SISTEMUL FISCAL ÎN BULGARIA

Roncov Rozalia

În Bulgaria a intrat în vigoare în anul 1995, un număr de șase legi fiscale, menite să modernizeze sistemul de impozitare, neschimbat de aproape 30 de ani, astfel încât acesta să corespundă necesităților unei economii de piață

NeutralitateStimulente fiscale

Măsuri împotriva evaziunii fiscale

ÎN PREZENT:

cotă unică pentru impozitarea muncii și a capitalului 10%

impozitarea consumului cotă de TVA de 20%

contribuții sociale 30,5% din fondul de salarii.

IMPOZITAREA DIRECTĂ – GENERALITĂȚI

Cota de impozit pe profit este în prezent de 10% fiind redusă de-a lungul timpului

23,5% (2003) 19,5% (2004) 14% 2005

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Bul-gariamedia UE-27

Pierderile ordinare sunt reportate în cinci ani. Ele nu se reportează în caz de divizare, fuziune sau de reorganizare.

A fost introdus creditul fiscal pentru a încuraja investiţiile străine, în municipalităţile în care şomajul este ridicat şi unde în ultimii doi ani a depăşit de 1,5 ori rata medie a şomajului.

Persoanele fizice rezidente bulgare sunt impozitate în Bulgaria pentru toate veniturile obținute inclusiv pentru cele obținute în străinătate în timp ce nerezidenţii sunt impozitaţi doar pentru veniturile obținute în Bulgaria.

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50

venit personal

media UE-27

Bulgaria

Impozitele pe salarii sunt integral deductibile din venitul impozabil.

sunt deductibile, în limita a 10% din venitul impozabil:

Contribuţiile sociale, la sănătate, la asigurări şi pensiile,

- Unele asigurări de viaţă, - Donaţiile aprobate acordate

organizaţiilor non-profit.

o PFA are dreptul la deducerea din venitul brut realizat a unei cote fixe de cheltuieli care variază între 25 şi 60% şi a contribuţiilor sociale obligatorii.

"Venitul net este impozitat cu o cotă fixă de impozit de 10%, similar angajaţilor".

Bulgaria România

0

20

40

60

80

100

120

140

160

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

Pentru un autoturism cu o putere de:37 CP inclusiv se vor percepe - 0,34 leva/CP,peste 37 CP până la 55 CP inclusiv - 0,40 leva/CP,peste 55 CP până la 74 CP inclusiv - 0,54 leva/CP,peste 74 CP până la 110 CP inclusiv - 1,10 leva/CP,peste 110 CP - 1,23 leva/ CP,

În funcţie de anul fabricaţiei, impozitul se înmulţeşte cu următorii coeficienți:

peste 14 ani vechime -        coeficientul 1,

între 5 şi 14 ani inclusiv -   coeficientul 1,5,

până în 5 ani inclusiv -         coeficientul 2,8.

cota impozitului anual imobiliar este între 0,1% şi 0,25% din valoarea proprietăţii.

Transferurile imobiliare sunt supuse unor taxe de timbru de între 0,1% şi 3%, în timp ce donaţiile imobiliare sunt impozitate cu o cotă între 3.3 - 6.6% (cu o rată mai scăzută, între 0,4% şi 0,8% sunt impozitate donaţiile de către membrii familiei.

IMPOZITAREA INDIRECTĂ – GENERALITĂȚI 0 companie care are o cifră de afaceri

mai mare de 50.000 leva va trebui să se înregistreze și în scopuri de TVA.

TVA se plătește pentru bunurile și serviciile din Bulgaria, dar și pentru importuri în Bulgaria.

Exporturile, serviciile financiare și consilierea juridică sunt exceptate de la plata TVA.

În decembrie 2001, legea accizelor a fost modificată, pentru a facilita alinierea cu corpul de legi al Uniunii Europene, în particular, a fost armonizat obiectul aplicării accizelor pe bere și au fost introduse accize pe metan, combustibili cu densitate mare, motorină și pe kerosen.

