CABINET MINISTRU

- Proiect -

TITLUL IVImpozitul specific unor activiti

Contribuabili

Art. 57. - (1) Pltitori ai impozitului specific unor activiti, denumit n continuare impozit specific, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt persoanele juridice romne care la data de 31 decembrie a anului precedent, indeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:

a) au nscris n actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau secundar una dintre urmtoarele activiti corespunztoare codurilor CAEN: 4520-,,ntreinerea i repararea autovehiculelor, 5510-,,Hoteluri i alte faciliti de cazare similare, 5520-,,Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurta durata, 5530-,,Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere, 5590-,,Alte servicii de cazare, 5610-,,Restaurante, 5621-,,Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629-,,Alte servicii de alimentaie n.c.a., 5630-,,Baruri i alte activiti de servire a buturilor;

b) au realizat, conform datelor din situaiile financiare anuale/raportrile contabile anuale, o cifr de afaceri anual net de pn la 50 milioane euro, echivalent n lei, sau dein active totale care nu depesc echivalentul n lei a 43 milioane euro, calculate la cursul de schimb valabil la nchiderea exerciiului financiar precedent celui pentru care se datoreaz impozitul;

c) au o pondere, n total venituri, de peste 70%, a veniturilor obinute din desfaurarea activitilor corespunztoare codurilor CAEN prevzute la lit.a), precum i din desfurarea activitilor prevzute la art.61 alin.(3);d) au un numr mediu anual de salariai mai mic de 250;

e) nu se afla n dizolvare, potrivit legii.

(2) La stabilirea veniturilor prevzute la alin.(1) lit.c), n funcie de care se determin ponderea de 70%, nu se iau n calcul:

a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;

c) veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;

d) veniturile din subvenii;

e) veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;

f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;

g) veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;h) veniturile aferente reducerilor comerciale acordate.Reguli generale de aplicare a impozitul specific unor activitiArt. 58. - (1) Persoanele juridice romne care se nfiineaz n cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-nfiinai ca efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, i care au nscris n actele constitutive, ca activitate principal sau secundar una dintre activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art. 57 alin.(1) lit.a) pltesc impozitul specific, ncepnd cu anul urmtor nfiinrii, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 57 alin.(1).

(2) n cazul n care, n cursul unui an, un contribuabil intra n inactivitate temporar nscris n Registrul Comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, dup caz, acesta ramne n sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu i nu mai datoreaz impozitul specific ncepnd cu trimestrul urmtor. n cazul n care perioada de inactivitate nceteaz n cursul anului, contribuabilul datoreaz impozitul specific ncepnd cu trimestrul urmtor celui n care nceteaz perioada de inactivitate.

(3) Persoanele juridice romne nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art.11212 alin.(1), cu excepiile prevzute de prezentul titlu.(4) Termenii/expresiile utilizate n prezentul titlu au nelesul prevzut de legile de organizare i funcionare a domeniilor de activitate specifice.

(5) n aplicarea prevederilor prezentului titlu, Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Economiei/ministrul delegat pentru ntreprinderi mici i mijlocii, mediul de afaceri i turism elaboreaz norme privind calculul impozitului specific anual i explicitarea termenilor/expresiilor utilizate. Normele se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului delegat pentru ntreprinderi mici i mijlocii, mediul de afaceri i turism.

(6) Contribuabilii care au mai multe uniti, determina impozitul specific anual prin nsumarea impozitului specific aferent fiecrei uniti calculat conform formulei stabilite n anexa corespunztoare codului CAEN.

(7) n situaia n care, n cursul unui an, intervin modificri datorate nceperii/ncetrii unei activiti prevzute n formula de calcul stabilit n anexa corespunztoare codului CAEN, sau intervine modificarea suprafeelor aferente desfurarii fiecarei activiti, ncepnd cu trimestrul urmtor acestor modificri, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific aferent perioadei rmase din an.

(8) n cazul retragerii definitive de catre autoritile competente a autorizaiei tehnice/autorizaiei de funcionare pentru toate activitile prevzute n anexele corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.57 alin.(1) lit.a), acetia devin pltitori de impozit pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii autorizaiei tehnice/autorizaiei de funcionare.

