7/27/2019 0bee7316dc

1/12

1

Contabilitatea primara

Conform Legii contabilitii nr. 82/1991, contabilitatea este o activitate specializat n

msurarea, evaluarea, cunoaterea, gestiunea i controlul activelor, datoriilor i capitalurilorproprii, precum i a rezultatelor obinute din activitatea presoanelor fizice i juridice []trebuie s asigure nregistrarea cronologici sistematic, prelucrarea, publicarea ipstrarea informaiilor cu privire la poziia financiar, performana financiari fluxurile detrezorerie, att pentru cerinele interne ale acestora, ct i n relaiile cu investitorii prezeni ipoteniali, creditorii financiari i comerciali, clienii, instituiile publice i ali utilizatori.Contabilitatea este procesul prin care informaiile financiare a unei entiti sunt nregistrate,clasificate, sumarizate, interpretate i comunicate.Auditarea, o disciplin nrudit, este procesul de analiz independent a raportrilorfinanciare cu scopul exprimrii unei opinii referitoare la corectitudine i respectarea principiilorcontabile general acceptate.

Practicanii contabilitii se numesc contabili. Contabilii cu experien pot fi atestai de CorpulExperilor Contabili i Contabililor Autorizai drept Contabil Autorizat, Expert Contabil sauCenzor independent, Auditor, Evaluator.

nregistrrile care se efectueaz zilnic constituie Contabilitatea primar.Contabilitatea este o component a sistemului informaional economic. Evidena cronologici sistematic a informaiilor economice se face pe baza documentelor justificative, avnd camodalitate de exprimare i evaluare etalonul bnesc.

. Documente justificative (primare)Documentele justificative stau la baza nregistrrii n contabilitate. Orice

operaie economic sau financiar trebuie consemnat n momentul efecturii ein documente justificative care cuprind urmtoarele elemente principale : Denumirea documentului Denumirea i sediul unitii care l-a ntocmit Nr. i data ntocmirii documentului Coninutul operaiunii economice (procese legate de obinereaproduselor) sau financiare (procese legate de bani) Menionarea prilor care particip la efectuarea operaiei economicei financiare (cnd este cazul); Datele cantitative i valorice aferente operaiei economice ifinanciare efectuate;

Numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor carerspund de efectuarea operaiei economice i financiare patrimoniale, alepersoanelor cu atribuii de control financiar preventiv i ale persoanelor n drepts aprobe operaiile respective, dup caz; Alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiilor

n documente justificativeRolul documentelor contabile este acela de nregistrare cronologicisistematic a operaiunilor efectuate.Relaia documentelor justificative cu contabilitatea este cu dublu sens:pe de o parte, toate documentele justificative sunt reflectate n contabilitatereflectndu-se o imagine sintetic a operaiunilor, iar pe de alt parte toate

nregistrrile din contabilitate trebuie s aib la baz un document justificativ.

7/27/2019 0bee7316dc

2/12

2

nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu past de pix, cumaina de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul. Nu sunt admise tersturi.Eventualele erori se corecteaz prin tierea cu o linie a cifrei sau a textului greit,deasupra creia se trece cifra sau textul corect. Corectura se efectueaz pe toate

exemplarele i este confirmat de persoana sau persoanele care au efectuatcorectura menionndu-se i date cnd aceasta a fost efectuat. Nu sunt admisecorecturi n documentele pe baza crora se primete, se elibereaz sau justificnumerarul.n cazul operaiunilor de predare-primire, eventualele erori vor ficonfirmate att de persoana care pred ct i de persoana care primete.Documentele justificative se pot clasifica dup mai multe criterii,astfel:a. Dup rolul lor:- documente primare;- documente cumulative (centralizatoare);

