Fiscalitate, An III, Sem. I

Problema 89. La calculul impozitului pe profit , cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor care circula intre proprietar si clientii acestuia sunt :a) Cheltuieli nedeductibile fiscal; b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata; c) Cheltuieli curente ce se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi; d) Cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri; e) Cheltuieli ce se scad din impozitul pe profit datorat; f) Cheltuieli curente ce se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi.

Problema 149. La sfârşitul anului N dispunem de urmatoarele date:- venituri totale 65.000 lei, din care venituri din dividende de la persoane juridice române 10.000 lei;-cheltuieli totale 30.000 lei, din care amenzi si penalităţi datorate statului 2.000 lei şi impozit pe profit aferent trimestrului III 4.000 lei;-capital social 10.000 lei;-rezerva legală din anii precedenti 60 lei.Determinati profitul impozabil.

Rezolvare:Condiţii care trebuie respectate în scopul determinării rezervei deductibile la calculul impozitului pe profit:

5% x (Profit contabil + Cheltuieli cu impozitul pe profit - Venituri neimpozabile + Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile) = 5% x (65.000 - 30.000 + 4.000 - 10.000 + 0) = 1.450 lei20% x Capital social = 20% x 10.000 = 2.000 lei

Rezerva legală deductibilă poate fi majorată din rezultatul anului curent cu suma de 1.450 lei.Rezerva legală totală după majorare = 1.450 + 60= 1.510 leiRezultat fiscal = Rezultat contabil - Venituri neimpozabile (dividende) + Cheltuieli

cuimpozitul pe profit + Cheltuieli nedeductibile (amenzi şi penalităţi datorate

statului)- Rezerva legală deductibilă = (65.000 - 30.000) - 10.000 + 4.000 + 2.000 - 1.450

= 29.550 ieiImpozit pe profit = 16% x 29550 = 4.728 lei

Problema 50. Activul net contabil se determina astfel:

a) – Total activ – Total pasiv

Page 1

Fiscalitate, An III, Sem. I

b) - Total activ – Total datoriic) – Mijloace fixe – Împrumuturi

Problema 106. O societate comercială realizează în anul 2012 venituri totale impozabile în valoare de 10.000 lei şi cheltuieli deductibile totale în valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuielisocietatea înregistrează cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bănci în sumă de1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la începutul anului şi 150.000 lei lasfârşitul anului. Valoarea împrumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la începutul anuluişi 300.000 lei la sfarsitul anului. Determinaţi valoarea impozitului pe profit de plată aferentanului 2012.

Venituri impozabile 10.000 1Cheltuieli deductibile 8.000 2Cheltuieli dobanzi banci 1.200 3K propriu 0 125.000 4K propriu 1 150.000 5K imprumutat t lung 0 400.000 6K imprumutat t lung 1 300.000 7K propriu 275 000 8= 4+5K imprumutat 700 000 9= 6+7Gradul de indatorare 2,54 10= 9/8Cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor de la bãnci/societati autorizate de BNR sunt integral deductibile.Rezultat fiscal 800 11=1-2-3Impozit pe profit 128 12=11*16%

Page 2