Anexă la Hotărârea Curții de Conturi

nr.57 din 30 iulie 2018

RAPORTUL

auditului privind autenticitatea situațiilor financiare aferente implementării Proiectului ,,Reforma învățământului în Moldova”

pe exercițiul bugetar 2017

Lista acronimelorAbrevierea Termenul abreviatAID Asociația Internațională pentru DezvoltareAAP Agenția Achiziții PubliceAPL Autoritățile publice localeBM Banca MondialăBUAT Bugetul unităților administrativ-teritorialeDST Drepturi speciale de tragereFISM Fondul de Investiții Sociale din MoldovaHG Hotărârea GuvernuluiIȘE Institutul de Științe ale EducațieiID Indicator de debursareLT Liceul TeoreticMECC Ministerul Educației, Culturii și CercetăriiMF Ministerul FinanțelorMOP Manualul operațional al ProiectuluiPRÎM Proiectul ,,Reforma Învățământului în Moldova”RFI Rapoarte financiare interimareRM Republica Moldova

GlosarAcord de finanțare – acord încheiat între BM și debitor cu privire la acordarea de către Bancă a unui împrumut.Cont de finanțare – cont deschis de BM în sistemul său contabil în numele debitorului căruia îi este creditată suma finanțării.Cont desemnat/special – cont bancar în care BM poate depune fondurile trase din contul de finanțare în scopul efectuării plăților pentru cheltuieli eligibile, pe măsura apariției acestora. Un cont desemnat poate fi deschis în două moduri: prin cont segregat și prin cont comun.Cont segregat – cont al debitorului în care pot fi depuse doar sumele din partea Băncii Mondiale.Cont comun – cont al debitorului în care pot fi depuse sumele din partea Băncii Mondiale și sumele din alte surse de finanțare a operațiunilor.

1

Cheltuieli eligibile – cheltuieli rezonabile efectuate pentru achizițiile de bunuri, servicii de consultanță, servicii de non-consultanță, training și servicii operaționale în cadrul proiectului și care sunt finanțate din Grant, conform categoriilor prevăzute de Acordul de grant. Plafonul – BM informează debitorul despre suma maximă din contul de finanțare care poate fi depusă într-un cont desemnat.Termeni de referință (TOR) – document elaborat de Banca Mondială, în baza căruia auditorul trebuie să auditeze Proiectul, în conformitate cu termenii și condițiile specificate, și să-și exprime opinia profesională referitoare la poziția financiară. Rapoarte financiare interimare (RFI) – rapoarte de sinteză care confirmă cheltuielile eligibile cu forma și conținutul aprobate de Banca Mondială.Rapoarte financiare de executare a bugetului – rapoarte elaborate în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilității și raportării financiare în sectorul public, forma acestora fiind aprobată de Ministerul Finanțelor.

I. Opinie fără rezerve pentru rapoartele financiare interimare ale Proiectului

Au fost auditate rapoartele financiare interimare ale Proiectului, care cuprind: (i)Raportul privind sursele financiare și utilizarea mijloacelor financiare;(ii) Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articolele principale de cheltuieli, atât pentru anul fiscal supus auditului, cât și cumulativ, până în prezent; (iii)Raportul cu privire la contul special; și (iv) Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs (Raportul cu privire la cheltuieli), utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de trageri ale împrumutului.

În opinia auditorilor Curții de Conturi, rapoartele financiare menționate, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală și fidelă a situației financiare a Proiectului la data de 31 decembrie 2017 în conformitate cu cerințele Băncii Mondiale1.

II.Baza pentru opinieAuditul a fost desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de

Audit: ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 1000-2999. Responsabilitățile auditorilor în baza acestor standarde sunt expuse în Capitolul VIII ,,Responsabilitățile auditorului” din acest Raport.

Auditorii sunt independenți față de entitatea auditată și au îndeplinit responsabilitățile de etică conform Codului etic al Curții de Conturi. Probele de audit obținute sunt suficiente și adecvate pentru a oferi o bază pentru opinia de audit.1Acordul de finanțare între RM și Asociația Internațională pentru Dezvoltare privind realizarea Proiectului de Reformă a Educației din Moldova din 07.02.2013 (Legea nr.129 din 07.07.2017 pentru ratificarea Amendamentului nr.2 din 10.05.2017 la Acordul de finanțare), Manualul operațional al Proiectului.

2

Se menționează că, în vederea fundamentării probelor de audit și afirmațiilor testate relevante pentru RFI, auditul a solicitat Declarația conducerii Proiectului2, documentul fiind prezentat în Anexa nr.1 la Raportul de audit.

III. Prezentarea domeniului auditatÎn anul 2013, Guvernul Republicii Moldova și Asociația Internațională pentru

Dezvoltare au semnat Acordul de finanțare3 (creditul nr.5196-MD), în vederea obținerii unui credit în valoare de 26,1 mil. DST, echivalentă cu 40,0 mil. dolari SUA, pentru implementarea reformei structurale în sectorul educației. PRÎM sprijină programul de reformă al Guvernului RM prin susținerea activităților care vor îmbunătăți calitatea educației și vor asigura un sector al educației mai eficient.

Proiectul este implementat prin intermediul Ministerului Educației, Culturii și Cercetării și cu suportul FISM pentru activități specifice, responsabil de planificarea, realizarea și raportarea datelor. MECC realizează activitățile convenite conform Componentei I/Partea A1, Componentei II/B și Componentei III/C ale Proiectului, iar FISM realizează activitățile de la Componenta I/Partea A2 a Proiectului.Informația detaliată în acest aspect este expusă înAnexa nr.2la prezentul Raport de audit.

De la aprobare, PRÎM a fost restructurat de trei ori: (i) în iulie 2015, pentru a aplica cerințele de mediu ale Băncii Mondiale, fiind elaborat Cadrul Managementului de Mediu; (ii) în februarie 2017, pentru a include modificările de proiectare și aranjamentele de implementare; și (iii) în septembrie 2017, pentru a permite includerea a două instituții de învățământ, cu mai puțin de 600 de elevi, care urmează să fie renovate.

La 6 februarie 2017, BM a aprobat restructurarea PRÎM, care a inclus 3 modificări majore: (i) revizuirea Obiectivului de Dezvoltare al Proiectului și cadrului de rezultate corespunzător; (ii) aranjamentele noi de debursări și implementare; (iii) extinderea datei de închidere a proiectului cu 10 luni.Prin Decretul Președintelui RM nr.284-VIII din 19.07.2017, a fost promulgată Legea pentru ratificarea Amendamentului nr.2 la Acordul de finanțare dintre RM și AID privind realizarea Proiectului „Reforma învățământului în Moldova”4. PRÎM este un credit de investiții specific, finanțat de BM,care urmează a fi implementat pe parcursul a 6 ani (aprilie

2 ISSAI 1580 ,,Declarațiile scrise” și Termenii de referință pentru auditul Proiectului ,,Reforma învățământului în Moldova” pentru anul financiar încheiat la 31.12.2017.3Legea nr.89 din 19.04.2013 pentru ratificarea Acordului de finanțare dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare privind realizarea Proiectului reformei învățământului în Moldova, semnat la 7 februarie 2013.4Amendament ratificat prin Legea nr.129 din 07.07.2017 ,, Amendamentul nr.2 din 10.05.2017 la Acordul de finanțare dintre Republica Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare privind realizarea Proiectului reformei învățământului în Moldova”.

3

2013 – iunie 2018, cu prelungire - iunie 2019) și va fi rambursat în conformitate cu Planul de plăți prevăzut în Acordul de finanțare5.

Ca urmare a restructurării PRÎM, MECC și BM au convenit ca pentru indicatorii DLI 2,3 și 4 să fie transmise responsabilitățile în domeniul de renovare a instituțiilor de învățământ de la MECC la FISM, care are o experiență mai vastă în acest domeniu. Alocările pentru acești indicatori - în total, 8,1 mil. DST, aproximativ 12,0 mil. dolari SUA, au fost transferate în totalitate către FISM pentru renovarea a 15 școli.

MECC a prezentat BM o listă de 21 de instituții de învățământ care urmează să fie renovate în cadrul Proiectului, dintre careîn 6 școli lucrările de renovare vor fi efectuate de către MECC și finanțate din bugetul de stat,iar lucrările de renovare în 15 școli vor fi efectuate de către FISM și finanțate din creditul AID. MECC va fi responsabil de procurarea echipamentului și a mobilierului din bugetul de stat pentru toate 21 de școli. Informația detaliată în acest aspect este expusă înAnexa nr.2 (2.4) la prezentul Raport de audit.

Misiunea de audit a fost inițiată și efectuată la solicitarea MECC, în condițiile prevăzute de Acordul de finanțare încheiat între Guvernul RM și AID, modificat la 30 iulie 2015 și 7 februarie 2017, rezultatele obținute fiind racordate la cerințele stabilite în conformitate cu termenii de referință pentru auditul financiar. Astfel,domeniul de aplicare și metodologia auditului sunt prezentate în Anexa nr.3 la Raportul de audit.

Obiectivul de dezvoltare al Proiectului, aprobat de către Consiliul de directori executivi al BM la 07.02.2017, este de a îmbunătăți condițiile de învățare în școlile de circumscripție vizate și de a consolida sistemele de monitorizare în educație, prin promovarea reformelor eficiente în sectorul educațional,și constă din trei Componente/Părți, care sunt descrise în Figura nr.1.

Figura nr.1Componentele/Părțile Proiectului ,,Reforma învățământului în Moldova”

5Creditul este acordat pe o perioadă de rambursare de 25 de ani, cu termenul de grație de 5 ani și rata dobânzii, începând cu 15 mai 2018, de 1,65% anual, iar începând cu 15 mai 2028 – de 3,35% până la 15 noiembrie 2037 inclusiv. Datele achitărilor sunt 15 mai și 15 noiembrie ale fiecărui an, valuta achitării este dolarul SUA.

4

cuprinde finanțarea a 12 indicatori de debursare în valoare de 20,0 mil. DST, echivalentă cu 30,5 mil. dolari SUA (la momentul negocierilor).Componenta I este divizată în două părți: A1 și A2. Obiectivul componentei I/A1 este de a contribui la consolidarea calității educației în învățământul general prin îmbunătățirea sistemelor în următoarele domenii: standardele școlare, formarea directorilor și cadrelor didactice, salarizarea personalului, evaluarea elevilor și colectarea datelor. (18,5 mil. dolari SUA)Obiectivul componentei I/A2 este de a contribui la consolidarea calității educației în învățământul general prin renovarea a 15 școli de circumscripție, activitățile urmând a fi desfășurate de către FISM. (12 mil. dolari SUA)cuprinde finanțarea a 4 indicatori de debursare în valoare de 5,1 mil. DST, echivalentă cu 8,0 mil. dolari SUA (la momentul negocierilor).Obiectivul acestei componente este de a sprijini Guvernul RM în îmbunătățirea eficienței sectorului prin eliminarea capacității excesive și crearea unui sistem de educație mai flexibil și mai bine echipat, pentru a oferi o educație care să satisfacă cerințele unei economii moderne.

cuprinde finanțarea a 1,0 mil. DST, echivalentă cu 1,5 mil. dolari SUA (la momentul negocierilor).Obiectivul acestei componente este de a finanța asistența tehnică pentru MECC, în scopul de a sprijini implementarea, monitorizarea și evaluarea PRÎM. Această componentă oferă resurse și expertiză MECC, pentru a finanța activitățile de bază și a atinge indicatorii de debursare ai Proiectului.

Sursă:Acordul de finanțare (credit nr.5196-MD), Manualul operațional al Proiectului.