- registre contabile.b. Dup modul de circulaie:- documente cu format tip prestabilit;- documente cu format liber.c. Dup aria de utilizare:- documente comune pe economie;- documente specifice unor anumite domenii de activitate.d. Dup regimul de circulaie:- documente cu regim special;- documente cu regim normal.Un rol important l au documentele cu regim special pentru c acestea

prezint o serie de particulariti de circulaie:- se obin numai dintr-o surs autorizat s le distribuie, care aplicsistemul naional unic de numerotare i nseriere, sub directa supraveghere a R.A.Imprimeria Naional;- obligaia pstrrii documentelor ntr-o gestiune distincti obligaia dea ntocmi fie de magazie pentru documente cu regim special pentru fiecare tip dedocument;- obligaia de a declara nule documentele cu regim special distruse saupierdute i de a publica seriile n Monitorul Oficial, partea a III-a;Datorit amplificrii fenomenului de trafic cu documente false, MinisterulFinanelor emite la anumite intervale de timp acte normative cuprinznd seriile

documentelor declarate nule.Dup destinaie, documentele se pot clasifica n:1. documente de eviden a mijloacelor fixe : construciile,mainile, utilajele, mijloacele de transport se nscriu n eviden n baza facturilor,avizelor de nsoire a mrfii, avizelor de expediie i procesul verbal de recepiefinal, iar pe tot parcursul funcionrii n unitate se ntocmete fia mijlocului fix ncare gsim date privind denumirea, valoarea de inventar, reparaii efectuate.Toate mijloacele fixe se regsesc nscrise n registrul numerelor de inventar.Recepia mijloacelor fixe se face n baza documentelor emise defurnizori, iar cumprtorul ntocmete nota de intrare n gestiune.2. documente de eviden a valorilor materiale (active

circulante) operaiunile de aprovizionare cu materiale, obiecte de inventar,

7/27/2019 0bee7316dc

3/12

3

piese de schimb solicit ntocmirea a 2 documente care nu stau la bazanregistrrii n contabilitate i anume comanda i contractul economic.Relaiile contractuale se regsesc stipulate n contractul economic, areurmtoarele elemente :

subiectul, respectiv prile contractuale (vnztor-cumprtor) o sum de bani sau o cantitate de produse, de mrfuri, executare delucrri, prestri de servicii termenul de livrare sau scadena. preul (dobnda pentru credite, preunitar pentru produse).Relaiile de decontare pot mbrca urmtoarele forme :1. justificarea cheltuielilor efectuate2. achitarea unor sume de bani fr a folosi numerarul, ci cu ajutorulviramentelor (dispoziie ctre casierie plat/ncasare, cec cu limit de sum)fcute direct n conturi deschise la bnci3. plata salariilor personalului muncitor

Debitorii sunt persoane fizice/juridice care primesc bani, produse,mrfuri, li se execut lucrri sau presteaz servicii avnd obligaia de a restituisau achita contravaloarea lor la scaden (o dat fixat).Creditorii sunt persoane fizice/juridice care dau cu mprumut sume debani, livreaz produse, mrfuri, execut lucrri sau presteaz servicii avnddreptul de crean, respectiv dreptul de a i se restitui suma de bani sau de a primisume ce reprezint contavaloarea produselor sau mrfurile livrate, lucrriexecutate sau servicii prestate.Clientul este ag. ec. care primete produse, i se execut lucrri saupresteaz servicii.Furnizorul este persoana juridic care livreaz aceste produse, execut

lucrri i presteaz servicii.Primirea i recepionarea materiilor prime i materialelor se face n bazafacturii sau avizului de expediie emis de furnizor. La primirea i recepiamateriilor prime i materialelor se confrunt de obicei datele nscrise n comandasau contractul economic cu cele din factur sau avizul de expediie i se

ntocmete nota de recepie i constatare de diferene.Bonul de consum se ntocmete la ieirea din magazie i darea n consuma materiilor prime i materialelor. La SC care elibereaz sau dau n consummrfuri sau produse finite de acelai fel i de mai multe ori pe zi se va ntocmi fialimit de consum.CLIENT

CumprtorDebitorFURNIZORVnztorCreditorObligaii Drepturi de creanaRelaii de decontareRelaii contractuale (contract economic)La locul de depozitare (depozit/magazie) evidena cantitativ se ine cuajutorul fiei de magazie pe fiecare material n parte, iar evidena cantitativivaloric se ine cu ajutorul fiei de cont pentru valori materiale.

