MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 1 / 14
Exemplar nr. 1
PROCEDURĂ OPERAȚIONALĂ
ÎNTOCMIRE ALOP
Ediția , Revizia , Data ……………………
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 2 / 14
Exemplar nr. 1
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a
reviziei în cadrul ediţiei procedurii
Nr.
Crt.
Elemente
privind
responsabilii /
operaţiunea
Numele şi prenumele
Funcţia
Data
Semnătura
1 2 3 4 5
1. Elaborat Todor Liliana-Simona
Contabil
2. Verificat Tamas Filomela Membru comisie
3. Avizat Buzila Delia Rodica
Președintele comisiei de monitorizare
4. Aprobat Pop Alexandrina Ligia Conducător entitate
2. Situaţia ediţiilor şi a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii
3. Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din
cadrul ediţiei procedurii
Nr.
crt.
Scopul
Difuzării
Exem
plar
nr.
Departament
Funcția
Numele şi
prenumele
Data
primirii
Semn
ătura
1 2 3 4 5 6 7
1. Aplicare Contabilitate
Contabil Todor Liliana-Simona
01.09.2018
2. Informare Conducere
Conducător entitate
Pop Alexandrina Ligia 01.09.2018
3. Evidență Comisia de
monitorizare
Președinte
Comisia de
monitorizare
Buzila Delia Rodica
01.09.2018
4. Arhivare Arhivă Arhivar Ciocan VIorica 01.09.2018
Nr.
Crt.
Ediţia sau, după caz,
revizia în cadrul
ediţiei
Componentă
revizuită
Modalitatea
reviziei
Data la care se
aplică prevederile
sau revizia ediţiei
1 2 3 4
1. Ediţia I X X 01.09.2018
2. Revizia I x x x
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 3 / 14
Exemplar nr. 1
4. Scopul procedurii
Prezenta procedură definește modul prin care ordonatorii de credite stabilesc, prin norme
proprii, documentele, circuitul acestora şi persoanele împuternicite să efectueze operaţiunile
legate de cele 4 faze ale execuţiei bugetare a cheltuielilor Liceului.
5. Domeniul de aplicare
Compartimentul financiar-contabil are responsabilitatea de a aplica prezenta procedură
în activitatea desfășurată în cadrul unităţii de învăţământ.
6. Documente de referinţă aplicabile activității procedurale
• Ordinul nr. 600 din 20 aprilie 2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial
al entităţilor publice;
• Instrucțiuni nr. 1 din 16 mai 2018 privind aplicarea unitară la nivelul unităţilor de
învăţământ preuniversitar a Standardului 9 - Proceduri prevăzut în Codul controlului intern
managerial al entităţilor publice, aprobat prin Ordinul secretarului general al Guvernului
nr. 600/2018;
• Legea nr. 1 din 5 ianuarie 2011 a educaţiei naţionale, cu modificările și completările
ulterioare;
• Ordinul nr. 5079 din 31 august 2016 privind aprobarea Regulamentului-cadru de
organizare şi funcţionare a unităţilor de învăţământ preuniversitar;
• Ordinul nr. 3027 din 8 ianuarie 2018 pentru modificarea şi completarea Regulamentului-
cadru de organizare şi funcţionare a unităţilor de învăţământ preuniversitar, aprobat prin
Ordinul ministrului educaţiei naţionale şi cercetării ştiinţifice nr. 5.079/2016;
• Legea nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanţele publice locale cu modificările și
completările ulterioare;
• Ordinul nr. 1792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice,
precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale;
• Ordinul nr. 547 din 20 martie 2009 pentru modificarea şi completarea Normelor
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor
publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale,
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 4 / 14
Exemplar nr. 1
7. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi
7.1 Definiţii:
Nr.
Crt.
Termenul Definiţia şi/sau, dacă este cazul, actul care defineşte termenul
1.
Entitate publică
Autoritate publică, instituţie publică, companie/societate
naţională, regie autonomă, societate la care statul sau o unitate
administrativ-teritorială este acţionar majoritar, cu personalitate
juridică, care utilizează/administrează fonduri publice şi/sau
patrimoniu public;
2.
