94577417 Proiect Practica CIG

7/25/2019 94577417 Proiect Practica CIG

1/44

PRACTIC

Ateodoresi Diana ElenaAnul II , ID Specializare CIG


2/44

1. Scurta prezentare a organizatiei

Piata produselor de patiserie inregistreaza o crestere constanta, atat cantitativ cat si valoric. Aceastaafacere este considerata una dintre cele mai putin costisitoare ramuri din sectorul alimentatiei,

beneficiind in acelasi timp de o cerere in progres, determinata in primul rand de faptul ca produsele

oferite sunt ieftine si deci accesibile tuturor categoriilor de consumatori.

Oferta inregistreaza o certa diversificare, in mare parte datorita modificarilor aparute in

comportamentul consumatorilor, care au devenit mai atenti cu ceea ce mananca si care au gusturi

mai sofisticate si variate.

Din acest punct de vedere, producatorii sau adaptat cerintelor pietii astfel ca se poate observa in

ultimul timp preocuparea permanenta pentru calitate si igiena, care a condus la importante

sc!imbari in structura liniilor de patiserie. "nele dintre acestea sunt complet noi, altele sau

modificat permanent dea lungul timpului. Procentul celor care opereaza cu utila#e vec!i si uzate

moral este in scadere, dar inca mai e$ista.

Societatea Comerciala%&orarita Delicatese S.r.l. are sediul in #udetul Suceava ,Comuna &oara 'ica , str. "niversitatii nr ()* A. Societatea are ca act de constituire+.G.-/.0*.*0(, fiind inmatriculata la 1egistrul Comertului numarul 233*4*0( si avandcodul fiscal )*533*-.

Strategia firmeiurmareste aplicarea unui management modern pentru o realizare a

obiectivelor pe termen lung. Strategie este de a actiona pentru satisfacerea continua a cerintelor

clientilor si pentru imbunatatirea eficientei firmei. 6elul se va realize prin7

sporirea cantitatii vandute din acelasi produs unui numar cat mai mare de cunparatori de

acelasi tip8

gasirea altor tipuri de cumparatori si diversificarea canalelor de distributie pentru produsele

e$istente, fie in tara, fie in strainatate8

realizarea unui produs nou pe piata sau imbunatatirea aceleiasi piete8

*


3/44

vanzarea unui produs nou pe o piata noua, in sensul combinarii dezvoltarii productiei cu o

tactica de e$tindere a pietei.

asigurarea conditiilor privind continuitatea activitatii pe termen cat mai lung8

In prezent, societatea prezinta urmatoarele date generale7

Forma juridica7 societate cu raspundere limitata

Numar de inregistrare in Registrul Comertuluial 2udetului Suceava 2))*4*0(

Cod fiscal7 )*533*-

Sediul intreprinderii7 Comuna &oara 'ica , strada "niversitatii ()* A

Telefon7 04/*)-(443

Numar angajati7 *

omeniu de acti!itate7 Fa"ricarea painii8 fa"ricarea prajiturilor si a produselor

proaspete de patiserie04

)


4/44

#. Componentele sistemului informational financiar$ conta"il si descrierea legaturilor

dintre ele

Principalele sisteme informationale ale societatii sunt7 sistemul imobilizarilor corporale8

sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor8

sistemul produselor finite8

sistemul furnizorilor8

sistemul clientilor8

sistemul trezoreriei8

sistemul personalsalarizare8

sistemul decontarii cu diferite bugete8

sistemul contabilitatii generale

2.1 Sistemul imobilizarilor corporale

Acest sistem tine evidenta imobilizarile corporale 9denumite si imobilizari materiale: care

sunt bunuri tangibile ce au o structura materiala asupra carora intreprinderea are drept real de

folosinta si de dispozitie.

Imobilizarile corporale ac!izitionate de la furnizor 9la data intrarii in intreprindere: se

evidentiaza la valoarea de intrarea sau valoarea contabila.

6abel Intrari si iesiri ale sistemului imobilizarilor corporale

Sistemul imo"ilizarilor corporaleINTRARI I%SIRI

;actura fiscala

Aviz de insotire a marfii

Proces verbal de receptie

provizorie

Proces verbal de punere in

functiune 8

Proces verbal de receptie

finala

'ota de comanda

;actura fiscala sau aviz de

insotire a marfii

Proces verbal de casare

Proces verbal de scoatere din

functiune

Proces verbal de inventariere


5/44

6abel.nr *Sit.piese

rezultatedin casare

>Confirmare

de efectuarea platii

?ordin de

plata

?cec

>factura

fiscala>aviz

de insotire

a marfii

>contract

de

inc!iriere

?comanda

inc!iriere

>comanda

furnizor>comanda

reparatii

curente si

capitale

?documente

reparatii

capitale

9facturafiscala, aviz

de insotire a

marfii:

?documente

cumparari

>plan amortizare

>lista inventar>bal.mi#loacelor fi$e

>'c

>fisa mi#l.fi$

>sit.mi#l.fi$e

inc!iriate

>registru inventar

>lista mi#l.fi$e

propuse pt.casare?plan de conturi

2.2 Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor

Acest sistem evidentiaza ansamblul activelor circulante si reprezinta acele mi#loace care,datorita naturii si destinatiei lor, nu pot ramane o perioada lunga de timp in unitate, de regula, doar

intrun circuit sau ciclu de fabricatie. Ele imbraca forma7 stocurilor si a productiei in curs de

e$ecutie destinate fie a fii vandute in aceeasi stare sau dupa prelucrarea lor in procesul de productie,

fie a fi consumate la prima utilizare.

6abel ) Intrari si iesiri aferente sistemului stocurilor

Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelorINTRARI I%SIRI


6/44


insotire a marfii

'1CD

;isa limita de consum

;isa de magazie Plan productie

;isa te!nologica

1eferate aprovizionare

1aport lunar productie

=on de consum

Proces verbal de casare a

obiectelor de inventar

Aviz de e$peditie

'ota de comanda

=alanta analitica cantitativ

valorica dupa gestiunecont cu

rula#e in luna


7/44

6abel nr./ Intrari si iesiri aferente sistemului produselor finite

Sistemul produselor finiteINTRARI I%SIRI

'ota de predare

;isa de magazie

'ota de comanda


insotire a marfii


8/44

Sistemul furnizorilorI'61A1I I%SIRI

Contracte

;actura fiscala


Ordin de plata

Cec de numerar

Efecte de comert de platit

;isa furnizorului

Situatie furnizori

documente

insotire

materiale

?comanda

furnizor

?contracte

>factura

fiscala

>aviz de

insotire a

marfii

>sit.reduce

rilor

acordate

clientilor

2.4Sistemul clientilor

Acest sistem este caracterizat in principal prin urmatoarele functii7 emiterea de facturi catre

clienti, acordarea de discounturi si rabaturi pentru comenzi de valoare ridicata si stabilirea unor

preturi la produsele vandute.