3. documente de eviden operativ a muncii i a salariilor

7/27/2019 0bee7316dc

4/12

4

Foaia colectiv de prezen (pontaj) n care se consemneaz timpulefectiv lucrat, absenele sau alte meniuni privind personalul (nvoiri, absenemotivate, etc.)Rapoartele de lucru stau la baza calculrii drepturilor cuvenite

personalului sub form de salarii.Lista de avans chenzinal folosit pentru plata chenzinei a I-aStatul de plat utilizat la plata chenzinei a II-a.4. documente privind evidena mrfurilorn cazul intrrilor de mrfuri se utilizeaz Factura fiscal emis defurnizor pentru care la recepia n societate se ntocmete Nota de intrare-recepiei constatare de diferene.n cazul vnzrilor de mrfuri pentru care ncasrile se efectueaz nnumerar se ntocmete Monetarul i Raportul de gestiune.n cazul vnzrilor de mrfuri cu plata ulterioar se ntocmete Facturafiscal.

5. documente privind evidena mijloacelor bneti i aoperaiunilor de decontaren relaia SC banc, ncasrile i plile n numerar se efectueaz nbaza Cecului de numerar pentru ncasri, iar pentru depunerea numerarului dincasieria unitii n contul bancar se utilizeaz Foaia de vrsmnt. Ambeledocumente au regim special i se elibereaz de unitile bancare.n cazul SC, ncasrile i plile n numerar se efectueaz prin casieriaunitii. Att pentru ncasri ct i pentru pli, compartimentul financiar-contabilemite Dispoziia de plat / de ncasare ctre casierie.Dispoziia de ncasare ctre casierie se semneaz de compartimentulfinanciar-contabil i se vizeaz de conductorul acestui compartiment, iar n baza

acestei dispoziii casierul unitii emite o CHITAN dac suma de bani reprezintun debit al persoanei n cauz nregistrat n evidena societii comerciale.Dispoziia de plat ctre casierie se ntocmete de compartimetulfinanciar-contabil i este vizat de conductorul acestui compartiment, precum ide conductorul unitii.Ordinul de deplasare sau delegaia este documentul n baza cruia se

justific anumite sume de bani cheltuite.Toate documentele privind operaiuni de ncasri i pli n numerar se

nscriu de casier n Registrul de cas.Plata sumelor, precum i ncasarea acestora, ca rezultat al relaiilor dedecontare dintre agenii economici i bugetul de stat se fac n baza Ordinului de

plat.Pentru toate operaiunile care se deruleaza prin contul bancar, unitateaprimete Extrasul de cont n care sunt trecute ncasrile i plile efectuate desocietate prin contul deschis la banc, document care are anexat i documentele

n baza crora s-au efectuat ncasrile i plile.Documentele comune utilizate n activitatea economico-financiar suntprevzute i reglementate de Ordinul nr. 1850/2004 privind registrele iformularele financiar-contabile.

INTOCMIREA REGISTRULUI DE CASA SI A OPERATIUNILOR DE CASIERIE-CONF DECRET 209/05.07.1976

7/27/2019 0bee7316dc

5/12

5

Operatiile de incasari si plati in numerar se efectueaza de casieri. La uni tatile socialiste carenu au functia de casier prevazuta in statul de functii, atributiile acestuia se indeplinesc de oalta persoana imputernicita de conducatorul unitatii.In prezentul regulament denumirea de casier se refera si la persoana imputernicita sa

efectueze operatii de incasari si plati in numerar.Imputernicirea de casier poate fi data oricarei persoane incadrate in unitate sau in subunitatileacesteia, care indeplineste conditiile prevazute de lege pentru a fi gestionar. Personalul cuatributii de control financiar si contabilii pot indeplini atributia de casier numai cu aprobareaexpresa data de ministere, celelalte organe centrale ori de comitetele executive ale consiliilorpopulare judetene si al municipiului Bucuresti, dupa caz, in conditiile legii.ART. 3Casierii sint gestionari de mijloace banesti si alte valori, potrivit legii.ART. 4Casierul nu are dreptul sa incredinteze exercitarea atributiilor sale altor persoane.In cazul cind casierul lipseste din orice cauza, iar operatiile de casa nu pot fi intrerupte,

