144827345 Foi de Lucru Audit

75

Nume

client SC TERMICA SA

SUCEAVA

Perioada

contabila 01.01.2011-

31.12.2011

Foaie de lucru nr. 1

Ref A4/1

PARTENERUL INDEPENDENT/REVIZUIREA LA CALD A DOSARULUI

OBIECTIVELE AUDITULUI

Popescu Adrian, n calitate de partener de revizuire, am constatat urmtoarele obiective

relevante:

1. Am evaluat calitatea auditului ca fiind realizat datorit rigurozitii cu care s-au parcurs

etapele misiunii de audit, realitii i acurateei surselor folosite, eantionrii corecte,

gradului de pregtire, capacitii auditorului de a fi obiectiv i centrat pe nevoile

consumatorilor de informaie cuprins n raportul de audit;

2. Confirm independena firmei prin revizuirea urmtorilor factori: scderea fluxului de

trezorerie, informaiile contabile i poziia curent a firmei.

3. Am evaluat procesul de planificare (Seciunea B) , inclusiv am identificat urmtoarele

componente cheie cu privire la riscul de audit: lichiditatea, ntreruperi sau cderi ale

sistemului contabil i continuitatea activitii, avnd un grad de adecvare al rspunsurilor

planificare mediu.

4. Am evaluat rezultatele activitii de audit i gradul de adecvare a al raionamentelor cheie

care s-au fcut i am concluzionat c auditul a fost efectuat n conformitate cu

Standardele Internaionale de Audit i cu procedurile firmei.

5. Conducerea firmei nu a fcut nicio declaraie cu privire la modificarea situaiilor

financiare, iar gradul de adecvare a declaraiilor scrise este foarte ridicat i cuprinde

Scrisoarea de Reprezentare.

6. Gradul de adecvare al proiectelor raportului auditorilor este ridicat.

ntocmit de: Popescu Adrian Data: 20.01.2012

76

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A5

DEFINITIVAREA AUDITULUI CONCLUZIILE PARTENERULUI DE AUDIT

Olimpia Mciuc, n calitate de auditor independent, i Popescu Adrian, n calitate de partener

de revizuire, am constatat urmtoarele obiective relevante:

1. Am luat n considerare Acordul privind Planificarea Auditului i Programul Aspectelor

Importante, iar concluziile mele sunt:

toate consideraiile etice sunt confruntate;

toate zonele contractuale sunt verificate;

auditul a fost planificat i dus la ndeplinire n conformitate cu scepticismul

profesional necesar.

2. Confirm c nu mi s-a cerut s reduc sau s schimb aria de acoperire a auditului ct timp

acesta nu se afla n desfurare.

3. Confirm c au fost luate msurile generale pentru a obine asigurarea c membrii misiunii

de audit s-au conformat conform cerinelor prevzute de Codul Etic.

4. Confirm c am evaluat circumstanele i legturile care au generat ameninri pentru

independen, cum ar fi scderea fluxului de trezorerie i am determinat c nu pot

constitui o ameninare la adresa independenei misiunii de audit.

5. Confirm c n cadrul echipei misiunii de audit nu au interferat diferene de opinie cu cele

ale celor consultai.

6. Confirm c documentaia de audit a fost pregtit n conformitate cu Standardele

Internaionale de Audit i cerinele legale i de reglementare aplicabile.

ntocmit de: Olimpia Mciuc Data: 20.01.2012

Revizuit de: Popescu Adrian Data: 20.01.2012

77

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A6/1

ASPECTE SEMNIFICATIVE



1. Aspectele cheie care reies pe parcursul auditului sunt urmtoarele:

Situaiile financiare;

Evaluarea general a riscului de fraud sau eroare;

Continuitatea activitii.

2. n activitile SC TERMICA SA au avut loc urmtoarele modificri:

Creterea plilor restante de la 0 n anul precedent, la 10.817.810 lei n anul

curent i a dobnzilor restante (3.606.599 lei);

Achitarea la termen a impozitelor i taxelor fa de bugetul de stat;

Scderea numrului de salariai;

Creterea semnificativ a mprumuturilor de la instituiile de credit: de la

15.325.000 lei la sfritul anului 2010, la 8.700.000 lei la 31.12.2011;

3. Problemele care au rmas nerezolvate sunt urmtoarele:

Gradul redus de ncasare al creanelor provenite din subveniile datorate de

bugetul local al municipiului Suceava;

Dreptul de proprietate asupra terenurilor i cldirilor aferente amplasamentului

CET din str. Energeticianului nr. 1.

4. Punctele slabe importante din sistemul companiei sunt:

Nesecurizarea informaiilor importante pentru firm;

5. Neexistena unei declaraii de confidenialitate i fidelitate n dosarul personal al

angajatului aflat la Departamentul Resurse Umane.



78

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A10/1

REVIZUIREA LISTELOR DE VERIFICARE CU PRIVIRE LA SITUAIILE FINANCIARE I DE PREZENTARE A INFORMAIILOR



1. Confirmm caracterul rezonabil al estimrilor contabile din cadrul situaiilor financiare.

2. Confirmm faptul c situaiile financiare auditate sunt conforme cu cunotinele noastre

despre client i cu rezultatele altor proceduri de audit.

