37_teme de Control Fiscalitate 2014-2015_6980

TEME DE CONTROL

TEMACONINUTUL TEMEITERMEN DE PREDARE

1evaluarile 1,2,3,4 din manual23 noiembrie, ora 12

2evaluarile 5,6,7,8,9,10 din manual12 decembrie, ora 16

Precizare: rezolvrile vor fi scrise de mn (nu n format electronic).1.5. Test de evaluare a cunotinelor 11.5.1. Procedeele curente de ncasare a impozitelor cuprind:

1. impunerea i debitarea

2. procedeul direct de ncasare

3. procedeul stopajului la surs

4. poprirea

5. aplicarea i anularea de timbre fiscale 6. decontarea bancar executorie 7. sechestrul asupra bunurilor imobiliare sau mobiliare

Variante de rspuns:

a) 1,2,3,4,5,6,7

b) 2,3,4

c) 1,2,3,5

d) 4,6,7

1.5.2. Procedeele execuionale de ncasare a impozitelor cuprind:

1. impunerea i debitarea

2. procedeul direct de ncasare

3. procedeul stopajului la surs

4. poprirea

5. aplicarea i anularea de timbre fiscale 6. decontarea bancar executorie 7. sechestrul asupra bunurilor imobiliare sau mobiliare

Variante de rspuns:

a) 1,2,3,4,5,6,7

b) 2,3,4

c) 1,2,3,5

d) 4,6,7

1.5.3. Sistemul fiscal se bazeaz pe urmtoarele principii:

1. principiul universalitii

2. principiul unitii

3. principiul echitii

4. principiul prudenei

5. principiul teritorialitii

6. principiul neretroactivitii legii fiscale

Variante de rspuns:

a) 1,2,3,4,5,6

b) 1,2,3

c) 1,2,3,5,6

d) 3,4,5,6

1.5.4. Pltitorul impozitului difer de subiectul impozitului n cazul urmtorului impozit:

a) impozitul pe salarii

b) impozitul pe profit

c) impozitul pe teren

d) impozitul pe cldiri

1.5.5. Obiectul impozitului i baza de calcul a impozitului difer n cazul urmtorului impozit:

a) impozitul pe salarii

b) impozitul pe profit

c) impozitul pe teren

d) TVA

2.7. Test de evaluare a cunotinelor 2

2.7.1. O societate comercial import urmtoarele produse:- 100 aparate de aer condiionat la preul de 400 / bucat;

- 50 camere video la preul de 200 / bucat;

- 70 combine audio la preul de 100 / bucat.

Taxa vamal este de 20% pentru fiecare categorie de produs.

Cursul de schimb este 1 = 4,5 lei.

S se determine taxa vamal datorat.

2.7.2. Un agent economic import 10 utilaje la preul unitar de 2.000 USD. Separat de preul n vam, factura mai cuprinde urmtoarele cheltuieli pe parcursul extern:

cheltuieli de ncrcare de 500 USD,

cheltuieli de transport de 200 USD,

cheltuieli de asigurare de 100 USD.

Taxa vamal este de 20%.

Cursul de schimb este 1 USD = 3,5 lei.

S se determine taxa vamal.

2.7.3. Care este momentul n care se nate o datorie vamal n cazul depunerii unei declaraii vamale?

a) n momentul completrii declaraiei vamale de ctre declarant

b) n momentul prezentrii declaraiei vamale la autoritatea vamal

c) n momentul acceptrii declaraiei vamale

d) n momentul acordrii liberului de vam

2.7.4. Care este cuantumul drepturilor de import de pltit pentru mrfurile plasate sub regimul de admitere temporar cu exonerare parial de drepturi de import?

a) 3% din valoarea de pia a mrfii

b) 3% pentru fiecare lun sau fraciune de lun din cuantumul drepturilor care ar fi fost pltite dac astfel de mrfuri ar fi fost puse n liber circulaie

c) 20% din taxele vamale calculate la valoarea rezidual

d) 15% din valoarea facturii externe

2.7.5. n cazul crui regim vamal ia natere datoria vamal la import?