Anul fiscal/perioada impozabilArt. 59. Persoanele juridice pltitoare de impozit specific aplic n mod corespunztor prevederile art.16 alin.(1) i (2) referitoare la anul fiscal i perioada impozabil, aplicabile pltitorilor de impozit pe profit.

Reguli pentru calculul impozitului specific anualArt. 60. (1) Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 4520 ntreinerea i repararea autovehiculelor se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr.1 care face parte integrant din prezentul titlu.

(2) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5610Restaurante, 5621Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629Alte servicii de alimentaie n.c.a. se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr.2 care face parte integrant din prezentul titlu.

(3) Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 5630 Baruri i alte activiti de servire a buturilor, se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr.3 care face parte integrant din prezentul titlu.

(4) Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare similare 5520Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat, 5530Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere, 5590Alte servicii de cazare, se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr.4 care face parte integrant din prezentul titlu.

(5) Valoarea impozitului standard k, prevzut n anexa nr.4, este cel corespunztor categoriei i/sau tipului de structur de primire turistic menionate n certificatul de clasificare.

(6) n situaia n care, n cursul unui an, au aprut modificri cu privire la ndeplinirea condiiilor care au stat la baza eliberrii certificatului de clasificare, prevzut la alin.(5), sau la numrul locurilor de cazare, contribuabilii calculeaz impozitul specific, n mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul urmtor acestor modificri.(7) n cazul radierii de ctre autoritile administraiei publice centrale responsabile n domeniul turismului a certificatului de clasificare, prevzut la alin.(5), precum i n situaia n care contribuabilii nu desfoar alte activiti corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.57 alin.(1) lit.a), acetia devin pltitori de impozit pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor radierii certificatului de clasificare.

Reguli generale de determinare a impozitului specific unor activitiArt. 61. (1) Pentru contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului, impozitul specific se recalculeaz n mod corespunztor, prin mprirea impozitului specific anual la 365 zile calendaristice i nmulirea cu numrul de zile aferent perioadei fiscale corespunztoare fiecrui contribuabil, lund n considerare, dac este cazul, i modificarea impozitului specific n cursul anului.

(2) Contribuabilii care desfasoara mai multe activitati cu codurile CAEN prevazute la art.57 alin.(1) lit.a), cu exceptia celor care desfasoara activitati prin intermediul unui complex hotelier, determina impozitul specific prin insumarea impozitului stabilit potrivit art.60, pentru fiecare activitate desfasurata.

(3) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier, reprezentnd structura de primire turistic amenajat n cldiri sau n corpuri de cldiri, care pune la dispoziia turitilor spaii de cazare i servicii suplimentare specifice de tip frizerie coafur, spa, tratamente balneo, curattorie haine, dispun de hol de primire/recepie i de spaii de alimentaie public de tip restaurant, bar, club, spaii verzi, zone de agrement, terenuri ambientale i alte dotri exterioare specifice, toate aceste servicii specifice fiind activiti ale aceleiai societi comerciale care desfaoar activitatea de cazare, nefacnd obiectul nchirierii sau asocierii ctre/cu alte societi comerciale, determin impozitul specific potrivit formulei stabilite la art. 60 alin. (4) i formulei stabilite la art. 60 alin. (1), dac este cazul.

(4) n situaia n care, n cursul unui an, intervin modificri datorate nceperii unei alte activiti corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.57 alin.(1) lit.a), precum i n cazul n care n cursul anului se infiineaz o nou unitate, ncepnd cu trimestrul urmtor acestor modificri, contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor, impozitul specific aferent perioadei rmase din an.(5) Clasificarea activitilor vizate de prezentul titlu intr n competena autoritilor administraiei publice centrale responsabile n domeniul respectiv.