Control intern managerial
Ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entităţii
publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în
concordanţă cu obiectivele acesteia şi cu reglementările legale, în
vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic,
eficient şi eficace; acesta include, de asemenea, structurile
organizatorice, metodele şi procedurile. Sintagma "control intern
managerial" subliniază responsabilitatea tuturor nivelurilor
ierarhice pentru ţinerea sub control a tuturor proceselor interne
desfăşurate pentru realizarea obiectivelor generale şi a celor
specifice;
3. Departament Direcţie Generală, Direcţie, Serviciu, Birou, Compartiment;
4. Conducătorul departamentului
(compartimentului)
Director general, director, şef serviciu, şef birou, şef
compartiment;
5. Procedură Prezentare, în scris, a paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de
lucru stabilite şi a regulilor de aplicare necesare îndeplinirii
atribuţiilor şi sarcinilor, având în vedere asumarea
responsabilităţilor;
6. Procedură de sistem (PS) Procedură care descrie un proces sau o activitate ce se desfăşoară
la nivelul tuturor departamentelor din cadrul entităţii publice;
7. Procedură operaţională (PO) Procedură care descrie un proces sau o activitate ce se desfăşoară
la nivelul unuia sau mai multor departamente din entitatea publică
8. Ediţie procedură Forma actuală a procedurii; ediţia unei proceduri se modifică
atunci când deja au fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri
sau atunci când modificările din structura procedurii depăşesc
50% din conţinutul reviziei anterioare.
9. Revizie procedură Acţiunea de modificare, respectiv adăugare sau eliminare a unor
informaţii, date, componente ale unei ediţii a unei proceduri,
modificări ce implică, de regulă, sub 50% din conţinutul
procedurii.
10. Procedură documentat Modul specific de realizare a unei activităţi sau a unui proces,
editat pe suport hârtie sau în format electronic; procedurile
documentate pot fi proceduri de sistem şi proceduri operaţionale.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 5 / 14
Exemplar nr. 1
11. Execuţie bugetară Activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a
plăţii cheltuielilor aprobate prin buget.
12.
Angajament legal
Fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând orice act juridic
din care rezultă sau ar putea rezulta o obligaţie pe seama
fondurilor publice.
13. Angajament bugetar Orice act prin care o autoritate competentă, potrivit legii,
afectează fonduri publice unor anumite destinaţii, în limita
creditelor bugetare aprobate.
14.
Ordonanţarea cheltuielilor
Fază în procesul execuţiei bugetare prin care ordonatorul de
credite dă dispoziţie conducătorului compartimentului financiar-
contabil să efectueze plata cheltuielilor care au parcurs faza de
lichidare.
15.
Lichidarea cheltuielilor
Faza din procesul execuţiei bugetare, în care se verifică existenţa
angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei
datorate, se verifică condiţiile de exigibilitate a angajamentului,
pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile
respective.
16. Plata cheltuielilor
Fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând actul final prin
care instituţia publică achită obligaţiile sale faţă de terţi.
17.
Credit bugetar
Suma aprobată prin buget, reprezentând limita maximă până la
care se pot ordonanţa şi efectua plăţi în cursul anului bugetar
pentru angajamentele contractate în cursul exerciţiului bugetar
şi/sau din exerciţii anterioare pentru acţiuni multianuale,
respectiv se pot angaja, ordonanţa şi efectua plăţi din buget pentru
celelalte acţiuni.
7.2 Abrevieri:
8. Descrierea procedurii
Instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de modul de finanţare a cheltuielilor, au
obligaţia să respecte procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale execuţiei bugetare a
cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor, precum şi să
organizeze, să conducă evidenţa şi să raporteze angajamentele bugetare şi legale.
Nr.
crt.
Abrevierea Termenul abreviat
1. EP Entitate Publică
2. PO Procedură operațională
3. SCIM Sistemul de control intern managerial
4. ALOP Procesul de angajare, lichidare, ordonanțare și plata cheltuielilor
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 6 / 14
Exemplar nr. 1
Execuţia bugetară se bazează pe principiul separării atribuţiilor persoanelor care au
calitatea de ordonator de credite de atribuţiile persoanelor care au calitatea de contabil.
Ordonatorii de credite ai bugetelor (bugetelor locale ale comunelor, oraşelor,
municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureşti, judeţelor şi municipiului Bucureşti;
bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din bugetele locale, după caz;
bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; bugetului împrumuturilor
externe şi interne, pentru care rambursarea, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor şi a
altor costuri se asigură din bugetele locale şi care provin din: împrumuturi externe contractate
de stat şi subîmprumutate autorităţilor administraţiei publice locale şi/sau agenţilor economici
şi serviciilor publice din subordinea acestora; împrumuturi contractate de autorităţile
administraţiei publice locale şi garantate de stat; împrumuturi externe şi/sau interne
contractate sau garantate de autorităţile administraţiei publice locale; și nu în ultimul rând,
bugetului fondurilor externe nerambursabile) sunt autorizaţi să angajeze, să lichideze şi să
ordonanţeze cheltuieli pe parcursul exerciţiului bugetar, în limita creditelor bugetare aprobate,
iar plata cheltuielilor se efectuează de persoanele autorizate care, potrivit legii, poartă
denumirea generică de contabil.