a) plasarea n regim de perfecionare pasiv

b) plasarea n regim de antrepozitare vamal

c) plasarea n regim de tranzit vamal

d) punerea n liber circulaie a mrfurilor supuse drepturilor de import

3.7. Test de evaluare a cunotinelor 3Not: Se vor utiliza accizele unitare din tabelele 3.1., 3.2. i 3.3. Conversia n lei a accizelor se face la cursul de 4,7 lei/euro.3.7.1. Un agent economic import n luna noiembrie 2014:

- 100.000 cutii de bere de 0,33 litri cu concentraia alcoolic de 4,5% n volum i 11,5 grade Plato (nu se aplic acciz suplimentar).

- 10.000 litri buturi fermentate spumoase cu concentraia alcoolic de 10% n volum.

- 20.000 sticle de vin spumos de 0,75 litri cu concentraia alcoolic de 8,5%.

- 3.000 sticle de whisky de 500 ml cu concentraia alcoolic de 45%.

S se determine valoarea accizei datorate pentru acest import.

3.7.2. Un antrepozitar autorizat produce i vinde n luna noiembrie 2014:

- 30.000 pachete igarete, fiecare pachet coninnd 20 igarete. Preul de vnzare cu amnuntul este de 12 lei / pachet. - 5.000 pachete igri, fiecare pachet coninnd 20 igri. - 100 kilograme tutun destinat fumatului.

S se determine acciza total datorat pentru aceast lun.

3.7.3. O rafinrie livreaz din producia proprie n luna noiembrie 2014:

- 150 tone benzin cu plumb;

- 450 tone benzin fr plumb;

- 600 tone motorin;

S se determine acciza total datorat de productor pentru aceast lun.

3.7.4. Un agent economic import 1000 kg de cafea solubil. S se determine valoarea accizei datorate pentru acest import.

4.11. Test de evaluare a cunotinelor 44.11.1 O societate comercial pltitoare de TVA efectueaz ntr-o lun urmtoarele operaii:

a. achiziioneaz materii prime de pe piaa intern n valoare de 50.000 lei;

b. achiziioneaz materii prime din import cu valoarea n vam de 30.000 lei i taxa vamal 20%;

c. beneficiaz de serviciile unei societi de marketing pentru care achit 10.000 lei, inclusiv TVA;

d. livreaz mrfuri n valoare de 50.000 lei, inclusiv TVA;

e. livreaz produse n valoare de 70.000 lei, pentru care ncaseaz un avans de 30%, restul urmnd a fi achitat n 4 rate lunare, ncepnd cu luna urmtoare, conform contractului ncheiat cu beneficiarul.

f. ncaseaz o rat scadent de 10.000 lei pentru produse livrate n luna precedent;

g. livreaz mrfuri n valoare de 80.000 lei, acordnd o reducere de 10%.

n luna anterioar societatea a nregistrat o sum negativ de tax n valoare de 1.000 lei.

S se calculeze taxa pe valoare adugat aferent fiecrei operaii i TVA de plat sau de rambursat aferent acestei luni, tiind c societatea calculeaz pro-rata lunar.4.11.2. O societate comercial pltitoare de TVA efectueaz ntr-o lun urmtoarele operaii:

- achiziioneaz mrfuri la preul de 30.000 lei, iar ambalajele n care sunt primite mrfurile au valoarea de 1.000 lei i circul n regim de schimb;

- aceste mrfuri sunt vndute n aceeai lun la un pre cu amnuntul de 40.000 lei;

- cumpr materii prime la un pre negociat de 40.000 lei, inclusiv TVA;

- vinde pe piaa intern produse n valoare de 20.000 lei, acordnd clientului o reducere de pre de 5%; ambalajele au valoarea de 500 lei i se factureaz clientului;

- acord angajailor ca plat n natur produse care ar putea fi vndute pe pia la preul de 10.000 lei, inclusiv TVA;

- presteaz servicii la un tarif negociat de 400 lei, inclusiv TVA;

- livreaz marf unui client n valoare de 15.000 lei fr TVA. La livrare clientul refuz marf n valoare de 300 lei, ca urmare a unor defecte gsite la aceasta.