6abel nr.3 Intrari si iesiri aferente sistemului clientilor

5


9/44

Sistemul clientilorI'61A1I I%SIRI

Comenzi

;actura fiscala


Ordin de plata

Cec de numerar

Centralizator clienti

;isa clientilor

Situatia clientilor


10/44

Sistemul trezorerieI'61A1I I%SIRI

stat de salarii

stat plata avans

date facturi platite

foaie de varsamant

ordin de plata

cec de numerar

dispozitie de plata catre casierie

6abel.nr*


11/44

Sistemul personal$salarizareINTRARI I%SIRI

'omenclator al anga#atilor

Decizie imputatie

;oaie colectiva de prezenta

Contract individual de munca

si fisa postului

Ordin de deplasare

9delegatie:

Decizii concedieri si decizii

transfer

Decizii avansare in functii

Centralizator stat de plata salarii

Situatii privind personalul

Stat de functii

date

anga#ati

>date

anga#ati

>stat salarii>stat plataavans>foaie devarsamant>dispozitie de

plata

?nomenclatoranga#ati?foaie colectivade prezenta?decizie deimputatii

?conttractindividual demunca si fisapostului>fise fiscale>stat de plata>stat plataavans>fluturasi

>'C ?rapoartepv.vanzarilepe agenti devanzare

2.7Sistemul decontarii cu dierite bugete

In cadrul acestui sistem se cuprind impozitul pe profit, ta$a pe valoare adaugata, impozitul pe

salarii, fondurile speciale si alte impozite ta$e si varsaminte asimilate.


12/44

urmatoarele activitati7 calculul obligatiilor fiscale, inregistrarea acestora in contabilitate,

regularizarea unor diferente care pot aparea In relatia cu aceste bugete.

6abel nr./ Intrari si iesiri aferente sistemului decontarii cu diferite bugete

Sistemul decontarii cu diferite "ugete

INTRARI I%SIRI Stat de salarii

2urnal de vanzari

2urnal de cumparari

Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat

Declaratie privind impozitul pe profit

Cerere de rambursare a 6@A

Declaratie de impunere

6abel.nr -declaratie privind obligatiile de

plata la bugetul de stat

>declaratie privind impozitul pe

profit

>cerere de rambusare a 6@A

>declaratie de impunere

#.&Sistemul de productie

6abel nr.4 Intrari si iesiri aferente sistemului de productie

*


13/44

Sistemul de productieINTRARI I%SIRI

1ezultate puncta# raport lunar productie

plan productie

fisa te!nologica

6abel.nr 5situatie pv.starea

de functionare ami#l.fi$e

>raport lunar productie

>plan productie>fisa te!nologica

?rezultate puncta#

2.9 Sistemul contabilitatii generale

Activitatile proceselor sistemului contabilitatii generale sunt urmatoarele7 preluarea in

conturile din Cartea &are a totalurilor din fisierele celorlalte aplicatii contabile, efectuarea unor

inregistrari contabile in #urnale, obtinerea =alantei de verificare, situatia conturilor din Cartea &are

si rapoartele financiarcontabile ale perioadei.

6abel nr.3 Intrari si iesiri aferente sistemului contabilitatii generale

)


14/44

Sistemul conta"ilitatii generaleINTRARI I%SIRI

Documente de plata

=alanta de verificare

=alanta centralizatoare

1egistrul 2urnal

2urnalul vanzarilor

2urnalul cumpararilor

$ Carte mare'sa()

'ote contabile

6abel.nr *0'C?=alantami#loacelor fi$e8?Planulde amortizare8?Situatiaimobilizarilorcorporale intratein cursul anului8?'C?;isafurnizorului?Situatiefurnizori?


15/44

I Sistemul imo"ilizarilor corporale

Sistemulimobilizarilorcorporale

Graficulintocmiriidocumentelor

Sursa datelor 1esponsabilitatipv.intocmireadocumentelor

1esponsabilitatipv.verifcareadocumentelor

Ar!ivareadocumentelor

.Proces

verbal dereceptie

se

intocmestein momentulin carereceptionamo nouaimobilizare

factura

fiscalaaviz deinsotire amarfii

comisia de

receptie

controlul

financiar degestiune

se ar!iveaza

la biroulcontabilitate

*. 'ota de

comanda

inmomentul incare sedoreste a seac!izitiona o

nouaimobilizare

situatieprivindimobilizarilecorporale

biroulaprovizionare

directorulgeneral

se ar!iveazala biroulaprovizionare

).Procesverbal depunere infunctiune

inmomentul incare dam infunctiune unmi#loc fi$

Procesverbal dereceptie

gestionarul controlulinanciar degestiunecomisia dereceptie

se ar!iveaza

la gestionar

(.;acturafiscala

inmomentul incare selivram

imobiliaricatre clientimomentulde predarepana lasf.lunii

'ota decomanda

compartimentul

desfacere

controlulfinanciar degestiune

/.Aviz deinsotire amarfii

in inmomentul incare selivramimobiliari

catre clientifara factura

nota decomanda

compartimentul

desfacere


Circuitul documentelor:

$Proces !er"al de receptie

Se intocmeste in * e$emplare care circula astfel7 un e$emplar la comisia de receptie pentru a fi

semnat de catre aceasta si apoi acest document este transmis la sectia de productie pentru a fi

/


16/44

receptionat, iar un alt e$emplar este dus la biroul contabilitate pentru inregistrarea in cotabilitate a

imobilizarilor receptionate,unde se si ar!iveaza.