A. Delegarea atribuțiilor
Operaţiunile specifice angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor sunt în competenţa
ordonatorilor de credite şi se efectuează pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate
din cadrul unității de învățământ.
Ordonatorii de credite pot delega această calitate înlocuitorilor de drept, secretarilor
generali sau altor persoane împuternicite în acest scop. Actele de delegare a atribuţiilor
desemnează persoanele din cadrul unității de învățământ împuternicite să semneze pentru şi în
numele ordonatorilor de credite. În actul de delegare trebuie să se specifice limitele şi condiţiile
delegării, respectiv atribuţiile persoanelor delegate să semneze documentele de angajare,
lichidare şi ordonanţare a cheltuielilor, precum şi subdiviziunile clasificaţiei bugetului aprobat
pentru care au fost împuternicite să efectueze aceste operaţiuni şi termenul de valabilitate a
împuternicirii.
Actele de delegare, însoţite de specimenele de semnături ale persoanelor care au fost
împuternicite, trebuie comunicate:
- persoanelor împuternicite;
- conducătorului compartimentului financiar (financiar-contabil) care nu poate efectua
nici o plată ordonanţată de o persoană care nu a fost împuternicită în acest sens;
- persoanei împuternicite să exercite controlul financiar preventiv.
De asemenea, actele de încetare a delegării se comunică persoanelor menţionate mai sus.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 7 / 14
Exemplar nr. 1
B. Angajarea cheltuielilor
Sumele aprobate la partea de cheltuieli a bugetului reprezintă limite maxime ce nu pot fi
depăşite.
Angajarea oricărei cheltuieli din fonduri publice îmbracă două forme de angajamente:
angajament legal şi angajament bugetar:
a) Angajamentul legal – presupune actul juridic prin care se creează, în cazul actelor
administrative sau contractelor ori se constată, în cazul legilor, hotărârilor de Guvern,
acordurilor, hotărârilor judecătoreşti, obligaţia de plată pe seama fondurilor publice.
Angajamentul legal poate fi:
• Contract de achiziţie publică (contract de achiziţie de materiale consumabile, mijloace
fixe, contract de execuţie de lucrări, contract de prestări servicii, contract de închiriere, etc.);
• Comandă;
• Convenție;
• Contract individual de muncă;
• Acte de control;
• Acord de împrumut etc.
Operaţiunile specifice angajării cheltuielilor sunt în competenţa ordonatorului de credite
şi se efectuează pe baza propunerilor (nota de fundamentare) compartimentelor de specialitate
din Liceu.
Compartiment de specialitate reprezintă orice structură din cadrul organigramei aprobată
la nivelul Liceului care propune angajarea unei cheltuieli din fonduri publice.
Proiectele de angajamente legale se supun vizei de control financiar preventiv propriu
însoţite de o propunere de angajare a unei cheltuieli.
După acordarea vizei de control financiar preventiv propriu proiectele de angajamente
legale se prezintă ordonatorului de credite pentru aprobare. După semnarea de către ordonatorul
de credite, acestea devin angajamente legale şi se centralizează de către Contabilul şef pentru
înregistrare în evidenţa creditelor angajate.
Pentru cheltuielile curente de natură administrativă, ce se efectuează în mod repetat pe
parcursul aceluiaşi exerciţiu bugetar, se pot întocmi propuneri de angajamente legale
provizorii, materializate în bugetele previzionale, care se înaintează pentru viza de control
financiar preventiv propriu împreună cu angajamentele bugetare globale.
Angajamentele legale individuale aprobate până la finele anului, acoperite de aceste
angajamente legale provizorii, nu trebuie înaintate pentru viza de control financiar propriu.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 8 / 14
Exemplar nr. 1
Valoarea angajamentelor legale nu poate depăşi valoarea angajamentelor bugetare şi
respectiv, a creditelor aprobate, cu exceptia angajamentelor legale aferente angajamentelor
multianuale (ex: cheltuieli de investiţii care se derulează pe durata mai multor ani).
b) Angajamentul bugetar
Angajamentul bugetar este orice act prin care au fost rezervate fonduri publice unei
anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate.