S se calculeze taxa pe valoare adugat aferent fiecrei operaii i TVA de plat sau de rambursat aferent acestei luni.4.11.3. O societate comercial pltitoare de TVA realizeaz ntr-o lun urmtoarele operaiuni:

- cumprri de marf la preul negociat de 50.000 lei, inclusiv TVA.

- livrri de marf la intern, cota TVA 24%, 40.000 lei;

- livrri de marf la export, 60.000 lei;

- livrri de marf la intern, scutite de TVA, fr drept de deducere, 10.000 lei;

S se calculeze TVA de plat sau de recuperat aferent acestei luni, tiind c societatea calculeaz pro-rata lunar.

4.11.4. O societate comercial pltitoare de TVA realizeaz ntr-o lun urmtoarele operaiuni:

- achiziioneaz materii prime n valoare de 100.000 lei.

- beneficiaz de serviciile prestate de o alt societate pentru care achit 6.200 lei, inclusiv TVA;

- livreaz produse n valoare total de 180.000 lei, din care:

90.000 lei n ar, pentru care acord clientului o reducere de 10%;

30.000 lei n ar, operaie scutit de TVA, fr drept de deducere;

60.000 lei la export.


S se calculeze TVA de plat sau de recuperat aferent acestei luni, tiind c societatea calculeaz pro-rata lunar.

4.11.5. Societatea comercial X produce i vinde societii Y 150.000 sticle de coniac a 0,5 litri / sticl, cu concentraia alcoolic de 45%, la preul de 6 lei / sticl + acciza de 1000 euro / hl alcool pur + TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4,5 lei.Societatea Y practic un adaos comercial de 15% i vinde ntreaga cantitate de coniac societii Z.

Societatea Z practic un adaos comercial de 25% i vinde sticlele de coniac n magazinul propriu.

Cele trei societi sunt pltitoare de TVA.S se calculeze:

- taxa pe valoare adugat aferent fiecrei operaii

- preul cu amnuntul (inclusiv TVA) al unei sticle de coniac n magazin.

4.11.6. O societate comercial pltitoare de TVA import 20 coliere din aur cu greutatea de 25 grame/colier n urmtoarele condiii:

- pre unitar: 1.000 USD

- cheltuieli cu transportul i asigurarea mrfii pe parcursul extern, facturate separat: 1.000 USD

- taxa vamal: 20%

- comisionul vamal: 0,5%

- acciza unitar: 2 euro/gram

- cheltuieli de transport n Romnia pn la primul loc de destinaie 500 lei

- cursuri de schimb la care se determin valoarea n vam / acciza: 1 USD = 3 lei, 1 euro = 4,5 lei.

Importatorul vinde colierele prin magazinul propriu, practicnd un adaos comercial de 10%.

S se calculeze:

- taxa pe valoare adugat aferent fiecrei operaii

- preul cu amnuntul al unui colier n magazin.4.11.7. Societatea comercial X nregistrat n scopuri de TVA n Romnia realizeaz ntr-o lun urmtoarele operaii:

a) livrri de mrfuri n valoare de 100.000 lei ctre un client din Frana, nregistrat n scopuri de TVA. Mrfurile sunt transportate n Frana (se face dovada transportului);

b) livrri de mrfuri pe piaa intern n valoare de 125.000 lei;

c) achiziie de materii prime la pre de achiziie 50.000 lei de la o societate din Germania. Societatea X transmite furnizorului din Germania codul su de nregistrare n scopuri de TVA, iar acesta transport materiile prime din Germania n Romnia;

d) achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe piaa intern, n valoare de 75.000 lei;

e) achiziie de materii prime din import la preul de facturare de 20.000 lei; taxa vamal este 10%.