$Factura fiscala

Este un alt document de intrare in sistemul informational al imobilizarilor corporale si are urmatorul

circiut in cadrul unitatii7 in momentul in crae factura fiscala soseste la unitate, aceasta este vizata dedirectorul general pentru controlul financiar preventiv. Este dusa la gestionar9e$emplarul albastru:

pentru a inregistra imobilizarea ac!izitionata, iar pe baza acesteia se face receptia

imobilizarii9mi#locului fi$:,intocminduse Procesul verbal de receptie. Apoi circula la biroul

aprovizionare pentru a verifica daca elementele de pe factura primite de la furnizor corespund cu

ceea ce sa cerut in nota de comanda si daca nu se constata nici o diferenta factura este dusa la sectia

de producite.Dupa ce sa facut receptia, e$emplarul este dus la biroul contabilitate pentru a se

inregistra, unde se si ar!iveaza.

Nota de comanda

=iroul aprovizionare intocmeste o nota de comanda intrun e$emplar pentru una sau mai

multe imobilizari corporale, care circula la directorul general pentru aprobare si apoi la furnizor

# Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor

Sistemul

imobilizarilorcorporale


Sursa

datelor

1esponsabilitati

pv.intocmireadocumentelor

1esponsabilitati

pv.verifcareadocumentelor

Ar!ivarea

documentelor

.'1CD se intocmestein momentulin care sereceptioneazastocurile si sepreda pana lasfarsitul lunii

facturafiscalaaviz deinsotire amarfii

gestionarul custocurile


se ar!iveazala biroulcontabilitate

-


17/44

*.;isa limitade consum

in momentulin care sedorestecunoastereainca de lainceputul

lucrarii acantitatii dematerii primesi materialecare urmeazasa fieconsumate inprocesul deproductiese preda panala lansarea

produsului infabricatie

nota decomandaprogramulde productieconsumurile

normate

compatimentul

te!nic


se ar!iveazala gestiune

).;isa deevidenta aobiectelor deinventar infolosinta

cand se da unobiect deinventar infolosinta

bon deconsum

gestionarul controlulfinanciar degestiune

se ar!iveazala gestiune

(.;isa demagazie

seintocmestestein momentulintrarii sau

iesirii destocuri si sepreda pana lasfarsitul lunii

'1CDbon deconsum

gestionar controlulfinanciar degestiune

se ar!iveazala locurile dedepozitare amateriilor

prime simaterialelor

Circuitul documentelor

$ Nota de receptie si constatare diferente

Se intocmeste in ) e$emplare care circula astfel7 la gestiunea de stocuri pentru incarcarea in

gestiune a bunurilor receptionate, apoi este dusa la biroul contabilitate pentru intocmirea formelor

privind lic!idarea diferentelor constatate si pentru inregistrarea in contabilitea sintetica si analitica.

&ateria prima soseste de la furnizor insotita de factura fiscala sau aviz de insotire a marfii. Comisia

de receptie verifica daca ceea ce a fost ac!izitionat corespunde sub aspect cantitativ si calitativ , cu

datele de pe factura, si apoi se intocmeste nota de receptie si constatare diferente in doua e$emplare7

unul ramane la locul de depozitare , iar celalalt e$emplar insoteste factura la biroul contabilitate,

pentru intocmirea formelor privind lic!idarea diferentelor constatate si pentru inregistrarea in

4


18/44

contabilitea sintetica si analitica. In cazul in care apar diferente nota de intrare receptie se

intocmeste in ) e$emplare,care au acelasi circuit ca cel descris anterior.

Fisa limita de consum

Este folosita pentru stabilirea cantitatilor limita dintrun material sau mai multe materiale necesare

e$ecutarii de produse, se intocmeste in * e$emplare la inceputul lunii sau lansarii produsului decatre compartimentul te!nic.Circula mai intai la magazia de materiale, pentru inscierea cantitatilor

eliberate, semnanduse de cel care primeste materialele si apoi este dusa la biroul

contabilitate9ambele e$emplare7primul e$emplar se utilizeaza pentru scaderea din gestiune, iar al

doilea pentru inregistrarea in contabilitatea costurilor:

+. Sistemul produselor finite

Sistemulproduselorfinite


Sursadatelor

1esponsabilitatipv.intocmireadocumentelor



.=on depredare

seintocmeste inmomentul incare se predaude la sectia deproductie ladepozit

programulde productie

sectia deproductie


se ar!iveaza lalocurile dedepozitare aproduselorfinite

*.;isa demagazia

seintocmestestein momentulintrarii sauiesirii deproduse finitesi se predapana lasfarsitul lunii

bon depredarefactura


se ar!iveaza lalocurile dedepozitare aproduselorfinite

Circuitul documentelor$,on de predare

1ezultatul material al activitatilor economice cu caracter productiv se concretizeaza in

produse finite.


19/44

magazie a produselor de catre baza de productie.Circula7 la magazia de produse finite, semnanduse

de predare de catre sectia de productie si de primire in gestiune de catre gestionar 9ambele

e$emplare: si la compartimentul financiarcontabil pentru efectuarea inregistrarilor 9e$.

Se ar!iveaza7 la compartimentul financiarcontabil 9e$.: si la compartimentul te!nic 9e$.*:.

*. Sistemul furnizorilor

Sistemulfurnizorilor


Sursadatelor




.'ota decomanda

seintocmeste inmomentul incare clientuldoreste saac!izitionezediversebunuri de lafurnizori