Angajamentul bugetar poate fi:
b1) angajament bugetar individual;
b2) angajament bugetar global;
Angajamentele bugetare se prezintă spre aprobare ordonatorului de credite, după ce au
fost avizate de controlul financiar preventiv propriu.
b1) Angajamentul bugetar individual este specific unei operaţiuni noi care urmează
să se efectueze. Astfel, orice achiziţie finalizată în cursul anului curent se consideră angajament
bugetar individual.
Angajamentul bugetar individual se prezintă la viza de control financiar preventiv
propriu odată cu propunerea de angajare a unei cheltuieli şi cu proiectul angajamentului legal
(contract, convenţie, comandă, etc.).
b2) Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului
legal provizoriu care priveşte cheltuielile curente de funcţionare de natură administrativă cum
ar fi:
✓ Cheltuieli de deplasare;
✓ Cheltuieli de protocol;
✓ Cheltuieli de întreţinere şi gospodărire (încălzit, iluminat, apă, canal, salubritate,
poştă, telefon, radio, furnituri de birou, etc.);
✓ Cheltuieli cu asigurările;
✓ Cheltuieli cu abonamente la reviste, buletine lunare,cărţi etc.
Angajamentele bugetare individuale sau globale, după caz, se întocmesc de către
persoana cu atribuţii în domeniul financiar-administrativ şi se transmit ulterior persoanei care
acordă viza de control financiar preventiv propriu, în speţă contabilului şef al Liceului. După
avizarea angajamentelor bugetare de către persoana desemnată să exercite controlul financiar
preventiv propriu, acestea sunt înaintate pentru aprobare la ordonatorul de credite.
Persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu poate să refuze
acordarea vizei în cazul în care nu sunt îndeplinite condiţiile menţionate în actul normativ care
reglementează domeniul de referinţă.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 9 / 14
Exemplar nr. 1
La finele anului persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu
analizează modul de realizare a cheltuielilor care au făcut obiectul angajamentelor bugetare
globale, precum şi dacă totalul angajamentelor legale individuale aferente acestora este la
nivelul angajamentelor legale provizorii. Dacă în urma acestei analize, persoana desemnată să
exercite controlul financiar preventiv propriu constată diferenţe semnificative, atunci poate
hotărâ asupra includerii în viitor a cheltuielilor de natura celor care au făcut obiectul
angajamentelor bugetare globale în categoria angajamentelor bugetare individuale.
În cazul în care nu există diferenţe semnificative între cheltuielile previzionate şi cele
definitive, persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu avizează
angajamentul bugetar global care devine definitiv.
Avizarea constă în semnarea de către persoana desemnată să exercite controlul financiar
preventiv propriu sau înlocuitorul de drept al acesteia a propunerii de angajare a unei cheltuieli
şi a angajamentului bugetar.
În situaţia în care se impune majorarea sau diminuarea unor angajamente legale, este
necesară elaborarea unor propuneri de modificare a angajamentelor legale şi bugetare iniţiale,
însoţite de memorii justificative.
C. Lichidarea cheltuielilor
Este faza în procesul de execuţie bugetară în care se verifică:
✓ Existenţa angajamentelor;
✓ Realitatea sumei datorate;
✓ Condiţiile de exigibilitate ale angajamentului legal.
Verificarea existenţei obligaţiei de plată se face pe baza documentelor justificative care
atestă că bunurile au fost livrate, lucrările executate şi serviciile prestate (factură fiscală, alte
formulare sau documente cu regim special) sau, după caz, existenţa unui titlu care să justifice
plata: titlul executoriu, acord de imprumut, acord de grant etc.
Salariile şi indemnizaţiile vor fi lichidate în baza statelor de plată colective, întocmite de
compartimentul de specialitate, cu excepţia cazurilor în care este necesară lichidarea
individuală.
Verificarea sumei datorate se face pe baza datelor înscrise în factura şi în documentele
întocmite de comisia de recepţie constituită potrivit legii ( Proces-verbal de recepţie, în cazul
mijloacelor fixe, Nota de receptie şi constatare de diferenţe, în cazul bunurilor materiale, altele
decât mijloacele fixe).