3. Confirmm c metoda de prezentare a informaiilor este just i n concordan cu

legislaia n vigoare i cu standardele de contabilitate specifice.

4. Confirmm faptul c datele comparative sunt sub toate aspectele semnificative conforme

cu cadrul de raportare financiar aplicabil situaiilor financiare auditate.

5. Confirmm c informaiile obinute din raportul directorului sunt conforme cu situaiile

financiare.



79

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A11

REVIZUIREA FINAL ANALITIC


de revizuire, am evideniat urmtoarele obiective relevante:

1. Am obinut asigurarea suplimentar cu privire la caracterul complet, acurateea

semnificativ, validitatea tranzaciilor nregistrate pe parcursul perioadei contabile i a

soldurilor de nchidere ale perioadei curente cu ajutorul Balanei de verificare Sintetic la

31.12.2011 prezentat n Anexa 5.

2. Asigurm asisten pentru concluziile formulate ca rezultat al altor activiti de audit.

3. Am evaluat consecvena general a percepiei noastre despre client cu cea a situaiilor

financiare luat ca ntreg ca fiind foarte sczut.



80

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref A12

ELEMENTELE ULTERIOARE BILANULUI



1. Oferim asigurarea c toate ajustrile i neajustrile semnificative aferente evenimentelor

ulterioare bilanului sunt identificate i tratate corect n cadrul conturilor datorit

verificrii situaiilor financiare.

2. n opinia noastr, s-a realizat o asigurare suficient de audit pentru a permite s

conchidem c toate evenimentele sunt tratate corect n cadrul conturilor.



81

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B1

REVIZUIREA FINAL ANALITIC



1. Se vor atinge obiectivele auditului prin urmtoarele mijloace:

Respectarea cerinelor Codului Etic de ctre toi membrii echipei misiunii;

Cunoaterea tuturor ameninrilor cu privire la independen, obiectivitate i

msuri de siguran;

Asigurarea c sunt respectate politicilor contabile.

2. Asigurm c munca este alocat unei echipe de auditori care au experiena, pregtirea i

abilitile solicitate.

3. Asigurm c n echipa de auditori sunt cunoscute la fiecare nivel foarte clar

responsabilitile i obiectivele procedurilor care vor fi urmate.

4. Asigurm c am nregistrat evaluarea riscului de audit.

5. Asigurm c atenia noastr este ndreptat ctre aspectele relevante ale auditului.

6. Asigurm c auditul este finalizat n mod expeditiv.



82

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B3

CUNOATEREA CLIENTULUI I EVALUAREA RISCURILOR



1. Nu au aprut schimbri care ar putea afecta relevana unor astfel de companii pe durata

auditului curent.

2. S-au documentat detalii cu privire la natura entitii prezentate la nceputul dosarului.

3. Nu exist strategii ale entitii i riscuri ataate afacerii care ar putea rezulta din

denaturri semnificative ale situaiilor financiare.



83

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9

PLANIFICAREA AUDITULUI



Cadrul legal i cerinele profesionale ale auditorului

1. Am verificat realitatea nregistrrilor contabile efectuate conform prevederilor Legii

contabilitii nr.82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i

pregtirea i ntocmirea situaiilor financiare incluznd prezentarea adecvat a acestora prin

retratarea n conformitate cu Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a

Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate.

2. n conformitate cu prevederile O.U.G. nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar,

precum i n baza Standardelor Internaionale de Audit i a Codului de etic profesional,

publicate de ctre Camera Auditorilor Financiari din Romnia, avem rspunderea legal

s raportm Adunrii Generale a Asociailor dac, conform opiniei noastre, situaiile

financiare retratate conform IAS au fost ntocmite ntr-o manier adecvat, n toate

aspectele semnificative i respect prevederile legale.

3. Pentru a ne putea formula o opinie adecvat, am luat n considerare urmtoarele aspecte:

a. dac au fost realizate nregistrri contabile corecte de ctre companie i dac

am primit situaii adecvate activitii de audit, solicitate de ctre noi;

b. dac am obinut toate informaiile i explicaiile considerate de ctre noi ca

fiind necesare n scopul realizrii auditului;

c. dac balanele de verificare contabil au fost ntocmite n concordan cu

nregistrrile contabile privind patrimoniul societii, cu veniturile i

cheltuielile nregistrate n anul 2011.



84

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Metodologia auditului

1. Auditarea se va desfura n concordan cu Standardele Internaionale de Audit

(ISA), publicate de camera Auditorilor Financiari. Totodat, activitatea de audit va fi condus

dup Codul privind conduita etic i profesional al IFAC (asimilat integral de CAFR),

precum i dup modalitatea pe care o considerm necesar pentru a ne ndeplini obligaiile

contractuale, ce va include verificrile prin sondaj pe care le considerm necesare fcute

asupra tranzaciilor, existenei, deinerii i evalurii activelor i pasivelor. Vom obine o

imagine de ansamblu a sistemului contabil pentru a evalua corectitudinea lui ca baz a

realizrii rapoartelor financiare i pentru a stabili dac nregistrrile contabile au fost corecte.