programuldeproductie

sectia deproductie


se ar!iveazala locurile dedepozitare aproduselorfinite

*.Documentede plata

seintocmestestein momentulintrarii sauiesirii de

produse finitesi se predapana lasfarsitul lunii

bon depredarefactura


se ar!iveazala locurile dedepozitare aproduselorfinite

).;acturafiscala

seintocmesteatunci candvindembunuriclientilorse preda

pana lasfarsitul lunii

'ota decomanda

compartimentuldesfacere

3


20/44

(.Aviz deinsotire amarfii

seintocmeste inmomentul incare nu e$istafactura se preda

clientului intermen de )zile

'ota decomanda

compartimentulde desfacere

. Sistemul clientilor

Sistemulclientilor


Sursadatelor




).Ordin deplata seintocmeste inmomentul incare dorim saac!itam unfurnizor

listadatoriiscadente

contabilul

(.Cec denumerar

seintocmeste inmomentul incare dorim saridicam bani

din contul dedisponibil

situatiesold contdisponibil

contabil

/.Centralizatorclienti

/. Sistemul personal$salarizare

Sistemulpersonalsalarizare


Sursadatelor




.'omenclatoral anga#atilor in momentulanga#arii denou personal

contractulindividualde munca

compatimentulpersonal contrololulfinanciar degestiune

*0


21/44

*.;oaiecolectiva deprezenta

seintocmestezilnic si lasfarsitul luniisecentralizeaza

pentru a fiutilizate instatul desalariise predapana lasfarsitul lunii

semnaturapersonalului

compartimentulpersonal

).Contractindividual demunca

in mometulin care seanga#eaza onoua persona

in unitate

(.Ordin de

deplasare

seintocmeste inmomentul incare opersonandelegataefectueazadeplasarea

persona

delegata sa

efectueze

deplasarea

casieria se ar!iveazala biroulcontabilitate

Circuitul documentelor0rdin de deplasare 'delegatie)este un document #ustificativ care serveste ca dispozitie catre

persoana delegata sa efectueze deplasarea, ca document pentru decontarea de catre titular a

c!eltuielilor efectuate in deplasare si ca document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de

restituit de catre titularul de avans.Se intocmeste intrun e$emplar, pentru fiecare deplasare de

catre persoana care urmeaza sa efectueze deplasarea, precum si pentru #ustificarea avansurilor

acordate in vederea procurarii de valori materiale in numerar.

Acest document circula7

la persoana din cadrul unitatii, imputernicita sa dispuna deplasarea, pentru semnarea

dispozitiei8

la persoana care efectueaza deplasarea8

*


22/44

la persoanele autorizate de la firma la care se efectueaza deplasarea pentru confirmarea

momentului sosirii si cel al plecarii delegatului8

la biroul contabilitate, pentru verificarea decontului, pe baza documentelor #ustificative

ane$ate la acesta, de catre titular, la intoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurarii

materialelor, pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit8

la conducatorul unitatii pentru aprobarea c!eltuielilor efectuate.

. Sistemul trezoreriei

Sistemultrezoreriei


Sursadatelor




.;oaie devarsamant seintocmeste inmomentul incare se depunsume incontul dedisponibil

soldulcontului dedisponibil

contabil controlulfinanciar degestiune

*.Ordin de

plata

seintocmeste inmomentul incare se

plateste unfurnizor

facturafiscala

contabil

).Cec de

numerar

seintocmeste inmomentul incare sedoresteridicarea desume dincontul dedisponibil

soldulcontului dedisponibil

contabil

Interfata conta"ilitate$financiar$conta"ilitate de gestiune

2estiunea interna si conta"ilitatea stocurilor

**


23/44

Stocurile reprezinta cantitatile fizice de materii prime,materiale,consumabile,materiale

au$iliare,produse, necesare fiecarui stadiu al ciclului de e$ploatare 9aprovizionare, productie,

desfacere: pentru a asigura desfasurarea continua si ritmica a activitatii de e$poatare.

&etoda practicata de unitate pentru evaluarea stocurilor este reprezentata de ;I;O 9 metoda

%primei intrari primei iesiriB:.De asemenea, aceasta metoda de evaluarea a stocurilor trebuie sa fieaceeasi in tot cursul e$ercitiului financiar, precum si de la un e$ercitiu la altul.In cazuri #ustificate si

in conditiilre prevazute de lege, unitatea patrimoniala poate sc!imba metoda de evaluare , facand in

acest sens mentiuni in ane$a la bilant, pentru a prezenta consecintele asupra situatiei patrimoniale si

financiare, precum si asupra rezultatelor e$ercitiului.

Potrivit metodei ;I;O, bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de ac!izitie 9sau de

productie: al primei intrari 9lot:. Pe masura epuizarii lotului, bunurile iesite din gestiune se

evalueaza la costul de ac!izitie sau de producite al lotului urmator in ordine cronologica. Pentru

e$emplificarea utilizarii acestei metode avem in vedere datele din tabelul nr. Ca si categorie de

stoc analizata avem %Oteluri si carburantiB )0*.*.

Aceasta metoda de evaluare a stocurilor a fost aleasa de unitate pentru ca este usor de aplicat

iar stocurile finale sunt evaluate la valorile cele mai recente si sunt mai apropiate de realitatea

economica. Pe langa aceste importante avanta#e , metoda ;I;O are si dezavanta#e, dintre care putem

aminti in special pe cele care afecteaza rezultatele7 iesirile din stoc sunt subevaluate in perioada de

inflatie, ceea ce conduce la o minimizare a c!eltuielilor si o supraevaluare a rezultatului.In acelasi

timp poate sa apara si situatia inversa , in sensul ca iesirile din stoc sunt supraevaluate introperioada de scadere a preturilor , ceea ce inseamna ca aceste costuri se coreleaza mai tarziu cu

variatiile de pret.

Alte metode utilizate pentru evaluarea stocurilor sunt7 metoda costului standard sau

prestabilit si metoda costului mediu ponderat 9C&P:.

a: &etoda costului standard sau prestabilit

Costurile standard, folosite pentru inregistrarea in contabilitate a bunurilor de natura

stocurilor, trebuie sa fie actuializate periodic, de regula cel putin o data pe an, in functie de evolutia

*)


24/44

preturilor si de alti factori con#uncturali.In cazul in care, evaluarea bunurilor se face la costurile

standard , diferentele stabilite intre preturile de inregistrare si costul de ac!izitie se inregistreaza

distinct in contabilitate.

