5/19/2018 05 Chestionar Lista de Verificare

1/4

INSTITUIA X

COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

CHESTIONARUL LISTA DE VERIFICARE

Denumirea unitii auditate: INSTITUIA XDenumirea obiectivului de audit: Respectarea prevederilor legale referitoare la

inventarierea aferent anului 200N.

Perioada supus auditului: 03.01.200N-13.01.200N

DENUMIREAACTIVITII

DE AUDITENUNUL NTREBRII DA NU

GRADUL

PROFE-

SIONAL

NUMELE

SI

PRENUMELE

AUDITORU-

LUI

INTERN

1 2 3 4 5

VERIFICAREAPREGTIRIIINVENTARIERIIPATRIMONIULUI

1. Exist Ordinul (decizia scris) Directorului General prin carea fost numit comisia de inventariere, conform prevederilor art.nr. 7 din O.M.F.P nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelorprivind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-tiv i de pasiv?

AuditorTudorMiai

2. n Ordinul (decizia scris) se menioneaz n mod obligatoriu com-ponena comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de efectuarea inventarierii, data de ncepere i de terminare a operaiunilorsupuse inventarierii conform prevederilor art. nr 7 din O.M.F.P nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

3. Au fost respectate prevederile art. nr. 7 din O.M.F.P nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv, referi-

toare la neincluderea gestionarilor i a persoanelor care in con-tabilitatea gestiunilor respective, n comisiile de inventariereaferente gestiunilor n cauz?

4. Ordonatorul de credite (sau persoana care are obligaia gesti-onrii elementelor de activ i de pasiv) a elaborat i transmiscomisiei de inventariere proceduri scrise privind inventarierea,adaptate la specicul instituiei, conform art. 6 din Ordinul nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

5. n vederea bunei desfurri a operaiunilor de inventariereordonatorul de credite sau alte persoane care au obligaia ges-tionrii elementelor de activ i de pasiv trebuie s ia msuripentru crearea condiiilor corespunztoare de lucru comisiei deinventariere conform art. 8 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii

elementelor de activ i de pasiv?

VERIFICAREAREALIZRIIEFECTIVE AINVENTARIERIIPATRIMONIULUI

1. Comisia de inventariere a luat msurile organizatorice cuprinsela art. 9 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Norme-lor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor deactiv i de pasiv, n sensul c:

nainte de nceperea operaiunii de inventariere s-a luat dela gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor o declaraiescris;s-au identicat toate locurile (ncperile) n care exist bu-nuri ce urmeaz a inventariate;s-a asigurat nciderea i sigilarea spaiilor de depozitare,n prezena gestionarului, ori de cte ori se ntrerup opera-iunile de inventariere i se prsete gestiunea;s-au barat i semnat, la ultima operaiune, ele de magazie,menionnd data la care s-au inventariat bunurile, s-au vizat

documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existenten gestiune, dar nenregistrate, s-a dispus nregistrarea aces-tora n ele de magazie i predarea lor la contabilitate, astfelnct situaia scriptic a gestiunii s reecte realitatea?

AuditorTudorMiai

5/19/2018 05 Chestionar Lista de Verificare

2/4

1 2 3 4 5

2. Dac operaiunile de aprovizionare-livrare a bunurilor nu auputut suspendate, s-a prevzut crearea unei zone tampon n cares se depoziteze bunurile primite n timpul inventarierii, iaraceste operaiuni au fost efectuate numai n prezena comisiei deinventariere, care a menionat pe documentele respective primitn timpul inventarierii sau eliberat n timpul inventarierii,

dup caz, n scopul evitrii inventarierii duble sau a omisiunilor,conform art. 10 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-lor de activ i de pasiv ?

3. Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventari-erii au fost aate la loc vizibil, conform art. 11 din Ordinul nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

4. Inventarierea imobilizrilor necorporale s-a efectuat prin con-statarea existenei i apartenenei acestora la unitile dein-toare, iar n cazul brevetelor, licenelor, al know-ow i al mr-cilor de fabric s-a dovedit existena acestora pe baza titlurilorde proprietate, conform art. 12 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inven-tarierii elementelor de activ i de pasiv ?

5. Inventarierea terenurilor s-a efectuat pe baza documentelor careatest proprietatea acestora i a scielor de amplasare, conformart 13 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-lor de activ i de pasiv ?

6. Cldirile s-au inventariat prin identicarea lor pe baza titlu-rilor de proprietate i a dosarului tenic al acestora, conform art13 alin 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Norme-lor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor deactiv i de pasiv ?

