă condiţiile sau obligaţiile prevăzute la art. 20669 alin. (2) şi (4) din prezentul titlu, după caz;

w) deţinerea în scopuri comerciale, cu neîndeplinirea cerinţelor prevăzute în prezentul titlu, a produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum într-un alt stat membru;

x) producerea de vinuri liniştite, sub limita de 1.000 hl de vinuri liniştite pe an, fără înregistrarea la autoritatea vamală teritorială.

(3) Contravenţiile prevăzute la alin. (2) se sancţionează cu amendă de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum şi cu:

a) confiscarea produselor, iar în situaţia când acestea au fost vândute, confiscarea sumelor rezultate din această vânzare, în cazurile prevăzute la lit. a), b), c), e), i), j), k), l), m), n), o), r), s), ş), t), ţ), u) şi w);

b) confiscarea cisternelor, recipientelor şi mijloacelor de transport utilizate în transportul produselor accizabile, în cazul prevăzut la lit. i);

c) suspendarea activităţii de comercializare a produselor accizabile pe o perioadă de 1 - 3 luni, în cazul comercianţilor în sistem angro şi/sau en detail, pentru situaţiile prevăzute la lit. b), s), ş) şi t);

d) oprirea activităţii de producţie a produselor accizabile prin sigilarea instalaţiei, în cazul producătorilor, pentru situaţiile prevăzute la lit. h), n), o) şi p).

(4) Autoritatea competentă poate suspenda, la propunerea organului de control, autorizaţia de antrepozit fiscal, destinatar înregistrat, expeditor înregistrat sau importator autorizat, după caz, pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) lit. d) şi alin. (2) lit. g), h), m), n), o) şi p).

Propunem eliminarea acestei contraventii. Eventuale contraventii ar trebui stabilite, in acest caz, in sarcina celui ce comercializeaza, nu a celui ce efectueaza achizitia. Propunem mutarea acestei contraventii la alin. (1), tinandu-se cont de gravitatea faptei. A se vedea mai sus.

86

Nr. crt.


propunerea organului de control, autorizaţia de antrepozit fiscal, destinatar înregistrat, expeditor înregistrat sau importator autorizat, după caz, pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) lit. b) şi f), precum şi la alin. (2) lit. u).

(5) Autoritatea competentă poate revoca, la propunerea organului de control, autorizaţia de antrepozit fiscal, destinatar înregistrat, expeditor înregistrat sau importator autorizat, după caz, pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) lit. b) şi f), precum şi la alin. (2) lit. u).

PROPUNERI MODIFICARE TITLUL VII ACCIZE Nr. COD … FINAL... · fiind ca atat TVA cat si accizele...

Documents

Transcript of PROPUNERI MODIFICARE TITLUL VII ACCIZE Nr. COD … FINAL... · fiind ca atat TVA cat si accizele...