T.V.A.

• Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/serviciului respectiv. TVA este un impozit încasat în cascadă de fiecare agent economic care participă la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui serviciu care intră în sfera de impozitare. După exercitarea dreptului de deducere, agenţii economici impozabili care au participat la ciclul economic virează soldul TVA la bugetul de stat.

• Categorii de operatii care constituie obiect al impozitarii T.V.A.:

1. Livrari de bunuri mobile si imobile, energie electrica, gaze, agent frigorific;

2. Prestarile de servicii inclusiv operatiile de leasing;

3. Vanzarea de bunuri cu plata in rate;4. Prestari de servicii etc.

• Principiul care sta la baza T.V.A. il constituie faptul ca bunurile si serviciile din tara sau din import destinate beneficiarilor din tara noastra sunt supuse t.v.a., in timp ce bunurilor si serviciilor destinate exportului nu li se aplica t.v.a..

• In aceste cazuri distingem doua cote de impozitare:

1.1. Cota normalaCota normala de 19%, pentru operatiile privind livrarile de bunuri mobile si transferurile proprietatii bunurilor imobile efectuate in tara ,prestarile de servicii, precum si importul de bunuri, cu exceptia celor prevazute la cota zero;

2.2. Cota zeroCota zero pentru exportul de bunuri si prestari de servicii legate direct de exportul de bunuri efectuat de agentii economici cu sediul in tara noastra, transportul international de persoane in si din strainatate efectuate de agenti autorizati, transportul de marfa si persoane in si din aeroporturile din Romania cu nave si aeronave romanesti comandate de beneficiari cu sediul in strainatate etc.

• Pentru calcularea si decontarea t.v.a. se disting doua categorii de operatii:

1. T.V.A. deductibila (in amonte) – la cumpararea bunurilor si serviciilor (notata T.V.A.D.);

2. T.V.A. colectata (in aval) – la vanzarea bunurilor si serviciilor (notata T.V.A.C.).

• Daca T.V.A.D. > T.V.A.C., adica incasarile T.V.A. sunt mai mari decat platile de T.V.A., atunci avem de-a face cu o datorie la bugetul de stat, adica T.V.A. de platade plata. In caz contrar, spunem ca este vorba de o recuperare de la bugetul de stat, adica T.V.A. de recuperatde recuperat.

• Despre aceasta analiza se spune ca am facut regularizarea regularizarea T.V.A. la sfarsitul perioadei analizate.

Exemple:

• Un cumparator trebuie sa stie ca daca vrea sa cumpere un televizor care costa S = 5.300.000 lei fara T.V.A, atunci el mai adauga inca 19% din S, adica 19/ 100 ∙ S = 1.007.000 lei, adica in final plateste pentru achizitionarea televizorului suma finala Sf = S + 19/100 ∙ S = 6307000 lei.

• O masina de spalat cu program costa 12 000 000 lei, iar T.V.A. este egal cu 1 900 000 lei. Sa se determine valoarea de productie a masinii de spalat si care este procentul T.V.A..

R. Valoarea de productie a masinii de spalat este egala cu 12 000 000 – 1 900 000 = 10 100 000 lei. Pentru determinarea procentului T.V.A. se aplica regula de trei simpla:

12 000 000 …………. 100% 1 900 000 …………. p% p = 1 900 000 ∙ 100 / 12 000 000 = 190 / 12

= 15,83%