Lichidarea cheltuielilor se va efectua de către persoana cu atribuţii financiar–
administrative.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 10 / 14
Exemplar nr. 1
Prin acordarea semnăturii şi a mentiunii “Bun de plată” pe documentul justificativ,
persoana împuternicită să efectueze lichidarea cheltuielilor confirmă că:
- bunurile furnizate au fost recepţionate, cu specificarea datei şi a locului primirii;
- lucrările au fost executate şi serviciile prestate;
- bunurile furnizate au fost înregistrate în gestiune şi contabilitate, cu specificarea notei
contabile de înregistrare;
- condiţiile cu privire la legalitatea efectuării rambursărilor de rate sau a plăţilor de
dobânzi de credite, ori împrumuturilor contractate/garantate sunt îndeplinite;
- alte condiţii prevăzute de lege sunt îndeplinite.
Condiţiile de exigibilitate a obligaţiei se verifică pe baza datelor cuprinse în
angajamentele legale, care trebuie să cuprindă şi date cu privire la termenele de plată a
obligaţiei.
Persoana cu atribuții financiar-administrative, împuternicită să efectueze lichidarea
cheltuielilor, verifică personal documentele justificative şi confirmă pe propria răspundere că
această verificare a fost realizată.
Documentele care atestă parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza
înregistrării în contabilitatea patrimonială a Liceului pentru reflectarea serviciului efectuat şi a
obligaţiei de plată faţă de terţii creditori.
D. Ordonanţarea cheltuielilor
Ordonanţarea cheltuielilor este faza în care se confirmă că livrările de bunuri au fost
efectuate, sau alte creanţe au fost verificate şi sunt exigibile precum şi că plata poate fi realizată.
Persoana desemnată să acorde viza “Bun de plată” este aceeaşi care confirmă că există
o obligaţie certă la o anumită dată.
Ordonanţarea de plată este documentul intern întocmit de persoana desemnată să acorde
“Bun de plată”, în cazul de faţă persoana cu atribuţii în domeniul financiar-contabil, prin care
ordonatorul de credite sau persoana delegată, dă dispoziţie Contabilului şef să întocmească
instrumentele de plată a cheltuielilor.
Ordonanţarea de plată este datată şi semnată de ordonatorul de credite sau persoana
delegată cu aceste atribuţii.
Ordonanţarea de plată va fi însoţită de documentele justificative în original şi va purta
viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care să confirme corectitudinea
sumelor de plată, livrarea şi recepţionarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea
serviciilor, existenţa unui alt titlu care să justifice plata, precum şi, după caz, înregistrarea
bunurilor în gestiunea instituţiei şi în contabilitatea acesteia.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 11 / 14
Exemplar nr. 1
Ordonanţarea de plată se prezintă spre aprobare ordonatorului de credite după ce
Contabilul şef a acordat viza privind controlul financiar propriu.
După aprobare, ordonanţarea de plată împreună cu toate documentele justificative în
original se întorc la Contabilul şef în vederea efectuării plăţii.
Răspunderea pentru angajarea, lichidarea sau ordonanţarea cheltuielilor revine
ordonatorului de credite sau persoanelor împuternicite să exercite această calitate prin delegare,
potrivit legii.
E. Plata cheltuililor
Plata cheltuielilor este faza finală a execuţiei bugetare prin care Liceul este eliberată de
obligaţiile faţă de terţii-creditori.
Plata este asigurată de Contabilul şef, în limita creditelor bugetare deschise şi neutilizate
sau a disponibilităţilor aflate în conturi, după caz.
Plata cheltuielilor se efectuează în limita creditelor bugetare şi destinaţiilor aprobate în
condiţiile dispoziţiilor legale, prin unităţile de trezorerie şi contabilitate publică la care îşi au
conturile deschise, cu excepţia plăţilor în valută, care se efectuează prin bănci, sau a altor plăţi
prevăzute de lege să se efectueze prin bănci.
Instrumentele de plată utilizate de Liceu sunt cecul de numerar şi ordinul de plată pentru
trezoreria statului.
Nu se poate efectua plata în următoarele condiţii:
- în cazul în care nu există credite bugetare deschise şi/sau repartizate, ori disponibilităţile
sunt insuficiente;
- nu există confirmarea exerciţiului efectuat şi documentele nu sunt vizate pentru “Bun
de plată”;
- beneficiarul nu este cel faţă de care Liceul are obligaţii;
- nu există viza de control financiar preventiv propriu pe ordonanţarea de plată şi nici
autorizarea prevăzută de lege.
În cazul constatării unor erori, plata se suspendă, cu obligaţia informării în scris a
ordonatorului de credite. În această situaţie, ordonatorul de credite poate solicita în scris şi pe
propria răspundere efectuarea plăţilor.
F. Organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale
Instituţiile publice, indiferent de subordonare şi de modul de finanţare a cheltuielilor, au
obligaţia să organizeze evidenţa angajamentelor bugetare şi legale.
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 12 / 14
Exemplar nr. 1
Evidenţa angajamentelor bugetare şi legale este ţinută de Contabilul șef şi concomitent
de către cealaltă persoană cu atribuţii în domeniul financiar angajată în cadrul Liceului.
Scopul organizării evidenţei angajamentelor bugetare este de a furniza informaţii în orice
moment şi pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciţiul bugetar curent cu
privire la creditele bugetare consumate prin angajare şi prin comparaţie să se determine
creditele bugetare disponibile care pot fi angajate în viitor.
Scopul organizării evidenţei angajamentelor legale este de a furniza informaţii în orice
moment şi pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciţiul bugetar curent cu
privire la angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite.
Angajamentele bugetare şi legale se evidenţiază în contabilitate în conturi în afara
bilanţului, utilizându-se metoda de înregistare în partidă simplă. Funcţionarea acestor conturi
este precizată în normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata
cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor
bugetare şi legale.
La finele fiecărui trimestru, Contabilul şef va întocmi “Situaţia privind execuţia
cheltuielilor bugetare angajate la finele trimestrului” şi raportul explicativ privind toate
informaţiile utile cu privire la angajamentele efectuate în cursul exerciţiului bugetar.
9. Responsabilităţi
➢ Persoana cu atribuții în domeniul financiar-contabil întocmește:
- propunerea de angajare a cheltuielilor;
- angajamentul bugetar global și individual;
- ordonanțarea de plată;
- ordinul de plată;
- cecul în numerar.
➢ Contabilul șef avizează și supune spre aprobare Directorului:
- propunerea de angajare a cheltuielilor;
- angajamentul bugetar global și individual;
- ordonanțarea de plată;
- ordinul de plată;
- cecul în numerar.
➢ Conducătorul unității de învățământ aprobă:
- propunerea de angajare a cheltuielilor;
- angajamentul bugetar global și individual;
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 13 / 14
Exemplar nr. 1
- ordonanțarea de plată;
- ordinul de plată;
- cecul în numerar.
10. Formulare
10.1 Formular evidență modificări
Nr.
Crt.
Ediția Data
ediției
Revizia Data
reviziei
Nr.
Pag.
Descriere modificare Semnătura
conducătorului
departamentului
1 2 3 4 5 6 7
1.
2.
3.
10.2 Formular analiză procedură
Nr.
Crt.
Compartiment Nume și
prenume
conducător
compartiment
Înlocuitor
de drept
sau
delegat
Aviz favorabil Aviz nefavorabil
Semnătura Data Observații Semnătura Data
1 2 3 4 5 6 7 8
1.
2.
3.
10.3 Formular distribuire procedură
Nr.
Crt.
Compartiment Nume și
prenume
Data
primirii
Semnătura Data
retragerii
Data
intrării în
vigoare a
procedurii
Semnătura
1 2 3 4 5 6 7
1.
2.
3.
11. Anexe
MINISTERUL EDUCAȚIEI
NAȚIONALE
Liceul Tehnologic ”ELISA ZAMFIRESCU”
Procedura operaţională
Întocmire ALOP
Ediţia:
Cod: PO - 93.02
Revizia:
Pag. 14 / 14
Exemplar nr. 1
Cuprins
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei
în cadrul ediţiei procedurii ................................................................................................................... 2
2. Situaţia ediţiilor şi a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii .................................................... 2
3. Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din cadrul
ediţiei procedurii ................................................................................................................................... 2
4. Scopul procedurii .......................................................................................................................... 3
5. Domeniul de aplicare .................................................................................................................... 3
6. Documente de referinţă aplicabile activității procedurale ........................................................ 3
7. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi ............................................................................... 4
7.1 Definiţii: ..................................................................................................................................... 4
7.2 Abrevieri: ................................................................................................................................... 5
8. Descrierea procedurii ................................................................................................................... 5
9. Responsabilităţi ........................................................................................................................... 12
10. Formulare ................................................................................................................................ 13
10.1 Formular evidență modificări ................................................................................................ 13
10.2 Formular analiză procedură .................................................................................................. 13
10.3 Formular distribuire procedură ............................................................................................ 13
11. Anexe ........................................................................................................................................ 13
Top Related