138725132-monografie-contabila

7/30/2019 138725132-monografie-contabila

1/9

Monografie

Societatea Comerciala Biroteh MK SRL are cu sediul n Focsani, Bd Garii , Nr. 25 avnd ca

obiect de activitate comercializarea produse de birotica la pre de vnzare cu amnuntul are la

nceputul lunii martie urmtoarea situaie patrimonial:

SITUAIE INIIAL

ACTIV SUMA PASIV SUMA

1. Cheltuieli de constituire 1000 1. Capital social 94 968

2. Programe informatice 5000 2. Prime de capital 2000

3.Terenuri 20000 3. Rezerve 16000

4. Construcii 45000 4. Profit 4500

5. Echipamente tehnologice 17000 5. Credite bancare pe termen lung 10000

6. Obiecte de inventar 12000 6. Furnizori 24000

7. Mrfuri 24000 7. Impozit pe profit 1200

8. Clieni 6000 8. Personal remuneraii datorate 1500

9. Conturi la bnci n lei 30000 9.Diferene de pre la mrfuri 4000

10. Casa n lei 2000 10. TVA neexigibil 1 240

TOTAL ACTIV 162000 TOTAL PASIV 162000

Pe parcursul lunii martie au loc urmtoarele operaii economico-financiare :

1. 02.12.2010 se nregistreaz majorarea capitalului social prin emisiunea a 50 de aciuni,

cu o valoare nominala de 100 lei iar preul de emisiune de 110 lei/aciune aportul efectiv

al acionarilor reprezentnd o construcie. Se nregistreaz vrsarea capitalului social.

456 = % 5 500

1011 5 000

141 500

1


2/9

212 = 456 5 500

1011 = 1012 5 000

2. 03.12.2010 se cumpr cu aviz de nsoire a mrfii , mrfuri n valoare de 2 000 lei,

TVA 24%.% = 408 2 480

371 2 000

4428 480

3. 04.12.2010 se primete factura pentru mrfurile cumprate anterior.

408 = 401 2 480

4426 = 4428 480

4. 05.12.2010 se achit o datorie fa de furnizori astfel: 4000 lei din contul de disponibil,

conform ordinului de plat si 3000 lei in numerar conform chitanei.

401 = % 7 000

5311 3 000

5121 4 000

5. 05.12.2010 se face recepia mrfurilor cumprate anterior conform Notei de recepie i

constatare de diferene.(adaos comercial practicat de 20%).

371 = % 976

378 400

4428 576

6. 08.12.2010 se achit 6000 lei o datorie fa de furnizori prin emiterea unui bilet la ordin.

401 = 403 6 000

7. 10.12.2010 - se cumpr un teren , conform facturii fiscale , in valoare10 000 lei, TVA

24%.

2


3/9

8. 13.12.2010 - se acord administratorului societii un avans de trezorerie n valoare de 50

lei, conform dispoziiei de plat ctre casierie i a ordinului de deplasare.

541 = 5311 50

9. 14.12.2010 - se nregistreaz i se pltete, factura primita de la Renel reprezentnd

consumul de energie , n valoare de 500 lei, TVA 24%.

% = 401 620

605 500

4426 120

401 = 5121 620

10. 15.12.2010 se nregistreaz cheltuielile cu salariile personalului in suma de 4 000

pe baza statului de salarii

641 = 421 3 470

11. 15.12.2010 se nregistreaz reinerile individuale ale salariailor i impozitul pe salarii

aferent

12. 15.12.2010 se nregistreaz cheltuielile sociale aferente fondului brut de salarii,

conform statului de salarii.

3

421 = % 934

4311 364

4372 17

4314 190

444 363

% = 404

12400

2111 10

000


4/9

6451 = 4311

13. 15.12.2010 se achita salariile personalului din contul de disponibil, conform statului de

salarii i ordinului de plat.

421 = 5121 2957

14. 16.12.2010 se vnd mrfuri direct cu numerar n valoare de 1 000 lei, TVA inclus ,

conform monetarului.

15.17.12.2010 se majoreaz rezerva legal prin ncorporarea profitului anului curent n

sum de 200 lei, conform Procesului Verbal ntocmit n urma edinei AGA din data de

15.03.2008.

129 = 1061 200

16. 19.12.2010 se ncaseaz suma de 1000 lei, reprezentnd o crean de la clieni, conform

extrasului de cont.

5121 = 411 1 000

17. 19.12.2010 se vnd mrfuri direct cu numerar n valoare de 2 000 lei, TVA inclus ,

conform monetarului.