S se calculeze TVA aferent fiecrei operaii i TVA de plat sau de rambursat la sfritul lunii.


5.8.1. Un agent economic care aplic sistemul real de impozitare a profitului a nregistrat cumulat n primele 2 trimestre ale anului venituri impozabile n sum de 1.000.000 lei, din care suma de 600.000 lei provine din comercializarea de mrfuri pe piaa intern, iar restul din activitatea unui bar de noapte. Cheltuielile deductibile aferente acestor venituri sunt de 700.000 lei. Impozitul pe profit pltit n cursul anului este de 10.000 lei.

S se determine impozitul pe profit rmas de achitat.

5.8.2. O societate care aplic sistemul real de impozitare a profitului nregistreaz n primul trimestru al anului urmtoarele venituri i cheltuieli:

Venituri din activitatea de exploatare 90.000 lei

Venituri din dividende primite de la alt persoan juridic romn 5.000 lei

Cheltuieli cu materii prime 30.000 lei

Cheltuieli cu salarii 20.000 lei

Cheltuieli cu impozite i taxe (altele dect impozitul pe profit) 4.000 lei

Cheltuieli de protocol 1.000 lei

Cheltuieli cu amortizarea mijloacelor fixe 80 lei

Cheltuieli sociale 900 lei

Cheltuieli cu penaliti pltite autoritilor romne 80 lei

Cheltuieli cu penaliti datorate ca urmare a nerespectrii unor clauze din contractele cu furnizorii i clienii 100 lei

Alte cheltuieli deductibile 5.000 lei

S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru acest trimestru.

5.8.3. O societate care aplic sistemul real de impozitare a profitului prezint urmtoarele venituri i cheltuieli cumulate pe primele 3 trimestre:

- Venituri totale 500.000 lei, din care:

Venituri din vnzri de mrfuri 100.000 lei

Venituri din vnzarea produciei 250.000 lei

Dividende primite de la alt persoan juridic romn 30.000 lei

Alte venituri impozabile 120.000 lei

- Cheltuieli totale 200.000 lei, din care:


Cheltuieli de sponsorizare 3.000 lei

Cheltuieli sociale 1.000 lei

Cheltuieli cu dobnzi aferente creditelor bancare 30.000 lei

Majorri de ntrziere ca urmare a nevirrii la timp a TVA 90 lei

Majorri de ntrziere pentru neplata la timp a furnizorilor 200 lei

Cheltuieli cu salariile 35.000 lei

Cheltuieli cu indemnizaia de deplasare n interes de serviciu pentru 5 zile acordat unui salariat 300 lei; Cheltuiala cu indemnizaia de deplasare stabilit pentru o instituie public este de 13 lei pe zi.

Cheltuieli cu impozitul pe profit achitat n cursul anului 20.000 lei

Alte cheltuieli deductibile 100.410 lei

S se calculeze impozitul pe profit rmas de plat pentru anul n curs.

5.8.4. O societate prezint urmtoarele venituri i cheltuieli aferente anului N:

- Venituri totale 600.000 lei, din care:

Venituri din vnzri de mrfuri 200.000 lei

Venituri din vnzarea produciei 320.000 lei

Dividende primite de la alt persoan juridic romn 50.000 lei

- Cheltuieli totale 300.000 lei, din care:


Cheltuieli de sponsorizare 5.000 lei

Cheltuieli sociale 600 lei

Cheltuieli cu dobnzi aferente creditelor de la un asociat 50.000 lei; pentru aceste credite, la nivelul dobnzii de referin a BNR ar fi pltit dobnzi de 30.000 lei

Penaliti ca urmare a ntrzierii la plata impozitelor 60 lei

Majorri de ntrziere pentru neplata la timp a furnizorilor 150 lei

Cheltuieli salariale 28.000 lei

Cheltuieli cu indemnizaia de deplasare n interes de serviciu pentru 2 zile acordat pentru 2 salariai 200 lei; Cheltuiala cu indemnizaia de deplasare stabilit pentru o instituie public este de 13 lei pe zi.