acestea se vor face de persoana desemnata de casier, cu acordul conducatorului unitatii.Cind casierul nu desemneaza o persoana ori aceasta nu se prezinta sau cind conducereaunitatii nu este de acord cu persoana desemnata de casier, operatiile de casa vor fi facute deo persoana delegata de conducatorul unitatii.La operatiile facute de persoana delegata are dreptul sa asiste si persoana desemnata decasier.Suplinirea casierului in conditiile alin. 2 si 3 se face pe termenul stabilit de conducatorulunitatii, fara a putea depasi 60 de zile. La expirarea termenului stabilit se procedeaza lapredarea-primirea gestiuniiART. 8Numerarul si alte valori, precum si documentele de casa ale unitatilor socialiste, se pastreaza

in tezaure, case de fier sau dulapuri metalice, care se incuie ori de cite ori casierul parasesteincaperea, iar la sfirsitul zilei de lucru se incuie si se sigileazaART. 12Incasarile in numerar ale unitatilor socialiste, altele decit ridicarile de numerar de la banci saude la celelalte institutii de credit, se fac pe baza de chitanta sau de alte documente cu functiesimilara aprobate de organele competente.Ridicarea sumelor in numerar de la banci sau de la celelalte institutii de credit se face pebaza de cecuri de numerar emise de compartimentul financiar-contabil.ART. 19Platile in numerar se fac pe baza de documente vizate pentru controlul financiar preventiv siaprobate de persoanele competente.

ART. 20Documentele de plata, vizate si aprobate, se predau casierului de catre compartimentulfinanciar-contabil.ART. 21La primirea documentelor de plata, casierul trebuie sa verifice:a) existenta, valabilitatea si autenticitatea semnaturilor prin care se dispune plata, princonfruntarea acestora cu specimenele de semnaturi, comunicate in prealabil casierului;b) existenta anexelor la documentul de plata.In cazul nerespectarii uneia dintre aceste conditii, casierul inapoiaza documentele pentrucompletare si numai dupa ce acestea sint completate efectuiaza plata.ART. 22

Platile in numerar se fac persoanelor indicate in documente sau celor imputernicite de

7/27/2019 0bee7316dc

6/12

6

acestea pe baza de procura autentificata, speciala sau generala.Plata retributiilor, burselor, ajutoarelor din fondurile de asigurari sociale, premiilor si altordrepturi asimilate acestora catre alte persoane decit cele indicate in documente se poate facepe baza de imputernicire, vizate de seful ierarhic al titularului drepturilor banesti, in cazul in

care plata se face unui membru din familia titularului sau altei persoane incadrate in munca inacceasi unitate.Procura sau inscrisul de imputernicire ramine la casier si se anexeaza la documentul deplata.In cazul eliberarii sumelor in numerar pe baza de procura generala, originalul se restituie,retinindu-se o copie certificata de casier si primitor, care se anexeaza la documentul de plata.ART. 23Pentru platile facute unor persoane din afara unitatii, casierul trebuie sa solicite acestoraactele de identitate, inscriind pe documentele de plata seria si numarul actului de identitate siunitatea care l-a eliberat. Prezentarea actelor de identitate se poate solicita si persoanelor dincadrul unitatii, cind se considera necesar.

La efectuarea platilor pentru achizitiile de ambalaje de sticla, deseuri si alte resursesecundare de materii prime si materiale, nu este obligatorie prezentarea actelor de identitate,indiferent de valoarea achizitiilor.De asemenea, nu este obligatorie prezentarea actelor de identitate in cazul platilor facuteproducatorilor pentru produsele valorificate prin cooperative de consum, in limita unei sumede 100 lei.Ministerele si celelalte organe centrale vor putea stabili impreuna cu Ministerul Finantelor sibancile finantatoare si alte cazuri de achizitionare a unor produse pentru care nu esteobligatorie prezentarea actelor de identitate.ART. 24Persoanele care primesc numerarul semneaza pe documentul de plata numai cu cerneala, cu

creion chimic sau cu pasta, indicind data primirii sumei.Daca plata se face catre mai multe persoane, pe baza de state de retributii sau altedocumente, primitorii semneaza in rubrica corespunzatoare din aceste documente.In cazul in care plata se face de catre o persoana care nu are posibilitatea sa semnezepersonal, primirea sumei se confirma de o alta persoana din unitate, care inscrie pedocumentul de plata numele beneficiarului sumei si semneaza. In aceasta situatie, pedocumentul de plata se mentioneaza seria si numarul actului de identitate al primitorului, carenu are posibilitatea sa semneze personal, si al celui care a semnat pentru el, precum siunitatea care l-a eliberat.Dupa efectuarea platii, casierul aplica pe document stampila cu textul "ACHITAT", in cazul incare formularul nu are aceasta mentiune, indicind data operatiei, dupa care semneaza pentru