Scopul acestei metode este de a obtine simplu si rapid o evaluare in timp real a iesirilor din

stocuri. Costul prestabilit, utilizat in acest caz este fi$ pentru perioada de gestiune in curs. Deasemenea, el este determinat integrand ,in acelasi timp rezultatele anterioare, dar si obictivele pe

care le fi$eaza unitatea patrimoniala in perspectiva. Printre avanta#ele metodei costurilor standard

9prestabilite: mentionam si pe acelea ca valoarea stocurilor la sfarsitul perioadei de gestiune va fi

cunoscuta foarte repede, costurile sunt cunoscute pe durata unui e$ercitiu, costurile servesc atat la

inregistrarea iesirilor cat si a intrarilor in stoc, ceea ce simplica calculatia si reduce volumul de

munca. Dezavanta#ele acestei metode se refera la aceea ca aceste costuri nu sunt reale, iar la

sfarsitul e$ercitiului trebuie sa se realizeze o apropiere intre rezultatele analitice si cele ale

contabilitatii financiare cu scopul de a corecta diferentele ce apar in evaluarea costurilor.

b: &etoda costului mediu ponderat 9C&P:

Costul mediu ponderat se calculeaza fie dupa fiecare intrare, fie lunar, ca raport intre

valoarea totala a stocului initial9Si: plus valoarea intrarilor9I: si cantitatea e$istenta in stocul

initial9Sti: plus cantitatile9: intrate conform relatiei7

C&"Pt Si I Sti

Aceasta metoda poate fi aplicata in doua variante7

F: &etoda costului mediu unitar ponderat calculat la sfarsitul perioadei 9C&"Pt:8: &etoda costului mediu unitar ponderat calculat dupa fiecare intrare in stoc 9C&"Pui:8

F: &etoda costului mediu unitar ponderat calculat la sfarsitul perioadei 9C&"Pt sau metoda

costului mediu unitar ponderat global sau total: presupune o singura evaluare a stocurilor la sfarsitul

perioadei de gestiune conform relatiei7

C&"Pt Si HI Sti H

In cursul perioadei de gestiune se inregistreaza cantitativ si valoric, doar intrarile, in timp ce

iesirile din stoc se inregistreaza numai cantitativ.

6abel.nr ** Evaluarea stocurilor prin metoda C&"Pt

'r

crt

Data E$plicatii Cu @aloare Data E$plicatii Cu @aloare

0.0/ Si /50 ,*( -/3,* 0).0/ iesire (* ,/ (4(),/*

* 0.0/ intrare 50 *,(5 **(-,( /.0/ iesire *0( ,/ *)(5,4)

) 4.0/ intrare )5 ,0( )/0,4* *(.0/ Iesire /)0 ,/ -0*,

*(


25/44

( 3.0/ intrare 5 ),0/ /)3,3 *3.0/ iesire 00 ,/ /,)(

/ *4.0/ intrare / , *44,3* ).0/ Sf -/ ,/ 4(5,)4

- 6O6A< ) /03(,( 6O6A< ) /03(,(

C&"Pt /03(,(),/

Aceasta varianta are avanta#ul de a nivel avariatiile de cost 9pret: in cazul fluctuatiilor de

curs si de a simplifica calculele de evaluare a stocurilor. Dar, spre deosebire de metoda ;I;O pe care

o practica unitatea metoda Costului mediu unitar global nu permite evaluarea fiecarei iesiri din stoc,

ci numai evaluarea lor globala la sfarsitul perioadei de gestiune, ceea ce este in contradictie cu

principiul de baza al inventarului permanent 9posibilitatea de a determina in orice moment valoarea

stocului final:, iar valoarea stocurilor finale va fi minimizata in perioada de crestere a preturilor si

supraevaluata in perioada de reducere a preturilor.

: &etoda costului mediu unitar ponderat calculat dupa fiecare intrare in stoc 9C&"Pui: permite

evaluarea iesirilor in functie de receptionarea unui nou lot conforma relatiei7

C&"Pt Si Iui Sti iui

Avanta#ele acestei metode ar fi ca valarea stocului si a iesirilor din stoc sunt cunoscute in

permanenta ,iar valoarea iesirilor calculate astfel sunt mai apropiate realitatii economice din acel

moment.

6abel.nr *) Evaluarea stocurilor prin metoda C&"Pui

'rcrt

Data E$plicatii I'61A1I IESI1I S6OC"1I

Cu @al Cu @al Cu @al

0.0/ Si /50 ,*( -/3,*

* 0).0/ Iesire (* ,*( (-)0,55 -5 ,*( 555,)*

) 0.0/ Intrare 50 *,(5 **(-,( )(5 ,55 ()(,-3

*/


26/44

( /.0/ Iesire *0( ,55 *(*),45 (( ,55 40,30

/ 4.0/ Intrare )5 ,0( )/0,4* (-* ,)0 /**,-*

- 3.0/ Intrare 5 ),0/ /)3,3 /50 ,-/ -4-,/*

4 *(.0/ Iesire /)0 ,-/ -45,-) /0 ,-/ /05*,53

5 *4.0/ Intrare / , *44,-/ -/ ,*4 5-0,5-

3 *3.0/ Iesire 00 ,*4 *4,43 -/ ,*4 4)),0-

Dupa intrarea din 0.0/.*0-

C&"P555,)***(-,( )(5 ,55 lei


C&"P* 40,3 )/0,4* (-* ,)0 lei


C&"P) /**,-* /)3,3 /50 ,-/ lei

Dupa intrarea din *4.0/.*0-

C&"P( /5*,53 *44,34 -/ ,*4 lei

Conta"ilitate analitica a stocurilor se organizeaza dupa metoda cantitativ valorica 9pe fise

de cont analitic: si consta in tinerea evidentei cantitative pe feluri de stocuri in cadrul fiecareigestiuni, iar in contabilitate a celei cantitativvalorice.

Controlul e$actitatii si concordantei inregistrarilor din evidenta de la locurile de depozitare

si contabilitate se face prin puncta#ul periodic dintre cantitatile inregistrate in ;isele de magazie si

cele din ;isele de cont analitic.

*-


27/44

Evidenta cantitativa a bunurilor se tine la gestiune cu a#utorul fiselor de magazie care se aran#eaza

in ordinea fiselor de cont analitic din contabilitate.In fisele de magazie inregistrarile se fac zilnic de

catre gestionar , pe baza documentelor de intrare si iesire a bunurilor materiale9factura fiscal, aviz

de insotire a marfii:.

Dupa inregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baza de =orderou .Incontabilitate, documentele primite se inregistreaza in fisele de cont analitic pentru valori materiale

si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil sa verificat modul de emitere si completare

a documentelor privind miscarea bunurilor.Pe baza acelorasi documente se intocmesc Situatiile

centralizatoare privind intrarile si iesirile de bunuri pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica.