Cheltuieli cu impozitul pe profit achitat n cursul anului 30.000 lei

Din bilanul societii se cunosc:

1.01.N31.12.N

Capitaluri proprii30.000 lei40.000 lei

Datorii mai mari de 1 an60.000 lei100.000 lei

S se calculeze impozitul pe profit rmas de plat pentru anul n curs.


6.6.1. O societate comercial are profit de repartizat aferent anului 2014 n sum de 50.000 lei. Acesta se repartizeaz astfel:

- 30.000 lei ctre acionari persoane fizice romne;

- 20.000 lei ctre urmtorii acionari persoane juridice romne:

Acionarul A: 10.000 lei

Acionarul B: 5.000 lei

Acionarul C: 3.000 lei

Acionarul D: 2.000 lei

S se determine impozitul pe dividende datorat de acionari n ipoteza n care structura acionariatului este neschimbat n ultimii 2 ani anteriori datei plii dividendelor.

6.6.2. O persoan juridic ncadrat n categoria microntreprinderilor realizeaz urmtoarele venituri conform contului de profit i pierdere al anului 2014:

LunaVenituri cumulate de la nceputul anului (lei)

Ianuarie10.000

Februarie30.000

Martie35.000

Aprilie45.000

Mai70.000

Iunie100.000

Iulie130.000

August155.000

Septembrie200.000

Octombrie220.000

Noiembrie250.000

Decembrie270.000

n aceste venituri sunt cuprinse i:

- venituri din variaia stocurilor realizate n luna iulie = 2.000 lei;

- venituri din producia de imobilizri corporale realizate n luna noiembrie = 5.000 lei.

S se determine impozitul de plat la fiecare scaden.


7.7.1. O persoan fizic ncepe n luna ianuarie 2013 o activitate de comer bazat pe libera iniiativ, folosind personal angajat.

Estimarea veniturilor i cheltuielilor legate de desfurarea activitii pentru anul 2012 este urmtoarea:

- venituri din activitatea de comer = 300.000 lei;

- cheltuieli cu mrfurile = 50.000 lei;

- cheltuieli cu personalul angajat = 60.000 lei;

- cheltuieli cu protocolul = 3.000 lei;

- cheltuieli cu sponsorizarea n valoare de 10.000 lei.

- cheltuieli sociale n valoare de 900 lei;

- cheltuieli cu indemnizaia de deplasare n interes de serviciu de 2.000 lei. n cazul instituiilor publice, indemnizaia pentru aceleai deplasri ar fi fost de 600 lei.

- cheltuieli cu diferite impozite i taxe 1.000 lei.

Dup ncheierea anului 2013 se constat c datele efectiv nregistrate n acest an au fost:

- venituri din activitatea de comer = 320.000 lei;

- cheltuieli cu mrfurile = 54.000 lei;

- cheltuieli sociale n valoare de 950 lei;

- cheltuieli cu indemnizaia de deplasare n interes de serviciu de 2.500 lei.

- cheltuieli cu diferite impozite i taxe 900 lei.

Cheltuielile cu personalul angajat, cu protocolul i cu sponsorizarea au rmas la nivelul prestabilit.

S se precizeze care sunt obligaiile declarative ale contribuabilului i s se determine impozitul pe venit datorat n timpul anului sub form de pli anticipate i diferena de impozit ce rezult dup depunerea declaraiei 200.

7.7.2. O persoan fizic desfoar individual n 2013 o activitate de panificaie bazat pe libera iniiativ.

Estimarea veniturilor i cheltuielilor legate de desfurarea activitii pentru anul 2012 este urmtoarea:

- venituri din activitatea de panificaie = 40.000 lei;

- cheltuieli cu materiile prime i materialele = 20.000 lei;

- cheltuieli cu indemnizaia de deplasare n interes de serviciu de 1.000 lei. n cazul instituiilor publice, indemnizaia pentru aceleai deplasri ar fi fost de 300 lei.

