World_Bank_romanian-RWD.ppt

7/23/2019 World_Bank_romanian-RWD.ppt

http://slidepdf.com/reader/full/worldbankromanian-rwdppt 1/16

Programul Avansat în Reglementarea

Contabilităţii şi a Auditului

Modulul 22Situaţiile Financiare în scop general şi

Raportarea Fiscală

Stefano MarcheseVicepreşedinte FEE responsabil pentru fiscalitate

Preşedintele Grupului de Lucru FEE pentru Impozite Directe



Principalele aspecte ale Prezentării

Abordrile folosite de di!erse State Membreale "E

Aspectele le#ate de Fiscalitate$dependen%acontabil &n "EImpactul adoptrii IF'S

Posibile solu%ii



Aspectele legate deFiscalitate!ependenţa Contabilă

Le#tura dintre (ontabilitate şi Fiscalitate difer)ntre Statele Membre ale "E

)n trecut* tendin%a #eneral era (ontabilitateadependent de Fiscalitate



!ependenţa FiscalitateContabilitate

)n conformitate cu un studiu FEE* astzi sunt trei tipuride rela%ii (ontabilitate$Fiscalitate +

,- Independen% sau uşoar dependen% .spre e/empluDanemarca* 0landa12- Dependen%a Fiscalit%ii de (ontabilitate sau

3dependen%a in!ers4 .ma5oritatea %rilor* spree/emplu+ Austria* 6el#ia* Germania* Fran%a* Italia*

Spania* Marea 6ritanie17- Dependen%a (ontabilit%ii de Fiscalitate .spree/emplu+ Grecia1



"ndependenţa Fiscalităţii deContabilitate(ontabilitatea comercial separat de

contabilitatea fiscal(alcularea bazei de impozitare fr a fi le#at

de rezultatul financiar 8ecesitatea unui set de re#uli pentru

calcularea bazei de impozitare 8e!oia de reconciliere a celor dou rezultate



!ependenţa Fiscalităţii deContabilitate'ezultatul financiar ca punct de plecare pentru

calcularea bazei de impozitareA5ustri poziti!e şi ne#ati!e ale rezultatului

financiar 8ecesitatea unui set de re#uli pentru a5ustri'iscul 9 polurii fiscale : a Situa%iilor

financiare



Problema "FRS#urilorStandarde de contabilitate comune .IF'S1;Standarde comune de audit .ISAs1-Dar 8" Standarde fiscale comune

)n prezent 8" e/ist o consolidare fiscal pentru#rupuri la ni!elul "E

.doar modele recente &n Austria* Danemarca* Italia*1-

La ni!elul "E+ &n trecut au fost dificult%i pentrurealizarea armonizrii bazei de impozitare



Aspecte care au o legătură directă cu

"FRS

8u toate IF'Surile sunt compatibile cu principiile

fiscale IF'S e!olueaz şi se modific .amendamente ale

IAS $ IF'S şi noi IF'S1



Aspecte care au o legătură directă cu "FRS

"FRS Fiscalitate

0rientate spre in!estitor (onformitate cule#isla%ia

Ma/imizarea

profiturilor

Minimizarea profiturilor

Valoarea real Sunt impozitate doarc<şti#urile şi pierderilerealizate

Pre!alen%a substan%eiasupra formei .e-#-+ IAS,=+ leasin#>urilecapitalizate ca acti!e1

Pre!alen%a formei &nunele cazuri .e-#-+ suntcapitalizate doar

pozi%iile de%inute1



Cum să reconciliem Fiscalitatea şi

"FRSurile$Soluţia %& un venit impozabil bazat pe

"FRSuri

Porneşte de la profitul net &n conformitate cusitua%iile financiare pentru scopuri contabile* adic&ntocmite &n conformitate cu IF'S

A5ustarea acestuia &n scopuri fiscale &n conformitatecu re#uli fiscale .baza de impozitare1 8ecesitatea unui set de a5ustri fiscale



Probleme ale soluţiei %

Dificultate &n administrare+ sunt necesare preamulte a5ustri

'iscul polurii fiscale a situa%iilor financiare&n conformitate cu IF'S 8ecesitatea unei actualizri continue şi

imediate a re#ulilor de a5ustare din cauzamodificrilor inter!enite &n mediul IF'S



Soluţia 2& independenţă completă abazei de impozitare de situaţiile

'inanciare con'orm "FRS"n set .stabil1 de re#uli pentru calcularea bazei de

impozitare 8u are le#tur cu situa%iile financiare .spre e/emplucosturile deductibile chiar dac nu sunt incluse &n(ontul de profit şi pierderi1

8u sunt influen%ate de modificrile IF'S 8ecesitatea unui set separat de &nre#istrri pentruacti!e şi datorii



(ilanţul FiscalActi!ele şi datoriile sunt indicate la !aloarea lor

fiscal .de obicei costul istoric cu diminuareaamortizrilor1

(<şti#urile şi pierderile de capital impozabile suntcalculate %in<nd cont de !aloarea lor fiscalDiferen%ele dintre !aloarea fiscal şi cea contabil a

acti!elor şi datoriilor !a #enera impozite anticipate şi

am<nate care !or fi incluse &n situa%iile financiareIF'S ca acti!e şi datorii



Aspecte legate de impozitareadividendelor

8ecesitatea de a e!ita situa%ia ca di!idendele sfie distribuite .scutire 3de facto41 fr oimpozitare adec!at a !enitului de baz+

Impozitarea di!idendelor este pre#tit lu<nd &nconsidera%ie faptul c !enitul din care sunt

distribuite di!idendele a fost impozitat



Soluţia(alcularea diferen%ei .brute1 &ntre capitalurile proprii

potri!it IF'S şi capitalurile proprii fiscale .6ilan%fiscal1

Deducerea din aceste diferen%e a pro!izioanelor pentru impozite am<nate din situa%iile financiareIF'S .diferen%a net1

'e#ula potri!it creia &n cazul distribuirii unei astfel

de diferen%e nete* impozitul pe !enit al companiei !afi echilibrat cu suma distribuit .!enitul distribuit !afi impozitat1



Concluzii0 tendin% de la dependen%a Fiscalitate$(ontabilitate

ctre independen%a Fiscalitate$(ontabilitateValori contabile şi fiscale diferite ale acti!elor şi

pasi!elor .6ilan% fiscal1Pre!ederi pentru a e!ita distribuirea !eniturilor

neimpozitateStabilitatea sistemului fiscal

(((?6 !a solu%iona multe probleme şi este posibils se inspire din astfel de principii

World_Bank_romanian-RWD.ppt

Documents

Transcript of World_Bank_romanian-RWD.ppt