7. Lucrrile de investiii care nu se mai execut, ind sistate sauabandonate, se nscriu n liste de inventariere separate, artn-du-se cauzele sistrii sau abandonrii, aprobarea de sistare sau

abandonare i msurile ce se propun n legtur cu aceste lucrri,conform art. 15 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-lor de activ i de pasiv ?

8. Bunurile din domeniul public al statului i al unitilor ad-ministrativ-teritoriale, date n administrare instituiei publi-ce potrivit legii, se inventariaz i se evideniaz n mod dis-tinct n cadrul acestei uniti, conform art. 17 din Ordinul nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

9. Bunurile aate asupra angajailor la data inventarierii (eci-pament, cazarmament, scule, unelte etc.) se inventariaz i se trecn liste separate, specicndu-se persoanele care rspund de ps-trarea lor, conform art 18 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii

elementelor de activ i de pasiv?

10. Toate bunurile ce s-au inventariat s-au nscris n listele deinventariere, care s-au ntocmit pe locuri de depozitare, pe ges-tiuni i pe categorii de bunuri, conform art. 19 din Ordinul nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

11. Pentru bunurile aparinnd altor uniti, la inventarieres-a inut cont de prevederile art. 20 alin 1,2,3 din Ordinul nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

12. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, frmicare ori greu vandabile, comenzi n curs, abandonate sau sis-tate, precum i pentru creanele i obligaiile incerte ori nlitigiu se ntocmesc liste de inventariere separate sau situa-ii analitice separate, dup caz, conform art. 21 din Ordinul nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

5/19/2018 05 Chestionar Lista de Verificare

3/4

1 2 3 4 5

13. Determinarea stocurilor faptice se face astfel nct s seevite omiterea ori inventarierea de dou sau de mai multe ori aacelorai bunuri, conform art. 22 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inven-tarierii elementelor de activ i de pasiv ?

14. Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse vericrii

i conrmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare i creditoareale conturilor de creane i datorii care dein ponderea valori-c n totalul soldurilor acestor conturi, potrivit Extrasului decont (cod 14-6-3), sau punctajelor reciproce, n funcie de ne-cesiti, conform art. 29 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarieriielementelor de activ i de pasiv ?

15. Disponibilitile aate n conturi la bnci sau la unitileTrezoreriei Statului se inventariaz prin confruntarea soldurilordin extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitateaunitii, conform art. 30, alin. 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inven-tarierii elementelor de activ i de pasiv ?

16. Extrasele de cont din ultima zi bancar puse la dispoziie deunitile bancare poart tampila ocial a bncii, conform preve-derilor art. 30, alin. 3 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii

elementelor de activ i de pasiv ?

17. Disponibilitile n lei i valut din casieria unitii s-auinventariat n ultima zi lucrtoare a exerciiului nanciar, dup n-registrarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind exerci-iul respectiv, prin confruntarea soldurilor din registrul de cas cucele din contabilitate, astfel cum prevede art. 30, alin. 4 din Ordinulnr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

18. nscrierea n listele de inventariere a bonurilor cantiti xese face la valoarea lor nominal, astfel cum prevede art. 31 din Or-dinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organi-zarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv?

19. Pentru toate celelalte elemente de activ i de pasiv, cu ocaziainventarierii, se veric realitatea soldurilor conturilor respec-tive, iar pentru cele aate la teri se fac cereri de conrmare,care se vor ataa la listele respective dup primirea conrmrii,

conform art. 32 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-lor de activ i de pasiv?

20. Pe ultima l a listei de inventariere-varianta simplicat(cod 14-3-12/b), gestionarul a menionat c toate valorile materi-ale i bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate nlistele de inventariere n prezena sa, precum i dac are obieciicu privire la modul de efectuare a inventarierii, conform art. 33alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelorprivind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-tiv i de pasiv?

21. Listele de inventariere au fost semnate pe ecare l de ctremembrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar, conformart. 33 alin 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-lor de activ i de pasiv?

22. Inventarierea elementelor de activ ale instituiei s-a ma-terializat prin nscrierea acestora, fr spaii libere i frtersturi, n formularul Lista de inventariere (cod 14-3-12),acest formular servind ca document pentru stabilirea lipsurilor ia plusurilor de bunuri i valori, constatate cu ocazia inventari-erii, precum i pentru constatarea deprecierilor, conform art. 34alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelorprivind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-tiv i de pasiv?