- cheltuieli cu diferite impozite i taxe 300 lei.

La sfritul anului 2013 se constat c datele efectiv nregistrate au fost:

- venituri din activitatea de panificaie = 45.000 lei;

- cheltuieli cu materiile prime i materialele = 25.000 lei;

- cheltuieli cu indemnizaia pentru deplasarea n interes de serviciu prevzut = 1.500 lei.

- cheltuieli cu diferite impozite i taxe = 250 lei.

S se precizeze care sunt obligaiile declarative ale contribuabilului i s se determine impozitul pe venit datorat de persoana fizic n urmtoarele ipoteze:

- contribuabilul este impus pe baz de norme de venit; norma de venit anual este de 6.000 lei;

- contribuabilul opteaz pentru impunerea n sistem real.

7.7.3. O persoan fizic salariat obine n cursul anului 2013 urmtoarele categorii de venituri ocazionale:- venituri din drepturi de autor privind operele monumentale 8.000 lei

- venituri din drepturi de autor privind operele literare 3.000 lei

- venituri din motenirea unor drepturi de autor 2.000 lei, pentru care comisionul pltit societii de gestionare colectiv a drepturilor de autor este 100 lei.

S se precizeze care sunt obligaiile declarative ale contribuabilului i s se determine impozitul pe venit datorat n timpul anului sub form de pli anticipate i diferena de impozit ce rezult dup depunerea declaraiei 200.

7.7.4. O persoan fizic obine n luna iunie 2013 urmtoarele venituri din salarii la locul de munc unde are funcia de baz:

- salariu de baz de 1.700 lei

- sporuri n valoare de 300 lei

- cadouri de 1 iunie pentru copii la valoarea de pia de 600 lei (fr TVA)

- venituri n natur la valoarea de pia de 200 lei (fr TVA)

Salariatul pltete o cotizaie lunar pentru sindicat de 5 lei.

Acesta contribuie de doi ani la o schem facultativ de pensii ocupaionale, contribuia lunar fiind de 70 . Cursul de schimb este 1 = 4,5 lei.

Persoana fizic are n ntreinere 3 copii minori.

S se calculeze impozitul pe salariu datorat i salariul net primit de persoana fizic.

7.7.5. O persoan fizic obine n luna decembrie 2013 urmtoarele venituri din salarii la locul de munc unde are funcia de baz:

- salariu de baz: 2.000 lei

- sporuri: 300 lei

- indemnizaie de conducere: 300 lei

- diurn de deplasare: 200 lei

- 300 lei reprezentnd cadou de Crciun pentru copii.

Salariatul pltete o cotizaie lunar pentru sindicat de 10 lei.

Persoana fizic are n ntreinere:

- 2 copii minori;

- tatl care deine un teren agricol de 25.000 m2 i nu realizeaz alte venituri;

- mama soiei care nu are nici un venit.

Pentru luna decembrie salariatul a primit un avans din salariu, reprezentnd prima chenzin, de 800 lei.

S se calculeze impozitul pe salariu datorat i suma primit de salariat la chenzina a doua (lichidare).

7.7.6. O persoan fizic obine la al doilea loc de munc (altul dect cel unde are funcia de baz) urmtoarele venituri lunare:

- salariu 3.000 lei

- spor de vechime 15%

- prim 300 lei

Persoana fizic are n ntreinere 3 copii i pe mama sa.

Angajatul pltete o cotizaie lunar pentru sindicat de 6 lei.

Pentru luna respectiv salariatul a primit un avans din salariu de 1.000 lei.

S se calculeze impozitul pe salariu datorat i suma primit de salariat la lichidare.

7.7.7. O persoan fizic obine ntr-o lun urmtoarele venituri:

- la funcia de baz: salariu 1.500 lei i sporuri n valoare de 100 lei

- la al doilea loc de munc un salariu de 1.500 lei i sporuri n valoare de 100 lei.