Proiectul este orientat pe indicatori de performanțăși astfel debursările acestuia se efectuează conform realizării Indicatorilor de debursare, care duce la atingerea obiectivului de dezvoltare al Proiectului.Potrivit Manualului operațional al Proiectului, pentru realizarea Componentelor I și II au fost stabiliți 16 indicatori de debursare, pentru care s-au planificat debursări în valoare de 38,5 mil. dolari SUA (la momentul negocierilor), dintre care 13 indicatori de debursare,în sumă de 26,5 mil. dolari SUA,urmează a fi implementați de către MECC, și 3 indicatori de debursare,în sumă totală de 12,0 mil. dolari SUA - de către FISM.

La situația din 31 decembrie 2017, au fost realizați 12 din cei 16 indicatori de debursare inițial aprobați, pentru care s-au debursat23,02 mil. dolari SUA,sau 59,8% din totalul planificat al suportului bugetar (38,5 mil. dolari SUA), la rata din ziua încasării mijloacelor în contul desemnat. Pe parcursul anului 2017, MECC a realizat

5

COMPONENTA I. „Consolidarea calității

educației”

COMPONENTA II. „Îmbunătățirea

eficacității sectoruluieducației”

COMPONENTA III. „Dezvoltarea capacităților de monitorizare a reformei

Ministerului Educației”

2indicatori de debursare6prevăzuți în cadrul Componentei I/A1, cu debursarea a3,6 mil.dolari SUA, și,respectiv, a implementat unele activități prevăzute la Componenta III a Proiectului, debursările aferente acestora constituind 87,1 mii dolari SUA. FISM a debursat în avans 500,0 mii dolari SUA din cadrul Componentei I/A2,dar nu a realizat activități pe parcursul anului 2017, mijloacele financiare rămânând în soldul contului special deschis pentru FISM.Rezultatele procesului de implementare a Proiectului în anul 2017 sunt scăzute, dar cu tendințe de îmbunătățireîn urma reorganizării Proiectului în anul 2017. Informații detaliateîn acest aspect sunt prezentate în Anexa nr.4 la Raportul de audit.

IV. Aspectele –cheie de audit4.1. Aspectele-cheie de audit aferente Rapoartelor financiare interimare ale

Proiectului.MECC/Consultantul întocmește rapoartele financiare pentru Componentele

I/A1,II și III, iar FISM - pentru Componenta I/A2 și le prezintă trimestrial MECC, care, prin intermediul consultanților Proiectului, consolidează rapoartele și le remite trimestrial BM, dar nu mai târziu de 45 de zile după încheierea fiecărui trimestru calendaristic.Trimestrial, rapoartele financiare interimaresunt utilizate pentru debursarea mijloacelor Proiectului pentru Componentele I/A1 și A2, II, în timp ce debursările pentru Componenta III sunt efectuate utilizând Rambursarea (SOEs). În cadrul creditului pot fi utilizate următoarele metode de debursări:a) rambursarea – obligatorie pentru categoria de debursare 1 (din contul special, Trezoreria); b) plata în avans – numai pentru categoriile de debursare 2 și 3 (din conturile speciale), și c) plata directă.

4.1.1. Debursarea fondurilor alocate în cadrul Proiectului și valorificareade către MECC a mijloacelor financiare debursate indică un nivel scăzut, Proiectul nefiind implementat în termenul preconizat din cauza impedimentelor privind executarea lucrărilor de renovare a instituțiilor de învățământ.

În anul 2017, mijloacele financiare pentru susținerea Componentei I, în sumă de 63662,3 mii lei, s-au acordat de către BM ca „suport bugetar fără destinație”, fiind transferate la Trezoreria de Stat în contul desemnat și care urmau a fi utilizate împreună cu resursele Guvernului. Mijloacele bănești în sumăde 1595,6 mii lei,destinate pentru îmbunătățirea capacităților MECC de a monitoriza reforma, și de 8591,7 mii lei –FISM, pentru renovarea instituțiilor de învățământ, au fost transferate

6DLI 6 ,,30% din cadrele manageriale și 10% din cadrele didactice școlare formate în conformitate cu programul revizuit de formare a cadrelor manageriale și didactice școlare”; DLI 9 ,,Rezultatele participării Moldovei la PISA 2015 analizate și difuzate”.

6

direct în contul desemnat7.Persoanele autorizate pentru semnarea cererilor de retragere au fost substituite odată cu reforma Guvernului, în temeiul actelor normative interne8.

Auditul a constatatcapacitatea instituțională redusă a MECC de valorificare a mijloacelor financiare externe, fapt care a determinat neimplementarea în termen a Proiectului,cauzatăde dificultăți la desfășurarea procedurilor de achiziții publiceși de lipsa personalului calificat în domeniul lucrărilor de renovare a instituțiilor.

BM a stabilit plafonul, suma maximă din împrumut care poate fi depusă în contul desemnat pentru conturile speciale A și B. Urmare probelor de audit colectate, s-a constatat că plafonul nu a fost depășit. Sinteza executării resurselor financiare fundamentate sub aspectul Componentelor/Părților Proiectului este prezentată în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1Analiza debursărilor și utilizării mijloacelor financiare alocate pentru reforma

structurală în sectorul educației

COMPONENTE/PĂRȚI

Total debursări

planificate, mii dolari

SUA(2013-2019)

Debursat în anul 2017

Debursat cumulativ pe parcursul anilor

2013-2017Nivelul de realizare a Proiectului,

(%)mii

dolari SUA

mii leimii

dolari SUA

mii lei

1 2 3 4 5 6 7=5/2*100I. Debursări 40 000,0 4147,7 73849,6 24002,1 414851,7 60,01%

1.1 Componentele I/A1 și II 26 500,0 3560,6 63662,3 22523,2 389592,2 X

1.2 Componenta III 1 500,0 87,1 1595,6 978,9 16667,8 X

1.3 Componenta I/A2 (FISM) 12 000,0 500,0 8591,7 500,0 8591,7 X

II. Cheltuieli 40 000,0 4591,0 91419,6 8834,9 158160,2 22,09%

2.1 Componentele I/A1 și II 26 500,0 4344,3 86886,5 7886,2 141380,7 X

2.2 Componenta III 1 500,0 246,7 4533,1 948,7 16779,5 X

2.3 Componenta I/A2 (FISM) 12 000,0 0,0 0,0 0,0 0,0 X

III. Deviere (I-II) x -443,3 -17570,0 15167,2 256691,5 X

3.1 Componentele I/A1 și II x -783,7 -23224,2 14637,0 248211,5 X

3.2 Componenta III x -159,6 -2937,5 30,2 -111,7 X

3.3 Componenta I/A2 (FISM) x 500,0 8591,7 500,0 8591,7 X

IV. Nivelul valorificării mijloacelor x 110,7% 36,8% X

7 MF a deschis un cont special la Banca Națională a Moldovei, în termenele și condițiile acceptate de Banca Mondială. Pentru efectuarea plăților în valută locală, valuta străină (dolari SUA) este schimbată,din necesitate, în MDL, de la contul special la contul de tranzit în valută națională, care trebuie să fie deschis la Banca Națională a Moldovei. Contul special și contul de tranzit sunt administrate de către MECC.Cont trezorerial deschis pentruCategoria 1 – Bugetul de stat (Componenta I/A1 și Componenta II) și 2 Conturi speciale deschise la BNM (dolari SUA); Categoria 2 – Asistența tehnică a Proiectului (Componenta III); Categoria 3 – FISM (Componenta I/A2).8Scrisoare autorizată nr.13/1-7/350 din 6 decembrie 2017.

7

financiare debursate din conturile speciale (%)

4.1 Componentele I/A1 și II x 122,0% 35,02% X

4.2 Componenta III x 283,2% 96,9% X

4.3 Componenta I/A2 (FISM) x 0,0% 0,0% X

Sursă: Datele totalizate de audit în baza informațiilor prezentate de Ministerul Finanțelor și echipa de management a Proiectului.

Probele de auditconfirmă neimplementarea Proiectului în termen și relevă următoarele:

-60,01% reflectă gradul sumelor debursate în perioada 2013-2017 (24002,1 mii dolari SUA)din totalul mijloacelor financiare prevăzute (40000,0 mii dolari SUA) în scopul implementării Proiectului și a reformei structurale în domeniul educației. Acestea țin, în special, de realizarea acțiunilor privind: (i) asigurarea accesului elevilor la o educație de calitate; (ii) creșterea flexibilității în relațiile de muncă în domeniul educației; și (iii) utilizarea eficientă a alocațiilor financiare prin aplicarea finanțării per elev la nivel național;

- 22,09%reprezintă nivelul de executare a cheltuielilor efective (8834,9 mii dolari SUA)în perioada 2013-2017 de către MECC față de suma totală a debursărilor planificate pentru implementarea Proiectului(40000,0 mii dolari SUA). Se atestă că preponderent au fost finanțate lucrările de renovare a instituțiilor de învățământ, astfel la Componenta I/A1 și Componenta II fiind înregistratecheltuieli în sumă de 141380,7mii lei și costuri operaționale pentru implementarea activităților din cadrul Componentei III în sumă de 16779,5mii lei;

- 36,8% atestă nivelul cheltuielilor efective cumulative pentru anii 2013-2017 față de mijloacele financiare debursate în aceeași perioadă, inclusiv la Componentele I/II - 35,02%, la Componenta III – 96,9%. Astfel, soldul final al mijloacelor financiare debursate în contul special la situația din 31.12.2017 constituie 530,2 mii dolari SUA (500,0 mii dolari SUA - la FISM, și 30,2 mii dolari SUA- la Componenta III), iar pentru Componentele I și II - 14637,0 mii dolari SUA;

- 110,7% reprezintă nivelul valorificării mijloacelor financiare debursate din conturile speciale pe parcursul anului 2017, astfel 122,0% atestă cheltuielile la Componentele I și II,iar283,2%reprezintă nivelul de executare a cheltuielilor efective (246,7mii dolari SUA) de către MECC la Componenta III față de suma mijloacelor debursate în anul 2017 pentru monitorizarea Proiectului. Auditul menționează că în anul 2017 au fost utilizate mijloace financiare și din soldul contului desemnat cumulat din debursăriledinanii precedenți pentru cheltuielile ulterioare;

8

- FISM nu a valorificat mijloacele financiare debursate în avans9 și nu a realizat cheltuieli din cadrul Proiectului, pentru salariile inginerilor și cheltuielile de transport fiind utilizate resursele disponibile din contul Granturilor gestionate în anul 2017. În perioada octombrie-decembrie 2017, FISM urma să efectueze evaluarea tehnică a obiectelor și contractarea rectificărilor proiectelor tehnice, precum și evaluarea tehnică a obiectelor și elaborarea temelor de proiectare. Potrivit explicațiilor persoanelor responsabile, pentru a permite implementarea ulterioară a Proiectuluiau fost deschise toate conturile necesare și prezentate specimenele de semnături, precum și realizate planificările bugetare pentru anii 2017-2019,iar în perioada septembrie-noiembrie au fost evaluate tehnic la prima etapă toate cele 15 obiecteetc.

Din totalul mijloacelor financiare debursate în anul 2017 în sumă de 73849,6 mii lei și al debursărilor din anii precedenți (341002,1 mii lei), din bugetul de stat și din contul special au fost alocate MECC mijloace financiare în sumă de 126319,0 mii lei, din cares-au înregistrat cheltuieli în sumă totală de 91419,6 mii lei. Sinteza alocațiilor aprobate MECCși executarea acestora se prezintă în Tabelul nr.2.

Tabelul nr.2Sinteza mijloacelor financiare alocate MECC pentru executarea

Proiectuluipe anul 2017Nr. d/o

AlocațiiAprobat(mii lei)

Executat(mii lei)

Nivelul de executare

(%)1. Pentru lucrări de renovare a instituțiilor de învățământ 110000,0 79303,2 72,1%2. Pentru servicii, dintre care: 10082,0 7583,3 75,2%- servicii de supraveghere, control de autor și verificare a

proiectelor (MECC/Proiect)1820,0 640,6 35,2%

- formarea profesională (IȘE) și evaluarea curriculumului disciplinar (MECC/IȘE)

8262,0 6942,7 84,04%

3. Pentru cheltuielile administrative ale Proiectului 6237,0 4533,1 72,7%4. TOTAL 126319,0 91419,6 72,4%

Sursă: Legea bugetului de stat pentru anul 2017, Planul de finanțare și Rapoartele financiare.