A fost mărit și nivelul accizelor pe țigările cu filtru.

Bulgaria a semnat mai mult de patruzeci de acorduri fiscale bilaterale pentru evitarea dublei impuneri şi prevenirea evaziunii fiscale.

PARTEA A II - A

venituri fiscale

venituri ne-fiscale

2005

2007

2006

2008

VENITURI FISCALE % DIN TOTAL VENITURI

1 2 30

5

10

15

20

25

30

35

40

45

Bulgariamedia UE-27

2000 2006 2007

2005 2006 2007 2008 2009

Venit național brut (mil. euro) 17.610 20.175 23.200,5 27.452,5 27.751

Venit național brut (exprimat în %) 5,3 6,6 6,3 6,1 -3,8

PIB (mil. euro) 21.398,5 24.680,5 28.260 33.364 33.128

PIB (exprimat în %) 6,3 6,3 6,2 6,0 - 5

Datoria externă brută(% PIB) 70,9 82 100,3 108,4 111

Datoria externă brută(mil. euro) 15.506,9 20.690,9 28.988,8 36.973,7 37.600,3

Datoria externă netă (%PIB) 22 25 41,4 56,7 57,4

Datoria externă netă (mil. euro) 4.817,5 6.544,2 11.962 19.352,9 19.448,2

Venituri bugetare (mil. euro) 9.006,1 10.017 12.031,55 13.656,6 -

- Fiscale 7.241,65 8.162,95 9.661,9 11.083,45 -

- Nefiscale 1.753,55 1.854,05 2.369,65 2.573,15 -

Cheltuieli totale (mil. euro) 8.328,65 9.133,2 11.051,7 12.661,9 -

STRUCTURA VENITURILOR FISCALE

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Impozite indirecte

Impozite directe

0

5

10

15

20

25

Series1Series2

Bulgaria ocupă primul loc, fiind singura ţară care se bazează prea mult pe impozitarea indirectă. Ponderea acestora, comparativ cu impozitarea în general, este de 56,5% adică cu 17,5% peste medie. Acest lucru se datorează TVA-ului şi accizelor ridicate.

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2006

% din PIB Miliarde euro

loc

A .STRUCTURA VENITURILORImpozitele indirecte 15,1 14,6 14,4 15,8 17,5 18,9 19,4 9.4 1

TVA 9,7 9,1 9,2 9,8 10,7 12,1 12,5 3,1 1

Accize și impozite pe consum

3,7 4,1 3,7 4,5 5,1 4,9 5,2 1,3 1

Alte impozite pe produse (incl taxe de import)

1,0 0,8 0,8 0,9 1,0 1,0 1,1 0,3 17

Alte impozite pe producție 0,6 0,6 0,6 0,7 0,7 0,6 O,5 0,1 23

Impozitele directe 7,1 7,4 6,9 7 6,5 6,3 6,9 1,7 25

Venit personal 4,1 3,6 3,2 3,3 3,2 3,0 2,7 0,7 26

Impozit pe profit 2,8 3,6 3,4 3,4 2,9 2,9 3,6 0,9 12

Alte venituri 0,2 0,2 0,3 0,3 0,4 0,5 0,6 0,1 18

Contribuții sociale 11,0 10,0 9,5 10,6 10,5 10,3 8,8 2,2 20

Angajatori 8,1 7,3 6,6 7,4 7,4 6,8 5,4 1,4 19

Angajați 1,6 1,5 1,8 1,9 1,9 2,2 2,2 0,6 20

Liber - profesioniști 1,2 1,2 1,1 1,2 1,2 1,3 1,1 0,3 14

C. Structura în funcție de destinația economică

% PIB Miliarde euro

loc

Consum 14,4 14,0 13,7

15,1 16,8 18,1 18,9 4,7 1

Muncă 13,5 12,1 11,3

12,4 12,2 11,6 10,0 2,5 26

Angajatori 8,5 7,6 6,9 7,7 7,6 7 5,6 1,4 19

Angajați 5,1 4,6 4,5 4,7 4,6 4,6 4,4 1,1 26

Capital 5,3 6 5,8 5,8 5,6 5,6 6,3 1,6 21

Capital și veniturile din afaceri 4,8 5,6 5,3 5,2 4,9 4,8 5,4 1,4 18

Venituri din întreprinderi 2,9 3,8 3,6 3,5 3,1 3,0 3,8 0,9 9

Veniturile gospodăriilor 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 25