confirmarea platii.ART. 25Plata retributiilor si a altor drepturi se face de casier pe baza de state de retributii si liste deplata.In unitatile care au un numar mai mare de sectii sau subunitati, plata retributiilor si a altordrepturi se poate efectua si de catre alte persoane desemnate in mod expres de conducatorulunitatii.Eliberarea sumelor pentru efectuarea acestor plati se face pe baza de proces-verbal de plati.Sumele primite de aceste persoane pentru plata retributiilor si a altor drepturi se justifica intermenele stabilite, astfel incit sa se asigure respectarea termenelor prevazute la art. 18.Plata acestor drepturi nu poate fi facuta de persoane care participa la stabilirea sumelor de

7/27/2019 0bee7316dc

7/12

7

plata, la intocmirea documentelor de plata si la verificarea lor, cu exceptia cazurilor aprobateexpres de organele aratate la art. 2.ART. 26La expirarea termenelor prevazute la art. 18, pentru plata retributiilor si a altor drepturi

casierul are obligatia:a) sa aplice pe statul de retributii sau celelalte documente de plata stampila cu textul"ACHITAT" sau sa scrie mentiunea "DEPUS", precum si numarul si data documentului dedepunere, in dreptul numelui persoanei careia nu i s-a achitat sumele respective;b) sa intocmeasca lista nominala a persoanelor care nu au incasat retributia sau alte drepturi;c) sa mentioneze pe centralizatorul statului de retributii sau al listelor de plata sumele efectivplatite si cele neachitate si sa confrunte aceste sume cu totalul documentelor respective,dupa care semneaza;d) sa depuna, in termenele prevazute, la banca sau la institutia de credit la care are deschiscontul, sumele neplatite.Plata retributiilor si a altor drepturi neridicate la termen se face pe baza de liste de plata care

cuprind: numele si prenumele persoanei care urmeaza sa i se achite drepturile respective,functia acesteia, marca sau numarul matricol, luna in care a figurat in stat, suma de plata sisemnatura beneficiarului.ART. 27Unitatile economice care efectueaza operatii de achizitii, contractari de produse, colectari dedeseuri, precum si cooperativele de credit, pot face plati in numerar catre predatori pe bazade borderouri de achizitii sau alte documente specifice aprobate de organele competente.ART. 28Orice plata catre populatie se va putea face numai in masura in care se incadreaza inprevederile legii, iar fondurile corespunzatoare sint cuprinse in plan.CAP. 3

Acordarea de avansuri in numerar si decontarea lorART. 29Unitatile pot acorda, prin casierie, avansuri in numerar persoanelor incadrate in unitate,pentru:a) cheltuieli de aprovizionare cu marfuri de la fondul pietei si pentru alte plati care se fac inlocalitatea unde unitatea isi are sediul, pina la cuantumul nevoilor pe 3 zile, cu obligatia de a

justifica avansul in termen de cel mult 4 zile lucratoare de la primirea lui, exclusiv ziua primirii;b) cheltuieli de aprovizionare cu marfuri de la fondul pietei si pentru alte plati care se fac inafara localitatii sediului unitatii, pina la cuantumul nevoilor pe 10 zile, cu obligatia de a se

justifica avansul in termen de cel mult 3 zile lucratoare de la data aprobata pentru sosirea dindeplasare, exclusiv ziua sosirii, sau in termen de 3 zile lucratoare de la sosirea din delegatie,

exclusiv ziua sosirii, in cazul in care acesta are loc anterior datei aprobate;c) cheltuieli pentru achizitii de produse si colectari de deseuri, precum si pentru cheltuielileexpeditiilor, grupelor de cercetari geologice, in limitele si termenele de justificare a avansuluistabilite de comun acord cu bancile sau cu celelalte institutii de credit care elibereazanumerarul;d) cheltuieli de protocol sau pentru organizarea de conferinte, simpozioane si alte asemeneaactiuni, in limitele aprobate de conducatorii unitatilor si potrivit baremurilor stabilite de normelein vigoare, cu obligatia de a se justifica avansul in termen de cel mult 4 zile lucratoare de laplecarea delegatiei sau incheierea actiunii, exclusiv ziua plecarii delegatiei sau incheieriiactiunii;e) cheltuieli de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata

transportului, diurnei, indemnizatiei si a cazarii pe timpul deplasarii, cu obligatia de a se

