Tema : Contabilitatea operațiunilor valutare.

1. Organizarea și evidența operațiunilor de schimb valutar.

2. Contabilitatea operațiunilor de vînzare-cumpărare a valutei străine prin virament.

3. Evidența decontărilor internaționale în valută străină. (regulamentul privind valuta străină - suplimentar).

1. Organizarea și evidența operațiunilor de schimb valutar.

Pentru operațiunile de schimb valutar băncile organizează casa de schimb valutar. Pentru evidența numerarului casei de schimb valutar se reflectă în contul 1003. Este un cont de activ.

Dt – alimentarea, încasarea valutei.

Ct – vînzarea valutei.

Soldul este debitor – ne reflectă numerarul existent în punctul de schimb valutar al băncii.

Alimentarea caselor de schimb valutar se efectuează din casele operaționale ale băncii.

Dt 1003 Ct 1001.

La contul 1003 se deschid conturi personale pentru fiecare tip de valută. Pentru casele de schimb valutar băncile stabilesc un curs aparte de vînzare – cumpărare a valutei, deaceea în rezultatul comercializării valutei apart diferențe de curs, care se reflectă la contul 4654. Deci, la operațiile de schimb valutar băncile obțin venituri sau pierderi de la diferențele de curs a valutei.

La procurarea valutei de către casele de schimb valutar

Dt 1003 – curs oficial stabilit de BNM

Ct 1003 – cursul de cumpărare.

Diferența se înscrie în 4654.

La vînzarea valutei:

Dt 1003 – cursul de vînzare.

Ct 1003 – cursul oficial stabilit de BNM.

Diferența se reflectă în 4654.

Identificarea valutelor are loc în baza codurilor valutare: 840 USD, 978 EURO, 498 MDL.

Comisioanele la operațiile de comercializare a valutei străine se reflectă la contul 4674.

Dt 1003 Ct 4674.

1

2. Contabilitatea operațiunilor de vînzare-cumpărare a valutei străine prin virament.

Banca prestează servicii de comercializare a valutei străine la cererea clientului. În acest scop, solicitantul prezintă băncii cererea de cumpărare sau vînzare a valutei străine. În cerere se indică

1. denumirea titularului de cont.

2. Contul curent în lei și valută

3. Suma tranzacției

4. Cursul valutar

În baza cererii de cumpărare a valutei străine se întocmesc înregistrările:

Dt 2224

Ct 2224 – curs oficial

În baza cererii de vînzare valutei străine se întocmește

Dt 2224 – curs oficial

Ct 2224 – cursul de cumpărare

Diferența de curs în urma comercializării valutei se reflectă la 4654.

La perceperea comisionului se întocmește :

Dt 2224 Ct 4674.

Operațiunile se reflectă în baza notei de contabilitate, și clientului i se eliberează extrasul de cont.

Toate mijloacele valutare se reevaluează ori de cîte ori se schimbă cursul oficial. (diferența de ieri și azi).

Pentru evidența reevaluării se utilizează contul 4655.

3. Evidența decontărilor internaționale în valută străină. (regulamentul privind valuta străină - suplimentar).

Decontările internaționale se fectuează în baza transferurilor bancare, acreditivelor bancare, incossoului documentar.

Pentru efectuarea decontărilor la operațiunile de export-import, băncile rezidente a RM deschid contul NOSTRO în bănzile peste hotare. Pentru evidența contului NOSTRO se utilizează 1032 în valuta țării respective. De la contul NOSTRO băncile pot efectua plasările în băncile străine. Pentru evidența acestora se folosesc grupele: 106,107,109.

2

La efectuarea plasărilor, Dt 106,107,109 Ct 1032.

La restituirea plasărilor Dt 1032 Ct 106,107,109.

La soldul contului Nostro și la suma plasărilor bancare poate fi primită dobînda.

1. La calculul dobînzii: Dt 1701, 1704,1706, 1707 Ct 403,406,407,409.

2. La încasarea dobînzii: Dt 1032 Ct 1701,1704,1706,1707.

În cazul cînd banca nu dispune de mijloace suficiente pentru achitarea plăților, ea poate primi împrumuturi de la alte bănci sau de la organizații financiare internaționale.

Împrumuturile se țin la evidență în următoarele grupe de conturi: 203, 206,209,211,212.

1. La primirea împrumuturilor: Dt 1032 Ct 203,206,209,211,212.

2. Dobînda sporită la aceste împrumuturi se reflectă:

Dt 503,506, 509,511,512 Ct 2704, 2707, 2711, 2712.

3. Achitarea dobînzii: Dt 2704,2707,2711,2712 Ct 1032.

Băncile nerezidente pot deschide conturi în băncile rezidente al RM și se numesc LOR. Pentru evidența acestora este destinat contul 2032.

La dobînda calculată aferentă conturilor LORO se întocmesc: Dt 5032 Ct 2701.

Achitarea dobînzii Dt 2701 Ct 2032.

Decontările la operațiunile de import/export se efectuează în baza formelor internaționale de virament. (acreditivul, transferurile, incasso)

În cazul transferului:

a. Dt 1032 Ct 2224 (import)

b. Dt 2224 Ct 1032 (export)

Transferurile bancare la sumele de bani primite din străinătate, pe numele unor persoane fizice, care nu dispun de cont bancar, în contabilitate au loc înregistrările:

1. Dt 1032 Ct 2805

Banca deschide un cont persoanei fizice,apoi îl înștiințează despre suma primită la eliberarea sumei primite. Dt 2805 Ct 1001Ct 4679 – încasarea comisionului 2. La transferarea sumelor peste hotare, se înregistrează:

Dt 1001 Ct 28053

La efectuarea transferului: Dt 2805 Ct 1032.Dt 2807 Ct 4679.

În practica internațională se utilizează acreditivul documentar – un angajament în baza căruia banca acționează la cererea unui client sau din partea băncii pentru a efectua o plată pentru o persoană terță, sau autorizată la o altă bancă, conform contractului de acreditiv. Suma acreditivului se ia la evidență la contul 6501.Procedura de efectuare a plății este analogică cu cea a acreditivului documentar în monedă națională.

4