Controlul inregistrarilor din contabilitatea analitica si cea sintetica a bunurilor materiale se

asigura lunar cu a#utorul =alantei analitice a valrilor materiale intocmita separat pentru fiecare cont

de stocuri.

In vederea intocmirii balantelor analitice a valorilor materiale este necesr ca, lunar, sa se

efectueze controlul asupra concordantei stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele

de cont analitic pentru valori materiale. In cazul utilizarii ec!ipamentelor informatice pentru

prelucrarea datelor se mai foloseste 2urnalul pentru operatii diverse, o combinare si cu metoda

operativ contabila .

&etoda cantitativvalorica prezinta avanta#ul ca poate furniza in orice moment date cu privire la

e$istenta si miscarea bunurilor materiale, in sc!imb nencesita un volum mare de munca dooarece

inregistrarea miscarilor cantitative de bunuri se face atat in fisele de magazie cat si in fisele deconturi analitice de la contabilitatea stocurilor.

Afectarea si repartizarea c(eltuielilor de productie in a"ordarea lor analitica

"nitatea e$ecuta * produse finite7 cutit 9produs A: si "niversal cu ) =ac 9produs =:.C!eltuielile

aferente sunt prezentate in tabelul urmator7

Nrcrt

enumireac(eltuielilor

Produs A Produs , CIF3 C2S C2A Totalc(eltuieli

C!.cu materialele )0),) (5(,-* -),* /3 (5,05 4&-#

*4


28/44

* C!.cu mat de natura obde inventar

** *,/ *( &-

) C!.cu energia (4,5 4/ -( 1&/-&( C!.cu salariile *53,-- 050,** 40 3(,- 1+*-*&/ CAS -),4* *)4,-( /,( *0,5 ++-*&

- CASS *0,*4 4/,- (,3 -,-* 154 C;S 5,4 )*,( *, *,5) */-5+5 C!.cu amortizarea

imob. )3 () (, 1#+-1

3 T0TA6 C7%6T3I%6I /&-/ 1415-*4 1# #&1-4 +5#-5* +5/-+&

Din procesul de productie se obtin /0 bucati produs A si * bucati produs =.

Costul de productie prestabilit pentru A(,(- lei

Pentru = 0*,03 lei

1epartizarea c!eltuielilor indirecte se face prin procedeul suplimentarii, varianta coeficientilor

multipli, obtinanduse urmatoarele baze de repartizare7

CI;"nr ore masina A *(,5 ore

= (*,-* ore

CGS salarii directe aferente produselor A si =8

CGA costul de productie al lui A si =8

6abel nr.*( 1epartizare CI;"

'rcrt

Purtatori decosturi

Js =r C!.indirecte

A *(,5 ,0*4 */,(-* = (*,-* ,0*4 (-,/() T0TA6 1/-*# $ 1#

Js 4*-4,(* ,0*4

6abel nr.*/ 1epartizare CGS

*5


29/44

'rcrt

Purtatori de costuri Js =r C!.indirecte

A *53,-- 0,* /4,3)* = 050,** 0,* **),34) T0TA6 1+/4-&& $ #&1-4

Js *5,3 )-3,55 0,*

6abel nr #/ $Fisa produsului A 895

Nr

crt

Articole de

calculatie

C(eltuieli Costuri unitare

1 &ateriale )0),) -,0-# Salarii *53,-- /,43+ Contributii -),4* ,*4* T0TA6 C(.directe //-/& 1+-1+ CI;" */,(- 0,/0/ CGS /4,3) ,/ T0TA6 C(.comune &+-+4 1-//& T0TA6 Cost productie *5-5 1*-&54 CGA 4-,** ,/*15 Cost complet &1/-#4 1/-+#

6abel nr # $Fisa produsului , 89#

Nr

crt

Articole de

calculatie

C(eltuieli

9lei:

Costuri unitare

1 &ateriale (5(,-* *(*,)# Salarii 050,** /(0,+ Contributii *)4,-( 5,5** 6O6A< C!.directe 1&5#-*& 451-#* CI;" (-,/( 4),*4

/ CGS **),34 ,35 6O6A< C!.comune +5-1 1&-#& 6O6A< Cost productie #1#-44 1&/-*44 CGA **/,5* *,315 Cost complet #+4&-&1 1144-*5

Ta"el nr. #& :Repartizare C2A

'r Purtatori de costuri =r Js C!.indirecte

*3


30/44

crt A 4(0,04 0,0) 4-,*** = *4*,33 0,0) **/,5*) T0TA6 #41+-5/ $ +5#-5*

Js )0*,0( *3),0- 0,0)

)0


31/44

Conta"ilitate financiara Conta"ilitate de gestiune

1.Colectarea c(eltuielilor

$inregistrat consumul de materiale,conform centralizatoarelor bonurilor deconsum

-0*)0* 3/5,* K30 3/5,* 3*.A )0),)

3*.= (5(,-*

3*).CI;" -),*

3*).CGS /3

3*( (5,05

inregistrat darea in folosinta a obiectelor

de inventar

-0))0) /5,/ K30 /5,/

3*).CI;" **

3*).CGS *,/

3*( *(

inregistrat ,valoarea consumurilor deenergie

K(0 ***,*3 K 30 5-,5

-0/ 5-,5 3*).CI;" (4,5

((*- )/,(3 3*).CGS 4/

3*( -(

$ inregistrat fondul de salarii

-((* /)(,(5 K30 /)(,/5 3*.A *53,--

3*.= 050,**

3*).CI;" 40

3*( 3(,-

)


32/44

inregistrat contributia unitatii la asigurarile

sociale9**K:

-(/() ))4,/4 K30 ))4,/4

3*.A -),4* 3*.= *)4,-(

3*).CI;" /,(

3*( *0,5

inregistrat contributia unitatii la asigurarile

sociale de sanatate94K:

-(/)()) 04 K30 04

3*.A *0,*4

3*.= 4/,-

3*).CI;" (,3

3*( -,-*

inregistrat contributia unitatii la fondul de

soma#

-(/*()4 (-,0) K30 (-,0)

3*.A 5,4

3*.= )*,(

3*).CI;" *,

3*( -,-*

inregistrat amortizarea imobilizarilor

corporale

-5*5 *), K 30 *),

3*).CI;" )3

3*).CGS ()

3*( (,

)*


33/44

*. Inregistrarea productiei la cost

presta"ilit

K 4 *4-/,5 3).A 30*.A 4*))(/.A 4*) 3).= 30*.= *0(*,5

)(/.= *0(*,5

A7 /0bucL(,(-4*) lei=7 * bucL0*,03*0(*,5 lei

). Repartizarea c(eltuielilor indirecte

K 3*).CI;" 4*

3*.A */,(-

3*.= (-,/(

K 3*).CGS *5,3

3*.A /4,3)

3*.= **),34

K 3*).CGA )0*,0(

3*.A 4-,**

3*.= **/,5*

*. eterminarea costului efecti!