7/27/2019 0bee7316dc

8/12

8

justifica avansul in termen de cel mult 3 zile lucratoare de la sosirea din deplasare, exclusivziua sosirii.Avansurile prevazute la alin. 1 lit. b), c), d) si e) pot fi acordate cu cel mult 2 zile lucratoareinainte de plecare sau inceperea actiunilor, cu exceptia sumelor solicitate pentru procurarea

biletelor de calatorie cu mijloace de transport cu locuri rezervate, care se pot elibera cu celmult 10 zile inainte de data plecarii.ART. 30Este interzisa acordarea unui nou avans persoanelor care nu au justificat integral avansulprimit anterior, cu urmatoarele exceptii: cind diurna delegatiei prevazute initial a fostprelungita; avansurile au fost acordate pentru cheltuieli prevazute la art. 29 lit. d), in cazul incare in aceeasi perioada au loc mai multe actiuni; avansurile au fost acordate pentruprocurarea biletelor de calatorie cu mijloace de transport cu locuri rezervate, sau a cazurilorprevazute prin normele elaborate de organele centrale competente.De asemenea, sint interzise transmiterea avansului de la titular la o alta persoana, precum siacordarea de avansuri in contul retributiei, cu exceptia cazurilor aprobate expres prin

dispozitii legale.ART. 31Sumele necheltuite din avansurile acordate se depun la casierie cel mai tirziu in cursul zileilucratoare inapoierii din delegatie, in cazul avansurilor prevazute la art. 29 lit. b) si e) sau inlimita termenelor stabilite la art. 29 lit. a), c) si d), in cazul celorlalte avansuri.ART. 32Pentru acordarea avansurilor si justificarea acestora se foloseste formularul "Ordin dedeplasare" sau alte documente legale.ART. 33Evidenta avansurilor acordate si urmarirea justificarii lor la termenele stabilite se efectueazain cadrul compartimentului financiar-contabil al unitatilor.

ART. 34Titularul de avans este obligat ca, in termenele stabilite pentru justificarea avansului, saintocmeasca si sa depuna, la compartimentul financiar-contabil al unitatii care i-a acordatavansul, decontul de cheltuieli in care inscrie toate documentele justificative si le anexeaza laacesta. Compartimentul financiar-contabil are obligatia sa mentioneze pe decont data primirii,care se considera data justificarii avansului.ART. 35La primirea decontului de cheltuieli, compartimentul financiar-contabil verifica legalitateadocumentelor justificative anexate la decont, concordanta lor cu natura si destinatiacheltuielilor pentru care s-a acordat avansul si respectarea termenului de justificare.ART. 36

In cazul in care titularii de avansuri intocmesc si prezinta deconturi incomplete sau anexeazala acestea documente nevalabile, avansurile se considera justificate numai cu valoareadocumentelor valabile.ART. 37In cazul in care valoarea documentului de cheltuieli depaseste avansul primit, decontulverificat de compartimentul financiar-contabil se preda la casierie pentru a efectua platadiferentei, dupa care titularul de avans semneaza de primirea sumei.ART. 38Titularii de avans care nu depun in termen decontarile pentru justificarea avansurilor,impreuna cu documentele justificative, sau nu restituie in termen sumele ramase necheltuite,vor plati o penalizare de 0,50% asupra avansului primit sau asupra sumelor nerestituite in

termen, dupa caz, pentru fiecare zi de intirziere.

