Contabilitate Bancara

TEMA 11. CONTABILITATEA VENITURILOR

Contabilitatea veniturilor din operaiunile cu clientela

Contabilitatea veniturilor din operaiunile cu titluri

Contabilitatea veniturilor din operaiunile de leasing, chirii, locaii de gestiune i alte contracte similare asimilate

Contabilitatea veniturilor din operaiunile de schimb valutar

Contabilitatea veniturilor din operaiunile efectuate n afara bilanului

Contabilitatea veniturilor din activitatea financiar a bncii

Contabilitatea veniturilor diverse de exploatere din cesiunea imobilizrilor

Contabilitatea veniturilor din ajustri i recuperri de creane amortizate

1. Contabilitatea veniturilor din operaiunile cu clientela

Pentru nregistrarea veniturilor provenite din operaiunile efectuate clientelei se folosesc conturile:

70211 Dobnzi de la operaiunile de scont, forfetare i alte creane comerciale 70212 Dobnzi de la operaiunile de factoring 70213 Dobnzi de la creditele de trezorerie 7022 Dobnzi de la creditele acordate institutiilor financiare 7023 Dobnzi de la valorile primite n pensiune 7024 Dobnzi de la conturile curente debitoare 7027 Alte venituri din dobnzi 7028 Dobnzi din creane restante i ndoielnice 7029 Comisioane

2. Contabilitatea veniturilor din operaiunile cu titluri

Informaiile ce rezult din prelucrarea datelor nregistrate n conturi i care se transmit direciilor de specialitate ale bncii, precumi acionarilor (investitorilor) se refer la:

dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite n pensiune livrat; ctiguri (diferene favorabile) din reevaluarea sau cesiunea titlurilor de tranzacie la preul pieei, inclusiv din reevaluarea titlurilor date cu mprumut, precum i alte venituri aferente acestora; dobnzi aferente titlurilor cu venit fix, pe perioada rezidual (cupon nescurs);

dividente i venituri asimilate aferente titlurilor de plasament cu venit variabil; diferene favorabile rezultate din cesiunea titlurilor de plasament; dobnzi aferente titlurilor de investiii pe perioada rezidual (cupon nescurs); venituri din prime aferente titlurilor de investiii pe perioada rezidual a titlurilor; venituri provenind, n special, din rambursarea anticipat sau din rscumprarea de titluri emise de ctre banc; dobnzi aferente titlurilor de tranzacie, de plasament i de investiii, date cu mprumut, precum i alte venituri diverse din operaiuni cu titluri; dobnzi aferente creanelor restante i ndoielnice, din operaiuni cu titluri; comisioane aferente operaiunilor cu titluri.

3. Contabilitatea veniturilor din operaiunile de leasing, chirii, locaii de gestiune i alte contracte asimilate

Conturile utilizate pentru nregistrarea veniturilor din operaiunile de leasing, i asimilate sunt: 7041 - Dobnzi aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar 7042 - Venituri din chirii operaiuni de leasing operaional, chirii, locaii de gestiune i alte contracte similare 7048 - Dobnzi din creane restante i ndoielnice 7049 Comisioane

4. Contabilitatea veniturilor din operaiunile de schimb valutar

Contabilitatea operaiunile de schimb, ce influenteaza rezultatul financiar anual al institutiilor de credit, se conduce cu ajutorul conturilor:

706 Venituri din operaiunile de schimb

7061 Venituri din diferente de curs aferente tranzactiilor in valuta

7069 Comisioane

Informaiile ce rezult din prelucrarea datelor nregistrate n aceste conturi se refer la:

diferene favorabile din operaiuni de schimb i arbitraj, rezultate din: operaiuni de cumprare si vnzare de devize; evaluri periodice ale operaiunilor n devize i ale metalelor preioase, aflate n proprietatea bncii; evaluri periodice la cursul la termen rmas de parcurs al operaiunilor de schimb la termen, speculative; comisioane pentru operaiunile de schimb i arbitraj.

5. Contabilitatea veniturilor din operaiunile efectuate n afara bilanului

Contabilitatea operaiunilor n afara bilanului se conduce cu ajutorul conturilor:

707 Venituri din operaiunile n afara bilanului si operatiunile cu instrumente financiare derivate

7071Venituri din angajamentele de finanare 7072Venituri din angajamentele de garanie 7077Venituri din alte angajamente date

Informaiile ce rezult din prelucrarea datelor nregistrate n aceste conturi se refer la: comisioane pentru acorduri de refinanare, cauiuni, avaluri, andosri i alte garanii date de banc, comisioane de angajament, de confirmare de deschideri de credite; alte comisioane privind angajamentele date care nu se regsesc n conturile 7071 i 7072.6. Contabilitatea veniturilor din activitatea financiar a bncii