23. Bunurile materiale inventariate au fost nscrise n liste de in-ventariere-varianta simplicat (cod 14-3-12/b)?

24. Creanele fa de teri au fost supuse vericrii i conrmriipe baza extraselor, soldurilor debitoare i creditoare ale contu-rilor de clieni i furnizori?

25. Formularele cu regim special au fost inventariate, acestea indnscrise n liste de inventariere n ordinea codurilor?

26. Pentru bunurile materiale la care comisiile de inventariere auconstatat deprecieri, lipsuri sau plusuri s-au ntocmit liste deinventariere-varianta cu diferene (cod 14-3-12), prin preluareadin listele de inventariere-varianta simplicat (cod 14-3-12/b) apoziiilor n cauz?

5/19/2018 05 Chestionar Lista de Verificare

4/4

1 2 3 4 5

27. Preedinii comisiilor de inventariere au ridicat formulareleLista de inventariere varianta simplicat (cod 14-3-12/b) ivarianta cu diferene (cod 14-3-12) necompletate (n alb), vizatei parafate de ctre contabilul ef al unitii?

VERIFICAREAMODULUI DE VA-

LORIFICARE AREZULTATELORINVENTARIERII

1. Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelorconstatate faptic i nscrise n listele de inventariere cu cele

din evidena tenico-operativ (ele de magazie) i din contabi-litate, conform art. 36 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarieriielementelor de activ i de pasiv ?

AuditorTudor

Miai

2. Rezultatele inventarierii au fost consemnate de ctre comisiade inventariere, dup conrmarea de ctre compartimentul contabi-litate a soldurilor scriptice, ntr-un proces-verbal conform pre-vederilor art. 47 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarieriielementelor de activ i de pasiv ?

3. Procesul-verbal de inventariere conine elementele prevzute laart. 47 alin 2 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobareaNormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elemente-lor de activ i de pasiv ?

4. Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate labunuri, precum i pentru pagubele determinate de expirarea terme-nelor de prescripie a creanelor sau din alte cauze, comisia de

inventariere a primit explicaii scrise de la persoanele care aurspunderea gestionrii, respectiv a urmririi decontrii creane-lor, conform art. 49 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarieriielementelor de activ i de pasiv ?

5. Pe baza explicaiilor primite i a documentelor cercetate, comisiade inventariere a stabilit caracterul lipsurilor, pierderilor, pagu-belor i deprecierilor constatate, precum i caracterul plusurilor,propunnd, n conformitate cu dispoziiile legale, modul de regulari-zare a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice,rezultate n urma inventarierii, conform art. 49 alin 2 din Ordinulnr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

6. n situaia constatrii unor plusuri sau minusuri n gestiu-ne, precum i n cazul efecturii unor compensri ntre acesteplusuri i minusuri s-a procedat conform art 50 din Ordinul nr.1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea iefectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

7. Propunerile cuprinse n procesul-verbal al comisiei de inventari-ere se prezint, n termen de 3 zile de la data nceierii operaiu-nilor de inventariere, ordonatorului de credite, care cu avizul con-ductorului compartimentului nanciar-contabil i al conductoruluicompartimentului juridic, decide, n termen de cel mult 5 zile de laprimirea procesului-verbal, asupra soluionrii propunerilor fcu-te, cu respectarea dispoziiilor legale, conform art. 52 din Ordinulnr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizareai efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

8. Rezultatele inventarierii au fost nregistrate n evidena te-nico-operativ n termen de cel mult 3 zile de la data aprobriiprocesului-verbal de inventariere de ctre ordonatorul de credi-te, conform art. 53 alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentruaprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarieriielementelor de activ i de pasiv ?

VERIFICA-REA MODULUI

DE COMPLETAREA REGISTRU-LUI-INVENTAR

1. n Registrul-inventar (cod 14-1-2) s-au nscris rezultateleinventarierii elementelor de activ i de pasiv, grupate dup natu-

ra lor, conform posturilor din bilan, astfel cum prevede art. 35alin 1 din Ordinul nr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelorprivind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de ac-tiv i de pasiv ?

AuditorTudor

Miai

2. Elementele de activ i de pasiv nscrise n registrul inventarau la baz listele de inventariere, procesele-verbale de inventari-ere i situaiile analitice, dup caz, care justic coninutul e-crui post din bilan, astfel cum prevede art. 35 alin 2 din Ordinulnr. 1.753/22.11.2004 pentru aprobarea Normelor privind organizareai efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv ?

ntocmit de:Auditor intern

TUDOR MIhAI data _________ semntura_________________

Supervizat de: ef serviciu

POPESCU DAN data _________ semntura_________________