Ne ateptm s obinem o evaluare relevant i care s permit, pornind de la aceasta, s

elaborm concluzii realiste. Natura i extinderea acestor verificri variaz, n funcie de

necesitile de evaluare a sistemului contabil adoptat de companie, controlul financiar intern,

i ar putea sa acopere oricare din operaiunile realizate de companie.



85

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Discuii purtate cu conducerea

1. Dei cea mai mare parte a informaiilor necesare activitii de audit vor fi obinute din

nregistrrile contabile ale companiei, vor fi cazuri n care informaia nu este n

ntregime disponibil din aceast surs, sau cnd sunt implicate luri de decizii, cazuri

n care va trebui s lum n considerare afirmaiile membrilor conducerii, naintea

finalizrii auditului vom solicita Administratorului sau unuia dintre directori s

semneze n numele conducerii o scrisoare oficial, confirmnd aceste relatri.

Documente realizate odat cu rapoartele financiare

2. Pentru a ne ajuta n procesul de analiz a rapoartelor financiare ale companiei dvs.

vom cere s examinm toate documentele, inclusiv raportul Administratorilor, care

trebuie s fie elaborate mpreun situaiile financiare aferente anului 2007 i respectiv

cu bilanul anual. Dac vreunul din documentele sau rapoartele care se refer la

numele nostru trebuie s fie fcut cunoscut de ctre o ter parte, v rugm s ne

consultai nainte de aceasta.

3. Ne exprimam disponibilitatea de a participa la principalele ntruniri ale companiei, sau

vom primi notificri ale unor asemenea ntruniri, n concordan cu decizia companiei.



86

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Neregulariti asociate cu frauda

1. Rspunderea pentru prevenirea i detectarea neregularitailor asociate cu frauda

rmne a dvs. Intenionm s ne planificm activitatea de audit astfel nct s facem

posibil detectarea unor eventuale erori n rapoartele financiare ale nregistrrilor

contabile, dar aceast examinare nu poate fi luat ca baz pentru divulgarea unor astfel

de neregulariti, care ar putea exista.

Raportarea ctre management

2. V vom informa, de regul n scris, orice observaie sau eroare aprut relativ la orice

problem de care lum cunotin, inclusiv n ceea ce privete organizarea companiei,

care considerm ca trebuie adus n atenia conducerii.

3. ntruct activitatea de audit are ca scop formarea unei opinii asupra rapoartelor

financiare, verificrile noastre nu se vor extinde asupra bunurilor sau documentelor

legate de bunuri care sunt n posesia companiei, dar sunt proprietatea altora.



87

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref B9




Cadrul legal i cerinele profesionale ale auditorului

1. Am verificat realitatea nregistrrilor contabile efectuate conform prevederilor Legii

contabilitii nr.82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i

pregtirea i ntocmirea situaiilor financiare incluznd prezentarea adecvat a acestora prin

retratarea n conformitate cu Reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a

Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate.

2. n conformitate cu prevederile O.U.G. nr.75/1999 privind activitatea de audit financiar,

precum i n baza Standardelor Internaionale de Audit i a Codului de etic profesional,

publicate de ctre Camera Auditorilor Financiari din Romnia, avem rspunderea legal

s raportm Adunrii Generale a Asociailor dac, conform opiniei noastre, situaiile

financiare retratate conform IAS au fost ntocmite ntr-o manier adecvat, n toate

aspectele semnificative i respect prevederile legale.

3. Pentru a ne putea formula o opinie adecvat, am luat n considerare urmtoarele aspecte:

b. dac au fost realizate nregistrri contabile corecte de ctre companie i dac

am primit situaii adecvate activitii de audit, solicitate de ctre noi;

b. dac am obinut toate informaiile i explicaiile considerate de ctre noi ca

fiind necesare n scopul realizrii auditului;

c. dac balanele de verificare contabil au fost ntocmite n concordan cu

nregistrrile contabile privind patrimoniul societii, cu veniturile i

cheltuielile nregistrate n anul 2011.



88

Nume


SUCEAVA

Perioada


31.12.2011


Ref I1

SOLDURILE LA BNCI I NUMERARUL DISPONIBIL



1. Asigurm c depozitele, disponibilul la banc, numerarul din casierie i descoperirile

de cont sunt corect nregistrate n contabilitate n conformitate cu legislaia,

standardele contabile aplicabile i cu acordurile de compensare n vigoare.

2. Asigurm c valoarea disponibilului n banc i a numerarului din casierie i/sau

descperirile de cont reflect n mod corect poziia disponibilului companiei la

sfritul exerciiului financiar, lund n considerare toate conturile bancare ale

companiei.

3. Asigurm c nu exist nicio tentativ de cosmetizare a rezultatelor din punct de

vedere al disponibilitilor bneti la sfritul exerciiului financiar.

4. Asigurm c mprumuturile bancare garantate i descoperirile de cont sunt identificate

ca atare, iar natura garaniilor este prezent n contabilitate.



144827345 Foi de Lucru Audit

Documents

Transcript of 144827345 Foi de Lucru Audit