Tema 2: Analiza eficienei utilizrii factorilor de producie1. Analiza eficienei utilizrii factorului uman2. Calculul influenei factorilor de munc la devierea indicatorilor activitii de baz3. Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe4. Calculul influenei factorilor privind utilizarea mijloacelor fixe la modificarea valorii produciei fabricate5. Analiza eficienei utilizrii resurselor materiale=1=Factorii de producie includ: Fora de munc Mijloace fixe Resurse materialen cadrul analizei factorilor de producie se apreciaz eficiena utilizrii forei de munc, mijloacelor fixe i a resurselor materiale. Eficiena utilizrii forelor de munc se apreciaz n baza indicatorilor productivitii muncii. Productivitatea muncii caracterizeaz valoarea bunurilor materiale obinute n calcul la o unitate de timp sau la o unitate de resurs de munc. Dei productivitatea este o categorie complex, ea se caracterizeaz printr-un sistem de indicatori care poate fi divizat n 2 grupe:1) Indicatori valorici ai productivitii aici se includ Productivitatea medie anual a unui salariat Productivitatea medie anual a unui muncitor Productivitatea medie pe zi a unui muncitor Productivitatea medie pe or a unui muncitorFiecare dintre aceti indicatori caracterizeaz valoarea produciei obinute n calcul la un salariat, un muncitor, la un om-zi, la un om-or.2) Indicatori naturali ai productivitii: Volumul produciei produsului concret n uniti naturale (kg, tone) n calcul la 1 om-or de consumuri de munc Consumuri de munc n om-ore la o unitate de produs (manopera)Toi indicatorii productivitii muncii se analizeaz pe etape:I etap: indicatorii productivitii se analizeaz n dinamic sau n comparaie cu planul dupmtorul tabelTabel: Analiza indicatorilor productivitii n dinamic:Indicatori Metode de calcul Anul precedent Anul curent Abat.absolut Ritm de cret. A1234=3-2 5=3/2*100 Productiv.medieanual a unui salariat, lei Wa=VPF/Ns 278855,54 314281,01 +35425,17 112,7% Productiv.medie anual a unui muncitor, lei Wm=VPF/M 335511,39 367643,63 +32132,24 109,6% Productiv.medie pe o zi a unui muncitor Wz=VPF/Tz 1644,66 2031,18 +386,52 123,5% Productiv.medie pe or a unui muncitor, lei Wh=VPF/Th 240,38 258,05 +17,67 107,35% Consum. directe de munc pe unit. de produs T=ZT/V 12,1 9,5 -2,6 78,5 Wa productivitatea medie anual a unui salariatVPF volumul produciei fabricateNs numrul salariailorWm productivitatea medie anual a unui muncitorTZ numrul de zile lucrate de toi muncitoriiWh productivitatea medie pe or a unui muncitorTh numrul de ore lucrate de toi muncitoriiT manoperaZT consumuri directe de munc n om-oreV volumul fizic al produsului n uniti naturale(kg,tone)Not: pozitiv se apreciaz creterea indicatorilor 1,2,3,4 i micorarea indicatorului 5. Concluzie: conform calculelor efectuate se observ c la ntreprindere indicatorii productivitii au o tendin pozitiv de cretere n dinamic. Astfel productivitatea medie anua unui muncitor a crescut fa de anul precedent cu 9,6%, iar productivitatea medie pe zi i pe or respectiv cu 23,5% i 7,35%. Pozitiv este faptul c la ntreprindrea are loc reducerea manoperei cu 21,5%.II etap: la a doua etap de analiz se calculeaz influena factorilor la modificarea productivitii medii anuale a unui salariat. Aceti factori sunt:a. ponderea muncitorilor n numrul salariailor (P%m=M/Ns)b. productivitatea medie anuala a unui muncitor (Wm=VPF/M)Calculul influenei factorilor se va efectua dup metoda diferenelor absolute, avnd n vedere urmtoarea dependen:Wa=P%m x Wm1. 