7/27/2019 0bee7316dc

9/12

9

In cazul in care decontarea cu intirziere a avansului se datoreaza unor cauze cum sint:suspendarea circulatiei mijlocului de transport, imbolnavirea titularului de avans sau alteasemenea cazuri, conducatorul unitatii, pe baza propunerii facute de conducatorulcompartimentului cu atributii financiar-contabile, va stabili ca nu este cazul sa se aplice

penalizari de intirziere.Penalizarea de 0,50% pe zi de intirziere se calculeaza si asupra sumelor primite drept avans,conform art. 29, in cazul in care acestea nu au fost restituite cel mai tirziu a doua zi de la datacind titularul de avans a fost instiintat ca deplasarea a fost revocata sau aminata.In cazul in care, in urma verificarii ulterioare a decontului de catre organele de drept dinunitate sau din afara, se constata diferente de recuperat, penalizarea de 0,50% pe zi deintirziere se calculeaza asupra acestor diferente din ziua aducerii la cunostinta celui in cauzasi pina in ziua achitarii sumei, in afara de situatia in care titularul de avans este dereacredinta, caz in care penalizarea se calculeaza din ziua in care a expirat termenul dedepunere a decontului.Suma perceputa ca penalizare de intirziere nu va putea depasi debitul datorat.

Daca titularul de avans nu a justificat avansul primit sau nu a depus sumele ramasenecheltuite la termenele stabilite ori pina la data intocmirii statului de retributii, acestea,inclusiv penalizarea aferenta, se retin din retributia titularului de avans, in conditiile stabilite delege, pe baza dispozitiei conducatorului compartimentului cu atributii financiar-contabile.ART. 39Personalul din compartimentul financiar-contabil care nu aplica masurile prevazute deprezentul regulament privitor la justificarea avansurilor si restituirea sumelor necheltuite intermenele stabilite si nu verifica deconturile de cheltuieli ale titularilor de avans in termen decel mult 7 zile de la primirea lor, raspunde disciplinar, administrativ sau penal, dupa caz, simaterial sau civil cind s-au produs pagube.CAP. 4

Evidenta si pastrarea numeraruluiART. 40Evidenta incasarilor si platilor in numerar se tine cu ajutorul registrului de casa, care seintocmeste de catre casier pe baza documentelor justificative. Zilnic, casierul totalizeazaoperatiile din fiecare zi si stabileste soldul casei, care se reporteaza pe fila urmatoare.Exemplarul al doilea se detaseaza si se preda compartimentului financiar-contabil, in aceeasizi, sau cel mai tirziu a doua zi, impreuna cu documentele justificative, sub semnatura inregistrul de casa.ART. 41Compartimentul financiar-contabil verifica, in mod obligatoriu, in aceeasi zi sau cel tirziu adoua zi, documentele de incasari si plati predate de casier, precum si daca soldul inscris in

registrul de casa este stabilit corect.In cazul operatiunilor de incasari se verifica daca sumele inscrise in registrul de casacorespund cu cele din duplicatele chitantelor emise, din carnetele de cecuri sau altedocumente specifice aprobate de organele competente.De asemenea, compartimentul financiar-contabil verifica daca sumele care au in casierie sipentru care s-au emis chitante au fost depuse la banca sau la celelalte institutii de credit, latermenele si in conditiile stabilite.Verificarea se face pe baza inregistrarilor din registrul de casa si a foilor de varsamint cuchitanta.In cazul operatiunilor de plati se verifica daca sumele inscrise in registrul de casa corespundcu cele din documentele prezentate, ca: state de retributii, liste de plata si alte asemenea,

urmarindu-se cu aceasta ocazie daca sumele depuse la banca sau la celelalte institutii de

7/27/2019 0bee7316dc

10/12

10

credit, reprezentind drepturi banesti neachitate, au fost stabilite corect si daca restituirea lor aavut loc in termen.ART. 42Platile in numerar care au la baza documente nejustificative legale, desi sint prevazute cu

semnatura primitorului, nu se iau in consideratie pentru justificarea soldului in numerarexistent in casa, iar sumele corespunzatoare se considera lipsa de casa. In aceasta situatiese iau masurile de recuperare prevazute de lege, iar daca fapta constituie infractiune, sesesizeaza organele de urmarire penala.Numerarul existent in casierie, nejustificat cu cecuri, chitante sau alte documente legale, seconsidera plus in casa si se varsa la bugetul republican, la subcapitolul "Incasari din diversesurse", in conditiile stabilite de Ministerul Finantelor.

INTOCMIREA FACTURILORLEGISLATIE

FACTURI FISCALE

Reglementari valabile de la data de 01.01.2007

Prin OMF nr. 2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile si prin Legea343/2006 de modificare si completare a Codului Fiscal, s-au adus modificari cu privire lautilizarea formularelor cu regim special.