Datele din tabel relevă că nivelul de executare a mijloacelor alocate MECC pentru anul 2017 constituie 72,4%.

Totodată, deși MECC, potrivit cadrului legal10, urma să elaboreze Rapoarte trimestriale privind finanțarea resurselor alocate,cu informarea Guvernului și plasarea acestora pe pagina web a MECC, auditul a constatat că MECC nu a elaborat, nu a prezentat Guvernului și nici nu au fost plasate aceste rapoarte pe pagina web.

9 Mijloacele financiare au fost debursate la data de 30.11.2017.10 Pct.6 lit. j) din HG nr.183 din 22.03.2017 privind finanțarea lucrărilor de renovare a instituțiilor de învățământ primar, gimnazial și liceal din subordinea autorităților administrației publice locale în anul 2017 (în continuare – HG nr.183 din 22.03.2017).

9

4.1.2. Rapoartele financiare interimare prezentate BM privind utilizarea mijloacelor financiare nu conțin denaturări.

Verificările efectuate la capitolul prezentarea de către MECC (echipa de management a Proiectului) la BM a RFI au relevat că rapoartele au fost prezentate în termenele stabiliteși acceptate de BM. Odată cu acceptarea de către BM a RFI, s-au efectuat debursările mijloacelor financiare, fapt care confirmă aprobarea de către instituția donatoare a situațiilor financiare.

Examinarea Declarației cu privire la conturile desemnate la situația din 31.12.2017 și a Sumarului rapoartelor de sinteză sau SOEs (Raportul cu privire la cheltuieli), utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de tragere pe anul 2017, denotă că toate cererile de tragere a fondurilor au fost justificate și corespund necesităților de cheltuieli din cadrul Proiectului. Auditul nu a identificat efectuarea de cheltuieli sau plăți neîntemeiate din conturile desemnate. Rapoartele sunt prezentate înAnexa nr.5 (5.1 și 5.2) la Raportul de audit.

În anul 2017 au fost debursate mijloace financiare în sumă totală de 4147,7 mii dolari SUA, din care pentru Componenta III - 87,06 mii dolari SUA. Pe parcursul anului 2017 s-au executat cheltuieli în sumă totală de 3807,3 mii dolari SUA, din care la Componenta III - 246,7 mii dolari SUA. Informații detaliate în acest aspect sunt expuse în Raportul privind cheltuielile Proiectului pe categorii și finanțarea acestora la situația din 31.12.2017, Raportul privind sursele financiare și utilizarea mijloacelor financiare de către FISM, Componenta I/A2, la situația din 31.12.2017, prezentate în Anexa nr.5 (5.3 și 5.4) la Raportul de audit.

De la inițierea Proiectului, din anul 2013, pentru Componenta III ,,Îmbunătățirea capacității MECC de a monitoriza Proiectul” au fost planificate mijloace financiare în sumă de 1016,99 mii dolari SUA, din care s-au executat cheltuieli în sumă de 948,66 mii dolari SUA, sau 93,3%.Pe parcursul anului 2017, pentru implementarea Componentei III, MECC a planificat mijloace financiare în sumă totală de 315,0 mii dolari SUA,din care:(i) 292,8 mii dolari SUA – pentru serviciile de consultanță; (ii)0,5 mii dolari SUA - pentru alte servicii decât cele de consultanță; (iii)9,7 mii dolari SUA – pentru instruiri;și(iv)12,0 mii dolari SUA – pentru cheltuieli operaționale.

Probele de audit relevă că, din totalul mijloacelor planificate (315,0 mii dolari SUA), în anul 2017 au fost executate cheltuieli în sumă totală de 246,7 mii dolari SUA (4533,1 mii lei), nivelul de valorificare constituind 78,3%. Astfel, în aspectul destinațiilor:(i) pentru remunerarea serviciilor de consultanță au fost utilizate 233,3 mii dolari SUA (4283,4 mii lei), sau 79,7% față de suma planificată; (ii) pentru alte servicii decât cele de consultanță nu s-au cheltuit mijloacele planificate; (iii) pentru

10

instruiri s-au cheltuit 7,03 mii dolari SUA (131,8 mii lei), sau 72,8%; și (iv) pentru realizarea procedurilor aferente managementului Proiectului au fost utilizate mijloace în sumă de 6,3 mii dolari SUA (117,97 mii lei), sau 52,9%.

Astfel, în anul 2017,la Componenta III,în contul special,au fost debursate mijloace financiare în sumă de 87,1 mii dolari SUA, soldul la începutul anului constituind 189,8 mii dolari SUA, din care au fost valorificate mijloace în sumă de 246,7 mii dolari SUA, sau 89,13%, la sfârșitul anului 2017 înregistrându-se soldul de 30,2 mii dolari SUA.Examinarea documentelor primare bancare în baza cărora au fost înregistrate în evidența contabilă tranzacțiile economice s-a efectuat separat atât pentru extrasele și ordinele de plată în lei, cât și pentru cele în dolari SUA. Astfel,atât la achitările în lei, cât și la cele în dolari SUA, s-a constatat că toate operațiunile economice au fost înregistrate în perioadele în care s-au reflectat și în RFI aferent, nefiind atestate divergențe. Datele privind valorificarea/executarea acestor mijloace sunt reflectate în Raportul ,,Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articolele principale de cheltuieli, atât pentru anul de gestiune supus auditului, cât și cumulativ, până în prezent – Componenta III”, careeste prezentat înAnexa nr.5 (5.5 ) la Raportul de audit.

Probele de audit denotă că cheltuielile destinate salarizării consultanților din cadrul PRÎM (8) au fost efectuate în limitele și în conformitate cu prevederile contractuale. La contul 281600 ,,Alte cheltuieli în bază de contracte cu persoane fizice” au fost reflectate cheltuieli în sumă de 1489,3 mii lei, din care 1168,07 mii lei constituie salariile calculate, 268,6 mii lei - contribuții de asigurări sociale de statobligatorii (23%), și 52,6 mii lei– primele de asigurare obligatorie de asistență medicală (4,5%).Urmare reținerilor din salarii (277,4 mii lei), suma transferată la card în anul 2017 pentru 8 angajați a fost de 890,7 mii lei.Informații detaliate privind suma cheltuielilor de consultanță aferente remunerării consultanților individuali în anul 2017 sunt prezentate în Anexa nr.6 la Raportul de audit.

În anul 2017, pentru instruiri (deplasările de serviciu) au fost planificate mijloace în sumă de 9,7 mii dolari SUA, iar cheltuielile efective au constituit 7,03 mii dolari SUA, sau 131,8 mii lei, fiind executate la nivel de 72,5% față de cele planificate. Astfel, pe parcursul anului 2017, 6 persoane au fost delegate în deplasări de serviciu (Belarus, Grecia, Belgia), pentru care s-au efectuat cheltuieli din bugetul Proiectului în sumă totală de 131,8 mii lei, acestea reflectându-se la contul 222720 ,,Deplasări de serviciu peste hotare” și în RFI aferent în sumă de 7034 dolari SUA. Urmare testelor efectuate de audit, abateri sau devieri la acest capitolnu au fost constatate.

11

Pentru a sprijini MECC în efectuarea procurărilor aferente Componentei III11, a fost angajat prin cumul un consultant în achiziții conform procedurilor Băncii Mondiale. În anul 2017, potrivit Planului de procurări și documentelor aferente procesului de achiziții, au fost planificate 5 proceduri de achiziții în sumă de 176,08 mii dolari SUA, revizuite și aprobate de finanțator. Misiunea de audit a constatat că s-au desfășurat 3 proceduri (1 - servicii de consultanță, și 2 - angajarea consultanților), nefiind executate 2 proceduri de achiziții (99,99 mii dolari SUA).Raportul privind sursele financiare și utilizarea mijloacelor financiare – Componenta III, la 31.12.2017 (a se vedeaAnexa nr.5 (5.5) la prezentul Raport de audit) este prezentatla BM de către consultantul în management financiar.

Urmare procedurilor de achiziții, au fost semnate 3 contracte pentru servicii de consultanță individuală în sumă de 134,3 mii dolari SUA, iar pentru 5 contracte încheiate în anul 2016 au fost prelungite termenele în anul 2017(1 – preavizare, și 4 - postavizare de BM).Drept rezultat,pe parcursul anului 2017 au fost efectuate achitări în baza contractelor încheiate în sumă de 103,4 mii dolari SUA, nivelul de executare a sumelor contractate constituind 77,0%, din cauză că la 2 contracte termenul de executare este anul 2018. Probele colectate prin testarea integrală a unei proceduri de achiziție a serviciilor de consultanță în valoare de 17,8 mii dolari SUA și testarea controalelor interne aferente a 4 proceduri privind serviciile de consultanță și non-consultanță nu denotă abateri. Totodată, se menționează că pentru toate achizițiile realizate a fost obținut acceptul Băncii Mondiale (previzualizare).Informații detaliate privindsuma cheltuielilor pentru servicii de consultanță și cheltuielilor operaționale efectuate pe parcursul anului 2017 sunt prezentate în Anexa nr.7 la Raportul de audit.

4.1.3. Datele din Raportul privind cheltuielile de retribuire a muncii cadrelor didactice la situația din 31 decembrie 2017, întocmit în baza datelor Rapoartelor privind executarea BUAT, consolidate de Ministerul Finanțelor, și raportat la BM sunt veridice.

Conform MOP, după confirmarea oficială de la BM privind realizarea ID, consultantul în management financiar din cadrul Proiectului pregătește Raportul financiar, folosind documentația obținută de la Trezoreria de Stat, acesta fiind remistrimestrial de către MECC direct Băncii Mondiale în lei și în dolari SUA (convertit la cursul mediu).Pentru formularea constatărilor și concluziilor rezonabile de audit, au fost colectate probe de la MF, solicitându-se informația privind cheltuielile de retribuire a muncii cadrelor didactice în aspectul autorităților publice

11 Ghidul Băncii Mondiale: Achiziții în cadrul împrumuturilor BIRD și creditelor AID/ Guidelines: Procurement Under IBRD Loans

and IDA Credits, și Ghidul Băncii Mondiale: Selectarea și angajarea consultanților de către beneficiarii împrumuturilor acordate de Banca Mondială/ Guidelines: Selection and Employment of Consultants by World Bank Borrowers.

12

locale de nivelul II și al tipurilor de instituții din domeniul educației (învățământ primar, gimnazial și liceal) pe anul 2017.

Examinarea Raportului privind cheltuielile de retribuire a muncii cadrelor didactice la situația din 31 decembrie 2017, întocmit în baza datelor din Raportul financiar privind executarea cheltuielilor salariale pentru ramura învățământ (Anexa nr.8 la prezentul Raport de audit), prezentat de către MECC la BM, relevă că: pentru trimestrul I Raportul a fost incomplet (fără date la cheltuieli efective, creanțe și datorii), pentru trimestrele II și III a fost transmis un Raport,iar pentru trimestrul IV Raportul a fost prezentat mai târziu decât termenul prevăzut în Acordul de finanțare (45 de zile). Potrivit motivației persoanelor responsabile, MF consolidează rapoartele financiare (BUAT) semestrial, iar informația solicitată de la MECC a fost prezentată abiala data de 22.05.2018 și transmisăulterior la BMla data de 30.05.2018.

Referitor la datele introduse în raportul prezentat BM, auditul a constatat căindicii aprobați (2847641,6 mii lei), precizați (2942497,5 mii lei), executați (2895953,2 mii lei), cheltuielile efective (2924740,3 mii lei), creanțele (828,9 mii lei) și datoriile (235472,7 mii lei)corespund datelor prezentate de MF. Totodată, sumele prezentate de către MF au fost convertite la cursul mediu al dolarului SUA de 18,4902 lei/1 dolar SUA, ce corespunde cu cursul afișat pe pagina Băncii Naționale a Moldovei.