1WaP%m=(P%m1 P%m0) x Wm02. 2WaWm=P%m1 x (Wm1 Wm0)III etap: se calculeaz influena factorilor la modificarea (Wm) productivitii medii anuale a unui muncitor. Aceti factori sunt:- numrul mediu de zile lucrate de un muncitor pe an (Z=TZ/M)- durata zilei de lucru in ore (H=Th/Tz)- productivitatea medie pe ora a unui muncitor (Wh=VPF/Th)Stabilim relatiile intre factori:Wm=Z*H*Wh1. 1WmZ=(Z1 Z0)*H0*Wh02. 2WmH=Z1*(H1 H0)*Wh03. 3WmWh=Z1*H1*(Wh1 Wh0) ... varianta compusa a metodei diferentelor absolutePentru a calcula influena factorilor se folosete metoda diferenelor absolute n variant compus.=2=Pentru a calcula influena factorilor de munc se utilizeaz urmtorii indicatori ai activitii de baz:1. VPF2. Valoarea adugat3. Venituri din vnzri4. Profitul pn la impozitareLa prima etap de analiz se calculeaz influena factorilor generali de munc la devierea VPF. n acest caz se utilizeaz urmtoarele sisteme factoriale1. VPF=Ns*Wa2. VPF=M*Wm3. VPF=Th*WhCalculul influentei factorilor generali se efectuaza dupa metoda diferentelor absolute>>>>>VPFM=(M1 M0)*Wm0 VPFWm=M1*(Wm1 Wm0)La a doua etap de analiz se calculeaz influena factorilor ce in de ponderea muncitorilor n numrul de salariai i activitatea de munc a muncitorilor:4. VPF=Ns*P%m*Wm5. VPF=M*Z*WzCalculul influenei factorilor se efectuaz dup metoda diferenelor absolute (var.compus) sau dup metoda substituiilor n lan5. 5VPFM=(M1 M0)*Z0*Wz0 VPFZ=M1*(Wm1 Wm0)*Wz0 VPFWz=M1*Wm1*(Wz1 Wz0)La a treia etap de analiz se calculeaz influena factorilor de munc la modificarea valorii adaugate, veniturilor din vnzri i profitului perioadei de gestiune pn la impozitare. Pot fi folosite urmtoarele sisteme factoriale:6. VA=Th*Wh*VA/VPF7. VV=Th*Wh*VV/VPF8. Pimp=Th*Wh*Pimp/VPF unde VA valoare adugatVA/VPF ponderea valorii adugate n componena VPF care reflect ci bani ai VA se conin ecare leu ai VPFVV venit din vnzriVV/VPF grad de valorificare a producieiPimp/VPF corelaia profitului pn la impozitare i VPFPentru a calcula influena factorilor n sistemele factoriale 6,7,8 se aplic metoda diferenelor relative sau metoda substituiilor n lan.La a patra etap de analiz se calculeaz influena factorilor detaliai de munc la modificarea VPF. n acest caz se aplic urmtoarele sisteme factoriale:9. VPF=Ns*P%m*Z*H*Wh10. VPF=M*Z*H*WhPentru a calcula influena factorilor n sistemele factoriale 9, 10 se aplic metoda substituiilor n lan.Conform sistemului factorial nr. 10VPF= M*Z*H*WhSchema de calcul a influenei factorilor detaliai de munc la devierea VPFNr.de calcul Nr.substit. Factorii corelatiei VPF Calculul influenei Rezultatul influenei (+/-) MZHWh 10M0 Z0 H0 Wh0 VPF0 --21M1 Z0 H0 Wh0 VPFa VPFa VPF0 VPFM 32M1 Z1 H0 Wh0 VPFb VPFb VPFa VPFZ 43M1 Z1 H1 Wh0 VPFc VPFc VPFb VPFH 54M1 Z1 H1 Wh1 VPF1 VPF1 VPFc VPFWh=3=Eficiena utilizrii mijloacelor fixe se determin ca raportul dintre efectul obinut i efortul depus. n calitate de efect se utilizeaz VPF, venituri din vnzri(VV), valoarea adugat i Pimp(profitul perioadei de gestiune pn la impozitare). n calitate de efort se ia valoarea medie a mijloacelor fixe productive. Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe se efectuiaz dup urmtorii indicatori:1.Randamentul mijloacelor fixe ce se caracterizeaz prin valoarea VPF, VV, VA, Pimp n calcul la 1 leu de mijloace fixe productive:RMF = VPF*VV*VA*Pimp / MFRandamentul exprimat prin veniturile din vnzri VV i Pimp se utilizeaz mai frecvent la ntreprinderile comerciale prestatoare de servicii i de construcii. Creterea n dinamic a acestui indicator se apreciaz pozitiv.2. Capacitatea mijloacelor fixe (MF) este un indicator indirect de eficien care arat de ce mrime de mijloace fixe trebuie s dispun ntreprinderea pentru a asigura creterea volumului de producie.CMF = MF / VPFIndicatorii de eficien a MF la I etap se analizeaz n dinamic dup urmtorul tabel:Analiza eficienei utilizeaz MF n dinamicIndicatori Metoda de calcul Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolut (+/-) Ritmul de cretere, % Randamentul MF, RMF VPF / MF 1,446 1,55 +0,104 107,19% Capacitatea MF, CMF MF / VPF 0,691 0,645 - 0,046 93,34%Conform calculelor efectuate n tabel se constat c la ntreprindere are loc creterea eficienei utilizrii MF, astfel n anul de gestiune la fiecare leu de MF productive s-a obinut 1,55 lei de producie fabricat sau cu 10,4 bani mai mult dect n anul precedent. Creterea randamentului cu 7,19% ne atest c la ntreprinderea mainile i utilajele se folosesc eficient. Paralel cu creterea RMF ca regul are loc scderea CMF, fapt ce denot c la ntreprindere s-a micorat volumul MF pentru obinerea unui leu de producie fabricat cu 4,6 bani.La a II etap de analiz se calculeaz influena factorilor generali asupra modificrii randamentului MF. Aceti factori sunt: Ponderea MF active n componena MF productiveP%MFa = MFa / MF Randamentul MF activeRMFa = VPF / MFaLegtura dintre RMF i factorii numii se va exprima:RMF = P%MFa * RMFa (1) Avnd n vedere forma multiplicativ de legtur n aceast relaie, calculul influenei factor se va efectua dup procedeul diferenelor absolute.1.1. 1 RMF P%MFa = (P%MFa1 - P%MFa0) * RMFa01.2. 1 RMF RMFa = P%MFa1 * (RMFa1 - RMFa0) La a III etap de analiz se precaut influena factorilor detaliai deoarece factorii generali nu ne asigur o caracterizare deplin a randamentului. Factorii detaliai vor fi: Valoarea medie pe unitate de maini i utilaje 1 : MFa / Nut Ponderea MF active in componena MF productive P%MFa = MFa / MF Numrul de schimburi pe unitate de main i utilaje TS / Nut Durata de lucru a utilajului pe parcursul schimbului Th / Ts Randamentul pe ora a masinilor si utilajelor VPF / ThLegtura randamentului cu factorii numii se va exprima astfel:RMF = (1 : MFa / Nut) * MFa/MF * TS/Nut * Th/Ts * VPF/Th (2)MFa valoarea mijloacelor fixe activeNut numrul de maini i utilajeTs numrul de maini-schimburi lucrate pe anTh numrul de maini-ore lucrate pe anDac n relaia 2 n loc de fracii vom exprima cu un convenional aparte, atunci legtura factorial va aprea:RMF = 1/Vg * P%MFa * Ds * Sh * Rh Ds coeficientul regimului de schimb1/Vg valoarea medie pe masini si utilajeSh durat schimb n oreRh randamentul pe or a unui utilajCalculul influenei factorilor se va efectua dup metoda substituiei n lan dup urmtorul tabel:Schema de calcul a influenei factorilor detaliai la devierea randamentului mijloacelor fixeNr.de calcul Nr.substit. Factorii corelatieiRMF Calculul influenei Rezultatul influenei (+/-)1/Vg P%MFa Ds Sh Rh 101/Vg0 P%MFa0 Ds0 Sh0 Rh0 RMF0 --211/Vg1 P%MFa0 Ds0 Sh0 Rh0 RMF(a) RMF(a) - RMF0 RMF 1/Vg 321/Vg1 P%MFa1 Ds0 Sh0 Rh0 RMF(b) RMF(b) - RMF(a) RMF P%MFa 431/Vg1 P%MFa1 Ds1 Sh0 Rh0 RMF(c) RMF(c) - RMF(b) RMF Ds 541/Vg1 P%MFa1 Ds1 Sh1 Rh0 RMF(d) RMF(d) - RMF(c) RMF Sh 651/Vg1 P%MFa1 Ds1 Sh1 Rh1 RMF1 RMF1 - RMF(d) RMF Rh=4=Calculul influenei factorilor se efectuiaz n cteva etape:I. Se calculeayz influena factorilor generali asupra modificrii volumului produciei fabricate (VPF), n acest caz relaia se va exprima astfel:1. VPF=MF * RMF 1.1. VPFMF= ==F * RMF0 1.2. VPFRMF= =F1 * FRMFII. Se nlocuiete randamentul mijloacelor fixe cu factorii de influen i obinem:2. VPF=MF * P%MFa * RMFaPentru a calcula influena factorilor se aplic metoda subtituiei n lan sau metoda diferenelor absolute. 