Persoana fizic are n ntreinere 3 copii i o mtu cu o pensie lunar de 200 lei. De asemenea, angajatul pltete la fiecare loc de munc o cotizaie lunar pentru sindicat de 8 lei.

S se calculeze impozitul pe salariu datorat la fiecare loc de munc i salariul net total primit de persoana fizic ntr-o lun.

8.12.Test de evaluare a cunotinelor 8

8.12.1. O persoan fizic nchiriaz unei alte persoane fizice un apartament cu 3 camere ncepnd cu data de 1 iulie 2013 pn pe data de 31 decembrie 2013, stabilind prin contract o chirie lunar de 250 , pltibil la data de 2 a fiecrei luni pentru luna respectiv, la cursul BNR din ziua anterioar plii.

Pentru completarea declaraiei de venit estimat, contribuabilul va utiliza un curs de 1 = 4,2 lei

Dup ncheierea anului 2013, pentru completarea declaraiei de venit realizat, contribuabilul va ine cont de urmtoarele:

- n luna iulie 2013 chiriaul a efectuat reparaii de modernizare a apartamentului n valoare de 1.000 lei

- cursurile BNR nregistrate pe parcursul anului 2013 au fost:

1 iulie: 1 = 4,2 lei 1 august: 1 = 4,3 lei 1 septembrie: 1 = 4,2 lei 1 octombrie: 1 = 4,4 lei 1 noiembrie: 1 = 4,4 lei 1 decembrie: 1 = 4,4 leiS se precizeze care sunt obligaiile declarative ale contribuabilului i s se determine impozitul pe venit datorat sub form de pli anticipate n cursul anului i diferena de impozit rezultat dup depunerea declaraiei 200.8.12.2. O persoan fizic obine n anul 2013 urmtoarele venituri:- venituri din dobnzi aferente unor obligaiuni municipale: 200 lei;

- venituri din dobnzi aferente depozitelor la vedere: 10 lei;

- venituri din dobnzi aferente unor depozite la termen de 3 luni: 100 lei.

- venituri din dividende: 500 lei;

- venituri din vnzarea de pri sociale n valoare de 15.000 lei. Acestea fuseser cumprate n urm cu 2 ani la valoarea de 10.000 lei. Comisioanele ocazionate de tranzacie sunt de 100 lei.

- ctig la Loto: 17.000 lei;

- ctig la un concurs de bridge: 800 lei;

S se determine impozitul datorat pentru fiecare venit i s se precizeze termenul de plat al acestuia.

8.12.3. O persoan fizic efectueaz n anul 2013 urmtoarele tranzacii cu titluri de valoare:

1) vinde pe 10 iulie 1.500 titluri de valoare la un pre de 20 lei/titlu. Acestea au fost cumprate la un pre de 10 lei/titlu.

2) vinde pe 15 septembrie 900 aciuni la un pre de 10 lei aciunea. Acestea au fost achiziionate de persoana fizic la un pre de 15 lei aciunea.

Comisioanele de tranzacionare sunt de 5% din valoarea de vnzare. S se precizeze care sunt obligaiile declarative ale contribuabilului i s se determine impozitul pe venit datorat de acesta.

8.12.4. O persoan fizic are o pensie brut de 1.900 lei.

S se determine impozitul pe venit datorat de pensionar n luna septembrie 2013.

8.12.5. O persoan fizic a achiziionat la 11.02.2010 o locuin n valoare de 150.000 lei.

S se calculeze valoarea impozitului datorat de persoana fizic dac vinde acest apartament la preul de 200.000 lei nainte de 11.02.2013.


Not: Se vor utiliza valorile unitare ale impozitelor din tabelele 9.1. 9.7.

9.7.1. O persoan fizic cu domiciliul n Bucureti are n proprietate urmtoarele construcii:

1. Un imobil situat n zona C, utilizat drept locuin principal, construit n anul 1976 din crmid ars, cu instalaie electric, de ap, de canalizare i de nclzire, care are o suprafa desfurat de 80 mp, la care se adaug:

- o mansard locuit cu suprafaa desfurat de 40 mp

- un beci cu suprafaa desfurat de 20 mp.