4.2. Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind executarea bugetului Proiectului.

MF este responsabil de debursările în cadrul Componentelor I și II, în baza documentelor justificative, prezentate deMECC și aprobate deDirecțiile respective ale MF. MF efectuează transferuri către raioane ale resurselor bugetare alocate pentru educație și facilitează transferarea de către APLa acestora școlilor din subordinea lor. Transferurile către APL sunt aprobate prin Legea bugetului de stat, acestea fiind autorizate să utilizeze conform destinației mijloacele financiare transferate.

4.2.1.Nevalorificarea alocațiilor și neexecutarea contractelor confirmă supraestimarea necesarului de alocații și rezerve în precizia planificării bugetare de către MECC.

Pentru finanțarea lucrărilor de renovare a instituțiilor de învățământ primar, gimnazial și liceal din subordinea autorităților administrației publice locale,în Legea bugetului de stat pentru anul 201712au fost prevăzute mijloace financiare în sumă de 110,0 mil.lei, care s-au repartizat de către Guvern la 6 instituții de învățământ (LT “Alexandru cel Bun”, s. Vărzărești, r-nul Nisporeni; LT “Vasile Pîrvan”, s. Gotești, r-12 Legea bugetului de stat pentru anul 2017 nr.279 din 16.12.2016.

13

nul Cantemir; LT “Mihai Eminescu”, s. Sipoteni, r-nul Călărași; LT “Lucian Blaga”, s. Iargara, r-nul Leova; LT “S. Lucaci”, or. Costești, r-nul Râșcani; LT “Meșterul Manole”, s. Sălcuța, r-nul Căușeni),conform HG nr.183 din 22.03.2017.

La situația din 31.12.2017, din suma repartizată de 110 000,0 mii lei în anul 2017,MECC a contractat lucrări de renovare în valoare de 70483,2 mii lei, sau a valorificat 64,08% din resursele prevăzute de cadrul normativ în scop de investiții capitale acordate instituțiilor de învățământ primar, gimnazial și liceal, cu termenul de executare, conform clauzelor contractuale, în anul 2018. Totodată, auditul a constatat nerespectarea prevederilor Hotărârilor de Guvern13, prin faptul că MECC nu ține cont de alocațiile prevăzute per instituție, astfel la 3 instituții de învățământ fiindcontractate lucrări cu 12415,2 mii lei mai puțin(84,5%), iar la 3 instituții - cu 12736,9 mii lei mai mult(126,3%)decât s-au aprobat.

Potrivit motivației persoanelor responsabile, nu au fost valorificate mijloace financiare în sumă de 39516,8 mii lei,alocate din bugetul de stat în anul 2017 (din 110 000,0 mii lei), deoarece pe parcursul lucrărilor de renovare a instituțiilor agenții economici contractați au sesizat MECC despre neconcordanțe și neconformități în documentația de proiectare, care au fost aduse la cunoștința autorilor de proiect,pentru soluționare.Astfel, prezentarea cu întârziere a soluțiilor tehnice de către autorii de proiect, verificarea repetată a documentației de proiect și desfășurarea procedurilor de achiziții au determinat tergiversarea lucrărilor.

Se menționează că, pe parcursul anilor 2016-2017,s-au contractat lucrări pentru cele 6 instituții de învățământ menționate în valoaretotală de 128969,7 mii lei (în anul 2016 – de 58486,5 mii lei, în anul 2017 – de 70483,2 mii lei), fiind înregistrate cheltuieli efective în sumă de 79303,2 mii lei.Astfel, la situația din 31.12.2017, nivelul de executare a sumelor contractate a fost de 61,5%. Lucrările de renovare a instituțiilor de învățământ vizate sunt în proces de execuție și de recepționare, pe parcursul anului 2017 nefiind dată în exploatare finală nici o instituție de învățământ.Analizaproceselor-verbale întocmite în urma ședințelor grupului de lucru denotă că,în baza clauzelor contractuale,termenul de execuție a lucrărilor a fost extins de mai multe ori pentru toate instituțiile de învățământ, dargrupul de lucru nu a întreprins măsuri de aplicarea penalităților sau alte măsuri prevăzute în contracte,față de agenții economici care au admis întârzieri la executarea lucrărilor. Totodată, grupul de lucru al MECC nu a activat în perioada aprilie - iunie 2017. Informația detaliată pe fiecare instituție de învățământ este prezentată în Anexa nr.9 la Raportul de audit.

Echipa de audit a selectat pentru auditare, cu ieșire la fața locului,două instituții de învățământ(Gimnaziul “Alexandru cel Bun”, s. Vărzărești, r-nul Nisporeni;LT “M. 13 HG nr.183 din 22.03.2017, HG nr.1041 din 13.09.2016.

14

Eminescu”, s. Sipoteni, r-nul Călărași), care înregistrează cel mai mic nivel de executare a lucrărilor de renovare (41,6% și, respectiv, 40,1%).În cadrul acestei vizite, auditorii au informat factorii de decizie despre desfășurarea auditului financiar al Proiectului,în vederea îmbunătățirii în continuare a calității și impactului finanțării externe.Scopul vizitei a fost identificarea cauzelor tergiversării lucrărilor de renovare a instituțiilor de învățământ din contul creditului acordat de către BM. Cauzele principale invocatede către persoanele responsabile de renovarea obiectelor au fost: (i) insuficiența muncitorilor pe șantier și (ii)modificările documentației de proiectare. Astfel,urmare discuțiilor cu responsabilii,aceștia au menționat că se preconizează ca o instituție să fie dată în exploatare la data de 01.08.2018, iar a doua - în luna octombrie 2018.În imagini este prezentat LT “M. Eminescu”, s. Sipoteni, r-nul Călărași,până la renovare și în proces de executare a lucrărilor.

Sursă:Vizita la fața locului din data de 04.07.2018.

Totodată, pentru anul 2017 au fost aprobate MECC mijloace financiare în sumă totală de 10082,0 mii lei, din contul mijloacelor bugetare, la următoarele conturi:

-,,Reparații capitale ale clădirilor”,în sumă de 1820,00 mii lei, din careMECC a contractat servicii în sumă totală de 1110,8 mii lei, sau a valorificat mijloacele financiare la nivel de 61,04%, inclusiv pentru servicii de control de autor – în sumă de 465,0 mii lei, din care au fost executate în sumă de 440,5 mii lei, sau la nivel de 94,7%; pentru servicii de supraveghere tehnică a lucrărilor - în sumă de 1285,0 mii lei, din care au fost executate în sumă de 670,3 mii lei, sau la nivel de 52,2%,și pentru servicii de verificare a proiectelor – în sumă de 70,0 mii lei, dincare s-au executat la nivel de 22,2%.

Pe parcursul anului 2017, au fost achitate servicii de control de autor, de supraveghere tehnică și de verificarea proiectelor în sumă totală de 640,6 mii lei,nivelul deexecutare a contractelorconstituind57,7%. Astfel, din suma totală contractată,au fost achitate: (i) servicii de control de autor- în sumă de 185,6 mii lei (42,1%); (ii)servicii de supraveghere tehnică a lucrărilor- în sumă de 439,5 mii lei

15

(65,6%); (iii)servicii de verificare a proiectelor- în sumă de15,5 mii lei (în baza facturilor fiscale, 100%).Auditul a verificat cheltuielile prin contrapunereadatelor din actele de predare-primire a serviciilor, facturile fiscale și ordinele de plată,nefiind identificate divergențe.

- ,,Formare profesională”, în sumă de 4962,0 mii lei. Potrivit Ordinului MECC14, formarea profesională continuă a cadrelor didactice și de conducere din instituțiile de învățământ primar și secundar, în perioada 17.07.2017-10.11.2017,a fostatribuită IȘE. Astfel, Direcția generală economie, patrimoniu și finanțe din cadrul MECC a asigurat finanțarea IȘE pentru desfășurarea acestei activități, din contul alocațiilor bugetare aprobate pentru anul 2017 în acest scop.

- ,,Servicii neatribuite altor alineate”,în sumă de 3300,0 mii lei. Conform Ordinului MECC15, IȘE, fiind o structură a MECC cu competențe în domeniu, a asigurat implementarea etapei I a managementului privind evaluarea curriculumului disciplinar în învățământul general și gestionarea resurselor financiare în sumă de 2999,99 mii lei, necesare pentru realizarea acțiunilor planificate,iar mijloacele financiare în sumă de 300,01 mii lei au fost gestionate de către MECC.

Astfel, MECC, din suma de 300,01 mii lei, a înregistrat cheltuieli de 200,0 mii lei, pentru serviciile de elaborarea Standardelor de dotare minimă a cabinetelor de studiu la disciplinele școlare în instituțiile de învățământ secundar general16, iar mijloacele financiare neutilizate au rămas în soldul contului special.

Conform MOP, Consiliul Coordonator17trebuie să se întrunească o dată în trimestru sau de câte ori este necesar, dar auditul a constatat că pe parcursul anului 2017 acesta s-a întrunit doar o singură dată18. Consiliul trebuie să examineze opțiunile existente și să monitorizeze procesul de reabilitare a instituțiilor de învățământ, în baza informației prezentate de către MECC, ceea ce nu este documentat și, respectiv, nu este realizat de către Consiliu. Auditul menționează că în raportul de audit precedent, de asemenea, a fost specificată neconvocarea Consiliului pe parcursul anului 2016.

14 Ordinul MECC nr.597 din 05.07.2017 cu privire la formare.15Ordinul MECC nr.654 din 26.07.2017 cu privire la aprobarea etapelor Managementului privind dezvoltarea Curriculumului național în învățământul general.16 Contractul nr.17/002477/C din 15.09.2017.17 Dispoziția Prim-ministrului nr.27d din 26.03.2014.18 Procesul-verbal nr.8 din 25.05.2017 al ședinței Consiliului Coordonator pentru monitorizarea procesului de reabilitare a infrastructurii instituțiilor de învățământ.

16

4.2.2.Planul de achiziții nu a fost definitivat după aprobarea bugetului propriu al Proiectului și nu sânt planificate corespunzător achizițiile de lucrări de reparație și servicii.

Planificarea contractelor de achiziții publice constă în identificarea contractelor de achiziții publice destinate satisfacerii necesităților de bunuri, lucrări sau servicii pentru întreg anul bugetar, reflectate în Planul de achiziții publice, care se coordonează cu bugetul entității19. Auditul a constatat căla întocmirea Planului de achiziții nu s-a ținut cont de bugetul aprobat și că acesta nu a fost modificat sau completat pe parcursul anului 2017 (aprobat pentru servicii– 1750,0 mii lei,dar planificat -581,0 mii lei).

Potrivit Planului de achiziții pentru anul 2017, suma totală estimativ planificată în mărime de 71786,4 mii leia fost executată la nivel de 94,6%, sau 67933,6 mii lei, inclusiv: (i) 4 lucrări de reparație în sumă de 67477,5 mii lei au fost executate la nivel de 94,7%; (ii) 5 servicii de control de autor în sumă de 306,0 mii lei au fost executate la nivel de 97,3%; (iii) 1 serviciu de supraveghere tehnică a lucrărilor de construcție în sumă de 150,2 mii lei s-a executat la nivel de 56,5%. Suplimentar, au fost organizate 3 proceduri de negociere privind achiziționarea lucrărilor adiționale neprevăzute, urmare cărora s-au încheiat contracte în sumă totală de 3043,1 mii lei.

4.2.3.Rapoartele financiareprivind executarea bugetuluiale Proiectului, prezentate la MECC și, respectiv, la MF,sunt veridice.