Venituri din activități independente 1,8 1,7 1,6 1,6 1,7 1,8 1,6 0,4 12

Stocuri de capital/avere 0,4 0,4 0,5 0,6 0,7 0,7 0,8 0,2 21

Sume estimate puțin probabil să fie colectate 0,5 0,6 0,8 0,8 0,6 1,1 0,7

Impozitele pe consum, în Bulgaria au cresut la 18,9% din PIB în 2006, cea mai mare valoare din UE.

Aceasta este în principal din cauza faptului că o mare parte din consumul final intern în PIB este de 72,8% în 2006

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

Series4Series3Series2Series1

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006

Produse

Accize

Producție

Structura impozitelor indirecte (% PIB)

STRUCTURA IMPOZITELOR DIRECTE

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

Contribuții socialeAlteleProfitVenit personal

TVA

Cota de TVA a fost redusă de la 22% la 20%. Doar o cotă este redusă la 7% și aplicată pentru cazare la hotel în cazul în care aceasta din urmă este o parte a unei călătorii organizate.

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 20080

2

4

6

8

10

12

14

BulgariaMedia UE 27

ACCIZE

Rata accizelor a crescut aproape în fiecare an, dar prețurile unor produse, cum ar fi benzina fără plumb, diesel, kerosen şi ţigări, sunt încă sub minimele UE.

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

20

accize pe tutunaccize pe energieaccize pe alcoolaccize pe cafeaaccize pe automobile

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

PRESIUNEA FISCALĂ

2004 2005 2006 2007 20080

5

10

15

20

25

30

35

40

45

Bulgaria Media UE 27

CONCLUZII

Bulgaria este stat membru al UE care se bazează cel mai mult pe impozitarea indirectă.

În ceea ce priveşte procentul impozitelor indirecte în PIB, și acesta mult peste media UE (19,4%, UE-27 14,3%), aceasta aflându-se într-o creștere rapidă, crescând cu o treime într-o perioadă de 5 ani. Atât TVA-ul cât şi accizele contribuie la nivelul ridicat al impozitelor indirecte. Pe de altă parte impozitele directe sunt de doar 20,1% din valoarea totală a impozitelor fiind cu 11.3% sub media UE-27 şi cea mai mică valoare în cadrul Uniunii. Procentul redus al impozitării directe se datorează în principal veniturilor personale modeste, care dau mai puţin de 40% la sută din media UE. Contribuțiile la securitate socială au fost reduse în mod semnificativ în ultimii şapte ani; din 2006 acestea reprezintă doar 25,5% din impozitarea totală (UE-27 29,8%).

Guvernul ales în 2001 s-a angajat să mențină fundamentele obiectivelor politicilor economice adoptate de predecesorul său din 1997, în special: reținerea Consiliului de valută, implementarea politicilor financiare, accelerarea privatizării, și urmărirea solidă reformelor structurale.

Economia s-a relansat între 2003 și 2008 și cifrele au început să crească rapid, fluctuând între 6.6% (2004) și 5.0% (2003). Chiar și în anul 2008, înainte de declanșarea crizei, economia Bulgariei era în creștere rapidă cu 6.0%, în ciuda încetării creșterii în ultimul trimestru.

În 2009, efectele crizei globale s-au materializat și în Bulgaria înregistrându-se rezultate mai mici decât cele obținute în 1997. PIB-ul se situează în jur de ~6% anual și șomajul este aproape dublu. De asemenea datoria externă, este mai mare decât PIB-ul anual.

Țara a ieșit din recesiune în 2010, și a stagnat o perioadă de timp. S-a estimat că economia va începe să crească în 2011.