Contabil Sef TOTUL PENTRU CONTABIL

Totulpentru contabil" S.R.L.

str. Mitropolit Varlaam, nr.65, of.313

Chiinu, Republica Moldova, MD-2012

Tel/fax: + 373 22 224937

Mobil: + 373 69 811876

office@contabilsef.md

www.contabilsef.md

Ion Priscaru ef Inspectoratul Fiscal Principal de Stat str. Cosmonauilor 9 MD-2005 mun. Chiinu, Republica Moldova

S u b i e c t : Livrri scutite de TVA i calcululproratei anuale

Stimate domnule Priscaru,

16 ianuarie 2014

Societatea cu Rspundere Limitat Totul pentru Contabil" (pagina electronic www.contabilsef.md) roag s ne dai explicaii privind calculul proratei anuale privind TVA n situatia cnd entitatea efectueaz att livrri scutite de TVA, ct si livrri

" s

impozabile.

n conformitate cu alin.(3) art 102 din Codul fiscal, suma TVA pe valorile materiale, serviciile procurate, care sunt folosite pentru livrrile att impozabile, ct i pentru livrrile scutite de TVA, se trece n cont n conformitate cu calculul proratei lunare i a proratei anuale. ntrebarea noastr ine de calculul sumei TVA care poate fi trecut n cont n rezultatul aplicrii proratei anuale (definitive) n cazul cnd livrrile scutite de TVA nu sunt efectuate n fiecare lun. S presupunem c o ntreprindere a efectuat livrri scutite de TVA n lunile martie, iunie i noiembrie; livrri impozabile cu TVA entitatea a efectuat n fiecare lun (perioad fiscal privind TVA). Prorata lunar sau anual este un coeficient care se determin prin aplicarea unui raport (la numrtor - valoarea livrrilor impozabile, numitor - valoarea total livrri). n cazul calculului proratei anuale (definitive) se folosesc indicatorii anuali pentru calculul proratei - valoarea anual a livrrilor impozabile (inclusiv lunile n care au fost efectuate exclusiv livrri impozabile) i valoarea anual a livrrilor, care include att livrrile impozabile cu TVA, ct i livrrile scutite de TVA.

Care este baza de calcul la care se aplic aceast prorat definitiv? Aceasta include sumele TVA pe bunurile i serviciile procurate, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA, n toate lunilile (perioad fiscal privind TVA) anului caledaristic sau acelea care se refer numai la lunile n care au fost efectuate livrri scutite de TVA? Pentru exemplul descris mai sus (entitatea efectueaz livrri scutite de TVA numai n lunile martie, iunie i noiembrie) n baza de calcul, la care se aplic prorata, se includ sumele TVA, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite

mailto:office@contabilsef.mdhttp://www.contabilsef.mdhttp://www.contabilsef.md

de TVA, care se refer (au fost folosite) la toate lunile anului sau numai la lunile n care au fost efectuate livrri scutite de TVA? S presupunem, n exemplul analizat, entitatea folosete sume TVA de la serviciile de locaiune a oficiului, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Acest serviciu se folosete lunar pe parcursul anului. ntrebare, n baza de calcul, la care se aplic prorata definitiv (anual), se vor include sumele TVA de la serviciile de locaiune folosite n toate lunile pe parcursul anului sau numai sumele TVA de la serviciile de locaiune folosite n lunile n care au fost efectuate livrri scutite de TVA (lunile martie, iunie i noiembrie)?

n legtur cu aceast situaie v rugm s ne rspundei la urmtoarele ntrebri:

1. n baza de calcul, la care se aplic prorata definitiv (anual), se includ sumele TVA, care sunt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA, care se refer (au fost folosite) la toate lunile anului sau numai n lunile n care au fost efectuate livrri scutite de TVA?

2.Prorata definitiv (alin.(3) art.102) n situaia cnd livrrile scutite de TVA nu sunt efectuate n fiecare lun a anului se calculeaz n modul descris mai sus, ca raport - n numitor valoarea livrrilor impozabile efectuate pe parcursul anului, inclusiv n lunile n care au fost efectuate exclusiv livrri impozabile cu TVA, n numitor valoarea total a livrrilor efectuate pe parcursul anului, inclusiv valoarea livrrilor scutite de TVA.

V rugm s ne rspundei ct mai curnd posibil la adresarea noastr pentru a avea posibilitate s informm cititorii notri pn la expirarea termenului de prezentare a Declaraiei privind TVA pentru perioada fiscal 12/2013, 31 ianuarie 2014, n care urmez s fie reflectat calculul proratei definitive pentru anul 2013.

V mulumim anticipat.

Veaceslav Ciobanu,

Administrator Totul pentru Contabil" SRL m.Chiinu, str.Mitropolitul Varlaam 65, oficiu 313 022 270103,270118

Cu respect,