Evidența contabilă este ținută de către contabilitatea MECC și consultantul în management financiar din cadrul Proiectului în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilității și raportării financiare în sectorul public, stabilite în Legea contabilității20, Normele metodologice privind executarea de casă a bugetelor componente ale bugetului public național și Normele metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate de MF21, în vigoare din 01.01.2016.

Până la reorganizarea Guvernului,contabilitatea Proiectului s-a ținut în sistemul automatizat de evidență contabilă al Ministerului Educației (Universal Accounting SL – versiunea buget), însă urmare reorganizării, rapoartele financiare de executare a bugetului au fost întocmite manual. Astfel, doar rapoartele pentru semestrul I al anului 2017 au fost întocmite electronic, iar rapoartele financiare la situația din

19 Hotărârea Guvernului nr.1419 din 28.12.2016 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de planificare a contractelor de achiziții publice”.20 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007. 21Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015 ,,Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar și a Normelor metodologice privind evidența contabilă și raportarea financiară în sistemul bugetar” (în continuare – Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015).

17

31.08.2017, întocmite manual, s-a prezentat MECC la data de 12.12.2017, după ce au fost anulate de către MF. Ulterior, la data de 29.01.2018, rapoartele financiare anuale au fost prezentate la MECC22.

Pentru anul 2017 au fost aprobate și precizate mijloace financiare în sumă de 6237,0 mii lei, nefiind modificat planul pe parcursul anului, din care s-au executat mijloace în sumă de 4533,1 mii lei,sau 72,3% (1703,9 mii lei). Potrivit explicațiilor persoanelor responsabile, MECC a renunțat la implementarea ID7 ,,Sistemul nou de salarizare a cadrelor manageriale și didactice școlare”,deoarece Guvernul a decis revizuirea salarizării întregului sistem bugetar23.

Urmare verificărilor rapoartelor financiare prezentate la MECC și, respectiv, la MF, la situația din 31.08.2017 (pe Ministerul Educației) și la situația din 31.12.2017 (pe MECC), auditul a constatat că în Raportul financiar privind executarea bugetului al Proiectuluila situația din 31.12.2017 (Forma FD-044) nu a fost reflectată corect suma aprobată pe an, planul fiind majoratcu suma de 3601,0 mii lei.Documentația de proiect,în anul 2017, a fost transmisă cu titlu gratuit în proprietatea publică a unităților administrativ-teritoriale24, astfel valoarea mijloacelor fixe fiind micșorată cu 14076,15 mii lei. Probele de auditconfirmă lipsa erorilor la această procedură.

Verificările asupra datelor reflectate în notele contabile, Cartea mare și în Rapoartele financiare au confirmat corectitudinea înregistrării tranzacțiilor efectuate și, respectiv, corespunderea informațiilor de la sfârșitul anului 2016 cu cele de la începutul anului 2017 (18871,9 mii lei).S-a constatat că în Nota de contabilitate nr.5A sunt reflectate și sumele transferate pe card, deși Ordinul MF25 prevede înregistrarea doar a înscrierilor contabile privind reținerile din salariu, nefiind depistate erori la calculul reținerilor.

Aliniindu-se prevederilor ISSAI 150526, auditul a solicitat probe externe pentru a confirma soldurile, precum și tranzacțiile Proiectului.Drept urmare, nu au fost constatate devieri între datele evidenței contabile și cele din actele de verificare privind decontările reciproce.

22Formularul (FD-041) Bilanțul contabil al MinisteruluiEducației/MECC PRÎM la situația din 31.12.2017;Formularul (FD-042) Raportul privind veniturile și cheltuielile; Formularul (FD-043) Raportul privind fluxul mijloacelor bănești; Formularul (FD-044) Raportul financiar privind executarea bugetului pe fiecare componentă separată.23 Dispoziția Prim-ministrului nr.80-d din 28.07.2017.24 HG nr.881 din 01.11.2017,,Cu privire la transmiterea unor bunuri”, Ordinul MECC nr.454 din 27.11.2017 ,,Cu privire la crearea comisiei de predare-primire a documentației de proiect”.25 Pct. 3.2.2 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015.26ISSAI 1505 „Confirmări externe”.

18

IV.2.4. Executarea Hotărârii precedente a Curții de ConturiReferitor la recomandările din Raportul de audit financiar din anul precedent27,

auditul relatează că acțiunile realizate de MECC în comun cu echipa de management a Proiectului au avut drept scop asigurarea continuității procesului de implementare a Proiectului. Termenul de executare a cerințelor și de implementare a recomandărilor, potrivit Hotărârii Curții de Conturi precedente, a fost de 6 luni din data publicării acesteia în Monitorul Oficial al RM, astfel MECC urmând să informeze Curtea de Conturi despre măsurile întreprinse până la data de 11.03.2018. Verificările efectuate de audit relevă executarea cerințelor (2.1. și 2.2.) și implementarea recomandărilor nr.1 și nr.2, iar recomandarea nr.3 a fost implementată parțial.

Nevalorificarea tuturor resurselor financiare conform destinației și în termenul prevăzut pentru implementarea Componentelor Proiectului (nivelul de executare de 22,09%) a determinatreiterarea recomandării parțial implementate,ceea ce reiese și din constatările de audit expuse în prezentul Raport, la Capitolul IV. Aspectele-cheie de audit.Informații detaliate privind realizarea cerințelor și recomandărilordin Hotărârea Curții de Conturi precedentă sunt expuse în Anexa nr.10 la prezentul Raport de audit.

V. Mențiune privind continuitatea activitățiiÎn cadrul auditului s-au aplicat prevederile ISSAI 1570 ,,Continuitatea

activității”,referitor la constatarea evenimentelor/condițiilor care ar putea pune la îndoială în mod semnificativ capacitatea entității de a asigura implementarea Proiectului în termen, cu valorificarea resurselor financiare creditate de la BM.Urmare reorganizării Proiectului în anul 2017, BM împreună cu MECC au convenit asupra finanțării adiționale a Proiectului și restructurării ID 7 ,,Sistemul nou de salarizare a cadrelor manageriale și didactice școlare”, cu transmiterea sumei de debursare prevăzută pentru acest indicator la renovarea încă a două școli. La momentul efectuării auditului, Legea privind Acordul de finanțare adițională și restructurarea Proiectului28a fost publicată în Monitorul Oficial, astfel fiind oferit un credit adițional în sumă de 7100,0 mii DST pentru serviciile de consultanță (inclusiv auditul Proiectului), serviciile neaferente consultanților, bunuri, costuri operaționale și de formare, conform Părților A3, B2 și C ale Proiectului, cu rambursareapotrivit Planului

27Hotărârea Curții de Conturi nr.34  din 20.07.2017„Cu privire laRaportul auditului financiar privind autenticitatea situațiilor financiare aferente implementării Proiectului „Reforma învățământului în Moldova”, pe exercițiul bugetar 2016”.28 Legea nr.88 din 24.05.2018 privind ratificarea Acordului de finanțare (finanțare adițională pentru Proiectul ,,Reforma învățământului în Moldova”) dintre RM și AID.

19

de plăți prevăzut în Acordul de finanțare29.Data închiderii Proiectului a fost extinsăpână la 30.06.2020. MECC va executa Părțile A1, A3, B și C, iar Partea A2 a Proiectului - FISM.

VI. Recomandările audituluiMinisterului Educației, Culturii și Cercetării:1. Să asigure convocarea Consiliului Coordonatorpentru monitorizarea

procesului de reabilitare a instituțiilor de învățământ, în scopul valorificării mijloacelor financiare creditate de la Banca Mondială.(4.2.1.)

2. Să asigure respectarea cadrului normativ, prin întocmirea rapoartelor trimestriale privind finanțarea resurselor alocate, cu informarea Guvernului și plasarea acestora pe pagina web a ministerului.(4.2.1.)

3. Să asigure planificarea achizițiilor de lucrări și servicii ținând cont de necesitățile reale și cu respectarea prevederilor cadrului legal. (4.2.2.)

4. Să fortifice activitățile de control și de monitorizare prin sporirea conlucrării între părțile responsabile, în vederea valorificării resurselor financiare conform destinației și în termenul prevăzut pentru implementarea Proiectului.(4.2.4)

VII.Responsabilitățile conducerii și ale celor însărcinați cu guvernanța pentru Rapoartele financiare interimare și Rapoartele financiare de

executare a bugetuluiMECC este responsabil de pregătirea și prezentarea fidelă a Rapoartelor

financiare interimare către BM și a Rapoartelor financiare de executare a bugetuluicătre MF, în conformitate cu cerințele BM30 și, respectiv, cu OrdinulMinisteruluiFinanțelor nr.216 din 28.12.2015. De asemenea, conducerea MECC este responsabilă de implementarea unui sistem de management financiar și control eficient, care să asigure întocmirea rapoartelor menționate ce nu conțin denaturări semnificative, cauzate de fraudă sau eroare.

Potrivit prevederilor stabilite31, în scopulrealizării activitățilorde administrare zilnică a mijloacelor financiare din cadrul Componentei III a Proiectului și pentru a oferi suport angajaților MECC, a fost creată o echipă de coordonare a acestuia, responsabilă de asigurarea gestionării financiare și de elaborarea Rapoartelor financiare interimare și a Rapoartelor financiare de executare a bugetului.29 Începând cu 15.07.2023 până la 15.01.2043 – 1,65%, începând cu 15.07.2043 până la 15.01.2048 – 3,4%, valuta achitării este dolarul SUA.30 Acordul de finanțare între RM și Asociația Internațională pentru Dezvoltare privind realizarea Proiectului de Reformă a Educației din Moldova din 07.02.2013, Manualul operațional al Proiectului.31 Manualul operațional al Proiectului.

20

VIII.Responsabilitățile auditoruluiObiectivele echipei de audit au fostobținerea unei asigurări rezonabile cu

privire la faptul că RFI, prezentate BM, în ansamblul lor, nu conțin denaturări semnificative, datorate fraudelor sau erorilor, și emiterea opiniei de audit. Astfel, activitatea auditului a constat în evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile aplicate și a rezonabilității estimărilor contabile, pentru a oferi o asigurare rezonabilă că valorile și prezentările din Rapoartele financiare ale Proiectului pe anul 2017 au fost înregistrate și contabilizate corect, nu conțin denaturări semnificative și prezintă o imagine reală și fidelă asupra situației financiare a domeniului auditat, prin aplicarea procedurilor de audit potrivite pentru obținerea probelor de audit suficiente și adecvate. O informație mai detaliată privind responsabilitățile auditorilor este prezentată în Anexa nr.3 la Raportul de audit.