30*.A3*.A 5-,*3

30*.=3*.= *)35,5

Inregistrare diferente de pret fa!ora"ilesta"ilite dupa determinarea costului efecti!al produselor finite

A. 5-,*3 4*) 3),*3,. *)35,5 *0(*,5 )/-,-) 30).A30*.A

)(5 4 30).= 30*.=

))

((3 3 )/- -))

3) *3


34/44

. Inc(iderea conturilor 30.A3).A 4*)

30.= 30).= *0(*,5

30).A30.A 3),*3

30).= 30.= )/-,-)

)(


35/44

escrierea rapoartelor;iesirilor fiecarei componente a sistemului informational financiar$

conta"il

In cadrul SC &O1A1I6A DE


36/44

=on de miscare a mi#loacelor fi$e

Proces verbal de scoatere din functiune7circula la conducere pentru aprobarea scoaterii

din functiune, la sectia de productie pentru descarcarea din gestiune si la depozit pentru

semnarea de catre gestionar.

III. 1aportele specifice sistemului informational personalsalarizare7 Centralizator state plata salarii8

Evidenta concediilor medicale8

;luturase8

I@. 1aportele specifice sistemului informational de evidenta a clientilor

;isa clientilor

Situatia clientilor


37/44

Societatea comercialaac!iziMioneazN pe data de *0.0/.- o lucrare de dezvoltare n valoare de/.000 lei fNrN 6@A. Se ac!iziMioneazN la data de *4.0/.- un teren n valoare de 4.000 lei fNrN 6@A,care se mpre#muiete cu gard n valoare de /00 lei fNrN [email protected] construiete la data de *3.0/.- ocladire n valoare de -0.000 lei fNrN 6@A, i mobilier n valoare de /.000 lei fNrN 6@A.

.

Nr. ata ocument %credi

1. #5.5.1/ ?nregistrarec(elutieli dedez!oltare

@ *5* 1&./5

#5+ 1.555

**#/ +./55

#. #.5.1/ ?nregistrare

ac(izi=ie teren

@ *51 &./&5

#111 .555

**#/ 1./&5

+. #.5.1/ ?nregistrareamenajare teren

@ *51 1.&/5

#11# 155

**#/ +/5

*. #4.5.1/ ?nregistrarec(eltuieli pri!indconstruc=ia

cl>dirii

@ *51 *.*5

#1# /5.555

**#/ 1*.*55

. #4.5.1/ ?nregistrarec(eltuileli cumo"ilier

@ *51 /.#55

#1* .555

**#/ 1.#55

)4


38/44

Se ac!iziMioneazN un obiect de inventar 9 casN de marcat: conform facturii fiscalenr./-)((5.0/.- n valoare de 500 lei, 6@A*(KSe dN n folosinMN obiectul de inventar9 casa de marcat: conform procesului verbal de dare nfolosinMN nr./45.0/.- n valoare de 500 lei

Registrul jurnalata ocument %creditoare

1. 5.5.1/ Factur> fiscal>nr #*44/

?nregistrareac(izi=ie materii

prime

@+51

**#/

*511.&55

*+#

#.#+#

#. 54.5.1/ ,on de consumnr.

?nregistraredare n consummaterii prime

/51 *51 1.555 1.555

+. 15.5.1/ Factur> fiscal>nr./////

?nregistrareac(izi=iematerialeconsuma"ile

@+5#1+5##+5#*+5#&**#/

*511.55&5551.5554#*

*.*

*. 11.5.1/ ,on de consum

nr./

?nregistrare

dare n consummaterialeconsuma"ile

/5#1

/5##/5#&

+5#1

+5##+5#&

455

551.555

455

551.555

. 1&.5.1/ Factur> fiscal>nr. /+1*

?nregistrareac(izi=ie o"iectde in!entar

@+5+**#/

*51&5514#

44#

/. 1&.5.1/ Proces !er"alde dare nfolosin=> nr.1

?nregistraredare n folosin=>a o"iectului dein!entar

/5+ +5+ &55 &55

)5


39/44

Societatea comercialN efectueazN n luna noiembrie urmNtoarele operaMiuni economicofinanciare7:Ac!itN cNtre furnizori la data de .0/.- factura nr 45/3(( n valoare de .000 lei reprezentQndac!iziMia unor materii prime.*:Se vQnd clienMilor mNrfuri n valoare de *00 lei, 6@A *(K emiMQnd factura cu nr. /()*54).0/.-): Se nregistreazN drepturi salariale cuvenite personalului n valoare totalN de 0.000 lei.(:Se nregistreazN urmNtoarele reMineri din drepturile salariale7 CAS individual 0,/K, contribuMiapersonalului la fondul de oma# 0,/K,contribuMia personalului la asigurNrile sociale de sNnNtate /,/K, impozit pe salarii -K la data de /.0-.-

/: Se nregistreazN contribuMia unitNMii la asigurNrile sociale *0,5 K.-: Se nregistreazN contribuMia unitNMii la fondul de oma# 0,/K4:Se nregistreazN contribuMia unitNMii la asigurNrile sociale de sNnNtate /,*K.