(6) Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui hotel, hotel apartament, motel, pensiuni turistice, pensiuni turistice rurale, pensiuni turistice urbane, pensiuni agroturistice, apartamente de nchiriat, hotel tineret, bungalow-uri, vile, reprezentnd structuri de primire turistic amenajat n cldiri sau n corpuri de cldiri, care pune la dispoziia turitilor spaii de cazare i spaii de alimentaie public de tip restaurant, bar, toate aceste servicii specifice fiind activiti ale aceleiai societi comerciale care desfoar activitatea de cazare, nefcnd obiectul nchirierii sau asocierii ctre/cu alte societi comerciale, determin impozitul specific conform formulei stabilite la art.60 alin.(4) i formulei stabilite la art.60 alin.(1), dac este cazul.

Plata impozitului specific unor activiti i depunerea declaraiilor fiscale

Art. 62. (1) Declararea i plata impozitului specific se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care datoreaz impozitul. Suma de plat reprezint o ptrime din impozitul specific anual, stabilit potrivit prezentului titlu.(2) Prin excepie de la prevederile alin.(1), contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului, declar i pltesc impozitul specific determinat potrivit art.61 alin.(1), pn la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit legii, lund n calcul, dac este cazul, i impozitul specific declarat i pltit n trimestrele anterioare.

(3) Obligaiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat.

Impozitul specific unor activiti n cazul realizrii i altor venituri

Art.63. (1) n situaia n care, n cursul anului, contribuabilii desfoar i alte activiti dect cele corespunztoare codurilor CAEN prevzute la art.57 alin.(1) lit.a), acetia datoreaz un impozit specific de 3%, aplicat asupra diferenei dintre totalul veniturilor realizate din aceste activiti i veniturile prevzute la art.57 alin.(2).

(2) n cazul contribuabililor care desfoara activiti prin intermediul unui complex hotelier, i care realizeaz venituri i din desfurarea altor activiti dect cele corespunztoare complexului hotelier, astfel cum acesta este definit la art. 61 alin.(3), acetia datoreaz impozitul specific de 3% la diferena dintre totalul veniturilor realizate din aceste activiti i veniturile prevzute la art.57 alin.(2) i dac este cazul, a celor aferente desfurrii activitilor corespunztoare codurilor CAEN 4520 ntreinerea i repararea autovehiculelor.

(3) Veniturile din alte activiti luate n calcul sunt cele de la 31 decembrie a anului respectiv.(4) Prin excepie de la prevederile art.62, declararea i plata impozitului specific n cazul realizrii i altor venituri, se efectueaz anual pn la data de 25 martie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se datoreaz impozitul.

(5) Prin excepie de la prevederile alin.(4):

a) contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului i care realizeaz i alte venituri, au obligaia de a declara i plti impozitul specific pn la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit legii.b) contribuabilii care intr n cursul unui an n inactivitate temporar nscris n Registrul Comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, au obligaia de a declara i plti impozitul specific, corespunztor veniturilor din alte activiti nregistrate n perioada din an n care i-au desfaurat activitatea, pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz impozitul specific.

Termenele de declarare a meniunilor

Art.64. (1) Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit/impozit pe veniturile microntreprinderilor comunic organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific, pn la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se pltete impozitul specific.

(2) n cazul n care, la data de 31 decembrie, inclusiv, condiiile prevzute la art.57alin.(1) nu mai sunt ndeplinite, contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din acest sistem de impunere, pn la data de 31 martie inclusiv a anului urmtor.

(3) n cazurile prevzute la art.58 alin.(8) si art.60 alin.(7), contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din sistemul de impunere specific, potrivit Codului de procedura fiscala.Prevederi fiscale referitoare la amortizare, impozitul pe dividende i registrul de eviden fiscal

Art.65. (1) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific in evidena amortizrii fiscale, potrivit prevederilor art.28, aplicabil pltitorilor de impozit pe profit.(2) Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende de ctre persoanele juridice pltitoare de impozit specific se face potrivit prevederilor art.43.