Semnăturile responsabilului de audit și ale membrilor echipei de audit

Controlor de statprincipalMaia Savva

Controlor de stat superior Svetlana Ostafi

Responsabil de audit:Șeful Direcției generale auditul finanțelor publice/ auditor publicNatalia Trofim

IX. AnexeAnexa nr.1. Declarațiile conducerii

21

22

23

Anexa nr.2. Informații relevante domeniului auditat2.1. Managementul financiar al Proiectului este realizat de:

- ministrul educației,culturii și cercetării, care, având rolul de director general al Proiectului, este responsabil de managementul general al Proiectului;

- secretarul general de stat, care, fiind directorul executiv al Proiectului (DEP), asigură monitorizarea Proiectului, direcțiile de politici generale, managementul strategic și de implementare, precum și analizează progresul total al Proiectului. DEP este responsabil de:(i)semnarea documentelor în numele Proiectului, care includ contracte de mică valoare cu furnizorii, corespondența oficială, documente privind debursările din conturile desemnate și alte documente necesare conform legislației locale;(ii)coordonarea cu MF a solicitărilor de debursări corespunzătoare;(iii)coordonarea procesului de soluționare a petițiilor;

- Consiliul Coordonator, care este responsabil de monitorizarea procesului de reabilitare a instituțiilor de învățământ. În componența Consiliului Coordonator intră reprezentanți din cadrul ministerelor relevante, agențiilor, Cancelariei de Stat și Direcțiilor MECC. Consiliul Coordonator:(i)aprobă criteriile pentru selectarea școlilor de circumscripție;(ii) aprobă listele pentru școlile de circumscripție selectate pentru renovare; (iii)examinează opțiunile existente și monitorizează procesul de reabilitare a instituțiilor de învățământ, în baza informației prezentate de către MECC; și(iv) contribuie la elaborarea proiectelor de acte legislative și normative privind procesul de renovare a școlilor, în baza propunerilor MECC;

- coordonatorul de Proiect – persoana de bază în colaborarea cu Banca Mondială și responsabil de monitorizarea realizării ID, colaborarea permanentă și solicitarea acceptului Băncii Mondiale, coordonarea implementării componentelor Proiectului etc. Coordonatorul de proiect raportează directorului executiv;

- consultantul în management financiar, a cărui responsabilitate ține de elaborarea bugetului și a întreg sistemului de evidență contabilă a Proiectului, în conformitate cu cerințele Băncii Mondiale și ale Guvernului etc.;

- FISM este responsabil de implementarea Componentei I/A2 a Proiectului și de pregătirea și prezentarea către MECC, nu mai târziu de 30 de zile după încheierea fiecărui trimestru calendaristic, a rapoartelor financiare interimare pentru Partea A2 a Proiectului.

2.2. Schematic, aranjamentele de implementare a PRÎM sunt prezentate după cum urmează:

24Consultant de

mediuConsultant în

procurăriInginer

lucrăricivile

Coordonatorul Proiectului

Inginer lucrări civile

Asistent de proiect

Consultant în procurări

Consultant în MF

Directorul Executiv Banca Mondială/ AID

Ministerul Finanțelor

Secțiile și Direcțiile MECC

Directorul general

Sursă: Manualul operațional al Proiectului.

2.3. Instrucțiuni adiționale ale Proiectului:

Credit 26 100 000 DST, din care pentru:Categoria 1- salariile cadrelor didactice în cadrul EEP conform Părților A1 și B ale Proiectului – 17 020 000 DST;Categoria 2- serviciile de consultanță, serviciile neaferente consultanților, bunurile, instruirile și costurile operaționale conform Părții C a Proiectului – 980 000 DST;Categoria 3- lucrări, servicii de consultanță și costuri operaționale conform Părții A2 a Proiectului – 8 100 000 DST.

Datele achitărilor sunt 15 mai și 15 noiembrie ale fiecărui an

Începând cu 15 mai 2018 – 1,65%Începând cu 15 mai 2028 până la 15 noiembrie 2037 inclusiv – 3,35%

Tipul conturilor speciale SegregateCont special A Categoria 2- pentru activitățile Proiectului care urmează să fie

implementate de către MECCPlafonul: 300 000 dolari SUA

Cont special B Categoria 3- pentru activitățile Proiectului care urmează să fie implementate de FISMPlafonul: 1 000 000 dolari SUA

Valuta contului special dolari SUAData închiderii Proiectului 28 iunie 2019

Sursă: Acordul de finanțare (Credit nr.5196-MD), Scrisoarea de debursare.

2.4. Lista școlilor de circumscripție care urmează să fie renovate de FISM și Ministerul Educației, Culturii și Cercetării

Nr.

d/oRaionul Localitate

a Denumirea școlii

Numărul de elevi în

instituție la situația din

01 septembrie

2016

Numărul de elevi în

instituție la situația din 31 mai 2017

Numărul de elevi

transportați și care vin

din alte localități

Numărul de elevi cu cerințe

educaționale speciale

Lista instituțiilor de învățământ care urmează să fie renovate de FISM1. Cimișlia Cimișlia LT,,Mihai Eminescu” 688 680 41 172. Ungheni Ungheni LT,,Alexandru Puskin” 983 979 107 123. Orhei Orhei LT,,Ion Luca Caragiale” 1147 1165 37 124. Glodeni Glodeni LT,,Vasile Coroban” 487 483 6 115. Telenești Telenești LT,,Mihai Eminescu” 642 642 115 206. Anenii

NoiAnenii Noi LT,,Mihai Eminescu” 931 917 155 16

7. Strășeni Strășeni LT,,Mihai Eminescu” 900 878 205 268. Sângerei Pepeni LT,,A. Agapie” 839 831 69 289. Vulcăneșt

iVulcănești LT ,,A. Doljenco” 810 797 98 8

10. Ialoveni Ialoveni LT,,A. Vartic” 770 764 92 1211. Soroca Soroca LT,,P. Rareș” 837 832 70 15

25

12. Hâncești Cărpineni LT,,S. Holban” 691 673 56 2113. Cahul Colibași LT,,V. Alecsandri” 675 656 67 1414. Stefan

VodaStefan Voda

LT,,Stefan Vodă” 599 599 175 1

15. Rezina Rezina LT,,Alexandru cel Bun” 853 852 105 4Lista instituțiilor de învățământ care urmează să fie renovate de MECC

1. Nisporeni Vărzărești Gimnaziu,,Alexandru cel Bun”

334 332 58 10

2. Cantemir Gotești LT,,Vasile Pîrvan” 356 346 180 153. Călărași Sipoteni LT,,Mihai Eminescu” 603 600 76 244. Leova Iargara LT,,Lucian Blaga” 375 375 42 155. Râșcani Costești LT,,S. Lucaci” 338 333 78 126 Căușeni Sălcuța LT,,M. Manole” 537 529 186 22

Numărul total al elevilor 14,395 14,263

În medie 685 elevi 679 elevi14,1% din

alte localități

2,2% elevi

Sursă: Manualul operațional al Proiectului.

Anexa nr.3.Metodologia și sfera de abordare a audituluiDomeniul de aplicare.În temeiul art.31 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea și

funcționarea Curții de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 și în conformitate cu Programul activității de audit pe anul 2018, aprobat prin Hotărârea Curții de Conturi nr.75 din 29.12.2017 (cu modificările și completările ulterioare), începând cu 21 mai 2018, Curtea de Conturi a realizat auditul privind autenticitatea situațiilor financiare aferente implementării Proiectului ,,Reforma învățământului în Republica Moldova” pe exercițiul bugetar 2017. De asemenea, misiunea de audit a fost inițiată și efectuată la solicitarea MECC, în condițiile prevăzute de Acordul de finanțare, încheiat între Guvernul Republicii Moldova și Asociația Internațională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.129 din 07.07.201732, rezultatele obținute fiind racordate la cerințele stabilite în conformitate cu termenii de referință pentru auditul financiar.

Sfera auditului.Reieșind din pragul de semnificație și urmare a identificării domeniilor cu probabilitate mare de apariție a riscurilor, au fost supuse auditării:

mecanismul de debursare și valorificare a mijloacelor financiare din împrumut, dacă au fost utilizate în conformitate cu prevederile din condițiile generale relevante, cu acordurile de finanțare relevante și doar în scopurile pentru care a fost acordată finanțarea;

documentele justificative și înregistrările contabile întocmite în privința tuturor tranzacțiilor Proiectului, inclusiv cheltuielile raportate în RFI;

conformitatea achiziționării bunurilor și serviciilor cu prevederile specifice incluse în Ghidul BM pentru achiziții;

menținerea conturilor speciale în conformitate cu prevederile condițiilor generale relevante și acordurilor de finanțare relevante;

respectarea fiecăruia dintre angajamentele financiare prevăzute de Acordul de finanțare.Abordarea de audit. Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină

opinia, auditorii au utilizat testarea de fond și evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern.

32Legea nr.129 din 07.07.2017 pentru ratificarea Amendamentului nr.2 la Acordul de finanțare dintre RM și Asociația Internațională pentru Dezvoltare privind realizarea Proiectului reformei învățământului în Moldova.

26

Pe parcursul misiunii de audit, la efectuarea activităților aferente, echipa de audit a Curții de Conturi s-a ghidat de: ISSAI 100, ISSAI 200 și ISSAI 1000-2999; Manualul de audit financiar; Acordul de finanțare (Credit nr.5196-MD); Materialul de referință la Manualul de management financiar pentru tranzacțiile investiționale finanțate de Banca Mondială (martie 2010): RM 3 – Raportarea financiară și auditul financiar; Manualul cu privire la debursări pentru clienţii Băncii Mondiale/Disbursement Handbook for World Bank Clients, din mai 2006 (disponibil pe Client Connection web site); Ghidul de debursări pentru proiecte/Disbursement Guidelines for Projects, din mai 2006 (disponibil pe site-ul web Client Connection); Ghidul Băncii Mondiale: Achiziţiile în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor AID/ Guidelines: Procurement Under IBRD Loans şi IDA Credits , din ianuarie 2011, revizuit în iulie 2014; Ghidul Băncii Mondiale: Selectarea şi angajarea consultanţilor de către beneficiarii împrumuturilor acordate de Banca Mondială/ Guidelines: Selection şi Employment of Consultants by Borrowers , din ianuarie 2011, revizuit în iulie 2014.

Metodologia auditului. Pentru obținerea unor probe relevante și rezonabile, care să susțină opinia din Raportul de audit, auditorii au aplicat următoarele proceduri de audit: examinarea și analiza documentelor, chestionarele, calculele și comparațiile.

Potrivit Termenilor de referință elaborați de BM, situațiile financiare auditate ale Proiectului convenite cu BM trebuie să includă rapoartele financiare interimare și situațiile financiare utilizate drept bază pentru debursare și în condițiile reorganizării structurale a administrației publice centrale de specialitate, auditul exprimând o opinie asupra RFI.

Cu privire la politica de securitate a informației financiare. Evidența contabilă ținută conform regulilor BM a fost susținută de programul informațional „1C”. Testările auditului indică că programul contabil are organizate controale ale aplicației adecvate, care asigură corectitudinea datelor contabile generate de sistem. Pentru a testa controalele generale și ale aplicației, echipa de audit a testat accesul la calculator și la Sistemul informațional-contabil „1C”, precum și a calculat salariul unui consultant individual pentru luna iulie 2018, nefiind constatate erori.

Echipa de audit a adus la cunoștința entității toate constatările și recomandările de audit, cele mai semnificative, atât cantitativ, cât și calitativ, fiind expuse în Raportul de audit.