- un garaj cu perei exteriori din crmid ars, situat n afara corpului principal al cldirii, cu o lungime de 6 m i o lime de 4 m (msurate pe conturul exterior), dotat doar cu instalaie electric, construit n 1978.

Imobilul cu destinaie de locuin i garajul sunt situate pe un teren cu suprafaa total de 1.500 de mp, pe care nu se mai gsesc alte construcii.

2. Un apartament ntr-un bloc cu 10 nivele, situat n zona D, cu o suprafa construit desfurat de 60 mp, construit n anul 1986 din cadre de beton armat, cu instalaie electric, de ap, de canalizare i de nclzire, dobndit n 2003 i nchiriat.

3. O cas de vacan, cu pereii din lemn, construit n 1996, situat n zona A a unui sat reedin de comun, cu o suprafa desfurat de 100 mp, dotat cu instalaie electric i de ap. Imobilul este situat pe un teren cu suprafaa total de 1.000 mp, din care 500 mp au destinaie de teren arabil.

4. Un apartament ntr-un bloc cu 3 nivele situat n zona A a municipiului Bucureti, cu suprafaa de 100 mp, construit n anul 1947 din crmid ars, dotat cu instalaie electric, de ap, de canalizare i de nclzire, aflat n proprietatea societii comerciale al crei unic asociat este, utilizat ca sediu al societii. Apartamentul a fost achiziionat n anul 2012 i are o valoare de inventar de 150.000 lei. Cota de impozit pe cldiri pentru persoanele juridice a fost stabilit de consiliul local la 1%.

S se determine impozitul pe cldiri i terenuri datorat n anul 2014 de aceast persoan.9.7.2. O persoan fizic deine n proprietate:

un autoturism cu capacitatea cilindric a motorului de 1.297 cmc, pe care l deine din anul 2004 i l vinde pe data de 20.03.2014.

un autoturism cu capacitatea cilindric a motorului de 1.800 cmc, pe care l cumpr pe data de 10.05.2014 i l pstreaz tot restul anului 2014.

S se determine impozitul datorat de contribuabil n 2014 pentru mijloacele de transport deinute i termenele de plat ale acestora.

10.7. Test de evaluare a cunotinelor 1010.7.1. O societate comercial are n anul 2014, 3 angajai cu contract individual de munc:

- angajatul 1 cu un salariu de baz de 1.500 lei i un spor de fidelitate de 300 lei;

- angajatul 2 cu un salariu de baz de 1.200 lei i un spor de vechime de 100 lei;

- angajatul 3 cu un salariu de baz de 1.000 lei.

Angajaii i desfoar activitatea n condiii de munc deosebite.

Cota contribuiei pentru accidente de munc i boli profesionale este de 0,5%.

Determinai contribuia de asigurri sociale, contribuia de asigurri pentru omaj, contribuia de asigurri sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii i contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de contribuabilii de mai sus n luna octombrie 2014.

10.7.2. O societate comercial are n luna februarie 2014, 4 salariai cu contract individual de munc pentru care se cunosc urmtoarele date:

salariatul 1: salariu de baz 1.800 lei, prim 100 lei, condiii deosebite de munc;

salariatul 2: salariu de baz 1.500 lei, condiii deosebite de munc;

salariatul 3: salariu de baz 1.200 lei, condiii normale de munc;

salariatul 4, salariu de baz 1.100 lei, condiii normale de munc.

Determinai contribuia de asigurri sociale, contribuia de asigurri pentru omaj, contribuia de asigurri sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii, contribuia la fondul de garantare i contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (cota = 0,2%) datorate de contribuabilii de mai sus n luna octombrie 2014.

37_teme de Control Fiscalitate 2014-2015_6980

Documents

Transcript of 37_teme de Control Fiscalitate 2014-2015_6980