(3) Persoanele juridice pltitoare de impozit specific nscriu n registrul de evidena fiscal elementele care sunt luate n calcul la stabilirea impozitului cum ar fi: tipurile de activiti desfurate, coeficienii i variabilele utilizate pentru fiecare activitate care intra sub incidena impozitului specific, numr de uniti, suprafee de desfurare a activitilor precum i amortizarea fiscal.Anexa 1

Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN 4520 ntreinerea i repararea autovehiculelor,Impozit forfetar anual/unitate = 12*(s*A +z *A +t* A+m*A+v*A), unde:

12 numrul de luni

s coeficient activiti de spltorie auto

z coeficient activiti de vopsitorie

t coeficient activiti de tinichigerie

m coeficient activiti de mecanic i ITP

v coeficient activiti de vulcanizare

A suprafaa n care se desfoar fiecare activitate (m2)

unitate = locaie de desfurare a activitilor

Tabel indiciEfectueaz activiti de:Coeficient activitate:Lei/mp

Spltorie autos =3,75

Vopsitorie /z =4

Tinichigerie autot =4,5

Staie ITP/ mecanic autom =5

Vulcanizare autov =3

Anexa 2

Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5610* Restaurante, 5621 Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentaie

Impozit forfetar anual/unitate = k*(x + y*q)*z, unde:

k - 1400, valoarea impozitului standard (lei)

x - variabil n funcie de rangul localitii

y variabil n funcie de suprafaa util a locaiei

z coeficient de sezonalitate

q 0,8 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic

unitate = locaie de desfurare a activitilor

Variabila n funcie de rangul

localitii (Variabila x)

BucuretiZona Ax=16,0

Zona Bx=15,0

Zona Cx=14,0

Zona Dx=12,5

7 Poli ( Braov, Cluj Napoca, Constana, Craiova, Iai, Ploieti, Timioara)Zona Ax=14,0

Zona Bx=13,0

Zona Cx=12,0

Zona Dx=11,0

MunicipiuZona Ax=11,0

Zona Bx=10,0

Zona Cx=8,0

Zona Dx=4,0

Orax=2,0

Comunx=0,5

Staiunix=2,0

Suprafaa cuprins ntre:Variabila n funcie de suprafaa

util a locaiei (Variabila y)

-0 - 30mpy=2,0

-31mp - 50mpy=4,0

-51mp - 70mpy=6,0

-71mp - 90mpy=8,0

-91mp - 120mpy=10,0

-121mp - 160mpy=14,0

-161mp - 200mpy=16,0

-201mp - 240mpy=18,0

-241mp - 300mpy=20,0

-peste 300mpy=25,0

Coeficient de sezonalitate (coeficient z)

Bucureti, Cei 7 Poliz=0,45

Municipii, oraez=0,4

Staiuni montane z=0,35

Staiuni litoral i balneoz=0,35

Comunez=0,15

_____________________* Pentru urmatoarele categorii de activitati, aferente codului CAEN 5610:

a) vnztori ambulani la tonete de ngheat,

b) crucioare mobile care vnd mncare,c) prepararea hranei la standuri din piee, impozitul specific anual/unitate este n sum de 336 lei.

Anexa 3

Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN 5630* - Baruri i alte activiti de servire a buturilor

Impozit forfetar anual/unitate = k*(x + y *q)* z, unde:

k - 900, valoarea impozitului standard

x - variabil n funcie de rangul localitii

y variabil n funcie de suprafaa util a locaiei

z coeficient de sezonalitate

q 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic

unitate = locaie de desfurare a activitilorVariabila n funcie de rangul

localitii (Variabila x)

BucuretiZona Ax=14,5

Zona Bx=13,5

Zona Cx=12,5

Zona Dx=11,5

7 Poli ( Braov, Cluj Napoca, Constana, Craiova, Iai, Ploiesti, Timioara)Zona Ax=14,0

Zona Bx=13,0

Zona Cx=12,0

Zona Dx=11,0

MunicipiuZona Ax=12,5

Zona Bx=10,0

Zona Cx=8,0

Zona Dx=4,0

Orax=2,0

Comunx=0,4

Staiunix=2,0

Suprafaa cuprins

ntre:Variabila n funcie de suprafata

util a locaiei (Variabila y)

-0 - 30mpy=2,0

-31mp - 50mpy=4,0

-51mp - 70mpy=6,0

-71mp - 90mpy=8,0

-91mp - 120mpy=10,0

-121mp - 160mpy=14,0

-161mp - 200mpy=16,0

-201mp - 240mpy=18,0

-241mp - 300mpy=20,0

-peste 300mpy=25,0

Coeficient de sezonalitate (coeficient z)

Bucureti, Cei 7 Poliz=0,45

Municipii, oraez=0,4

Staiuni montanez=0,35

Staiuni litoral i balneoz=0,3

Comunez=0,15

_____________

* Pentru activitatea - standuri mobile de vnzare a buturilor - aferenta codului CAEN 5630, impozitul specific anual/unitate este in suma de 198 lei.