27

Anexa nr.4.Indicatorii de debursare realizați pe parcursul anilor 2013-2017 la Componentele I și II(mii DST/dolari SUA)

)SUAIndicatorul de debursare

Suma care urmează

a fi debursatăDebursări

DST dolari SUA

2013 2014 2015 2016 2017

DST dolari SUA DST dolari

SUA DST dolari SUA

DST dolari SUA

DST dolari SUA

Componenta I. Consolidarea calității educației1. Standardele pentru şcolile beneficiare aprobate 1700,0 2500,0 1700,0 2392,6

2. 30 la sută din şcolile beneficiare îndeplinesc Standardele şcolare de asigurare a calităţii aprobate

2700,0 4000,0

3. 50 la sută din şcolile beneficiare îndeplinesc Standardele şcolare de asigurare a calităţii aprobate

2700,0 4000,0

4. 80 la sută din şcolile beneficiare îndeplinesc Standardele şcolare de asigurare a calităţii aprobate

2700,0 4000,0

5. Programul actualizat de formare a cadrelor manageriale şi didactice şcolare, aprobat în mod oficial, şi implementarea acestuia iniţiată

1276,7 2000,0 1276,6 1710,1

6. 30 la sută din cadrele manageriale şi 10 la sută din cadrele didactice şcolare formate în conformitate cu Programul de formare a cadrelor manageriale şi didactice şcolare revizuit

1276,7 2000,0 1276,67 1807,4

7. Sistemul nou de salarizare a cadrelor manageriale şi didactice şcolare aprobat

1276,7 2000,0

8. Admiterea Republicii Moldova pentru participare la PISA 2015

1276,7 2000,0 1276,7 1959,0

9. Rezultatele participării Moldovei la PISA 2015 analizate şi diseminate

1276,7 2000,0 1276,67 1753,2

10. Evaluarea naţională, revizuită, a tuturor elevilor claselor a IV-a şi a IX-a finalizată, iar rezultatele ei analizate, diseminate şi folosite de Ministerul Educaţiei

1276,7 2000,0 1276,6 1781,2

11. Instituirea unui Sistem Informaţional de Management în Educaţie (SIME) consolidat

1276,7 2000,0 1276,7 1974,0

12. Fişa de evaluare a şcolii, generată în sistemul SIME consolidat şi remisă tuturor şcolilor cu rezultate şi tendinţe de performanţă comparative la nivel regional şi naţional

1276,7 2000,0 1276,7 1849,5

Componenta II. Îmbunătățirea eficacității sectorului educației13. 80 la sută din instituţiile din învăţământul primar şi secundar general au bugetele lor aprobate în conformitate cu noua formulă de finanţare per elev

1276,7 2000,0 1276,7 1959,0

14. 980 de clase ale instituţiilor din învăţământul primar şi secundar general reorganizate în anul şcolar 2011-2012, în

1276,7 2000,0 1276,7 1777,1

28

raport cu anul de referinţă15. Raportul elev-cadru didactic pentru clasele I-XII majorat de la 10,5:1 până la 11,5:1

1276,7 2000,0 1276,6 1774,0

16. Instituirea sistemului pentru monitorizarea îndeaproape şi atenuarea abandonului şcolar în învăţământul general (folosind sistemul SIME)

1276,7 2000,0 1276,7 1786,1

Total 25120,0 38500,0 2553,3 3918,0 2553,3 3823,5 4253,4 5955,8 3829,8 5265,4 2553,3 3560,6

 Sursă: Acordul de finanțare, Manualul operațional al Proiectului și Fișa împrumutului la situația din 31.12.2017.

Anexa nr.5. Rapoartele financiare interimare ale Proiectului din anul 2017

Nr.d/o

5.1. Declarația cu privire la conturile desemnate la situația din 31.12.2017 

(dolari SUA)1 Soldul inițial la 01.01.2017 1897682 Plus: Discrepanța cumulativă inexplicabilă 03 Intrări pe parcursul anului 5870564 Minus: Restituirea către IDA pe parcursul perioadei 05 Suma totalăprezentă transferatăla contul special 7768246 Soldul final la 31.12.2017 trecător pentru perioada următoare 5301547 Plus: Suma cheltuielilor eligibile achitate pe parcursul anului 2466708 Comisioane 09 Minus: Rata dobânzii 010 Avansul total contabilizat 53015411 Diferențe 0

Extras din contul special al Proiectului la Componenta III, la situația din 31.12.2017(dolari SUA)

Soldul inițial al contului special la 01.01.2017 189768

Total credit (plus):

Avansul IDA pe contul special pe parcursul perioadei 87056Finanțarea suplimentară IDA la contul special pe parcursul perioadei 0

Total debit (minus):

Restituirea către IDA de la contul special pe parcursul perioadei 0Cheltuieli eligibile din mijloacele IDA achitate de la contul special pe parcursul perioadei 246670

Soldul final al contului special la 31.12.2017 30154

29

5.2. Sumarul rapoartelor de sinteză sau SOEs (Raportul cu privire la cheltuieli) utilizat ca bază pentru prezentarea cererilor de trageri pe anul 2017

(dolari SUA)

Nr. d/o Instituția Data Suma totală

finanțatăIDACat.1

IDACat.2

IDACat.3

Total debursat Debursat Data debursării

dolari SUA DST Cat.1 Cat.2 Cat.3 Data1. MECC 15.05.2017 87056,10 87056,10 87056,10 62929,09 87056,10 15.05.2017

SOEs2. MF 16.05.2017 1753195,73 1753195,73 1753195,73 1276667,00 16.05.2017

rambursare3. MF 22.12.2017 1807403,02 1807403,02 1807403,02 1276667,00 22.12.2017

rambursare4. FISM 30.11.2017 500000,00 500000,00 500000,00 353252,04 30.11.2017

avans5. Total 4147654,85 3560598,75 87056,10 500000,00 4147654,85 2969515,13 0,00 87056,10 0,00 x

5.3. Raportul privind cheltuielile Proiectului pe categorii și finanțarea acestora la situația din 31.12.2017(dolari SUA)

Executat Planificat Devieri (+/-)de la

începutul anului 2017

de la începutul Proiectului

de la începutul

anului 2017

de la începutul Proiectului

de la începutul

anului 2017

de la începutul Proiectului

Sold inițial 189768 189768Cont special MECC 189768 189768Cont special FISMAlte conturiPlus: Surse de finanțare 4147655 24002059 4375599 24230003 (227944) (227944)IDA Credit 87056 978812 315000 1206756 (227944) (227944)FISM 500000 500 000 500 000 500 000 - -Debursări pe indicatori de debursare 3560599 22523247 3560599 22523247 - -Alte surseTotal surse 4337423 24002059 4565367 24230003 (227944) (227944)Minus: utilizarea fondurilor

Servicii de consultanță, Alte servicii decât consultanță, Instruiri, Cheltuieli operaționale pe Componenta III 246670 948658 315000 1016988 (68330) (68330)

Transferat la bugetul de stat 3560599 22523247 3560599 22523247 - -

30

Total utilizat 3807269 23471905 3875599 23540235 (28434) (68330)Sold final IDA 5196 30154 30154 x x x xSold final FISM 500 000 500 000 x x x xTotal sold final 530154 530154 x x x x

5.4. Raportul privind sursele financiare și utilizarea mijloacelor financiare de către FISM, Componenta I/A2,la situația din 31.12.2017

(dolari SUA)

Indicatori

Executat Planificat Devieri (+/-) Debursări planificatede la

începutul anului 2017

de la începutul Proiectului

de la începutul

anului 2017

de la începutul Proiectului

de la începutul

anului 2017

de la începutul Proiectului

Raport 1A privind mijloacele financiare ale Proiectului și valorificarea acestora Sold inițial 0,0Finanțat 500 000,0 500 000,0 500 000,0 500 000,0 - - 12 000 000,0Cheltuieli efective - -Sold final 500 000,0 500 000,0 - - - - -

Raport 1B privind costurile detaliateLucrări 10724825,00Proiectări 516000,00Verificarea proiectelor 40000,00Consultanță pentru tehnici de rectificare 26000,00Supravegherea lucrărilor 114210,00Total - - - - - - 11421035,00Remunerarea 463635,00Comunicarea 10000,00Arenda oficiului 50330,00Cheltuieli de transport 40000,00Costuri operaționale 15000,00Total - - - - - - 578965,00TOTAL GENERAL - - - - - - 12 000 000,00

31

5.5. Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului și pe articole principale de cheltuieli, atât pentru anul de gestiune supus auditului, cât și cumulativ până în prezent

(dolari SUA)Nr. d/o

Componentele Proiectului/Activități

Efectiv Planificat Diferența (+/-)de la

începutul anului 2017

de la începutul Proiectului

de la începutul

anului 2017

de la începutul Proiectului

de la începutul

anului 2017

de la începutul Proiectului

1. Consolidarea calității educației 3560599 22523247 3560599 22523247 0 02. Îmbunătățirea capacității sectorului

educației3. Îmbunătățirea capacității MECC de a

monitoriza ProiectulServicii de consultanță 233288 880964 292840 940516 -59552 -59552Alte servicii decât consultanță o 7369 500 7869 -500 -500Instruiri 7034 27861 9660 29476 -2626 -1615Cheltuieli operaționale 6348 32464 12000 39127 -5652 -6663Total general 246670 948658 315000 1016988 -68330 -68330

3. Cheltuieli totale ale Proiectului 3807269 23471905 3875599 23540235 -68330 -68330

Anexa.nr.6. Suma cheltuielilor de consultanță aferente remunerării consultanților individuali în anul 2017

Nr. d/o Funcția consultantului

individual

Total cheltuieli executate

Salariul calculat

Contribuții achitate de patron

Contribuții achitate de angajat

Impozit pe venit

Suma spre plată

anual 23% 4.5% 6% 4.5%

1. Coordonator de Proiect204736,5

160577.66 36932.86 7225.99 9634.66 7225.99 19689.57 124027.44

2.Consultant în management financiar

243571,02191036.08 43938.30 8596.64 11462.16 8596.64 26328.35 144648.93

3.Consultant pe procedurile de achiziții publice

185642,1145601.65 33488.38 6552.07 8736.10 6552.07 17698.12 112615.36

4.Asistent administrativ/Translator

241576,3189471.60 43578.47 8526.22 11368.3 8526.22 25186.78 144390.30

5. Inginer lucrări civile 322401,6 252864.00 58158.72 11378.88 15171.84 11378.88 35399.29 190913.99

32

6.Consultant în achiziții pe procedurile BM

46117,5336170.61 8319.24 1627.68 2170.24 1627.68 5827.09 26545.61

7. Consultant de mediu154001,98

120785.87 27780.75 5435.36 7247.15 5435.36 16033.09 92070.26

8. Consultant în comunicare91245,25

71564.90 16459.93 3220.42 4293.89 3220.42 8575.09 55475.50 - Total lei 1489292,3 1168072.37 268656.65 52563.26 70084.34 52563.26 154737.38 890687.39

 -mii dolari SUA (curs mediu)

81,5 63.9 14.7 2.87 3.83 2.87 8.46 48.7

Sursă: Notele de contabilitate nr.5/5a, lista de calcul și plata remunerației angajaților MECC pentru fiecare lună.

Anexa nr.7.Suma cheltuielilor pentru servicii de consultanță și cheltuielilor operaționale efectuate pe parcursul anului 2017

Nr. d/o

Servicii Contract

Suma contractată

(dolari SUA)

Suma achitată(dolari SUA)

Suma achitată

(lei)

Nivelul de executare

Servicii de consultanță1. Elaborarea unui program de formare a

cadrelor de conducere din învățământul primar/secundar general

CQ-06/2016, Amendment nr.1 din 31.10.2016

3997,0 3997,0 1795392,5 100%

2. Studiu de fezabilitate pentru rețeaua școlară

CQ-02/2017, Amendment nr.1 din 24.07.2017

96270,0 96270,0 100%

3. Elaborarea unui program de salarizare în bază de performanțe

CQ-04/2016, Amendment nr.3 din 29.06.2016

63225,0 44257,5(achitat 2016 –

18967,5)

853101,9(achitat 2016 –

379619,34)

100%

4. Elaborarea unui program de formare a cadrelor didactice din învățământul primar/secundar general

CQ-03/2016, Amendment nr.1 din 30.11.2016

7285,4 7285,4 145595,8 100%

5. Total x 170777,4 151809,9 2794090,2 xCheltuieli operaționale

1. Servicii de piar pentru promovarea Proiectului (renovarea școlilor de

SH/03/2016, Amendment nr.1

1595,045 euro

1701,04 33028,92 100%

33

circumscripție, PISA etc.)2. Costuri operaționale (rechizite (10614,1

lei), traduceri (4920,0 lei), broșurarea documentelor (9639,01 lei), servicii de transport (43124,0 lei) etc.