Registrul jurnalNr. at> ocument %creditoare

1. 51.5.1/ Factur> nr.&4**

?nregistrareac(itarea facturii

@+1

**#/

*511555

#*5

1#*5

#. 5+.5.1/ factur>nr.*+#&

Bnzaream>rfurilor

*11 @5**#

#*7*&

+. 1.5.1/ ?nregistrareadrepturilorsalariale

/*1 *#1 15.555 15.555

*. 1.5.1/ ?nregistrareare=inerilor dinsalarii

*#1 @*+1#*+#*+1*

***

+.#51.5555

1./55. 1.5.1/ ?nregistrareacontri"u=iei laCAS

/*1 *+11 #5&5 #5&5

/. 1.5.1/ ?nregistrareacontri"u=iei laDomaj

/*# *+1 5 5

. 1.5.1/ ?nregistrareacontri"u=iei la

/*+ *+1+ #5 #5

)3


40/44

CASS

Societatea comercialN nregistreazN n luna mai a anului *0- urmNtoarele operaMiuni7: consum de materii prime )/.000 lei*:consum de materiale consumabile 0.000 lei):ac!iziMii imprimante birou 500 lei(:facturN nr //--*0.0/.- energie electricN .500 lei/:c!eltuieli de ntreMinere i reparaMii .000 lei-:locaMii de gestiune ac!itate (00 lei4:prime de asigurare ac!itate )00 lei

5: c!eltuieli cu transportul de bunuri i personal .500 lei3: c!eltuieli cu detaNri /0 lei0: c!eltuieli potale 00 lei:amenzi ac!itate din casierie -00 lei*:penalitNMi *00 lei): donaMii acordate /0 lei(: c!eltuieli de protocol ./00 lei/: vQnzNri produse 4/.000 lei-: instalaMii te!nice obMinute din producMie proprie *0.000 lei4: produse finite aflate n stoc *.000 lei5: subvenMii pentru e$ploatare ncasate (/00 lei.

Se cere 7.Rnregistrarea n contabilitate a operaMiunilor*.Determinarea rezultatului brut al activitNMii).Determinarea rezultatului net.

Registrul jurnalNr. ata ocument ecreditoare

1. Consummaterii prime

/51 +51 +.555 +.555

Consum

materialeconsuma"ile

/5# +5# 15.555 15.555

Ac(izi=iimaterialenestocate

@/5**#/

*51&5514#

44#

15.5.1/ Factur>nr.//#1

?nregistrarefactur>energieelectric>

@/5**#/

*511.&55*+#

#.#+#

(0


41/44

?nregistrarec(eltuieli dentre=inere Direpara=ii

@/11**#/

*511.555#*5

1.#*5

?nregistrarealoca=iei de

gestiune

@/1#

**#/

*51*55

4/

*4/

?nregistrareaprime deasigurareac(itate

/1+ 1#1 +55 +55

?nregistrareac(eltuieli cutransportulde "unuri D>personal

@/#***#/

*511.&55*+#

#.#+#

?nregistrare

c(eltuieli cudetaD>rile

/# 1#1 15 15

?nregistrarec(eltuielipoDtale

@/#/**#/

*51 155 155

?nregistrareamenziac(itate

/&1 +11 /55 /55

?nregistrarepenalit>=idatorate

/&1 **&1 #55 #55

ona=iiacordate nnumerar

/ +11 15 15

?nregistrarec(eltuieli deprotocol

@/#+**#/

+111.55+/5

1.&/5

Bnzareproduse finite

*111 @51**#

4+.555.5551&.555

Instala=iite(nice

o"=inute prinproduc=ieporprie

#1+ ## #5.555 #5.555

?nregistrareproduse finitepe stoc

+* 11 1#.555 1#.555

Su"!en=ii dee


42/44

*.Rnc!idere conturi de c!eltuieli* K +.&55 -0 )/.000

-0* 0.000 -0( 500 -0/ .500 - .000 -* (00 -) )00 -*( .500 -*/ /0 -*- 00 -/5 500 -/5* /0

-*) ./00Rnc!idere conturi de venituri K * 111.55 40 4/.0004 *.0004** *0.0004( (./00

Determinarea rezultatului financiar brut7R"9 Benituri totale$ C(eltuieli totale9 111.55$+.&559.55

).Determinarea rezultatului net71n 1b impozitul pe profitImpozitul pe profit rezultatul impozabil L Cota de impozit1i 1b c!eltuieli nedeductibilefiscal @enituriC! nedf Amenzi i penalitNMi donaMii acordate c!eltuieli de protocolC!eltuieli de protocol ./00 KL9/4.400*.000:30)C! nedf 500/030).5/)@ neimp 1ez.


43/44

Societatea comercialN nregistreazN urmNtoarele operaMiuni bancare7: Se recepMioneazN produse finite, obMinute, evaluate la preM prestabilit 00.000*: Se vQnd #umNtate din produsele finite conform facturii nr./-)**( *.0*.* obMinute cu un preM devQnzare de /0.000 lei, 6@A *(K): pe data de *3.0*.* se nregistreazN diferenMa de preM aferentN produselor finite obMinute,cunoscQnd costul efectiv de 3(.000 lei(: Se recepMioneazN e$ecutarea unui proiect de dezvoltare la data de 0).0).* evaluat la nivelulcostului efectiv */.000 lei/:Se primete o subvenMie de e$ploatare la data de 0/.0).* n valoare de /.000 lei

-: Se ncaseazN subvenMia4: Se acordN un mprumut altei societNMi, pe - ani, n valoare de 00.000 lei, cu o dobQndN pe an de*0 K pe an5: Se nregistreazN dobQnda aferentN mprumutului pentru primul an.3: Se vinde un utila# la un preM de vQnzare de )/.000 lei 6@A 3K.

Registrul jurnalNr. ata ocument %creditoare

1. Recep=ionareproduse finite

+* 11 155.555 155.555

#. 1#.5*.1/ facturiinr./+##* Bnzareaproduselor finite *11 @51**#

/#.555 5.5551#.555

+. #4.5*.1/ Se nregistreaz>diferen=a de pre=

+*& 11 $/.555 $/.555

*. 5+.5.1/ Recep=ionareaproiectului

#5+ #1 #.555 #.555

. 5.5.1/ Recep=ionareasu"!en=iei

** *1 1.555 1.555

/. 5.5.1/ ?ncasareasu"!en=iei

1#1 ** 1.555 1.555

. ?mprumuturiacordate petermen lung

#/ 1#1 155.555 155.555

&. ?ncasareado"nzii

#// // #5.555 #5.555

4. ?nregistrarea!nz>riiutilajului

*/1 @&+**#

*1./5+.555/./5

()


44/44

94577417 Proiect Practica CIG

Documents

Transcript of 94577417 Proiect Practica CIG