Anexa 4

Formula de calcul a impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare, 5520 Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat, 5530 Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere, 5590 Alte servicii de cazare

Impozit forfetar anual/unitate = k* nr. locuri de cazare, unde:

Impozit forfetar standard k - LEI / loc cazare / anTABEL 1

LEI / loc cazare/ anHotel 1*, 2*Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*, 2*Pensiune 3*Pensiune 4*Pensiune 5*

Bucuresti zona A223334557891178267446713

Bucuresti zona B214321535856171257428684

Bucuresti zona C196294490784157235392627

Bucuresti zona D187281468749150225374599

TABEL 2

LEI / loc cazare/ anHotel 1*, 2*Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*, 2*Pensiune 3*Pensiune 4*Pensiune 5*

Municipii zona A163244406650130195325520

Municipii zona B155233389622124187311497

Municipii zona C143214356570114171285456

Municipii zona D137205342548110164274550

TABEL 3

LEI / loc cazare/ anHotel 1*, 2*Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*, 2*Pensiune 3*Pensiune 4*Pensiune 5*

Orase zona A147220367587117176294470

Orase zona B143217360577114171289463

Orase zona C140214356570112168285453

Orase zona D135210349559107164279447

TABEL 4

LEI / loc cazare/ anHotel 1*, 2*Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*, 2*sau 1, 2 margaretePensiune 3 sau 3 margaretePensiune 4 sau 4 margaretePensiune 5 sau 5 margarete

Delta Dunarii4364107171345186137

Zona rurala, statiuni de interes local4567111178365389143

TABEL 5

LEI / loc cazare/ anHotel 1*, 2*Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*, 2*Pensiune 3*Pensiune 4*Pensiune 5*

Statiuni de interes national zona A711031722755889138220

Statiuni de interes national zona B69981692725583134214

Statiuni de interes national zona C62941642674979131210

Statiuni de interes national zona D58891602624576125205

TABEL 6

LEI / loc cazare/ anHotel 1*, 2*Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*, 2*Pensiune 3*Pensiune 4*Pensiune 5*

Statiuni montane de interes national zona A12017829045998138229367

Statiuni montane de interes national zona B11517228745592134227361

Statiuni montane de interes national zona C10916927644187131223352

Statiuni montane de interes national zona D10716427343785125218349

TABEL 7

LEI / loc cazare/ anHotel 1*, 2*Hotel 3*Hotel 4*Hotel 5*Pensiune 1*, 2*Pensiune 3*Pensiune 4*Pensiune 5*

Statiuni balneare de interes national zona A5358120187434996150

Statiuni balneare de interes national zona B4953115184394592147

Statiuni balneare de interes national zona C4449109178353987143

Statiuni balneare de interes national zona D4045107175323686140

TABEL 8

LEI / loc cazare/ anStructura 1* , 2* si 3* Structura 4*-vezi nota

cod CAEN 5530 - Parcuri pentru rulote, spatii de campare, campinguri, tabere, popasuri turistice si sate de vacanta2231

TABEL 9

LEI / loc cazare/ anStructura 1*Structura 2*Structura 3*Structura 4*Structura 5*

cod CAEN 5590 nava maritima/fluviala, ponton plutitor365389111143

NOTA:

n cazul unitilor de cazare camping, n conformitate cu normele n vigoare: -la 1*,2* respectiv 3* suprafaa aferent unui loc de campare este de 20mp, o parcel avnd minim 80mp aferent a 4 locuri de campare;

-la 4* suprafaa aferenta unui loc de campare este de 25mp, o parcel avnd minim 100mp aferent a 4 locuri de campare;

TABEL 10

LEI / loc cazare/ anStructura 1* , 2* si 3* Structura 4*

Cod CAEN 5520 Hosteluri2231

PAGE 91