Contracte/facturi - 4646,7 84941,4 x

3. Total x x 6347,74 117970,4 xSursă: Ordinele de plată, contractele.

Anexa nr.8. Raportul privind cheltuielile de retribuire a muncii cadrelor didactice, întocmit în baza datelor Rapoartelor privind executarea BUAT, consolidate de Ministerul Finanțelor la situația din 31.12.2017

Nr. d/o

Luni

Planificat Finanțat de către MF Cheltuieli efective

Datoriile beneficiarilorAprobat Precizat creanțe datorii

mii lei mii dolari SUA

mii lei mii dolari SUA

mii lei mii dolari SUA

mii lei mii dolari SUA

mii lei mii dolari SUA

mii lei mii dolari SUA

1. 6 luni 2847641,6 147159,6

2863407,2 147974,3 1653160,5

85431,6 1632574,5

84367,7 2426,9 125,4 187868,0

9708,6

2. 12 luni 2847641,6 154008,2

2942497,5 159138,2 2895953,2

156621,0 2924740,3

158177,9 828,9 44,8 235472,7

12735,0

3. Total 2847641,6 154008,2

2942497,5 159138,2 2895953,2

156621,0 2924740,3

158177,9 828,9 44,8 235472,7

12735,0

* Media BNM rata de schimb USD-MDL pentru 6 luni ale anului 2017 = 19.3507 MDL/1 USD.* Media BNM rata de schimb USD-MDL pentru 12 luni ale anului 2017 = 18,4902 MDL/1 USD.

Anexa nr.9. Informații privind executarea mijloacelor bugetare pe fiecare instituție de învățământ la situația din 31.12.2017 și etapa de efectuare a lucrărilor la momentul auditului

34

(mii lei)Nr.

d/o

Instituția de învățământ

Aprobatpentru

anul 2017(lucrări)

Aprobat pentru anul 2017 (servicii)

Contractat în perioada de gestiune

Cheltuieli efective Nivelul de executare

a lucrărilor

(%)

Contractate lucrăridin anul 2016Control

de autor

Supraveghere

Control de

autor

Supraveghere

Lucrări Control de

autor

Supraveghere

Lucrări

1. Liceul Teoretic “Alexandru cel Bun”, s. Vărzărești, r-nul Nisporeni

12231,0 55,0 158,2 54,4 58,8 14804,4 27,2 26,65 6158,1 41,6% x

2. Liceul Teoretic “Vasile Pîrvan”, s. Gotești, r-nul Cantemir

17091,0 90,0 208,7 89,4 150,2 21458,1 29,4 124,8 14001,3 65,3% x

3. Liceul Teoretic “Mihai Eminescu”, s. Sipoteni, r-nul Călărași

19080,0 80,0 262,0 75,0 150,0 24876,4 36,0 59,6 9978,6 40,1% x

4. Liceul Teoretic “Lucian Blaga”, s. Iargara, r-nul Leova

19603,3 90,0 203,8 87,3 83,4 7786,9 58,9 56,15 14716,7 69,0% 13542,97

5. Liceul Teoretic “S. Lucaci”, or. Costești, r-nul Râșcani

17051,5 60,0 202,5 56,8 142,09 1557,3 - 108,2 15034,06

73,3% 18946,13

6. Liceul Teoretic “Meșterul Manole”, s. Sălcuța, r-nul Căușeni

24943,2 90,0 249,8 77,6 85,8 0,0 34,14 64,09 19414,4 74,7% 25997,4

7. Total 110 000,0 465,0 1285,0 440,5 670,3 70483,1 185,6 439,5 79303,2 61,5% 58486,5Sursă: HG nr.183 din 22.03.2017, Datele evidenței contabile ale Proiectului.

LT „Lucian Blaga”, or. Iargara, r-nul Leova. În anul 2017, MECC a organizat o licitație publică pentru achiziționarea lucrărilor de reparație a blocului din str. 27 august nr. 14 (nr.17/00043 din 27.01.2017), fiind contractate lucrări de reparație33 în sumă de 7,8 mil.lei, cu termenul de executare de 8 luni (15.11.2017). Pe parcursul anului, în baza a 4 Procese-verbale ale Grupului de lucru 34, pentru blocul de pe str. 27 august nr. 14 a fost modificat termenul de executare a lucrărilor de 4 ori, ultimul termen-limită fiind stabilit 20.08.2018, iar pentru blocul de pe str. Școlii nr.1 a fost modificat termenul de executare de 2 ori și stabilit de până la 20.08.2018.

33 Contractul nr.8 din 13.03.2017 privind achiziția prin licitație publică.34 Procesele-verbale: nr. 19 din 22.08.2017, nr. 37 din 07.12.2017, nr. 32 din 23.11.2017, nr. 27 din 16.11.2017; nr.28 din 31.05.2018; nr.32 din 25.06.2018.

35

LT „Vasile Pîrvan”, com. Gotești, r-nul Cantemir. În anul 2017, MECC a desfășurat o procedură de achiziții (nr.17/00173 din 10.02.2017), fiind contractate lucrări de reparație35 în sumă de 21,4 mil.lei, cu termenul de executare a lucrărilor până la data de 15.11.2017 (8 luni). Ulterior, în baza Proceselor-verbale ale Grupului de lucru36, termenul de executare a lucrărilor a fost prelungit până la data de 30.10.2018.

LT „Silvian Lucaci”, or. Costești, r-nul Râșcani. În urma procedurii de licitație publică repetată nr.16/02557 din data de 24.10.2016, s-au contractat37 servicii de executare a lucrărilor de reparație capitală a LT în sumă de 18,95 mil.lei. Durata de executare a lucrărilor contractate a fost de 8 luni de la înregistrarea contractului la AAP (29.11.2016). Ulterior, în anul 2017, au fost organizate 2 proceduri de negociere pentru lucrările de reparație (nr. 18 din 20.09.2017 și nr. 19 din 20.09.2017), prin care s-au contractat servicii în sumă de 1,6 mil. lei, cu termenul de realizare de 1 lună. Pe parcursul anului, în cadrul ședințelor Grupului de lucru 38, s-a modificat de 4 ori termenul de executare. Astfel, termenul final de executare a lucrărilor a fost stabilit de până la 20.08.2018.

LT „Mihai Eminescu” s. Sipoteni, r-nul Călărași. Pe parcursul anului 2017 a fost organizată o licitație publică pentru achiziționarea lucrărilor (LP 17/00120 din 07.02.2017), în rezultatul căreia s-au contractat lucrări de reparații capitale în sumă de 24,9 mil.lei39, cu durata de executare a lucrărilor de 8 luni. Ulterior, în cadrul Grupului de lucru40 a fost modificat de 2 ori termenul de executare a lucrărilor, ultimul termen fiind stabilit 15.07.2018.

LT „Meșterul Manole”, Consiliul raional Căușeni. La finele anului 2016 a fost desfășurată licitația publică pentru achiziționarea lucrărilor de reparație capitală (LP 16/02625 din 27.10.2016)și s-au contractat lucrări în sumă de 26,0 mil. lei, cu termenul de executare de 7 luni (12.07.2017). Ulterior, în cadrul Grupului de lucru41 a fost modificat de 4 ori termenul de executare a lucrărilor, ultimul termen-limită fiind stabilit 20.08.2018.

Gimnaziul „Alexandru cel Bun”, com. Vărzărești, r-nul Nisporeni. În anul 2017 a fost organizată o licitație publică (LP nr.17/0004 din 27.01.2017),fiind contractate lucrări de reparație capitală în sumă de 13,3 mil.lei, cu termenul de executare de 8 luni (27.11.2017). Ulterior a fost desfășurată o procedură de negociere (nr. 20 din 02.10. 2017) și s-au contractat servicii adiționale lucrărilor de reparație în sumă de 1,4 mil. lei. Totodată, în cadrul Grupului de lucru42a fost prelungit termenul de executare a lucrărilor până la 01.08.2018.

35 Contractul nr.9 din 13.03.2017 privind achiziția prin licitație publică.36 Procesele-verbale nr. 29 din 23.11.2017; nr.33 din 25.06.2018.37 Contractul nr.20 din 24.11.2016 privind achiziția prin licitație publică.38 Procesele-verbale: nr. 20 din 22.08.2017; nr. 36 din 07.12.2017; nr. 31 din 23.11.2017, nr.32 din 25.06.2018.39 Contractul nr.15 din 28.03.2017 privind achiziția prin licitație publică.40 Procesele-verbale: nr. 16 din 24.07.2017; nr. 34 din 23.11.2017. 41 Procesele-verbale: nr. 15 din 24.07.2017; nr.35 din 07.12.2017; nr.33 din 23.11.2017; nr.28 din 31.05.2018.42 Procesele-verbale nr.30 din 23.11.2017, nr.28 din 31.05.2018.

36

Anexa nr.10. Executarea cerințelor și implementarearecomandărilor expuse în Hotărârile Curții de Conturi anterioare

Cerința/Recomandarea Măsurile întreprinse

Statutul executării cerinței/ implementării recomandării

realizat parțial realizat

nerealizat

Cerința nr. 2.1să stabilească în Politica de contabilitate a Ministerului Educației aspectele ce țin de evidența contabilă a proiectelor finanțate din sursele externe conform normelor de evidență contabilă în vigoare.

MECC a elaborat și aprobat Politica de contabilitate, care include evidența contabilă a proiectelor finanțate din sursele externe conform normelor de evidență contabilă în vigoare și a fost coordonată cu Ministerul Finanțelor la 31.07.2017.

v

Cerința nr. 2.2să asigure înregistrarea conformă în evidența contabilă a valorii documentației de proiectare și verificare de 11,0 mil.lei din anul 2015 şi de 3,1 mil.lei din anul 2016, cu transmiterea ulterioară a acestora către autoritățile publice locale beneficiare de investiții.

Prin întocmirea Notei contabile nr.10 din luna iulie 2017, au fost luate la evidența contabilă conform cadrului legal, prin majorarea contului contabil 311120 și micșorarea contului 318130 cu suma de 10965,4 mii lei la data de 30.06.2016. La 03.11.2017 a fost aprobată HG nr.881 din 01.11.2017 ,,Cu privire la transmiterea unor bunuri”, proiectele de execuție fiind transmise la APL în luna decembrie 2017.

v

Recomandarea nr.1.Revizuirea Planului de procurări și redistribuirea sumei de 12,0 mii dolari SUA, destinată auditului Proiectului, pentru perioada anilor 2013-2015.

La data de 07.07.2017 a fost promulgată Legea nr.129 pentru modificarea Amendamentului nr.2 la Acordul de finanțare dintre RM și AID privind realizarea Proiectului Reforma Învățământului în Moldova. Planul de procurări a fost revizuit și mijloacele preconizate pentru auditul financiar în sumă de 30,0 mii dolari SUA au fost redistribuite la procurări de echipamente pentru oficiu. La data de 30.11.2017 BM a aprobat Planul de procurări actualizat.

v

Recomandarea nr.2(MECC, în comun cu MF).Să asigure sistematizarea datelor privind salarizarea cadrelor didactice şi să instituie activităţi de control

MF a prezentat MECC datele privind cheltuielile salariale din învățământul primar, gimnazial și liceal.

v

37

pentru raportarea şi expedierea rapoartelor interimare cu date complete către Banca Mondială.

Astfel, în baza acestor date, MECC a întocmit raportul privind salarizarea cadrelor didactice la situația din 30.06.2017 și a expediat BM raportul financiar interimar, fiind primit acceptul raportului de către BM.

Recomandarea nr.3.Să fortifice activitățile de control și de monitorizare prin sporirea conlucrării între părțile responsabile, în vederea valorificării resurselor financiare la destinațiile și în termenul prevăzut pentru implementarea tuturor Componentelor (recomandare reiterată).

În proces de realizare. Săptămânal este convocată la Secretarul general al MECC, cu echipa Proiectului și responsabilii din cadrul ministerului, ședința de lucru privind implementarea activităților Proiectului. Totodată, Proiectul a fost restructurat și, pentru o mai bună valorificare a mijloacelor financiare, indicatorii ce țin de renovarea instituțiilor de învățământ s-au transmis spre realizare către FISM, care are capacitate mai mare în domeniu. (Legea nr.129 din 07.07.2017)Urmare verificării efectuate de audit, se atestă că au fost debursate mijloace financiare în sumă de 24002,1 mii dolari SUA, inclusiv în anul 2017 – 4147,7 mii dolari SUA, din totalul de 40000,0 mii dolari SUA, sau 60,01%.

v

38