2.1. 2VPFMF= ==F * P%MFa0 * RMfa0 2.2. 2VPFP%MFA= =F1 *F P%MFa * RMfa0 2.3. 2VPFRMfa= =F1 * P%MFa1 * RMfaIII. Se supune transformrii modelul factorial II. n acest model, randamentul mijloacelor fixe active (RMFa) se va diviza dup urmtorii factori: Preul pe unitate de maini i utilaje Randamentul mediu anual a unui utilaj, Wut=VPF/NutLa aceast etap formula dependenei factoriale se va exprima:3. VPF=MF* P%Mfa*1/Vg*WutPentru a calcula influena factorilor dup modelul factorial 2 se va utiliza metoda substituiei n lan sau metoda diferenelor absolute.IV. Se supune transformrii modelul factorial 3. n acest model se va diviza randamentul utilajului pe an dup urmtorii factori: Durata medie de lucru pe unitate de utilaj: Dh=Th/Nut Randamentul mediu pe or al utilajului, Rhn rezultatul transformrii modelul factorial se va exprima:4. VPF= MF * P%MFa * 1/Vg * Dh * Rh Se aplic metoda substituiei n lan.Calculul influenei factorilor detaliai la modificarea volumului produciei fabricateNr.de calcul Nr.substit. Factorii corelatieiVPF Calculul influenei Rezultatul influenei (+/-)MF P%MFa 1/Vg Dh Rh 10MF0 P%MFa0 1/Vg0 Dh0 Rh0 VPF0 --21MF1 P%MFa0 1/Vg0 Dh0 Rh0 VPFa VPF (a) - VPF0 VPF MF 32MF1 P%MFa1 1/Vg0 Dh0 Rh0 VPFb VPF (b) - VPF (a) VPF P%MFa 43MF1 P%MFa1 1/Vg1 Dh0 Rh0 VPFc VPF (c) - VPF (b) VPF 1/Vg 54MF1 P%MFa1 1/Vg1 Dh1 Rh0 VPFd VPF(d) - VPF (c) VPFDh 65MF1 P%MFa1 1/Vg1 Dh1 Rh1 VPF1 VPF1 - VPF (d) VPF Rh=5=Eficiena utilizrii resurselor materiale se efectuiaz dup urmtorii indicatori generalizatori:1) Randamentul resurselor materiale consumate reflect ct producie n expresie valoric se obine la fiecare leu a materialelor consumate. Deoarece este un indicator direct de eficien, creterea lui n dinamic mereu se apreciaz pozitiv. Se calculeaz astfel:Rm = VPF / CM, unde CM valoarea materialelor consumate2) Consumul specific de materiale reflect acel volum de resurse mteriale de care trebuie s dispun ntreprinderea pentru a asigura creterea VPF. Se calculeaz astfel:CS = CM / VPF * 100 bani Deoarece este un indicator invers proporional de eficien, creterea lui n dinamic va arta reducerea eficienei utilizrii resurselor materiale.La I etap de analiz ambii indicatori se apreciaz n dinamic dup urmtorul tabel:Analiza eficienei utilizrii resurselor materiale n dinamic A 1 2 3=2-1 4=2/1*100Indicatori Anul precedent An de gestiune Abaterea absolut Ritmul de cretere, % CM (mii lei) 287049 309682 +22633 107,88 VPF (mii lei) 338531 372423 +33892 110,01 CS (bani) 84,79 83,15 -1,64 98,06 Rm (lei) 1,1793 1,2026 +0,0233 102,00Concluzie: Conform calculelor efectuate n tabel se constat c la ntreprindere are loc creterea eficienei utilizrii resurselor consumate. Randamentul materialelor a sporit fa de anul precedent cu 2,33 bani dau 2%. n legtur cu aceasta s-a micorat consumul specific de materiale cu 1,64 bani sau cu 1,94%. Creterea eficienei materialelor consumate se datoreaz depirii ritmului de cretere a VPF fa de ritmul de cretere a CM cu 2,13% (110,01%-107,88%).