5311 = % 2000

707 1612

4427 388

4

6451 = 4311 820

6453 = 4313 280

6452 =4371 100

6458 = 4381 20

622 = 462 30

5311 = %

1000

707

806


5/9

18. 20.12.2010 se cumpr un mijloc de transport, conform facturii fiscale nr.

12/15.03.2011, n valoare de 10 000 lei, TVA 24%.

% = 404 12 400

2133 10 000

4426 2 400

19. 21.12.2010 se achit din contul de disponibil, urmtoarele sume:

500 lei un avans salariailor, conf. Listei de avans chenzinal i OP,

1 200 lei impozitul pe salarii, conf. Statului de salarii si OP

425 = 5121 500

444 = 5121 1 200

20. 22.12.2010 Se repartizeaz dividende din profitul anului curent de 1 000 de lei.

129 = 457 1 000

21. 24.12.2010 se nregistreaz reinerea din dividendele repartizate acionarilor impozitul

pe dividende.(16% din dividendele brute).

457 = 446 160

22. 26.12.2010 se nregistreaz achitarea din contul de disponibil, conform OP a impozitului

pe dividende i a dividendelor cuvenite acionarilor.

446 = 5121 160

457 = 5121 840

23. 26.12.2010 se obine din producie proprie, conform Procesului verbal de predare, o

construcie n valoare de 12.000 lei

212 = 722 12 000

23. 30.12.2010 se efectueaz operaiile din proprie iniiativa.

5


6/9

Regularizarea TVA-ului , conform Decontului de TVA

4426 5 400 lei

4427 - 582 lei

Pentru c 4426 > 4427 avem TVA de recuperat de la bugetul statului.

% = 4426 5 400

4427 582

4424 4 818

Descrcarea de gestiune a mrfurilor vndute, conform notei contabile.

% = 371 3 000

607 1 938

378 480

4428 582

Pentru determinarea adaosului comercial aferent mrfurilor vndute calculmcoeficientul de repartizare k i l aplicm la valoarea la pre de vnzare cu amnuntul

a mrfurilor ieite fr TVA.

K = Sold iniial 378 + Rulaj creditor 378/ (Sold iniial 371 + Rulaj debitor 371)-

(Sold iniial 4428 + Rulaj creditor 4428)

K = 0,19

nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli, , conform notei contabile.

Pentru c avem venituri mai mari dect cheltuielile:

6

121 = % 7 158

607 1 938

605 500

6451 820

6453 280

6452 100

6458 20

622 30

641 3470

% = 121 14 418

707 2 418

722 12 000


7/9

Profitul brut contabil = Venituri totale - Cheltuieli totale =14 418 - 7 158 = 7 260 lei

Profitul impozabil = Profitul brut contabil + Cheltuieli nedeductibile Venituri

neimpozabile = 7 060 lei

Impozitul pe profit = Cota de impozitare X Profitul impozabil = 7 060 x 16% = 1 130 lei

Se nregistreaz cheltuiala cu impozitul pe profit, conform notei contabile.

691 = 441 1 130

121 = 691 1 130

Societatea are trei salariai , fiecare beneficiind de salarii de ncadrare , prime i sporuri:

Paval Ion , gestionar, are un salariu de ncadrare de 1600 lei. Are n ntreinere dou

persoane.

1. Salariu de ncadrare 1 600 lei

2. Salariul brut = Salariul de baz + sporul de vechime

Salariul brut = 1600 lei

3. Venitul net = Salariul brut contribuiile obligatorii

CAS = 10,5% X Salariul brut = 10,5% X 1600 = 168 lei

CASS = 5,5% X Salariul brut = 5,5% X 1600 = 88 lei

CFS = 0,5% X Salariul brut = 0,5% X 1600 = 8 lei

Venitul net = 1600 (168 + 88 + 8 ) = 1336 lei

1. Salariul impozabil = Venitul net Deduceri fiscale

Salariul impozabil = 1336 -380 = 956 lei

2. Impozitul pe salariu = 16% x Salariul impozabil

Impozitul pe salariu = 16% x 956 = 153 lei

3. Salariul net = Venitul net - Impozitul pe salariu7


8/9


9/9

CFS = 0,5% X Salariul brut = 0,5% X 990 = 5 lei

Venitul net = 990 ( 94 + 64 + 5 ) = 827 lei

7. Salariul impozabil = Venitul net Deduceri fiscale

Salariul impozabil = 827 - 550 = 277 lei

8. Impozitul pe salariu = 16% x Salariul impozabil

Impozitul pe salariu = 16% x 277 = 44 lei

9. Salariul net = Venitul net - Impozitul pe salariu

Salariul net = 827 44 = 783 lei

9

138725132-monografie-contabila

Documents

Transcript of 138725132-monografie-contabila