Aceste reglementari prevad urmatoarele:Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, facturile fiscale nu mai au regim special.

Formularele de factura, factura fiscala si aviz de insotire a marfii, cu regim special existente instoc vor putea fi utilizate si dupa data de 1 ianuarie 2007, pana la epuizarea stocului existent.Insa, prefixul R din codul de inregistrare in scopuri de TVA, pretiparit pe facturile fiscale dinstoc, va fi inlocuit cu prefixul RO (modificare ce poate fi efectuata fie manual, fie prin aplicareaunei stampile) si facturile emise trebuie sa contina informatiile minimale prevazute de CodulFiscal si detaliate mai jos, in caz contrar nu dau drept de deducere a TVA pentru cumparator.

Va atragem atentia asupra acestui ultim aspect astfel incat incepand cu 01.01.2007 sasolicitati furnizorilor dvs. completarea facturilor cu elementele mentionate mai jos, in cazcontrar nu veti avea drept de deducere a TVA-ului inscris pe factura.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, continutul minimal obligatoriu pentru formularul defactura este cel prevazut la art. 155 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal sianume:numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii care identifica factura in mod unicdata emiterii facturiidenumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ca platitor/neplatitor de TVA, ale persoaneiimpozabile care emite facturadenumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ca platitor/neplatitor de TVA, alereprezentantului fiscal, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu este stabilit in Romania si si-adesemnat un reprezentant fiscal, daca acesta din urma este persoana obligata la plata taxeidenumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ca platitor/neplatitor de TVA, ale

cumparatorului de bunuri sau servicii, dupa caz

7/27/2019 0bee7316dc

11/12

11

numele si adresa cumparatorului extern, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA, incazul in care cumparatorul este inregistrat, precum si adresa exacta a locului in care au fosttransferate bunurile, in cazul livrarilor intracomunitare de bunuridenumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ca platitor/neplatitor de TVA, ale

reprezentantului fiscal, in cazul in care cealalta parte contractanta nu este stabilita inRomania si si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, in cazul in care reprezentantulfiscal este persoana obligata la plata taxeidenumirea/numele, adresa si codul de inregistrare ca platitor/neplatitor de TVA, alereprezentantului fiscal, in cazul in care cealalta parte contractanta nu este stabilita inRomania si si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, in cazul in care reprezentantulfiscal este persoana obligata la plata taxeicodul de inregistrare in scopuri de TVA furnizat de client prestatorului, pentru serviciile detransport intracomunitar si servicii accesorii transportuluicodul de inregistrare in scopuri de TVA cu care se identifica cumparatorul in celalalt statmembru (in cazul in care comunica un alt cod decat cel din tara in care este rezident

codul de inregistrare in scopuri de TVA cu care furnizorul s-a identificat in alt stat membru sisub care a efectuat achizitia intracomunitara in Romania, precum si codul de inregistrare inscopuri de TVA, al cumparatoruluidenumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum siparticularitatile prevazute la art. 1251 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrariiintracomunitare de mijloace de transport noi (data fabricatiei, nr. de km parcursi)data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, cuexceptia cazului in care factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau incasariiavansului;baza de impozitare a bunurilor si serviciilor, pentru fiecare cota, scutire sau operatiunenetaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte

reduceri de pret;indicarea, in functie de cotele taxei, a taxei colectate si a sumei totale a taxei colectate,exprimate in lei, sau a urmatoarelor mentiuni:in cazul in care nu se datoreaza taxa, mentiunile scutit cu drept de deducere, scutit faradrept de deducere, neimpozabila in Romania sau, dupa caz, neinclus in baza deimpozitarein cazul in care taxa se datoreaza de beneficiar, mentiunea taxare inversao referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturisau documente pentru aceeasi operatiuneorice alta mentiune considerata necesaraSemnarea si stampilarea facturilor nu sunt obligatorii

Factura va fi intocmita in limba romana si, dupa caz, poate fi intocmita si intr-o alta limba.Baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar daca operatiunea nu este scutita de taxa,suma taxei trebuie inscrisa si in lei.

7/27/2019 0bee7316dc

12/12

12