Informaiile ce rezult din prelucrarea datelor nregistrate n conturi se refer la: comisioanele cuvenite bncii, aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea i/sau depozitarea portofoliului de titluri;

comisioanele aferente operaiunilor cu titluri efectuate n contul clientelei, fr mandat, la ordinul acesteia;

comisioanele pentru: asisten i consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiar (gestiune de bilan, fuziuni i achiziii etc.), precum i pentru alte prestaii i servicii financiare care ajut la nfiinarea i dezvoltarea agenilor economici; comisioanele pentru mijloace de plat puse la dispoziia clienilor (cec-uri, cri bancare, documente pentru retrageri de numerar i pentru viramente bancare, etc), precum i comisioane aferente operaiunilor de ncasri i pli efectuate pentru clientel; veniturile obinute de banc pentru prestrile de servicii financiare conexe: obinerea de informaii (solvabilitatea sau poziia financiar a clienilor i a bncilor), comisioane aferente valorilor remise la ncasare i alte venituri din prestrile de servicii financiare.

7. Contabilitatea veniturilor diverse din exploatare

Pentru nregistrarea veniturilor provenite din cesiunea, cedarea si casarea imobilizrilor bncii se folosesc urmtoarele conturi: 746 Venituri din cesiunea imobilizrilor

747 Venituri accesorii

Informaiile ce rezult din prelucrarea datelor nregistrate n aceste conturi se refer la faptul c:

aceste conturi sunt utilizate de ctre bnci pentru a nregistra veniturile din cesiunea, cedarea si casarea imobilizrilor necorporale i corporale;

n aceste conturi se nregistreaz veniturile din cesiunea obligaiunilor i altor titluri cu venit fix, precum i din cesiunea aciunilor i altor titluri cu venit variabil, atunci cnd aceste titluri sunt destinate s serveasc de o manier durabil activitatea bncii; aceste conturi nregistreaz veniturile din activiti, altele dect operaiunile propriu-zise de banc i operaiunile conexe ale activitii bancare; veniturile din gestiunea imobilelor legate de exploatare aflate n proprietatea bncii.

Veniturile sunt provenite, n special: din gestiunea unui patrimoniu imobiliar aflat n proprietatea bncii i care nu este destinat exploatrii; din prestriile de servicii constnd n utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vnzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic); din servicii aduse clientelei care dei nu sunt servicii conexe activitii bancare reprezint extinderea operaiunilor de banc; aceste conturi nregistreaz veniturile privind operaiunile de locaie simpl efectuate cu titlu accesoriu, precum i alte venituri care nu provin din activitatea propriu-zis bancar.8. Contabilitatea veniturilor din provizioane i recuperri de creane amortizate

Informaiile ce rezult din prelucrarea datelor nregistrate n conturile din aceast grup se refer la: anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de credit pentru operaiuni interbancare;

anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de dobnd pentru operaiuni interbancare.

anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de credit pentru operaiuni cu clientela;

anulri sau diminuri de provizioane specifice de risc de dobnd pentru operaiuni cu clientela. anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament, ca urmare: creterii cursurilor titlurilor, cesiunii titlurilor pentru care a fost constituit un provizion pentru pierderile latente; anulri sau diminuri de provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiii ca urmare: pierderilor latente n cazul n care titlurile nu s-au pstrat pn la scaden;Exemple de operaii contabile1. Se nregistreaz dobnda calculat, cuvenit pentru creditele acordate altor bnci:1417 Creane ataate =7014 Dobnzi la creditele acordate instituiilor de credit2. Se nregistreaz dobnda calculat, cuvenit pentru depozitele la bnci:1317 Creane ataate=7013 Dobnzi de la conturile de depozite la instituii de credit3. Se nregistreaz achitarea cecului de cltorie cumprat n valut i comisionul aferent: 3722 Contravaloarea poziiei de schimb= % 101 Casa 7085 Venituri privind mijloacele de plat4. Se nregistreaz dobnda cuvenit pentru creditele acordate pe baza valorilor primite n pensiune:1517 Creane ataate =70152 Dobnzi de la valorile primite n pensiune la termen5. Se nregistreaz diferena favorabil dintre valoarea titlurilor de tranzacie stabilit n funcie de cursul pe pia i valoarea de achiziie a acestora:3021 Titluri de tranzacie=7032 Venituri din titluri de tranzacie6. Se nregistreaz diferenele favorabile de curs valutar rezultate n urma cumprarii la vedere de valut

3722 Contravaloarea poziiei de schimb =7061 Venituri din diferene de curs aferente tranzaciilor n valut

PAGE 1